毕业论文1

新疆财经大学公共经济与管理学院 大学生毕业论文

题目：税收政策对就业的影响及现实选择

姓名：热衣沙.塞福丁 学号：2008100489 职服：学生 专业：财政学 指导老师：吾普尔

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题目

税收政策对就业的影响及现实选择

[摘 要]税收政策作为一项制度安排，对社会经济活动具有

极大的激励效应。通过相关税收政策促进就业，对地方政府和其他社会部门形成一定的政策导向作用，从而有助于进一步创造就业岗位、缓解就业压力。

关键词 ：税收政策 税收优惠 就业影响

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目录

第一章，绪论

第二章，税收政策对就业影响的经济分析 第一节，税收对劳动供给的影响 第二节，税收对劳动需求的影响。

第三章、我国现行促进就业的税收政策及存在问题

第一节，我国现行促进就业的税收政策存在一些不足和急需完善的地方 第二节，我国目前促进就业的税收政策主要方面 第四章，金融危机对我国就业的影响。 第一节，当前金融危机对就业影响的基本路径 第二节，金融危机对我国就业岗位的影响估测 第五章，税收政策促进就业的现实选择。

第六章，进一步完善我国促进就业的税收政策所应采取的措施 第一节，进一步调整现有促进就业的税收政策

第二节，进一步破解城乡二元结构带来的劳动力市场矛盾 第三节，对促进就业的税收优惠政策进行规范统一 第四节，加强促进就业税收优惠政策的管理 第七章，总结与展望

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税收政策对就业的影响及现实选择

改革开放以来，税收优惠在吸引外资方面发挥了至关重要的作用。随着我国改革开放的不断深入以及经济体制的逐步完善，税收在引资 中的影响权重随着其他各种因素影响的不断增强而减弱。

我国税收政策是随着国家对外经济与贸易交往活动的发展而逐步建立起来的。从多年的政策实施效果看，我国税收优惠政策对吸引外资、建立和完善社会主义市场经济体制及促进国民经济快速发展起到了一定作用，尤其是税收政策对就业的影响。

尽管我国的就业形势发生了巨大的变化，但是就业形势依然十分严峻。主要原因在于：首先，我国人口基数大，每年新增的劳动力促使劳动人口供大于求的局面长期存在；其次，制度转轨过程中，下岗失业人员的不断累积、城镇化进程中失地农民数量的增加也使得就业压力不断加大；最后，长期以来我国奉行的以总量扩张为中心的经济发展战略并没有很好的利用我国劳动力充裕这一资源禀赋，重视资本密集型行业的发展，忽视经济发展对就业的促进作用，制约了经济发展———消费增长———就业增加的良性循环。作为世界上人口最多的国家，就业问题一直以来都是我国经济和社会发展过程中的重要研究课题。税收是国家财政收入的主要来源，是政府宏观调控的主要手段之一，必然会对就业产生直接或间接的影响。国内外的具体实践也充分表明，利用税收政策促进就业是一个值得研究的课题。因此，在就业成为国民经济和社会发展战略性命题的大背景下，探讨在当前阶

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段甚至是今后若干年，税收如何对就业提供政策支持问题具有十分重要的理论价值和实践意义。

一、税收政策对就业影响的经济学分析

2010年就业形势好转与之前实施的一系列税收政策是分不开的。

国家征税一方面可以形成财政收入，并通过税收收入的规模决定财政支出的规模；另一方面，通过影响纳税人的经济利益，调节纳税人的经济行为。税收所具有的财政职能和调节经济的职能就决定了税收对劳动力的供求和就业结构的调整都有一定的影响，从而对就业水平产生直接或间接的影响。

从劳动力供给方面看税收对劳动供给的影响主要取决于劳动供给的收入效应与替代效应和税收对劳动者素质的影响方面。但有研究表明税收对劳动供给的收入效应与替代效应之间的关系具有不确定性，因此税收对劳动供给的影响就主要表现在税收对劳动力素质的影响上。税收对就业结构的影响，主要是通过税收上的利益差别机制，对各种经济资源在不同产业的配置进行调节来实现的。就业机会的减少。税收政策促进劳动就业的效应包括两个方面：对劳动供给的影响和对劳动需求的影响。

（一）税收对劳动供给的影响

在经济学家看来，现代社会的福利已不再仅以个人通过劳动所获得的物质收入来衡量，还包括闲暇所带来的精神享受。因此研究税收对劳动供给的影响，需要就税收对纳税人劳动和闲暇二者间抉择的影响进行预测。税收对劳动供给的影响，主要表现为税收的替代效用和收

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入效用。替代效用表现为政府课税降低劳动相对于闲暇的价格，引起纳税人以闲暇代替劳动，即课税造成劳动供给水平下降。 （二）税收对劳动需求的影响

要解决就业问题，应该着重考虑如何增加劳动需求。因为在一定时期内，劳动总量不会发生重大的变化，除非发生战争或瘟疫。税收对劳动需求的影响包括劳动的需求总量和需求结构两方面。

税收对劳动需求总量的影响主要表现在运用税收杠杆促进经济发展，刺激投资消费，使企业扩大生产，增加就业岗位上。主要包括政府将税收收入用于公共投资、基础性建设；对企业实行投资抵免、减免税等优惠政策；对劳动者特别是高收入者征收所得税和社会保险费，用于帮助弱势群体，增加社会购买力等。税收对劳动需求结构的调整，是在劳动需求总量一定的前提下最大限度的解决就业问题的有效途径。通过税收的调节作用，对有利于经济发展、有能力吸引较多劳动力的产业和部门给予一定的税收优惠，鼓励其吸引更多的劳动力和安排更多的就业岗位。税收调节劳动需求结构，既可以有效解决就业问题，又不影响经济的长期发展。

二、我国现行促进就业的税收政策及存在问题

自20世纪90年代以来，我国经济进入了大规模产业结构调整期，与此伴生的是高失业难题，税务部门根据党中央、国务院的总体部署，针对就业和再就业工作中的薄弱环节，陆续出台了鼓励和扶持下岗失业人员自谋职业和自主创业、鼓励企业积极吸收下岗失业人员、鼓励

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国有大中型企业主辅分离安置富余人员、鼓励企业安置“四残”人员鼓励企业安置“四残”人员、鼓励社区居民服务业的发展和更多的吸纳下岗失业人员等一系列税收优惠政策。这些政策和措施实施的效果比较明显，确保了党中央、国务院就业宏观调控目标的实现，激发了社会群众就业、再就业的信心和积极性，推进了改革开放的进程，加快了经济的发展。

（一）我国现行促进就业的税收政策存在一些不足和急需完善的地方

但在工作调研中笔者也发现，这些政策和措施与就业的形势、未来

就业战略目标要求相比还存在一些不足和急需完善的地方，主要体现在：

1.某些规定中下岗失业、待业等问题的概念不清、扶贫色彩较强，不能适应当前形势。一些政策存在明显的时限性，有诱导企业短期行为的隐患。

2.某些就业优惠政策不能很好体现国家对“夕阳产业”限制与调整，对“朝阳产业”扶持的导向。如对企业安置城镇待业人员只要安置了一定比例以上，存在不论生产何种产品都可享受免征企业所得税的优惠的问题。

3.促进就业的税收政策形式还比较单一，直接措施较多、且分散，未能形成具有明确目标的政策体系。如促进中小企业发展的有关政策还停留在《中小企业促进法》层面上，散见于有关的法规、条文中，未形成综合促进力；对于其他一些如促进农业产业化建设、农村小城

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镇建设等方面的间接税收政策的手段利用较少。

4.给予的税收优惠的面窄，且适用尺度不一，部分政策适用条件高，有些税收优惠政策操作难度较大。目前基层税务机关存在税收优惠政策上新办企业概念不清、安置下岗职工的比例的计算难、减免税项目界定、划分难、部门间信息沟通和协作管理滞后以及《再就业优惠证》使用与管理政策各地区执行不统一等问题。

5.一些政策政策执行的代价太大。目前，福利企业雇用的68.3万残疾职工占全国残疾人员总数6000万的1.14%，比例太低，并呈逐年下降趋势。而1998-2002年我国民政福利企业的减免税额近600亿，福利企业每安置一名四残人员就业的税收代价超过10多万元，有的地区福利企业返还的税款接近该地区征收税款的10%，而四残职工实际得到的报酬却很有限；额外税收损失严重，增值税免税政策导致上、下游企业与福利企业相勾结偷税、骗税现象严重。

6.部分地区落实政策受到地方财力的限制。2002年起，企业所得税实施中央与地方分享，地方自行制定的税收优惠正在逐步取消，这对地方利用税收优惠政策刺激下岗职工再就业将造成更大的压力。同时，不少优惠政策的落实需要在一定程度上利用地方财力来实现，如增值税、营业税起征点的提高在一定程度上直接减少了地方财政收入，地方财力的强弱限制了就业政策的执行效果。在调研中笔者发现，由于各地经济发展的不平衡，直接导致部分地区执行政策附加限制性条件的“缩水”现象。

上述问题的存在，给税收政策的执行带来了一些方面的影响，必须

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彻底地进行改革。现阶段，针对国民经济快速发展对税收职能的充分发挥作用所提出的新的要求，建立一套适合我国国情的科学、完整的就业税收政策，已成当务之急。

（二）我国目前促进就业的税收政策主要方面

税收是国家促进就业再就业的一个重要手段，我国目前促进就业的

税收政策主要有以下三个方面： 1.制定了大量促进经济发展的税收政策

这些大量的税收政策，主要是以通过经济发展，来带动就业岗位的增加。解决就业问题的根本途径在于经济的可持续发展，只有经济持续发展，才能不断创造出新的就业岗位。

2.对吸收劳动力较多的行业给予了税收优惠政策

这些具有倾斜性的税收优惠政策通过降低这些行业的税负来促进

这些行业的发展，从而带动就业。在税收政策中，设计了一些发展经济，创造就业岗位的制度安排。

3.直接扶持就业困难群体就业的特殊性税收政策

在这个层次上，税收政策直接体现为扶持特殊就业困难群体实现就

业。主要包括：一是鼓励和扶持下岗失业人员再就业的税收政策，鼓励下岗失业人员自谋职业和自主创业，鼓励国有大中型企业通过主辅分离安置富余人员。国家一直高度重视下岗职工再就业问题，从2002年起， 国家对下岗职工再就业制定了一系列优惠政策。还有，国家对企业吸收下岗职工也制定了税收优惠政策。 三、金融危机对我国就业的影响

目前，国际金融危机对我国就业的不利影响正在逐步扩大。具体表

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现为：城镇新增就业人数增速下降，企业用工需求明显下滑；目前受影响的群体主要是农民工，其返乡回流时间提前、短期内数量骤增；同时，就业影响已开始向城镇劳动者蔓延，如大学毕业生及新成长失业青年的比重加大；制造业就业需求逐渐减少，受影响企业正在从加工贸易蔓延到其他行业，从中小企业蔓延到大中型企业；受影响最大地区是长三角和闽东南地区。金融危机对我国就业的影响主要是通过出口增长放缓，在相关产业经济活动的传递中实现。而对具体行业或企业来讲，其影响有些是直接的，有些则是间接的。当前，我国部分行业失业问题的性质，仍属结构性失业，经济周期性失业尚未显现。预计2008年就业人数减少400万人左右；农民工返乡规模将达千万人以上；2009年，就业形势将更加严峻，劳动力供求矛盾将更加尖锐。

（一）当前金融危机对就业影响的基本路径

目前，我国日益严峻的就业形势无疑主要是与全球的金融危机密切

相关的，其基本传导路径是通过对我国经济增长的影响，并主要通过出口增长放缓，在相关产业经济活动的传递中实现。

（二）金融危机对我国就业岗位的影响估测

预计2008年我国出口增长将回落到18%左右，贸易顺差也会呈现下降趋势，外贸对经济增长的拉动作用相应减弱。预计将向下拉动GDP约0.8～1个百分点。

预计出口增速放缓将向下拉动第二产业增加值约1.1～1.4个百分点，向下拉动第三产业增加值约0.5～0.7个百分点。据此推算，出

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（二）进一步破解城乡二元结构带来的劳动力市场矛盾

1.税收政策扶持面应由城镇失业人口向所有需要就业的城乡劳动

力扩大，为各类劳动力就业创造公平的税收环境；通过加大对城市居民服务业、中小企业等劳动密集型产业的税收支持力度，促进城镇就业岗位的增加，扩大城镇失业人口和进城务工农民的就业。 2.通过加大对县域经济的税收支持力度，进一步贯彻落实促进乡镇企业发展的税收政策，促使农村富余劳动力就地转移就业。 3.进一步加大对农村富余劳动力自主创业以及职业技能教育培训的税收支持力度，多环节、广范围地发挥税收增加低收入群体收入、提升居民消费能力和促进就业的作用。

（三）对促进就业的税收优惠政策进行规范统一

应对各种优惠措施予以清理和规范，建议出台规范的促进就业的税

收政策指南。例如，涉及下岗失业人员、军队转业干部、城镇退役士兵、军队随军家属及其他持有相关就业证明人员就业的税收优惠政策，零散分布于各税种相关法律规定中，并且较为混乱，不利于执行的同时也给滥用税收优惠提供了机会。

除此之外，还要继续提高政策的可操作性，将纳税人享受促进就业税收优惠的各项前提指标进行科学量化。例如在确定对福利企业的税收优惠水平时，要按年度考察安置残疾人员的规模，既要考察安置残疾人员就业的具体人数，又要考虑安置残疾就业人员所占比例，降低残疾人员就业与再就业成本，鼓励企业为残疾人员提供就业机会。

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（四）加强促进就业税收优惠政策的管理

提高税收政策的有效性重在落实，在促进就业税收优惠政策的管理方面，应加强对纳税人享受促进就业税收优惠政策的审批工作，加强税务行政执法的内部监督。必要时引入公示制度，以利用社会力量对审批工作进行监督，并避免纳税人滥用税收优惠。加强参与就业管理工作的各政府职能部门对信息的共享与利用，尝试建立以税务部门为核心，促进就业税收优惠政策管理的综合协调机构，加强相关部门的税务协助和协查，做好与促进就业相关的社会综合治税工作。

结论

通过上述分析，我们应该有这样一个清醒的认识，要将挑战变为机遇，将机遇变为现实，还需要做很多扎实细致的工作，付出艰辛的努力。我们实施的促进就业的税收政策是会有效果的。在全球就业形势十分严峻的的情况下，我国要保持就业局势的基本稳定。因此要按照中央经济工作会议精神，大力实施扩大就业的发展战略和促进创业带动就业税收政策的方针，坚持扩大就业和稳定就业两手抓，多渠道增加就业岗位，狠抓更加积极就业政策的贯彻落实，相信我们能够最终保持就业局势基本稳定的同时促进更多人就业。我们应该有这样一个清醒的认识，在经济社会中作为调节杠杆的税收并不是万能的，但作为政府调节经济的手段，它又是首选的。事实上，一个良性发展的经济社会，必然有一个要的税收政策相衬托。因此，促进就业的税收政策必须以促进经济发展为出发点，以增加就业容量、提高就业弹性为

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目的，以期从长远和现实的角度来使我们的税收政策对促进就业起到中长期效用的作用。（全文完）

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