2013年注册税务师《财务与会计》考前冲刺试卷(4)-中大网校

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2013年注册税务师《财务与会计》考前冲刺试卷(4)

总分：140分 及格：84分 考试时间：150分

一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选答案中，只有一个最符合题意。）

(1)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2007年12月1日，甲公司与乙公司签订合同，销售一批商品，并于2008年5月31日以1 240万元价格购回。当日将这批商品销售给乙公司，销售价格为合同约定的价格1 000万元，该批商品的实际成本为800万元，已计提存货跌价准备200万元，该批商品已发出，款项已支付。200年5月31日，甲公司又将该批商品购回，没有确凿证据表明该售后回购交易满足销售商品收入的确认条件。则在2007年12月31日甲公司资产负债表上因该项业务确认的其他应付款金额为( )万元。 A. 1 040 B. 1 000 C. 800 D. 1 170

(2)A企业2009年2月1日购入需安装的生产线，价款2 000万元，增值税税款340万元，款项均已支付。3月1日开始安装工程，领用企业生产的产品一批，实际成本为240万元，产品计税价格为300万元，适用的增值税税率为17%；分配工程人员工资440万元。2009年9月20日安装完成并交付使用。该设备估计可使用5年，预计净残值为10万元，该企业采用年数总和法计提固定资产折旧。该项固定资产2010年度应计提的折旧金额为( )万元。 A. 667．5 B. 890 C. 845．5 D. 712

(3)2006年12月10日，甲公司董事会批准了一项股份支付协议。协议规定，2007年1月1日，公司为其200名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，条件是这些人员必须为公司连续服务3年，才可自2009年12月31 E1起根据股价的增长幅度行权获得现金。2007年、2008年、2009年年末股票增值权的公允价值分别为每股l5元、l6元和l8元。2007年有l8名管理人员离开，预计2008年和2009年还将有l5名管理人员离开；2008年实际有8名管理人员离开，预计2009年还将有9名管理人员离开。则甲公司在2008年12月31日应确认的应付职工薪酬为（ ）元。 A. 83 500 B. 92 500 C. 84 000 D. 176 000

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(4)某企业20×9年年末敏感资产总额为4 000万元，敏感负债总额为2 000万元，当年实现销售收入1 000万元。该企业2×10年度的销售额比上年增加10%，预计2X10年净利润为销售收入的6%，企业按照净利润的l0%发放现金股利，则该企业2×10年度应追加资金量为( )万元。 A. 0

B. 140．6 C. 195 D. 200

(5)甲公司2011年年初产权比率为60%，所有者权益为500万元；20l1年年末资产负债率为40%，所有者权益增长了20%。假如该公司2011年度实现息税前利润l08万元，则2011年的基本获利率为( )。 A. 8% B. 12% C. 16% D. 20%

(6)关于以现金结算的股份支付，以下表述不正确的是（ ）。

A. 等待期内每个资产负债表日不需要确认权益工具的预计行权数量变动

B. 等待期内每个资产负债表日应确认权益工具的公允价值变动和应付职工薪酬

C. 等待期内按照每个资产负债表日权益工具的公允价值和预计行权数量为基础计算或修正成本费用

D. 等待期内每个资产负债表日应确认权益工具的预计行权数量变动

(7)甲公司在2010年7月1日购买一项非专利技术，原价为100 000元，该项非专利技术的法律保护期限为15年，甲公司预计运用该非专利技术带来经济利益的年限为10年，采用直线法摊销。2012年12月31日，减值测试表明其可收回金额为40 000元。则该公司应在2012年资产负债表日确认的资产减值损失为( )元。 A. 35 000 B. 35 833．33 C. 37 500

D. 43 333．33

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(8)股份有限公司采用回购本公司股票方式减资的，对回购股票支付的价款超过面值总额的部分，应依次冲减( )。

A. 资本公积、未分配利润、盈余公积 B. 资本公积、盈余公积、未分配利润 C. 盈余公积、资本公积、未分配利润 D. 盈余公积、未分配利润、资本公积

(9)企业发生的下列交易或事项中，属于会计政策变更的是( )。 A. 因固定资产改良将其折旧年限由8年延长至10年 B. 固定资产的折旧方法由直线法改为年数总和法

C. 年末根据当期发生的暂时性差异所产生的递延所得税调整本期所得税费用 D. 收入确认由完成合同法改为完工百分比法

(10)2011年12月31日，甲公司对外出租的一栋办公楼(作为投资性房地产核算)的账面原值为7 000万元，已提折旧为200万元，未计提减值准备，且计税基础与账面价值相同。2012年1月1日，甲公司将该办公楼由成本模式计量改为公允价值模式计量，当日公允价值为8 800万元，适用企业所得税税率为25%。对此项变更，甲公司应调整留存收益的金额为( )万元。 A. 500 B. 1 350 C. 1 500 D. 2 000

(11)某公司原有资本500万元，其中债务资本200万元(每年负担利息20万元)，普通股资本300万元(发行价格25元)，所得税税率为25%。由于扩大业务，需追加筹资200万元，其筹资方式有两个：一是全部发行普通股，发行价格20元；二是全部筹借长期借款，利率为12%，则两种筹资方式每股收益无差别点的息税前利润为（ ）万元。 A. 79 B. 72．8 C. 80 D. 73．5

(12)甲公司当期发生的交易或事项中，不会引起现金流量表中筹资活动产生的现金流量发生增减变动的是（ ）。 A. 支付短期借款利息

B. 向投资者分派现金股利500万元

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C. 收到被投资企业发放的现金股利200万元 D. 融资租入固定资产所支付的租赁费

(13)甲公司2010年1月1日购入丙公司股票400万股，实际支付价款3150万元(其中含相关税费20万元)，作为交易性金融资产核算。5月28日甲公司以每股8．35元的价格卖出丙公司股票250万股，支付相关税费12万元，所得款项于次日收存银行。6月30日丙公司股票收盘价为每股7．10元。8月28日甲公司以每股9．15元的价格卖出丙公司股票l50万股，支付相关税费8万元，所得款项于次日收存银行。则甲公司持有丙公司股票期间应确认的投资收益为（ ）万元。 A. 310 B. 290 C. 330 D. 300

(14)甲公司2007年度财务报告批准对外报出日为2008年4月25日，所得税汇算清缴日为2008年3月15日。该公司在2008年4月25日之前发生的下列事项中，不需要对2007年度会计报表进行调整的是（ ）。

A. 2008年1月15日，法院判决保险公司对2007年12月3日发生的火灾赔偿l8万元 B. 2008年2月18日得到通知，上年度应收H公司的货款30万元因该公司破产而无法收回，上年末已对该应收账款计提坏账准备3万元，H公司上年末已发生了严重的财务困难 C. 2008年3月18日，收到税务机关退回的上年度出口货物增值税14万元 D. 2008年4月8日收到了被退回的于2007年12月1日销售的设备l台

(15)甲公司由于受国际金融危机的不利影响，决定对乙事业部进行重组，将相关业务转移到其他事业部。经履行相关报批手续，甲公司对外正式公告其重组方案。为了实施重组方案，甲公司预计发生以下支出或损失：对自愿遣散的职工将支付补偿款30万元；因强制遣散职工应支付的补偿款100万元；因撤销不再使用的厂房租赁合同将支付违约金20万元；剩余职工岗前培训费2万元；相关资产转移将发生运输费5万元。根据上述重组方案，甲公司应确认的预计负债为( )万元。 A. 130 B. 150 C. 152 D. 157

(16) 某企业2011年年末敏感资产总额为40 000万元，敏感负债总额为20 000万元。该企业预计2012年度的销售额比2011年度增加l2%，增加总额为6 000万元，销售净利率5%，股利支付率为40%，则该企业2012年度应从外部追加的资金量是（ ）万元。

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A. 0 B. 200 C. 800 D. 720

(17)某企业现金收支状况比较稳定，全年的现金需要量为300 000元，每次转换为有价证券的成本为600元，有价证券的报酬率为10%，则最佳现金持有量为（ ）元。 A. 25 000 B. 56 000 C. 60 000 D. 40 000

(18)远航企业于2011年12月31Et购进一座建筑物，于2012年1月1日用于出租。该建筑物的成本为1210万元，用银行存款支付。建筑物预计使用年限为20年。预计净残值为10万元。该建筑物划分为投资性房地产，采用公允价值模式进行计量，年租金为150万元，于每年年末支付，2012年12月3113，该建筑物的公允价值为1300万元。则2012年度由于该项投资性房地产对营业利润的影响金额为（ ）万元。 A. 240 B. 150 C. 90 D. 60

(19)腾云公司2007年末原材料的账面余额为4100万元，数量为50吨。该原材料专门用于生产与福瑞公司所签合同约定的100台W产品。该合同约定：该公司为福瑞公司提供W产品100台，每台售50万元(不含增值税，本题下同)。将该原材料加工成100台W产品尚需加工成本总额为475万元。估计销售每台w产品尚需发生相关税费5万元(不含增值税，本题下同)。本期期末市场上该原材料每吨售价为45万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0．5万元。该公司2006年末已为该原材料计提存货跌价准备25万元。该公司2007年对该原材料应计提的存货跌价准备为（ ）万元。 A. 0 B. 30 C. 75 D. 50

(20)2010年8月1日，A公司向同一集团内E公司的原股东定向增发2 000万股普通股，取得E公司60%的股权，能对E公司实施控制。A公司此次定向增发的股票公允价值为9 000

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万元，发行过程中向券商支付佣金、手续费共计100万元。合并过程中，发生法律咨询费200万元。当日，E公司的所有者权益账面价值总额为12 000万元。A公司取得的对E公司长期股权投资的初始投资成本为( )万元。 A. 9 000 B. 7 200 C. 7 300 D. 9 100

(21)某企业当期净利润为600万元，投资收益为l00万元，与筹资活动有关的财务费用为50万元，经营性应收项目增加75万元，经营性应付项目减少25万元，固定资产折旧为40万元，无形资产摊销额为10万元。假设没有其他影响经营活动现金流量的项目，该企业当期经营活动产生的现金流量净额为( )万元。 A. 400 B. 850 C. 450 D. 500

(22)2010年3月31日甲公司董事会决定对某生产用机器设备进行技术改造。当日该固定资产的账面原价为5 000万元，已计提折旧为2 500万元，未计提减值准备；该固定资产预计使用寿命为20年(已使用10年)，预计净残值为零，按直线法计提折旧。为改造该固定资产领用生产用原材料500万元，发生人工费用200万元，更换主要部件成本1 200万元；被替换部件原价为1 000万元。假定该技术改造工程于2010年9月25日达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用寿命为15年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。假定不考虑相关税费，甲公司2010年度对该生产用固定资产计提的折旧额为( )万元。 A. 128．92 B. 127．5 C. 56．67 D. 65

(23)某公司自资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于调整事项的是（ ）。

A. 资产负债表日后发生的重大承诺

B. 公司与另一企业就报告年度存在的债务达成重组协议 C. 公司董事会提出股票股利分配方案

D. 发现报告年度公司为了实现账面盈利目标而转回l20万元的存货跌价准备

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(24)甲公司于2010年末购入一台设备并投入企业管理部门使用，入账价值为463 500元，预计使用年限为5年，预计净残值为l3 500元，自201 1年1月1日起按年限平均法计 提折旧。2012年初，由于技术进步等原因，公司将该设备的折旧方法改为年数总和法，预计剩余使用年限为3年，净残值不 变。则该项变化将导致2012年度公司的利润总额减少（ ）元。 A. 30 000 B. 54 000 C. 60 000 D. 90 000

(25)甲股份公司自2011年初开始自行研究开发一项新专利技术，2012年7月专利技术获得成功，达到预定用途。2011年在研究开发过程中发生材料费200万元、人工工资50万元，以及其他费用30万元，共计280万元，其中，符合资本化条件的支出为200万元；2012年在研究开发过程中发生材料费100万元(假定不考虑相关税费)、人工工资30万元，以及其他费用20万元，共计150万元，其中，符合资本化条件的支出为120万元。无形资产摊销期限为5年，假设企业于每年年末或开发完成时对不符合资本化条件的开发支出转入管理费用，则对2012年损益的影响为( )万元。 A. 110 B. 94 C. 30 D. 62

(26)某公司于2010年1月1日对外发行3年期、面值总额为1000万元的普通公司债券，债券票面年利率为7%，分期付息，到期一次还本，实际收到发行价款l054．47万元。该公司采用实际利率法摊销债券溢折价，不考虑其他相关税费，经计算确定其实际利率为5%。2010年12月31日，应付债券的摊余成本为（ ）万元。 A. 1700 B. 1124．47 C. 1037．19 D. 17．28

(27)下列项目中，属于会计估计项目的是( )。 A. 固定资产的使用年限和净残值 B. 存货期末计价

C. 投资性房地产的后续计量

D. 长期股权投资的后续计量方法

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(28)某建造承包商与客户签订了一份总金额为300万元的固定造价建造合同，第一年发生120万元的实际成本，预计尚需发生成本200万元，假设采用完工百分比法确认收入与成本，则该承包商的处理正确的是( )。

A. 确认当期的合同收入112．5万元，合同成本120万元，预计合同损失20万元 B. 确认当期的合同收入120万元，合同成本112．5万元，预计合同损失12．5万元 C. 确认当期的合同收入112．5万元，合同成本120万元，预计合同损失12．5万元

D. 确认当期的合同收入112．5万元，合同成本120万元，并在报表附注中披露预计损失金额与原因

(29)A公司于2007年12月10日购入并使用一台机床。该机床入账价值为1 020 000元，估计使用年限为l0年，预计净残值20 000元，按直线法计提折旧。2012年初由于技术进步等原因，将原估计使用年限改为8年，折旧方法改为双倍余额递减法(税法规定采用直线法按l0年计提折旧)，所得税税率为25%，则该变更对2012年利润总额的影响金额是（ ）元。 A. -210 000 B. 210 000 C. -l57 500 D. 157 500

(30)企业缴纳上月应交未交的增值税时，应借记“（ ）”科目。 A. 应交税费——应交增值税(转出未交增值税) B. 应交税费一一未交增值税

C. 应交税费——应交增值税(转出多交增值税) D. 应交税费——应交增值税(已交税金)

(31)下列有关原材料核算的说法中，错误的是（ ）。

A. 对原材料采用计划成本法进行日常核算，则原材料科目借方余额反映企业库存材料的计划成本

B. 对外进行来料加工装配业务而收到的原材料等应直接在“委托加工物资”科目核算 C. 采用计划成本法对原材料进行日常核算的企业，其原材料计划成本所包括的内容应与其实际成本相一致，并应当尽可能地接近实际

D. 材料明细账可以由财务会计部门登记，也可以由材料仓库的管理人员登记

(32)下列关于企业预算内容的表述中，正确的是( )。

A. 资本支出预算是全面预算的起点，销售预算是全面预算的基础

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B. 财务预算是全面预算的核心，包括预计资产负债表、预计利润表、预计现金流量表等内容

C. 生产预算需要根据销售预算来确定，包括直接材料、直接人工、制造费用、期末存货等项目的预算

D. 现金预算是财务预算的核心，其编制基础包括成本费用预算、预计现金流量表和增量预算等内容

(33)与分配股票股利相比，公司分配现金股利的优点是( )。 A. 改善公司长短期资金结构 B. 增加公司股票的流动性 C. 提高公司的偿债能力

D. 提高公司的收款速度以弥补现金股利支出后的现金缺口

(34)某公司2010年初资产总额为3 500万元、年末资产总额为4 000万元、资产负债率为60%；该公司2010年度的净资产利润率为5%，利润留存率为100%，销售净利润率为10%，则2010年实现销售收人净额是（ ）万元。 A. 78．05 B. 750 C. 650 D. 1 125

(35)某项目需要固定资产原始投资1000万元，无形资产投资300万元。其中，固定资产原始投资于建设起点一次投入，建设期2年。该项目的固定资产原始投资资金来源于银行借款，该借款的借 款期限为2年，年利率为8%，分年付息一次还本。假设项目投资时需要投入营运资金600万元，无形资产于建设期结束时投入。该投资项目建成投产时的投资总 额是（ ）万元。 A. 1 900 B. 1 600 C. 2 060 D. 1 980

(36)2012年末甲公司的一项专有技术账面成本300万元，已摊销225万元，已计提减值准备10万元，该专有技术已被其他新的技术所代替，其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响。公司经分析，该无形资产公允价值总额为50万元；直接归属于该无形资产的处置费用为1．5万元，尚可使用2年，预计其在未来2年内产生的现金流量分别为： 30万元、15万元，在考虑相关因素的基础上，公司决定采用3%的折现率。则2012年计提无形资产

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减值准备金额为( )万元。 A. 48．5 B. 26．5 C. 16．5 D. 32．29

(37)下列各项中，不属于“其他应收款”核算内容的是( )。 A. 租入包装物支付的押金 B. 应收出租包装物的租金 C. 备用金

D. 存出投资款

(38)某公司普通股当前市价为每股20元，拟按当前市价增发新股200万股，预计筹资费用率为5%，本年每股发放股利2．5元，以后每年股利增长率为5%，则该公司本次增发普通股的资金成本为( )。 A. 10．53% B. 12．36% C. 18．82% D. 18．16%

(39)某公司一次性出资200万元投资一项固定资产项目，预计该固定资产投资项目投资当年可获净利30万元，以后每年获利递增10%，投资项目有效期5年，并按直线法计提折旧(不考虑净残值)。该投资项目的投资回收期为（ ）年。 A. 3.18 B. 2.75 C. 3.43 D. 4.16

(40)某企业只产销一种产品，2011年固定成本总额为50万元；实现销售收入100万元，恰好等于盈亏临界点销售额。2012年该企业目标利润定为10万元，预计产品销售数量、销售价格和固定成本与2011年相同。则该企业2012年的边际贡献率比2011年提高( )时，才能使目标利润实现。 A. 60% B. 40% C. 20% D. 50%

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二、多项选择题(共30题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至 少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0．5分。)

(1)关于长期股权投资，下列说法不正确的有( )。

A. 企业以无形资产对外投资，其应交的营业税应计入长期股权投资的成本 B. 在成本法下，当被投资企业发生盈亏时，投资企业不做账务处理

C. 权益法下，当被投资企业宣告分配现金股利时，投资企业应将分得的现金股利确认为投资收益

D. 权益法下，当被投资企业发生盈亏时，投资企业应于会计期末按投资比例相应调整长期股权投资账面价值，同时借记或贷记“投资收益”科目

E. 权益法下，期末投资方确认的投资收益等于被投资方实现的账面净利润乘以持股比例

(2)下列各项中，不在“所有者权益变动表”中单独填列的有( )。 A. 净利润

B. 公允价值变动收益 C. 其他综合收益 D. 综合收益总额 E. 稀释每股收益

(3)对下列经济业务进行会计处理后，能够引起资产和所有者权益同时发生变动的是( )。 A. 支付应付融资租入固定资产的租赁费 B. 旅行社代客户购买门票收取的票款 C. 收到与资产相关的政府补助

D. 可供出售金融资产公允价值超过账面价值的差额 E. 接受控股股东捐赠的固定资产

(4)下列关于无形资产摊销的说法，正确的有( )。 A. 无形资产应该从可供使用的次月开始摊销

B. 企业自用无形资产的摊销价值一般应该计入管理费用 C. 企业出租无形资产的摊销价值应该计入管理费用 D. 使用寿命不确定的无形资产不应摊销 E. 无形资产的摊销会影响其账面价值

(5)关于递延所得税的核算，下列说法正确的有( )。

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A. 按照规定，可以用以后年度税前利润弥补的亏损所产生的所得税影响额应通过“递延所得税资产”科目核算

B. 非同一控制下企业合并中取得资产、负债的人账价值与其计税基础不同形成的可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税负债，并计入所得税费用

C. 直接计入所有者权益的交易或事项产生的递延所得税费用或收益，应该计入所有者权益 D. 可供出售金融资产公允价值发生变动，会导致资产的账面价值和计税基础之间产生暂时性差异，应按准则规定确认的递延所得税资产或负债，并计人所得税费用

E. 预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额，借记“所得税费用”、“资本公积”，贷记“递延所得税资产”

(6)A公司为2006年新成立的公司，2006年发生经营亏损3 000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额，预计未来5年内能产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。2007年实现税前利润800万元，未发生其他纳税调整事项，预计未来4年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。2007年及以前年度适用的所得税税率为33%，根据2007年颁布的新所得税法规定，自2008年1月1日起该公司适用所得税税率变更为25%。2008年实现税前利润1 200万元，2008年未发生其他纳税调整事项，预计未来3年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。不考虑其他因素，则下列说法正确的有( )。 A. 2006年末应确认的递延所得税资产990万元 B. 2007年末利润表的所得税费用为0万元 C. 2007年转回递延所得税资产264万元

D. 2007年末的递延所得税资产余额为550万元 E. 2008年末当期应交所得税为0万元

(7)下列采用本量利分析法计算销售利润的公式中，不正确的有( )。 A. 销售利润-销售收入×变动成本率-固定成本 B. 销售利润=销售收入×(1-边际贡献率)-固定成本 C. 销售利润-销售收入×(1-变动成本率)-固定成本

D. 销售利润-(销售收入-盈亏临界点销售额)×边际贡献率 E. 销售利润-盈亏临界点销售量×边际贡献率

(8)若甲公司未来期间有足够的应纳税所得额抵扣可抵扣暂时性差异，则下列交易或事项中，会引起“递延所得税资产”科目余额增加的有（ ）。 A. 本期发生净亏损，税法允许在以后5年内弥补 B. 确认持有至到期投资发生的减值 C. 预提产品质量保证金 D. 转回存货跌价准备 E. 确认国债利息收入

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(9)甲股份有限公司2010年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2011年3月30日，实际对外公布的日期为2011年4月3日。该公司2011年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的非调整事项的有( )。 A. 1月20日处置其控制的某全资子公司

B. 2月1日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并于3月28日执行完毕 C. 2月15日盘盈一台价值5万元的设备

D. 3月28日董事会决定分配2010年度现金股利每股0．50元，共计金额l 400万元 E. 3月29日售出商品发生销售折让，该商品于2010年12月份售出

(10)下列有关信用政策的表述中，正确的有( )。 A. 缩短信用期间可能增加当期现金流量 B. 积极型收账政策有利于减少坏账损失 C. 降低信用标准意味着将延长信用期间

D. 延长信用期间将增加应收账款的机会成本

E. 信用条件包括信用期间、现金折扣和收账政策

(11)下列关于企业以现金结算的股份支付形成的负债的会计处理中，不正确的有( )。 A. 授予日无需确认成本或费用，增加负债

B. 在资产负债表日，需按当日该负债的公允价值重新计量 C. 等待期内所确认的负债金额计入相关成本或费用

D. 在行权日，将行权部分负债的公允价值转入所有者权益 E. 在行权日之后，负债的公允价值变动计入所有者权益

(12)下列关于债务重组中混合重组的说法，正确的有( )。

A. 债务人应当依次以支付的现金、转让非现金资产的公允价值、债权人享有股份的公允价值冲减重组债务的账面价值，再按照修改其他债务条件的相关规定进行处理

B. 债权人应当依次以收到的现金、接受非现金资产的公允价值、享有股份的公允价值冲减重组债务的账面余额，再按照修改其他债务条件的规定进行处理

C. 债务人应当依次以支付的现金、转让非现金资产的账面价值、债权人享有股份的账面价值冲减重组债务的账面价值，再按照修改其他债务条件的相关规定进行处理

D. 债权人应当依次以收到的现金、接受非现金资产的账面价值、享有股份的账面价值冲减重组债权的账面余额，再按照修改其他债务条件的规定进行会计处理

E. 债务人应当依次以支付的现金、转让非现金资产的公允价值、债权人享有股份的账面价值冲减重组债务的账面价值，再按照修改其他债务条件的相关规定进行处理

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(13)长期借款方式筹资的优点包括( )。 A. 财务风险低 B. 资金成本较低 C. 限制性条件较少 D. 款项使用灵活 E. 筹资速度快

(14)已知甲公司20×9年末负债总额为200万元，资产总额为500万元，无形资产净值为50万元，流动资产为240万元，流动负债为l60万元，20×9年债务利息(全部计入财务费用)为20万元，净利润为120万元，所得税费用为40万元。则20X9年末有关指标的计算正确的有（ ）。

A. 资产负债率为40% B. 产权比率为2／3 C. 产权比率为1／3 D. 已获利息倍数为7.5 E. 已获利息倍数为9

(15)下列各项能引起无形资产账面价值发生增减变动的有( )。 A. 摊销无形资产

B. 转让无形资产所有权 C. 发生无形资产维护支出 D. 对无形资产计提减值准备 E. 无形资产减值迹象的消失

(16)戊公司对外币交易业务采用当月月初的市场汇率作为即期近似汇率进行折算。-某年5月31日和6月1日的市场汇率均为1美元-8.10元人民币，各外币账户5月31日的期末余额分别为银行存款5万美元、应收账款1万美元、应付账款1万美元、短期借款1．5万美元。该公司当年6月份外币收支业务如下：5日收回应收账款0．8万美元，8日支付应付账款0．5万美元，20日归还短期借款I万美元，23日出售一批货款为2．1万美元的货物，货已发出，款项尚未收到。假设不考虑相关税金，当年6月30日的市场汇率为1美元=8．05元人民币，则下列说法正确的有( )。

A. 银行存款外币账户产生的汇兑损益为贷方2 150元 B. 应收账款外币账户产生的汇兑损益为贷方1 150元 C. 短期借款外币账户产生的汇兑损益为贷方250元 D. 应付账款外币账户产生的汇兑损益为贷方250元

E. 当月因外币业务应计入财务费用的汇兑损失为3 050元

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(17)甲股份有限公司发生的下列非关联交易中，属于非货币性资产交换的有( )。

A. 以公允价值为260万元的固定资产换入乙公司账面价值为320万元的存货，并支付补价80万元

B. 以账面价值为280万元的原材料换入丙公司公允价值为200万元的一项专利权，并收到补价80万元

C. 以公允价值为320万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为460万元的库存商品，并支付补价140万元

D. 以应收甲公司的账款420万元换入戊公司公允价值为390万元的周转材料，并收到补价30万元

E. 以公允价值为270万元的库存商品换入乙公司账面价值为320万元的无形资产，并支付补价60万元

(18)下列项目中，属于全面预算内容的有（ ）。 A. 销售预算 B. 资本支出预算 C. 固定预算 D. 财务预算 E. 增量预算

(19)下列项目中，应该通过“应交税费”科目核算的有（ ）。 A. 应交的土地使用税 B. 应交的教育费附加 C. 应交的矿产资源补偿费 D. 应交的土地增值税 E. 耕地占用税

(20)下列各项中，可能会引起资本公积账面余额发生变化的有（ ）。 A. 增发新股

B. 可供出售金融资产发生减值 C. 可供出售金融资产公允价值变动 D. 应付账款获得债权人豁免 E. 投资性房地产公允价值变动

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(21)下列关于借款费用的会计处理中，正确的有( )。

A. 属于生产经营期间不计入资产价值的利息费用，记入“财务费用” B. 属于筹建期间不计入资产价值的利息费用，记入“长期待摊费用” C. 属于应计入固定资产价值的利息费用，也可以记入“财务费用”

D. 用于固定资产购建的外币专门借款的汇兑差额，在资本化期间内应计人固定资产的价值 E. 用于固定资产购建的外币专门借款，其发生的汇兑差额应计入固定资产价值

(22)下列关于不同投资方式优缺点的表述中，正确的有( )。 A. 股票投资的缺点为风险大，收益不稳定 B. 股票投资的收益高，能降低购买力的损失 C. 债券投资收益比较稳定，但投资风险比较大

D. 债券投资的缺点是购买债券不能达到参与和控制发行企业经营管理活动的目的 E. 股票投资的优点是可以达到控制股份公司的目的

(23)下列有关资产组认定的说法中正确的有( )。

A. 资产组的认定，应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流人为依据

B. 资产组的认定，应当考虑企业管理层管理生产经营活动的方式

C. 资产组的认定，应当考虑企业对资产的持续使用或者处置的决策方式 D. 资产组一经确定，各个会计期间应当保持一致，不得随意变更

E. 企业几项资产的组合生产的产品存在活跃市场的，只有这些产品用于对外出售时，才表明这几项资产的组合能够独立创造现金流入，如果这些产品仅供企业内部使用，则不能将这些资产的组合认定为资产组

(24)2011年6月1日，甲公司因无力偿还乙公司的1200万元货款，双方协议进行债务重组。按债务重组协议规定，甲公司用普通股偿还债务。假设普通股每股面值1元，甲公司用500万股抵偿该项债务(不考虑相关税费)，股权的公允价值为900万元。乙公司对应收账款计提了120万元的坏账准备。甲公司于9月1日办妥了增资批准手续，换发了新的营业执照，则下列表述正确的有（ ）。

A. 债务重组日为2011年6月1 日 B. 甲公司计入股本的金额为500万元

C. 甲公司计入资本公积——股本溢价的金额为400万元 D. 甲公司计入营业外收入的金额为300万元 E. 乙公司长期股权投资的入账价值为900万元

(25)对长期股权投资采用权益法核算时，被投资企业发生的下列事项中，影响长期股权投资

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账面价值的有（ ）。 A. 被投资企业提取盈余公积 B. 被投资企业宣告分配现金股利 C. 被投资企业实际发放股票股利 D. 被投资企业实现净利润

E. 被投资企业可供出售金融资产的公允价值发生变动

(26)下列交易或事项产生的现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的有（ ）。 A. 为购建固定资产支付的耕地占用税

B. 为购建固定资产支付的已资本化的利息费用 C. 因火灾造成固定资产损失而收到的保险赔款 D. 最后一次支付分期付款购入固定资产的价款 E. 融资租入固定资产支付的租赁费

(27)关于应付职工薪酬的核算，下列说法正确的有( )。

A. 企业决定将自产的产品作为福利发放给职工时应该确认应付职工薪酬 B. 职工薪酬均应该按照受益对象来划分

C. 难以区分受益对象的非货币性福利应计入管理费用

D. 对于一年以上到期的应付职工薪酬也应该按照应付金额入账 E. 鼓励员工自愿接受裁减而给予的补偿应计入应付职工薪酬

(28)下列各项中，不应计入相关资产成本的有（ ）。 A. 按规定计算缴纳的房产税 B. 按规定计算缴纳的车船税

C. 收购未税矿产品代扣代缴的资源税 D. 按规定应缴纳的耕地占用税

E. 委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税

(29)甲公司2009年1月1日购入乙公司发行的5年期债券一批，作为持有至到期投资核算；2009年7月1日购入丙公司发行的5年期债券一批，作为可供出售金融资产核算。2011年2月因需要资金，甲公司计划出售上述全部债券，则下列说法正确的有( )。 A. 甲公司应将所持乙公司债券重分类为可供出售金融资产 B. 甲公司应将所持乙公司债券重分类为交易性金融资产 C. 甲公司所持丙公司债券不需要重分类

D. 甲公司应将所持丙公司债券重分类为持有至到期投资 E. 甲公司应将所持丙公司债券重分类为交易性金融资产

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(30)下列各项中，企业不应作为资产在年末资产负债表中反映的有( )。 A. 受托代销的商品

B. 已全额计提减值准备的固定资产 C. 债务重组过程中的应收债权 D. 尚未批准处理的盘盈存货

E. 12月31日处置一项长期股权投资，尚未办理股权转让手续

三、计算题(共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。)

(1)甲股份有限公司2009年的有关资料如下。 (1)甲公司2009年度销售收入净额为1000万元，销售净利率为10%，期初应收账款 账面余额为240万元，期末应收账款账面余额为l60万元； (2)甲公司2009年年初负债总额为800万元，权益乘数为5，期末负债总额不变，权益乘数为3。甲公司2009度发生利息费用50万元，其中资本化利息20万元。 (3)甲公司2009年7月1日按照面值发行三年期可转换公司债券1万份，每份债券面值100元，票面利率为5%，每年年末支付利息。每份债券可在1年后转换为50股普通股股票。假设市场上同类债券不附转换权的市场利率为8%，该可转债当期发生的利息费用企业已经全部计入当期损益。PVA8%,3=2.5771，PV8%,3=0.7938。 (4)甲公司2009年初发行在外的普通股为200万股，2009年4月1日按每股5元的发行价增发40万股普通股，l0月1日按每股4元的价格回购20万股普通股并予以注销。 (5)甲公司适用的所得税税率为25%。 根据上述资料，回答{TS}各题。 {TSE}甲公司2009年度应收账款的周转次数为（ ）次。 A. 2 B. 4 C. 5

D. 6．25

(2)甲公司2009年度资本积累率为（ ）元。 A. 50% B. 70% C. 100% D. 200%

(3)甲公司2009年度基本获利率为（ ）。 A. 10% B. 14．85% C. 8．33%

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D. 33%

(4)甲公司2009年度稀释每股收益为（ ）元／股。 A. 0．2 B. 0．25 C. 0．32 D. 0．41

(5)长江股份有限公司2011年度计划投资一项目，有关资料如下。 (1)该项目需要固定资产原始投资2 320万元，无形资产投资500万元。所有投资于投资开始时一次性投入。固定资产采用年限平均法按5年计提折旧，预计净残值120万元；假设使用5年后的实际变现价值为l50万元。无形资产按照直线法摊销，预计使用年限为4年。假设该项目的营运期为5年。 (2)项目投资时需要投入营运资金300万元。 (3)预计该项目投产后可使公司第一年增加销售收入1 300万元，以后每年比上一年增加200万元，付现成本为当年销售收入的40%。 (4)长江股份有限公司适用的企业所得税税率为25%，要求的最低投资报酬率为10%。(5)其他资料：PV10%,1=0.9091；PVl0%,2=0．8264；PV10%,3=0．7513；PV10%,4=0．6830；PV10%,5=0．6209。 根据以上资料，回答{TS}问题。 {TSE}该投资项目建成投产时的投资总额是（ ）万元。 A. 2 320 B. 2 820 C. 2 620 D. 3 120

(6)该投资项目投产后第二年的营业现金净流量是（ ）万元。 A. 726．25 B. 816．25 C. 906．25 D. 734．5

(7)该投资项目在经营期末的现金净流量是（ ）万元。 A. 1 197．5 B. 1 285．O C. 1 497．5 D. 1 206．25

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(8)该投资项目的净现值为（ ）万元。 A. 415．23 B. 425．89 C. 485．58 D. 505．89元 四、综合分析题(共12题，每题2分。由单项选择题和多项选择题组成。错选，本题不得 分；少选，所选的每个选项得0．5分。)

(1)长江股份有限公司(以下简称“长江公司”)为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％，企业所得税税率25％，企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。长江公司2010年度财务报告于2011年3月31日经董事会批准对外报出。假设长江公司2010年实现利润总额3 000万元，2010年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为40万元和30万元(预计从2011年开始转回)，按净利润的l0％提取法定盈余公积。长江公司2010年度企业所得税汇算清缴于2011年2月28日完成。长江公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项。 (1)2010年长江公司发生研发支出120万元，其中研究阶段支出40万元，开发阶段支出80万元(符合资本化条件已计人无形资产成本)。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用50％加计扣除；形成无形资产的可按照无形资产成本的l50％分期摊销。公司开发的无形资产于年末尚未达到预定可使用状态。 (2)2010年9月5日，长江公司以2 400万元购入某公司股票，作为可供出售金融资产处理。至l2月31日，该股票尚未出售，公允价值为2 600万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算计入应纳税所得额。 (3)长江公司于2010年初购人的对乙公司股权投资的初始投资成本为2 800万元，采用成本法核算。2010年10月3日，长江公司从乙公司分得现金股利200万元，计人投资收益。至l2月31日，该项投资未发生减值。长江公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。 (4)2010年，长江公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费4 800万元，至年末尚未支付。长江公司当年实现销售收入30 500万元。税法规定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年销售收入的l5％部分准予税前扣除；超过部分准予结转以后年度税前扣除。 (5)其他相关资料。 ①除上述各项外，长江公司会计处理与税务处理不存在其他差异； ②长江公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化； ③长江公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。 (6)2011年1月10日，长江公司应收N公司货款ii0万元确认坏账损失，长江公司已在2010年12月31日得知N公司宣告破产，并计提了10万元的坏账准备，按税法规定，该项损失允许在2010年税前扣除。 (7)2011年2月15日，长江公司收到甲公司退回的2010年11月4日购入的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为500万元，结转的销售成本为450万元。该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的5％计提了坏账准备；按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。 根据上述资料，不考虑其他相关因素，回答{TS}各题。 {TSE}长江公司2010年12月31日资产负债表中“递延所得税资产”项目的期末余额是( )万元。 A. 115 B. 50

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C. 125 D. 85

(2)长江公司2010年l2月31目资产负债表中“递延所得税负债”项目的期末余额是( )万元 A. 30 B. 80 C. 50 D. 100

(3)长江公司2010年度应缴纳的企业所得税是( )万元。 A. 770 B. 719．81 C. 739．8l D. 750

(4)长江公司2010年度利润表中“所得税费用”项目的本年金额是( )万元。 A. 714．81 B. 695 C. 745

D. 664．81

(5)假设长江公司2010年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目的年初余额为100万元，则其期末余额应为( )万元。 A. 318．43 B. 325 C. 321．44 D. 316．44

(6)假设长江公司2010年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的年初余额为2 00万元，则其期末余额应为( )万元。 A. 3 993 B. 3 965．87 C. 4 025

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D. 3 947．96

(7)长运股份有限公司(本题下称“长运公司”)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，不考虑增值税以外的其他相关税费。长运公司2009年至2012年与投资有关的资料如下： (1)2009年11月2 日，长运公司与华为公司签订股权购买协议，购买华为公司40%的股权，从而对其生产经营决策产生重大影响。购买价款为3 000万元(不考虑相关税费)。该股权购买协议于2009年11月20日分别经长运公司临时股东大会和华为公司董事会批准；股权过户手续于2010年1月1日办理完毕；长运公司已将全部价款支付给华为公司。2010年1月1日，华为公司的可辨认净资产的账面价值总额为7 650万元，公允价值为8 100万元，取得投资时华为公司的无形资产公允价值为900万元，账面价值为450万元，无形资产的预计剩余使用年限为l0年，净残值为零，按照直线法摊销。此外2010年1月1日华为公司其他各资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。 (2)2010年3月20日，华为公司宣告发放2009年度现金股利500万元，并于2010年4月20日实际发放。2010年度，华为公司实现净利润600万元。 (3)2011年12月10日，华为公司因可供出售金融资产公允价值上升增加资本公积220万元(已扣除所得税的影响)。2011年度，华为公司实现净利润900万元。 (4)2012年1月20日，长运公司与中友公司签订资产置换协议，以一幢房屋及部分库存商品换取中友公司所持有华泰公司股权的40%(即长运公司取得股权后将持有华泰公司股权的40%)。长运公司换出的房屋账面原价为2 200万元，已计提折旧为300万元，已计提减值准备为l00万元，公允价值为2 000万元；换出的库存商品实际成本为200万元，未计提存货跌价准备，该部分库存商品的市场价格(不含增值税>和计税价格均为240万元。上述协议于2012年3月30日经长运公司临时股东大会和中友公司董事会批准，涉及的股权及资产的所有权变更手续于2012年4月1日完成。2012年4月1日，华泰公司可辨认净资产公允价值总额与账面价值均为5 500万元，双方采用的会计政策、会计期间相同。2012年度，华泰公司实现净利润的情况如下：l月份实现净利润120万元；2月至3月份实现净利润220万元；4月至l2月份实现净利润800万元。 (5)2012年8月29日，长运公司与金马公司签订协议，将其所持有华为公司40%的股权全部转让给金马公司。股权转让协议的有关条款如下： ①股权转让协议在经长运公司和金马公司股东大会批准后生效； ②股权转让的总价款为6 300万元，协议生效日金马公司支付股权转让总价款的60%，协议生效后2个月内支付股权转让总价款的30%，股权过户手续办理完成时支付其余10%的款项。 2012年9月30日，长运公司和金马公司分别召开股东大会并批准了上述股权转让协议。当日，长运公司收到金马公司支付的股权转让总价款的60%。2012年10月31日，长运公司收到金马公司支付的股权转让总价款的30%。截止2012年12月31日，上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。 2012年度，华为公司实现净利润的情况如下：1月至9月份实现净利润700万元；10月份实现净利润100万元；11月至12月份实现净利润220万元。除上述交易或事项外，华为公司和华泰公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。假定投资双方均 未发生任何内部交易。 根据上述资料，回答{TSE}问题(答案中单位用万元表示)： {TS}长运公司因对华为公司长期股权投资对2010年利润的影响金额为( )万元。 A. 480 B. 462 C. 240

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D. 222

(8)长运公司2011年12月应做的账务处理有( )。 A. 借：长期股权投资——华为公司(其他权益变动)88 贷：资本公积——其他资本公积88

B. 借：长期股权投资——华为公司(其他权益变动)88 贷：投资收益88

C. 借：长期股权投资——华为公司(损益调整)360 贷：投资收益360

D. 借：长期股权投资——华为公司(损益调整)342 贷：投资收益342

(9)长运公司2011年末对华为公司长期股权投资的账面价值为( )万元。 A. 3 892 B. 3 728 C. 3 692 D. 3 586

(10)长运公司2012年4月1日应做的会计分录不正确的为( )。 A. 借：长期股权投资——华泰公司(成本)2 280．80 贷：固定资产 1 800

营业外收入——处置非流动资产利得200 主营业务收入240

应交税费——应交增值税(销项税额) (240×17%)40．80 B. 借：长期股权投资——华泰公司(成本)2 280．80 贷：固定资产清理1 800

营业外收入——处置非流动资产利得200 主营业务收入240

应交税费——应交增值税(销项税额) (240X17%)40．80 C. 借：固定资产清理1 800 累计折旧300

固定资产减值准备l00 贷：固定资产2 200 D. 借：主营业务成本200 贷：库存商品200

(11)2012年末长运公司对华泰公司长期股权投资的账面价值为( )万元。

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A. 2 240．80 B. 2 280．80 C. 2 560．80 D. 2 600．80

(12)长运公司在2012年应确认转让所持有华为公司股权的损益为( )万元。 A. 0 B. 2 146 C. 2 328 D. 2 346

答案和解析

一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选答案中，只有一个最符合题意。） (1) :A

2007年末由于该项业务所确认的其他应付款的金额=1 000+(1 240－1 000)/6=1 040(万元)

(2) :C

该设备的入账价值=2 000+240+440=2 680(万元)第－个折旧年度的折旧额=(2 680－10)×5÷15=890(万元)第二个折旧年度的折旧额=(2 680－10)×4÷15=712(万元)

2009年度的折旧额=890×3÷12=222.5(万元)

2010年度的折旧额=890×9÷12+712×3÷12=845.5(万元)

(3) :B

2007年确认的应付职工薪酬＝(200－18－15)×100×15×1/3＝83 500(元)；

2008年末应付职工薪酬的余额＝(200－18－8—9)×100×16×2/3＝176 000(元)；

因此，2008年应该确认应付职工薪酬的金额＝176 000—83 500＝92 500(元)。

(4) :B

20×8年应追加的资金量=1 000×10%×(4 000/1 000－2 000/1 000)－1 000×(1+10%)×6%×(1—10%)＝140．6(万元) (5) :B

2011年初产权比率为60%，年初所有者权益为500万元，年初负债＝500×60%＝300(万元)，年初资产＝500+300＝800(万元)；年末所有者权益＝500×(1+20%)＝600(万元)，年末资产＝600/(1—40%)＝1 000(万元)。基本获利率＝息税前利润/总资产平均余额×l00%=108÷[(800+1 000)/2]×100%＝l2%。

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(6) :A 略

(7) :A

2012年末设备的账面价值=100 000—100 000／10×2．5＝75 000(元)，则该公司应在2012年资产负债表日确认的资产减值损失＝75 000－40 000＝35 000(元)。 (8) :B

股份有限公司采用回购本企业股票方式减资的。应按照注销股票的面值总额减少股本，回购股票支付的价款超过面值总额的部分，依次减少资本公积、盈余公积、未分配利润，所以选项B是正确的。

(9) :D

选项A属于新的事项；B选项属于会计估计变更；选项c与会计政策和会计估计变更无关。

(10) :C

甲公司应调整留存收益的金额=[8 800－(7 000—200)]×(1—25%)=1 500(万元)

(11) :B

[(EBIT－20－200×12%)×(1—25%)]／12=[(EBIT－20)×(1－25%)]/(12+10)，解得EBIT=72．8(万元)。

(12) :C

收到被投资企业分配的现金股利属于投资活动的现金流入。 (13) :B 初始购入时，影响投资收益的金额为－20；两次处置的处置损益合计=250×8．35+150×9．15—3 130—12—8=310(万元)；甲公司持有丙公司股票期间应确认投资收益=－20+310=290(万元)。

(14) :C

选项C，属于本年度发生的事项，与资产负债表日后事项无关，不应该作为调整事项处理。

(15) :B

留用职工岗前培训费和运输费不属于与重组义务有关的直接支出，不确认预计负债。确认的预计负债＝30+100+20=150(万元)。

(16) :D

2011年度的销售额＝6 000/12%＝50 000(万元)

2012年度预计销售额＝50 000+6 000＝56 000(万元)

2012年需要的资金增加额＝(40 000/50 000—20 000/50 000)× 6 000＝2 400(万元)

2012年应从外部追加的资金量＝2 400—(50 000+6 000)× 5%×(1—40%)＝720(万元)

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(17) :C 略

(18) :A

采用公允价值模式计量的投资性房地产不需计提折旧或摊销，2012年度由于该项投资性房地产对营业利润的影响金额=l50+(1 300－l 210)=240(万元)。

(19) :D

w产品成本=4 100+475=4 575(万元)，可变现净值=100×50－100×5=4 500(万元)，产品的可变现净值小于其成本，应进－步判断原材料是否发生减值。该原材料的可变现净值=100×50－475－100×5=4 025(万元)，该原材料存货跌价准备期末应有余额数=4 100－4 025=75(万元)，甲公司2007年对该原材料应计提的存货跌价准备=75－25=50(万元)。 (20) :B

同一控制下企业合并方式取得的长期股权投资的初始投资成本为按比例享有被投资单位所有者权益账面价值的份额，即为7 200(12 000×60%)万元。

(21) :D

企业当期经营活动产生的现金流量净额＝600—100+50－75—25+40+10＝500(万元)。(22) :B 改造后的固定资产价值＝5 000—2 500+500+200+1 200－(1 000—1 000×l0／20)＝3 900(万元)，或＝(5 000－1 000)／20×10+500+200+1 200=3 900(万元)；

甲公司2010年度对该生产用固定资产计提的折旧额＝5 000÷20×3／12+3 900÷15×3／12＝62．5+65＝127．5(万元)。

(23) :D

选项D，属于资产负债表日后发现的财务报表舞弊，应作为资产负债表日后调整事项处理。选项ABC，属于日后非调整事项。

(24) :D

原采用年限平均法计提折旧时每年的折旧额=(463 500—13 500)/5=90 000(元)，改为年数总和法后第一年(2012年)计提的折旧=(463 500—90 000—13 500)×3/6=180 000(元)，故2012年度公司的利润总额减少90 000元。 (25) :D

无形资产成本=200+120=320(万元)，对2012年损益的影响=(150—120)+(200+120)÷5×6/12=62(万元)。

(26) :C

2010年末应付债券的摊余成本=1 054.47－(1 000×7%－1 054．47×5%)=1 037．19(万元) (27) :A

选项A，固定资产的使用年限和净残值属于会计估计项目，其他三项属于会计政策项目。

(28) :C

至第一年末，该合同的完工进度＝120／(120+200)×100%＝37．5%，应确认的合同收入＝

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300× 37．5%＝112．5(万元)，合同毛利=(300～320)×37．5%=－7，5(万元)，合同成本＝112．5－(－7．5)＝120(万元)，预计合同损失=(320～300)×(1－37．5%)＝12．5(万元)。 (29) :A

已计提的折旧额＝(1 020 000—20 000)÷10×4＝400 000(元)，变更当年按照原估计计算的折旧额＝(1 020 000—20 000)÷10＝100 000(元)，变更后计算的折旧额＝(1 020 000—400 000)×2÷(8—4)＝310 000(元)，故该会计估计变更对利润总额的影响＝100 000-310 000＝-210 000(元)。

(30) :B

企业缴纳上月应交未交的增值税应通过“应交税费——未交增值税”科目核算。 (31) :B

企业对外进行来料加工装配业务而收到的原材料等，应单独设置备查簿进行登记。

(32) :B 选项A，销售预算是全面预算的起点，财务预算的各项指标又依赖于生产预算和资本支出预算，因此生产预算和资本支出预算是财务预算的基础；选项B，财务预算的综合性最强，是预算的核心内容，财务预算包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表；选项C，生产预算不包括期末存货项目的预算；选项D，现金预算是财务预算的核心，以生产经营预算及成本、费用预算为基础编制。

(33) :A

在企业营运资金和现金较多而又不需要增加投资的情况下，采用现金分配形式既有利于改善企业长短期资金结构，又有利于股东取得现金收入和增强投资能力。否则，会增加企业的财务压力，导致偿债能力下降。

(34) :A 略 (35) :C

该投资项目建成投产时的投资总额＝1 000+300+600+1 000 × 2×8%＝2 060(万元) (36) :C

预计未来现金流量的现值=30/(1+3%)1+15/(1+3%)2=43.27(万元)资产的公允价值减去处置费用后的净额=50－1.5=48.5(万元)

可收回金额为48．5万元计提无形资产减值准备=300－225－10－48．5=16．5(万元)(37) :D 选项D，存出投资款属于企业的货币资金，应在“其他货币资金”科目中核算。

(38) :C

普通股资金成本＝D0(1+g)/[P×(1－F)]+g－2．5×(1+5%)/[Z0×(1—5%)]+5%=18．82%

(39) :B

各年的折旧额=200／5=40(万元)，所以各年的现金净流量：70、73、76．3、79．93、83,92；前二年收回的投资是70+73=143(万元)，还未收回的投资额是200—143=57(万元)，所以投资回收期=2+57／76．3=2．75(年)。

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(40) :C

根据题意可知：100－原变动成本总额－50=0，原变动成本总额=50(万元)；原变动成本率=50/100=50%，原边际贡献率=1－50%=50%；100－新变动成本总额－50=10(万元)，新变动成本总额=40(万元)，新变动成本率=40/100=40%，新边际贡献率=1－40%=60%，所以边际贡献率的提高率=(60%－50%)/50%=20%。

二、多项选择题(共30题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至 少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0．5分。) (1) :A,C,E

选项A，企业以无形资产对外投资，其应交纳的营业税计入换出资产的处置损益；选项C，被投资方宣告分配的现金股利，权益法下应冲减长期股权投资账面价值；选项E，权益法下，投资方应按被投资方以公允价值为基础进行调整后的净利润来确认投资收益。

(2) :B,D,E

选项BDE，是利润表中单独列示的项目，在所有者权益变动表中不单独列示。(3) :D,E 选项A，借记“长期应付款”，贷记“银行存款”，资产和负债同时减少；选项B，代收款应计入负债类科目，资产和负债同时增加；选项C，借记“银行存款”，贷记“递延收益”，资产和负债同时增加；选项D，借记“可供出售金融资产”，贷记“资本公积”，资产和所有者权益同时增加。选项E，借记“固定资产”，贷记“资本公积”，资产和所有者权益同时增加。

(4) :B,D,E

选项A，无形资产应该从可供使用的当月开始摊销；选项C，应该计入其他业务成本。 (5) :A,C,E

选项B，非同一控制下企业合并中(税法规定作为免税合并的情况下)取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成的可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产，同时调整商誉；选项D，可供出售金融资产公允价值发生变动导致的资产账面价值和计税基础之差，应按准则规定确认递延所得税资产或负债，并记入“资本公积——其他资本公积”。

(6) :A,D,E

2006年末，A公司应确认的递延所得税资产=3 000×33%=990(7/元)；

2007年末，可税前补亏800万元，递延所得税资产余额为(3 000－800)×25%=550(万元)，应转回的递延所得税资产＝990—550=440(万元)，应交所得税为0，所得税费用为440万元；2008年末，可税前补亏l 200万元，递延所得税资产余额为(3 000—800－1 200)×25%=250(万元)，应转回的递延所得税资产＝550－250＝300(万元)，应交所得税为0，所得税费用为300万元。

(7) :A,B,E

销售利润=销售收入×边际贡献率－固定成本＝销售收入×(1－变动成本率)－固定成本

=销售收入×边际贡献率－盈亏临界点销售额×边际贡献率＝(销售收入－盈亏临界点销售额)×边际贡献率

(8) :A,B,C

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选项D，转回存货跌价准备是可抵扣暂时性差异的转回，会减少递延所得税资产的余额；选项E，国债利息收入不形成暂时性差异，不会引起递延所得税资产余额增加。

(9) :A,B,D

选项CE，属于调整事项。

(10) :A,B,D

延长信用期，会吸引更多的顾客购买，可以在一定程度上扩大销售量，但是也会带来不良后果，一是平均收款期延长，应收账款占用资金的机会成本增加；二是使得坏账损失和收账费用增加。信用标准和信用期间是两项不同的决策，二者无必然联系，信用标准是企业用来衡量客户是否有资格享受商业信用所应具备的基本条件，降低信用标准并不一定意味着延长信用期限，所以选项C不正确；信用条件包括信用期间、现金折扣和折扣期间，选项E不正确。

(11) :A,D,E 选项A，对于授予后立即可行权的，应在授予日以企业承担负债的公允价值计入相关成本或费用，相应增加负债；选项D，行权日借记“应付职工薪酬”，贷记“银行存款”，不涉及将负债的公允价值转入所有者权益的处理；选项E，在可行权日之后，负债的公允价值变动计人公允价值变动损益科目。

(12) :A,B

选项C、E，债务人应当依次以支付的现金、转让非现金资产的公允价值、债权人享有股份的公允价值冲减重组债务的账面价值，再按照修改其他债务条件的规定进行处理；选项D，债权人应当依次以收到的现金、接受非现金资产的公允价值、享有股份的公允价值冲减重组债权的账面余额，再按照修改其他债务条件的规定进行会计处理。

(13) :B,D,E

长期借款方式筹集资金具有以下优点：①筹资速度快；②资金成本较低；③款项使用灵活，所以选项BDE正确。长期借款筹资的缺点：①财务风险较高；②限制性条件较多，所以选项AC不正确。

(14) :A,B,E

20×9年末的资产负债率=200/500 X 100%=40%，产权比率=200/(500－200)=2/3，已获利息倍数=(120+40+20)／20=9。

(15) :A,B,D

选项C，无形资产的日常维护支出不符合资本化条件，应该计入当期损益。选项E，无形资产减值不能转回，因此减值迹象消失不影响无形资产的账面价值。

(16) :A,B

银行存款外币账户产生的汇兑损益=(5+0.8－0.5－1)× 8.05－(5+0.8－0.5－1)× 8．10=－0.215(万元)(贷方)

应收账款外币账户产生的汇兑损益=(1－0.8+2．1)× 8.05－(1－0.8+2．1)×8．10=－0.115(万元)(贷方)

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短期借款外币账户产生的汇兑损益=(1.5－1)× 8．05－(1．5－1)× 8．10=－0.025(万元)(借方)

应付账款外币账户产生的汇兑损益=(1－0.5)× 8．05－(1－0.5)×8．10=－0.025(万元)(借方)

当月因外币业务应计入财务费用的汇兑损失=2 150+1 150－250－250=2 800(元)，故选项AB正确。

(17) :A,E

根据判断标准：

(1)收到补价的企业：收到的补价/换出资产的公允价值<25%；

(2)支付补价的企业：支付的补价/(支付的补价+换出资产公允价值)<25%。

选项A：比例=80/(260+80)×100%=23．53%<25%，属于非货币性资产交换I选项B：比例=80/(200+80)×100%=28．57%>25%，不属于非货币性资产交换，选项C：比例=140/(140+320)×100%=30．43%>25%，不属于非货币性资产交换；选项D：应收账款是货币性资产，因此不需要计算比例便可判断该项交易不属于非货币性资产交换；选项E：比例=60÷(60+270)×100 0,4=18．18%，小于25%，属于非货币性资产交换。

(18) :A,B,D

全面预算的内容包括销售预算、资本支出预算和财务预算三个部分。

(19) :A,B,C,D

】耕地占用税不在“应交税费”科目核算。

(20) :A,B,C

应付账款获得债权人豁免应该计人营业外收入，不会引起资本公积账面价值发生变化；投资性房地产的公允价值变动计入公允价值变动损益。

(21) :A,E

选项B，应记人“管理费用”；选项C，应计入固定资产成本；选项E，发生在

固定资产资本化开始到预定可使用状态前的汇兑差额，计入固定资产的价值；发生在固定资产达到预定可使用状态后的汇兑差额，应该计入财务费用。

(22) :A,B,D,E

债券投资收益比较稳定，投资安全性好，投资风险比较小，选项C不正确。

(23) :A,B,C,D

选项E，企业几项资产的组合生产的产品存在活跃市场的，无论这些产品或者其他产出是用于对外出售还是仅供企业内部使用，均表明这几项资产的组合能够独立创造现金流入，在符

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合其他相关条件的情况下，应当将这些资产的组合认定为资产组。

(24) :B,C,D,E

选项A，债务重组日为2011年9月1日。 (25) :B,D,E

选项AC，被投资方所有者权益总额未发生变动，投资方不做账务处理。

(26) :A,C

选项A，记人“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目；选项B，作为筹资活动，记入“分配股利、利润和偿付利息所支付的现金”项目；选项C，记入“处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额”项目；选项DE，作为筹资活动，记入“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目。(27) :A,C,E 企业在职工为其提供服务的会计期间内，除解除劳动关系补偿全部计入当期费用以外，其他职工薪酬均应根据职工提供服务的受益对象，计入相关资产成本和当期费用，选项B不正确；对于一年以上到期的应付职工薪酬，企业应当选择合理的折现率，将折现后的金额计入相关资产成本或当期费用，选项D不正确。

(28) :A,B,E

选项AB，应计人管理费用；选项E，委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税可以抵扣，不计入存货成本。 (29) :A,C

交易性金融资产不得与其他类金融资产进行重分类，选项BE不正确；甲公司所持丙公司债券划分为可供出售金融资产，在2010年出售属于正常处理，无需进行重分类，选项D不正确。

(30) :A,B

选项A，不在受托方的资产负债表中反映；选项8，固定资产账面价值为0，不在资产负债表中反映；选项C，债务重组过程中的应收债权还是企业的资产，应反映在资产负债表中；选项D，通过“待处理财产损溢”科目核算，期末要处理完毕，借方增加了存货类项目，在资产负债表中反映；选项E，因转让手续尚未办理，长期股权投资仍然属于企业的资产，应在资产负债表中反映。

三、计算题(共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。) (1) :C

甲公司应收账款的周转次数=销售收入净额／应收账款平均余额=1 000／[(240+160)÷2]=5(次)

(2) :C

2009年初负债总额800万元，权益乘数为5，可以列式：①资产／所有者权益=5

⑦资产－所有者权益=800

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根据上述两个式子可以求出2009年初所有者权益200万元，同理可以求出2009年末所有者权益400万元；资本积累率=本年所有者权益增长额／年初所有者权益×l00%=200／200×l00%=l00%。

(3) :B

甲公司2009年度实现的净利润=销售收入净额×销售净利率=1000×10%=100(万元)；2009年初负债总额800万元，权益乘数为5，可以求出期初资产总额为1 000万元；2009年末负债总额800万元，权益乘数为3，可以求出年末资产总额为1 200万元；息税前利润=净利润/(1—25%)+费用化利息=100/75%+(50—20)=163．33(万元)

基本获利率=息税前利润／总资产平均余额=l63.33／[(1 000+1 200)÷2]=14.85% (4) :D

可转换公司债券负债成分的公允价值=100×5%×PVA8%,3+100×PV8%,3=100×5%×2．5771+100×0．7938=92.27(万元)，假设可转换公司债券于发行时就进行转股将增加的净利润=92．27×8%×6／12×(1－25%)=2.77(万元)，2009年度稀释每股收益=(100+2．77)／(200+40×9/12—20×3／12+50×6/12)=0.41(元／股)。

(5) :D

该投资项目建成投产时的投资总额＝2 320+500+300＝3 120(万元)

(6) :B

折旧和摊销额＝(2 320--120)/5+500/4＝565(万元)，第二年营业现金净流量＝1 500×0．6－(1 500×0．6—565)×25%＝816．25(万元)。

(7) :C

第五年营业现金净流量＝2 100×0．6－(2 100×0．6—440+30)×25%+150+300＝1 497．5(万元)

(8) :D

第一年营业现金净流量＝1 300×0．6－(1 300×0．6—565)×25%＝726．25(万元)

第二年营业现金净流量＝1 500×0．6－(1 500×0．6—565)×25%＝816．25(万元)

第三年营业现金净流量＝1 700×0．6－(1 700×0．6－565)×25%＝906．25(万元)

第四年营业现金净流量＝1 900×0．6－(1 900×0．6－565)×25%＝996．25(万元)

第五年营业现金净流量＝2 l00×o．6－(2 l00×0.6—440+30)×25%+150+300＝1497．5(万元)

所以,该投资项目的净现值＝726.25×0.9091+816.25×0.8264+906.25 ×0.7513+996．25×

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0.6830+1497．5×0.6209－2 320—500—300＝505.89(万元) 四、综合分析题(共12题，每题2分。由单项选择题和多项选择题组成。错选，本题不得 分；少选，所选的每个选项得0．5分。) (1) :A

递延所得税资产期末余额=40+(4 800—30 000×15%)×25%=ll5(万元)

(2) :B

递延所得税负债期末余额=30+(2 600—2 400)×25%=80(万元)

(3) :C

2010年应交所得税=[3 000－100－(500—450—29．25)－40×50%－200+(4 800—30 000×15%)]×25%=739．81(万元)

(4) :D

2010年所得税费用=739．81—75=664．81(7／元)

借：所得税费用664．81

递延所得税资产75

资本公积——其他资本公积50

贷：递延所得税负债50

应交税费——应交所得税739．81

(5) :C

调整后利润总额－原利润总额－资产负债表日后事项的影响＝3 000—100－(500—450—29．25)＝2 879．25(万元)

净利润=利润总额－所得税费用＝2 879．25—664．81＝2 214．44(万元)盈余公积＝100+2 214．44×10%＝321．44(万元)

(6) :A

未分配利润=2 000＋2 214．44×90%＝3 993(万元)

(7) :B

(1)①2010年1月1日

借：长期股权投资——华为公司(成本)3 000

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贷：银行存款3 000

长期股权投资成本3 000万元小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额3 240(8 100×40%)万元的差额，需要调整长期股权投资初始投资成本。

借：长期股权投资——华为公司(成本)240

贷：营业外收入240

②2010年3月20日

借：应收股利——华为公司(500X40%)200

贷：长期股权投资——华为公司(成本)200

③2010年4月20日

借：银行存款200

贷：应收股利——华为公司200

④2010年末

华为公司按公允价值调整后的净利润=600－(900—450)/10=555(万元)投资方应确认的投资收益＝555×40%＝222(7/元)

借：长期股权投资——华为公司(损益调整)222

贷：投资收益222

可见，对2010年利润的影响金额＝240+222＝462(万元)(8) :A,D ①2011年12月10日

借：长期股权投资——华为公司(其他权益变动)(220×40%)88

贷：资本公积一一其他资本公积88

②2011年末

投资方应确认的投资收益=[900－(900－450)/10]×40%＝342(7/元)

借：长期股权投资——华为公司(损益调整)342

贷：投资收益342

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(9) :C

2011年末对华为公司长期股权投资的账面价值=3 000+240—200+222+88+342=3 692(万元) (10) :A

2012年4月1日

借：固定资产清理1 800

累计折旧300

固定资产减值准备100

贷：固定资产2 200

借：长期股权投资一一华泰公司(成本)2 280.8

贷：固定资产清理1 800

营业外收入——处置非流动资产利得200

主营业务收入240

应交税费——应交增值税(销项税额)(240×17%)40．80

借：主营业务成本200

贷：库存商品200

投资成本2 280．8万元大于应享有的可辨认净资产公允价值份额2 200(5 500×40%)万元，不需要调整该项长期股权投资初始投资成本。 (11) :D

对华泰公司长期股权投资的入账价值为2 280．8万元，2012年末因被投资单位实现净利润调增的长期股权投资价值320(800×40%)万元，所以2012年末长期股权投资的账面价值为2 600．8万元。

(12) :A

长运公司在2012年不应确认转让所持华为公司股权的相关损益。理由是：长运公司应于股权转让日确认转让损益，而截至2012年12月31日，该股权转让有关法律手续尚未办理完毕，所以长运公司在2012年不应确认转让所持华为公司股权的相关损益，仍然要按权益法核算。

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