《小企业会计准则》业务知识综合测试五

《小企业会计准则》业务知识综合测试五

单项选择题（共30题，共30分）1.在成本法下“长期股权投资”科目的余额表示的是（ ）。[1分]A. 以市价反映的投资金额 B. 以面值反映的投资金额

C. 在被投资企业净资产中拥有的份额 D. 以成本反映的投资金额

我的回答：正确答案：D 教师详解：“长期股权投资”科目期末借方余额，反映小企业持有的长期股权投资的成本。 2.小企业取得的用于补偿已发生费用的政府补贴，反映在利润表的（ ）项目。[1分]A. 营业收入

B. 营业成本 C. 营业外收入 D. 营业外支出

我的回答：正确答案：C

教师详解：小企业取得的用于补偿已发生的费用的政府补助在营业外收入核算。

3.利润表之所以是企业所得税分析时常用的报表，其主要原因是（ ）[1分]A. 资产负债表反映了企业的资产构成

B. 资产负债表反映了企业的负债构成

C. 资产负债表反映了企业的使用者权益构成 D. 资产负债表不反映企业所得税的计税依据

我的回答：正确答案：D 教师详解：企业所得税分析时需要把握其计税依据，而资产负债表不反映企业所得税的计税依据。

4.税务人员在进行税收分析时应当把握资产负债表中资产的构成。资产负债表中的资产类至少应当单独列示反映下列信息（ ）[1分]A. 固定资产 B. 应付账款 C. 应交税费 D. 未分配利润

我的回答：正确答案：A

教师详解：固定资产属于资产类项目，应付账款和应交税费属于负债类项目，未分配利润属于所有者权益类项目。

5.固定资产清理结束后，应将净损失转入（ ）科目。[1分]A. 管理费用 B. 制造费用 C. 营业外支出 D. 营业外收入

我的回答：正确答案：C

教师详解：固定资产清理完成后，如为净损失，应转入“营业外支出——非流动资产处置净损失”科目。

6.小企业的资产负债表主要用于以下税种的税收分析（ ）[1分]A. 增值税

B. 个人所得税 C. 资源税

D. 企业所得税

我的回答：正确答案：A

教师详解：资产负债表的很多项目能够提供增值税应纳税额的信息。

7.某小企业因生产环境保护产品和研发生态建设项目获得财政部门专项资金拨款300万元，拨款文件指出其中200万元属于政府以所有者身份作出的专项投入，100万元用于弥补企业当期费用和损失。该小企业应确认（ ）。[1分]A. 递延收益300万元 B. 营业外收入300万元 C. 递延收益100万元 D. 营业外收入100万元

我的回答：正确答案：D

教师详解：政府作为小企业所有者投入资本，与小企业之间是一种双向、互惠的关系，不属于政府补助；小企业收到其他政府补助，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。

8.丰乐公司于２×13年12月20日收到财政部门按照先征后退办法退还企业的增值税50000元已存入银行。根据进账单，该企业应编制的会计分录为（ ）。[1分]A. 借：银行存款 50000 贷：资本公积 50000

B. 借：银行存款 50000贷：其他应付款 50000

C. 借：银行存款 50000贷：营业外收入 50000

D. 借：银行存款 50000贷：递延收益 50000

我的回答：正确答案：C

教师详解：小企业收到其他政府补助，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。

9.由投资者投资转入的无形资产，应按照评估价值和相关税费，借记“无形资产”科目，按照其在注册资本中所占的份额，贷记“实收资本”科目，按照其差额贷记的科目是（ ）。[1分]A. 资本公积 B. 营业外收入 C. 盈余公积

D. 最低租赁付款额

我的回答：正确答案：A

教师详解：小企业收到投资者投资转入无形资产，借记“无形资产”科目，按照其在注册资本中所占的份额，贷记“实收资本”科目，按照其差额，贷记“资本公积”科目 。 10.下列项目中，属于政府补助的是（ ）。[1分]A. 政府与小企业间的债务豁免 B. 直接减免的增值税 C. 即征即退的增值税 D. 增值税出口退税

我的回答：正确答案：C

教师详解：政府补助是小企业从政府直接取得的资产，政府豁免小企业所欠政府的债务，直接减免的增值税，都不属于企业从政府直接取得资产，不属于政府补助，选项A、B错误；增值税出口退税属于政府归还企业事先垫付的资金，不属于政府补助，选项D错误。 11.某小企业本期主营业务收入为500万元，主营业务成本为300万元，其他业务收入为200万元，其他业务成本为100万元，销售费用为15万元，管理费用为45万元，营业外收入为50万元，营业外支出为60万元，投资收益为20万元，假定不考虑其他因素，该小企业本期营业利润为（ ）万元。[1分]A. 240 B. 250 C. 260 D. 187.5

我的回答：正确答案：C

教师详解：营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益（-投资损失）。其中，营业收入=主营业务收入+其他业务收入，营业成本=主营业务成本+其他业务成本。因此，该小企业本期营业利润=500+200-300-100-15-45+20=260（万元）。 12.小企业超过企业所得税税前扣除标准的业务招待费，应当计入（ ）。[1分]A. 管理费用 B. 财务费用 C. 销售费用

D. 其他业务成本

我的回答：正确答案：A

教师详解：进行会计核算时，小企业发生的业务招待费应在管理费用中据实列支。 13.下列项目中，不属于销售费用的是（ ）。[1分]A. 小企业在购买商品过程中发生的运输途中合理损耗

B. 小企业在实务中发生的销售佣金 C. 小企业销售部门的差旅费

D. 小企业销售部门的业务招待费

我的回答：正确答案：D

教师详解：小企业销售部门的业务招待费属于管理费用 14.小企业确实无法偿付的应付账款，应转作（ ）。[1分]A. 营业外收入 B. 未分配利润 C. 其他业务收入 D. 资本公积

我的回答：正确答案：A

教师详解：小企业确实无法偿付的应付账款，应借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。

15.小企业无法支付的其他应付款，应转入（ ）科目。[1分]A. 营业外收入 B. 其他应收款 C. 其他业务收入 D. 资本公积

我的回答：正确答案：A

教师详解：小企业无法支付的其他应付款，借记“其他应付款”科目，贷记“营业外收入”科目

16.小企业应由生产产品负担的职工薪酬，计入（ ）。[1分]A. 产品成本 B. 劳务成本 C. 固定资产成本 D. 无形资产成本

我的回答：正确答案：A

教师详解：小企业应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本。 17.某小企业2×13年3月份发生的费用有：计提车间用固定资产折旧30万元，发生车间管理人员工资40万元，支付广告费30万元，预提短期借款利息10万元，支付劳动保险费20万元。则该小企业当期的期间费用总额为（ ）万元。[1分]A. 90 B. 80 C. 70 D. 60

我的回答：正确答案：D 教师详解：该小企业当期计提的车间用固定资产折旧、发生的车间管理人员工资属于制造费用，支付的广告费、预提的短期借款利息和支付的劳动保险费属于期间费用。该小企业当期的期间费用总额=30+10+20=60（万元）。 18.长江饮料厂为增值税一般纳税人，2×13年1月将本厂生产的一批饮料发放给职工作为福利。该饮料市场售价为10万元（不含增值税），增值税适用税率为17%，实际成本为8万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（ ）元。[1分]A. 80000 B. 100000 C. 113600 D. 117000

我的回答：正确答案：D 教师详解：企业以自产产品作为福利发放给职工，应当按照该产品的公允价值和相关税费计入职工薪酬和相应的成本费用中，并确认主营业务收入，同时结转成本。计入应付职工薪酬的金额 =10+10×17% =11.7(万元)。分录如下：借：应付职工薪酬117000 贷： 主营业务收入 100000 应交税费——应交增值税（销项税额）17000 借：主营业务成本 80000 贷：库存商品 80000

19.思华公司共有职工51人，其中生产工人29人，工程部门职工5人，管理部门职工11人，销售部门人员6人。假设思华公司2×13年的工资总额为1346400元，其中：生产工人工资765600元，在建工程工人工资132000元，管理人员工资290400元（其中包括发放给未在本企业任职的股东张某工资10000元），产品销售人员工资158400元。会计上工资构成与税法上工资薪金的内容一致，本年“应付职工薪酬——职工工资”科目无余额。则思华公司在2×13年企业所得税汇算时允许扣除的工资是（ ）元。[1分]A. 1346400 B. 1214400 C. 1204400 D. 765600

我的回答：正确答案：C

教师详解：企业发放给职工的工资1204400元（765600+290400-10000+158400）在2×13年企业所得税汇算时据实扣除；在建工程人员工资132000元构成在建工程成本，待工程完工形成固定资产后，由计提折旧的方式记入成本费用；发给股东张某的工资10000元不得在税前扣除，需进行纳税调整。

20.宏达公司（2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点）2013年2月售出设备一台，设备原值600000元，已计提折旧200000元，开具的普通发票上注明售价350000元。该设备于2006年12月购入。则宏达公司对该项业务应纳增值税（ ）元。[1分]A. 0 B. 6730.77 C. 13461.54 D. 25427.35

我的回答：正确答案：B 教师详解：《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）第四条第二款规定，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。应纳增值税=350000÷（1+4%）×4%÷2=6730.77（元）。

21.A企业为增值税一般纳税人，增值税税率17%，2×13年2月发生如下业务：销售产品，开具的增值税专用发票上注明的销售款100万元，增值税税额为17万元；用本企业生产的产品发放给职工个人作为非货币性福利，同类产品售价为10万元；因改造厂房领用本企业外购材料，该材料成本15万元。则A企业本月增值税销项税额是（ ）万元。[1分]A. 21.25 B. 18.7 C. 19.55 D. 12.75

我的回答：正确答案：B

教师详解：A企业本月增值税销项税额 =17 +10 × 17% = 18.7 （万元）。用本企业生产的产品发放给职工个人作为非货币性福利要视同销售计算增值税。

22.某小企业以210000元将上月购入的短期股票予以出售，该批股票的账面余额为200000元。则该企业记入“投资收益”科目的金额应为（ ）元。[1分]A. 10000 B. 20000 C. 30000 D. 40000

我的回答：正确答案：A 教师详解：出售该短期股票实现的投资收益等于实际收到的出售价款与该项短期投资的账面余额的差额。投资收益=210000-200000=10000（元）。

23.小企业购买分期付息的债券作为短期投资时，实际支付的购买价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应计入的会计科目是（ ）。[1分]A. 短期投资 B. 投资收益 C. 财务费用 D. 应收利息

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