中级财务会计练习题

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中级财务会计练习题[1]

第八章流动负债

一、单项选择题

http://www.wenku1.com/view/C3AE5272BADF2B59.html1．短期借款所发生的利息，一般应记入的会计科目是（）。 A．管理费用 B．投资收益 C．财务费用 D．营业外支出 2．职工薪酬义务的确认时间是在（）。

A．职工提供服务的会计期间 B．款项应付或实际支付期间

C．在职职工提供服务的会计期间 D．退休职工款项应付或实际支付期间 3．企业在转销已经确认的无法支付的应付账款时，应贷记的会计科目是（）。 A．其他业务收入 B．营业外收入 C．盈余公积 D．资本公积

4．对于预收货款业务不多的企业，其所发生的预收货款可以通过以下账户进行核算（）。

A．应收账款 B．应付账款

中级财务会计习题集C．预付账款 D．其他应收款

5．企业开出的商业汇票为银行承兑汇票，其无力支付票款时，应将应付票据的票面金额转作（）。

A．应付账款 B．短期借款 C．营业外收入 D．其他应付款

6．企业开出并承兑的商业承兑汇票到期无力支付时，正确的会计处理是将该应付票据（）。

A．转作短期借款 B．转作应付账款 C．转作其他应付款 D．仅做备查登记 7．下列各项中导致负债总额变化的是（）。 A．赊购商品 B．赊销商品

C．开出银行汇票 D．用盈余公积转增资本

8．下列项目中，不通过“应付账款”账户核算的是（）。 A．存入保证金 B．应付货物的增值税 C．应付销货企业代垫费 D．应付货物价款

9．下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（）。 A．应付现金股利 B．应交教育费附加

C．应付租入包装物租金 D．应付管理人员工资

10．企业从应付职工工资中代扣的职工房租，应借记的会计科目是（）。 A．应付职工薪酬 B．银行存款 C．其他应收款 D．其他应付款

11．企业出售固定资产应交的营业税，应借记的会计科目是（）。 A．营业税金及附加 B．固定资产清理 C．营业外支出 D．其他业务支出

12．企业为购买原材料所发生的银行承兑汇票手续费应计入（）。 A．管理费用 B．财务费用 C．销售费用 D．其他业务支出

13．企业缴纳参加职工医疗保险的医疗保险费应通过以下账户进行核算（）。 A．应交税费 B．应付职工薪酬 C．其他应交款 D．其他应付款

14．企业缴纳的税金中不通过“营业税金及附加”账户核算的是（）。 A．消费税 B．城市维护建设税 C．所得税 D．营业税

15．企业福利部门自用应税产品计算出的应交消费税和增值税，应借记以下科目（ A．制造费用 B．生产成本

C．应付职工薪酬 D．营业税金及附加

16．下列税金中，不需要通过“应交税费”科目核算的是（）。 A．资源税 B．印花税 C．房产税 D．所得税

17．与企业净利润计算无关的税金是（）。 A．资源税 B．增值税 C．营业税 D．印花税

18．企业购入固定资产所负担的增值税额应记入以下账户（）。

A．应交税费——应交增值税（销项税颓） B．应交税费——应交增值税（进项税额） C．固定资产或在建工程 D．营业税金及附加

19．企业缴纳的房产税、土地使用税、车船税等应通过以下账户核算（）。 A．其他业务成本 B．营业外支出 C．管理费用 D．固定资产清理

20．一般产品生产企业因销售不动产而计算应缴纳的营业税，账务处理时应借记（账户。

A．其他业务成本 B．营业税金及附加 C．固定资产清理 D．销售费用

21．实行从价定率征收方法下计算应纳消费税额，是以以下项目为基础（）。 A．含消费税但不含增值税的销售额 B．不含消费税但含增值税的销售额 C．不含消费税和增值税的销售额 D．含增值税和消费税的销售额。））

22．企业股东大会决议决定并宣告发放现金股利时，应进行的会计处理是（）。 A．借记“应付股利”账户，贷记“银行存款”账户

B．借记“利润分配——应付现金股利”账户，贷记“应付股利”账户 C．借记“实收资本”账户，贷记“应付股利”账户 D．不作任何账务处理

23．下列事项中不属于或有事项的是（）。 A．债务担保 B．对应收账款计提坏账准备 C．质量保证 D．商业承兑汇票背书转让

24．预计负债的确认条件之一是履行该义务很可能导致经济利益流出企业，这里的很可能是指（）。

A．大于95％小于100％ B．大于50％小于等于95％ C．大于20％小于等于80％ D．大于30％小于等于90％二、多项选择题

1．下列项目中，属于流动负债项目的有（）。 A．预收账款 B．应付引进设备款

C．融资租入固定资产应付款 D．应付利润 E．应付票据

2．下列项目中，应作为“其他应付款”核算的有（）。 A．应付购货欠款 B．应付存入保证金

C．应付短期借款利息 D．应付经营租入固定资产的租赁费 E．应付包装物租金

3．下列会计处理，正确的有（）。

A．预提短期借款利息，借记“财务费用”等有关科目，贷记“应付利息”科目 B．预提短期借款利息，借记“财务费用”等有关科目，贷记“短期借款”科目 C．预提长期借款利息，借记“财务费用”等有关科目，贷记“预提费用”科目 D．预提长期借款利息，借记“财务费用”等有关科目，贷记“长期借款”科目 E．预提短期借款利息，借记“财务费用”等有关科目，贷记“预提费用”科目 4．以下项目中属于职工薪酬的有（）。 A．失业保险费 B．住房公积金

C．非货币性福利 D．职工生活困难补助 E．可报销的医药费

5．下列内容属于职工薪酬所指“职工”范畴的有（）。

A．与企业订立劳动合同的全职人员 B．与企业订立劳动合同的临时人员 C．企业正式任命的独立董事 D．与企业订立劳动合同的兼职人员 E．企业聘请的清洁服务临时工 6．下列内容属于职工薪酬的有（）。

A．解除与职工的劳动关系给予的补偿 B．非货币性福利 C．以权益工具结算的股份支付 D．给员工购买的商业保险 E．以现金结算的股份支付

7．下列负债中，企业在以后是用货币来偿付，而不是用商品或劳务偿付的流动负债是（）。

A．应收账款 B．应付票据

C．应付职工薪酬 D．应交税费 E．应付利息

8．下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的项目是（）。 A．应付存入保证金 B．应付各种赔款

C．应付租金 D．应付职工困难补助 E．应付进项税额 9．下列各种税金中，应计入管理费用的有（） A．印花税 B．车船使用税

C．耕地占用税 D．消费税 E．房产税 10．下列增值税，应计入有关成本的有（） A．以库存商品对外投资应支付的增值税 B．小规模纳税企业接受应税劳务时支付的增值税

C．购进固定资产所支付的增值税

D．在建工程领用本企业生产的产品应交的增值税 E．一般纳税企业接受应税劳务时支付的增值税

11．企业购进货物发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有（）。 A．签订购买合同缴纳的印花税 B．小规模纳税企业购进商品支付的增值税 C．进口商品支付的关税 D．一般纳税企业购进商品支付的增值税 E．小规模纳税企业购进固定资产支付的增值税 12．下列税金中，应计入存货成本的有（）。

A．由受托方代扣代缴的委托加工直接用于对外销售商品负担的消费税 B．由受托方代扣代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税商品负担的消费税 C．进口原材料缴纳的进口关税

D．一般纳税企业进口原材料缴纳的增值税 E．收购未税矿产品代扣代缴的资源税

13．下列各项中，不应计入相关资产成本的有（）。

A．按规定计算缴纳的房产税 B．按规定计算缴纳的土地使用税 C．按规定计算缴纳的车船税

D．委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，由受托方代扣代缴的消费税

E．委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代扣代缴的消费税 14．工业企业按规定缴纳营业税的项目有（）。 A．销售产品取得的收入 B．销售不动产取得的收入 C．出租无形资产取得的收入 D．出售无形资产取得的收入 E．销售材料取得的收入

15．企业购进货物若发生下列事项，其增值税进项税额应当转出的有（）。 A．发生非正常损失 B．用于非应税项目 C．用于在建工程 D．销售货物 E．用于集体福利

16．对增值税一般纳税企业，下列各项业务中，需要转出进项税额的有（）。 A．购进物资用于对外长期股权投资 B．购进物资发生非正常损失 C．购进物资用于职工个人消费 D．购进物资用于工程建设 E．购进物资生产的产品用于广告 17．增值税的主要征收范围是（）。 A．销售货物 B．转让无形资产使用权

C．销售不动产 D．进口货物 E．提供加工修理修配劳务 18．企业进口汽车自用，应计入固定资产成本的有（）。 A．关税完税价格 B．增值税 C．消费税 D．关税 E．资源税

19．企业发生的营业应税劳务、转让无形资产、销售不动产等业务，应贷记“应交税费——应交营业税”账户，借记的账户有（）。

A．“材料采购” B．“生产成本” C．“固定资产清理” D．“其他业务成本” E．“营业税金及附加”

20．下列各项中，增值税一般纳税企业需要转出进项税额的是（）。 A．自制产成品用于职工福利 B．自制产成品用于对外投资

C．外购的生产用原材料发生非正常损失 D．外购的生产用原材料改用于自建厂房 E．外购的生产用原材料用于职工福利

21．下列事项中属于或有事项的有（）。 A．环境污染整治 B．计提资产减值准备

C．质量保证 D．未决诉讼或仲裁 E．已贴现商业承兑汇票三、判断题

1．负债是由于已经发生的和将要发生的交易或事项引起的企业现有义务。（） 2．企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息均应计入财务费用。（） 3．以商业保险形式提供给职工的各种保险待遇也属于企业提供的职工薪酬。（）

4．非货币性福利不一定通过“应付职工薪酬”账户核算，但在附注中仍将其归入职工薪酬总额内披露。（）

5．按照企业会计准则规定，企业应按工资总额的14％提取福利费计入相关成本费用账户。（）

6．企业提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等，均列入职工薪酬范围。（） 7．企业对于确实无法支付的应付账款，应冲减已计提的坏账准备。（） 8．对于带息应付票据，偿付时所支付的利息应作为管理费用入账。（）

9．应付商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款，应将应付票据按票面金额转做短期借款。（）

10．企业应付各种赔款、应付租金、应付存入保证金等应在“其他应付款”科目核算。（） 11．预收货款不多的企业，可以不设置“预收账款”账户，其发生的预收货款通过“应付账款”账户核算。（）

12．小规模纳税企业购进货物和接受应税劳务时支付的增值税，应计入有关货物和劳务的成本。（）

13．委托加工的应税消费品，收回后直接销售的，不再征收消费税。（）

14．企业应交的土地增值税、印花税、车船税、房产税应记入“管理费用”账户。（） 15．小规模纳税企业计算的应税销售额中，不含增值税。（）四、业务题计算题

1．某企业于2007年1月1日向银行借入短期借款300 000元，期限为6个月，年利率为8％，该借款本金到期后一次归还，利息分月预提，按季支付。要求：作出有关会计处理。

2．某企业2007年发生如下经济业务：

（1）购进甲材料一批，增值税专用发票上注明的买价为228 000元，增值税额为38 760元。按合同规定，企业开出2个月到期的商业承兑汇票一张，抵付给销货方，材料已运达企业。

（2）购进甲材料的应付票据到期，企业无力支付，银行将票据退给企业。

（3）企业上月购进乙材料的一笔购货款280 800元，因无力支付，经销货方同意，开出一张面额为280 800元、期限为6个月的银行承兑汇票给销货方，抵付购货欠款，并以银行存款支付银行承兑手续费288元。

（4）购入乙材料的银行承兑汇票到期，企业无力支付。银行代付欠款后，将其转为企业的短期借款，并对企业处以1 080元的罚款，企业以存款支付。

（5）企业购进丙材料一批，买价360 000元，增值税额为61 200元，共计421 200元，按双方协议，企业开出一张为期2个月的银行承兑汇票抵付给销货方，并以银行存款支付银行承兑手续费408元，丙材料尚未验收入库。

（6）购买丙材料的票据到期，接银行通知，票款己支付。

（7）购进A商品一批，增值税专用发票上注明的买价为21 600元，增值税额为3 672元。货款未付，开出一张期限为3个月的商业承兑汇票抵付给销货方，商品已验收入库。（8）购买A商品的商业汇票到期，以银行存款支付。要求：根据上述资料编制相应的会计分录。 3．某企业2007年职工薪酬的有关资料如下：

（1）3月，应付工资总额1 724 000元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产人员工资为1 080 000元，车间管理人员工资为280 000元，企业行政管理人员工资为236 000元，销售人员工资为128 000元。

（2）3月，企业根据历史经验数据和实际情况，提取职工福利费272 160元，其中，应计入基本生产车间生产成本的金额为179200元，应计入制造费用的金额为39200元，应计入管理费用的金额为53760元。

（3）3月，根据国家规定的计提标准计算，企业应向社会保险经办机构缴纳职工基本养老保险费、医疗保险费、失业保险费等共计583200元，其中，应计入基本生产车间生产成本的金额为384000元，应计入制造费用的金额为84000元，应计入管理费用的金额为115200元。

（4）4月3日，根据“工资结算汇总表”结算上月应付职工工资总额 1 724 000元，代扣职工房租120 000元，企业代垫职工家属医药费10 000元，代扣职工个人所得税共计16 000元，实发工资为1 578 000元。

（5）4月4日，以现金支付职工张某生活困难补助3 000元。

（6）4月5日，以银行存款缴纳职工基本养老保险费、医疗保险费、失业保险费等583 200元。要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。

4．某企业是一家彩电生产企业，有职工400名，其中一线生产工人为340名，总部管理人员为60名。2007年2月，企业决定以其生产的液晶彩色电视机作为福利发放给职工。该项彩色电视机单位成本为20 00元，单位计税价格（公允价值）为28 00元，适用的增值税税率为17％。

要求：根据上述资料编制相应的会计分录。

5．某企业为增值税一般纳税人，2007年7月发生以下经济业务：

（1）2日，购入一批原材料，增值税专用发票上注明货款为100000元，增值税税额为17000元，货物尚未到达，货款和进项税额己用银行存款支付，该企业采用计划成本对原材料进行核算。

（2）4日，购入一批免税农产品，价款为120000元，规定的扣除率为13％，货物尚未到达，货款己用银行存款支付。

（3）6日，购入一台不需要安装的设备，价款及运输保险等费用合计400000元，增值税专用发票上注明的增值税税额为68 000元，款项尚未支付。

（4）8日，购入一批基建工程所用物资，价款及运输保险等费用合计300000元，增值税专用发票注明的增值税税额为51000元，物资已验收入库，款项尚未支付。

（5）10日，建造厂房领用生产用原材料120000元，原材料购入时支付的增值税税额为20400元。

（6）12日，销售一批产品，价款为600000元，按规定应收取增值税税额为102000元，提货单和增值税专用发票已交给买方，款项尚未收到.

（7）14日，为外单位代加工电脑桌1 000张，每张收取加工费120元，适用的增值税税率为17％，加工完成，款项己收到并存入银行。

（8）16日，该企业因火灾毁损库存材料一批，其实际成本为100 000元，经确认损失外购材料的增值税税额为17000元。

（9）18日，在建工程领用自产商品100000元，应纳增值税20400元，应纳消费税12000元。

（10）30日，以银行存款缴纳本月增值税140000元。要求：根据上述经济业务作有关的会计处理。

6．某企业为一般纳税企业，适用增值税税率为17％，其原材料按计划成本核算，2007年12月份发生有关增值税业务如下：

（1）1日，购进材料一批，增值税专用发票上注明的原材料售价为60000元，增值税额10200元，运输费3600元，装卸费及保险费720元，款项均以银行存款支付。

（2）3日，销售产品2000件，每件售价为276元，开出增值税专用发票上注明增值税额为93840元，货款尚未收到。

（3）5日，购进需要安装的设备一台，设备已运达企业，并投入安装。取得的增值税专用发票上注明的买价为216000元，增值税额为36720元，供货方垫付运杂费及保险费4080元，款项未付，开出一张3个月到期的票据给供货方。

（4）5日，安装以上设备，领用本企业生产的产品500件，产品单位成本为240元，单位售价为312元。

（5）7日，在建工程领用材料168000元，应负担的增值税额为28560元。（6）9日，销售产品共4000件，单位售价540元，垫付运输费8400元。

（7）11日，从某小规模纳税企业购入材料一批。对方开具的普通供货发票上注明的售价为20 000元，货款用银行存款支付。

（8）15日，企业第二生产车间发生在产品非常损失96 000元。经确认，该在产品已耗用的材料成本90000元，应负担增值税额15300元。要求：根据上述资料编制相应的会计分录。

7．某企业为小规模纳税企业，适用的增值税税率为6％，其原材料按实际成本核算。该企业2007年9月份有关增值税业务如下：

（1）1日，向某一般纳税企业购入材料一批，增值税专用发票上注明的材料价款为264000元，增值税额为44880元，货款已用银行存款支付，材料已验收入库。

（2）5日，向另一小规模纳税企业购进材料一批，取得普通供货发票一张，上面注明的货款为88800元，款项未付，发生运杂费420元，以银行存款付讫，材料尚未到达。（3）9日，开出应付票据一张，抵付所购材料的购货款88800元。

（4）15日，企业销售甲产品一批，全部货款为63600元，货款已收存银行。（5）10日，销售乙产品一批，全部货款114480元，货款尚未收到。要求：根据上述资料编制相应的会计分录。

8．甲企业委托乙企业代为加工一批材料（非金银首饰）。甲企业的材料成本为750000元，加工费为150000元，由乙企业代收代缴的消费税税额为60000元，增值税税额为25500元，材料已经加工完成，并由甲企业收回验收入库，加工费尚未支付。甲企业采用实际成本法进行原材料的核算。

要求：分别作出甲企业收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品和直接用于对外销售的会计处理。

9．某企业欠红星公司货款400万元。按合同规定，企业应于2007年10月1日前付清货款，但企业未按期付款。为此，红星公司向法院提起诉讼，2007年12月1日，一审判决企业应向红星公司全额支付货款，并支付货款延付期间的利息6万元；此外，还应承担诉讼费1万元，三项合计407万元，企业不服，认为红星公司所提供的货物不符合双方原来约定条款的要求，并因此向红星公司提出索赔要求，金额为40万元。截至2007年12月31日，该诉讼尚在审理当中。

要求：根据上述资料编制该企业的会计分录。第九章长期负债一、单项选择题

1．下列属于长期负债的项目是（）。 A．“应付债券” B．“应付票据” C．“应付利润” D．“应付账款”

2．下列项目中，不属于借款费用的是（）。 A．借款手续费 B．借款佣金

C．发行公司债券的佣金 D．发行公司股票的佣金

3．长期借款利息的计算和支付，应通过以下科目核算（）。 A．“应付利息” B．“其他应付款”

C．“长期应付款” D．“长期借款”

4．如果固定资产的构建活动发生正常中断，并且中断时间连续超过以下项目规定时间应当暂停借款费用的资本化，将其确认为当期费用，直至资产的构建活动重新开始。（） A．l个月 B．3个月 C．6个月 D．1年

5．当所购置或建造的固定资产处于以下情况时应当停止其借款费用的资本化，以后发生的借款费用计入当期损益（）。

A．交付使用 B．达到预定可使用状态

C．竣工决算 D．交付使用并办理竣工决算手续后

6．根据《企业会计准则第17号——借款费用》的规定，下列有关借款费用停止资本化观点的表

述中，正确的是（）。

A．固定资产交付使用时停止资本化 B．固定资产办理竣工决算手续时停止资本化 C．固定资产达到预定可使用状态时停止资本化 D．固定资产建造过程中发生中断时停止资本化

7．以下情况中，导致固定资产购置或建造过程超过3个月可以继续资本化的是（）。 A．发生劳动纠纷 B．施工技术要求 C．发生安全事故 D．资金周转困难

8．就发行债券的企业而言，所获债券溢价收入实质是（）。 A．为以后少付利息而付出的代价 B．为以后多付利息而得到的补偿 C．为以后少得利息而得到的补偿 D．为以后多得利息而付出的代价

9．某企业发行债券所筹资金专门用于建造固定资产，至2007年12 月 31 日工程尚未完工。计提本年应付债券利息时应计入以下科目（）。 A．“固定资产” B．“在建工程” C．“管理费用 D．“财务费用”

10．实际利率法以各期期初债券账面价值乘以以下项目，得出每期的应负担利息（）。 A．票面利率 B．贴现利率 C．市场利率 D．折价利率

11．若公司债券溢价发行，溢价按实际利率法摊销，随着溢价的摊销，各期计入财务费用的金额（）。

A．会逐期减少 B．会逐期增加

C．每期相等 D．不确定

12．债券若折价发行，则债券发行时的市场利率（）债券的票面利率。 A．低于 B．高于 C．等于 D．等于或低于

13．在我国，国家对企业拨出专款用于企业的技术改造，企业收到拨款时，暂作（）处理。 A．专项应付款 B．管理费用 C．资本公积 D．固定资产

14．每期计提利息时，借记“财务费用”或“在建工程”账户，贷记“应付利息”账户，那么企业发行公司债券所采用的是以下方式（）。 A．到期一次还本付息 B．分期等额还本、分期付息 C．一次还本、分期付息 D．到期还本、按约定期付息

15．企业采用补偿贸易方式从国外引进设备，则其以人民币借款支付的进口关税、国内运杂费应计入（）。

A．财务费用 B．管理费用

C．长期待摊费用 D．引进设备的成本

16．以非现金资产清偿债务的，债权人应当对受让的非现金资产按（）入账：。 A．资产的账面价值 B．债务的账面价值 C．资产的账面净值 D．资产的公允价值

17．在债务重组中，将债务转为资本的，债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本，股份的公允价值与股本之间的金额确认为（）。 A．营业外收入 B．资个公积 C．营业外支出 D．未分配利润二、多项选择题

1．企业的下列筹资方式中，属于长期负债的包括（）。 A．发行3年期公司债券 B．发行9个月的公司债券

C．向银行借入2年期的借款 D．融资租入固定资产的租赁费 E．发行普通股票

2．“长期借款”科目的借方反映的内容有（）。 A．借入的长期借款本金 B．应计的长期借款利息 C．偿还的长期借款本金 D．偿还的长期借款利息 E．偿还的应付债券利息

3．企业债券发行价格的高低取决于（） A．债券票面金额 B．债券票面利率

C．发行时的市场利率 D．债券期限的长短 E．政府政策

4．公司发行的债券作为一种书面凭证，其要素有（）。 A．债券面值 B．债券利率 C．市场利率 D．付息日 E．到期日

5．企业发行长期债券，应在“应付债券”总账账户下设置以下明细账户进行核算（ A．“面值” B．“债券溢价” C．“债券折价” D．“应计利息” E．“利息调整”

6．“应付债券”账户贷方核算的内容有（）。 A．债券折价摊销 B．债券本金 C．债券溢价 D．债券折价 E．债券溢价摊销 7．借款费用包括（）。

A．因借款而发生的利息 B．债券溢价的摊销。）

C．短期应付票据利息 D．因外币借款而发生的汇兑差额 E．因发行债券而发生的利息 8．企业的借款费用可能计入（）。 A．财务费用 B．固定资产价值 C．开办费 D．无形资产价值 E．营业外支出

9．下列项目中，属于借款费用的有（）。 A．借款手续费 B．发行公司债券所发生的利息

C．发行公司债券所发生的溢价 D．发行公司债券折价的摊销 E．外币借款汇兑损失

10．借款费用开始资本化需要同时满足下列条件（）。 A．资产支出已经发生 B．借款费用已经发生

C．为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的构建或者生产活动已经开始 D．未发生非正常停工 E．未发生因资金周转困难而停工

11．以下属于非正常停工原因的有（）。

A．与施工方发生质量纠纷而停工 B．发生与工程建设有关的劳动纠纷而停工 C．资金周转困难而停工 D．因可预见的不可抗力因素而停工 E．因不可预见的不可抗力因素而停工

12．以下应停止借款费用资本化的情况有（）。 A．已经分别完工但是不可独立使用的固定资产

B．所购置或建造的固定资产与设计或合同要求相符合或基本符合 C．继续发生在固定资产上的支出金额很少或几乎不再发生 D．试生产结果表明资产能够正常运行或生产出合格产品 E．固定资产的实体建造工作已经全部完成或实质上已经完成 13．下列说法正确的有（）。

A．一般借款利息费用资本化计算需结合的资产支出指的是累计资产支出超过专门借款的部分 B．汇兑差额资本化不与发生在所购建的固定资产上的支出相挂钩

C．在应予资本化的每一会计期间，利息资本化金额不得超过实际利息费用额

D．为购建固定资产所借款项派生的辅助费用，发生在停止资本化前的部分应予资本化 E，一般借款的辅助费用，在所购建的符合资本化条件的资产达到预定可使用状态之前发生的，应当在发生时根据其发生额予以费用化

14．下列各项中，通过“长期应付款”账户核算的有（）。 A．以分期付款方式购入固定资产应付款 B．应付融资租赁款 C．从银行取得的长期借款 D．发行长期债券收到的款项 E．接受投资者投资

15．债务重组的主要方法包括（）。 A．以资产清偿债务 B．将债务转为资本 C．修改其他债务条件 D．以上三种方式的组合 E．销售退回

16．在将债务转为资本的债务重组方式中，债务人在进行会计处理中可能涉及的会计科目包括（）。

A．资本公积 B．营业外收入 C．股本 D．营业外支出 E．盈余公积三、判断题

1．长期借款用于购建固定资产时，在固定资产尚未达到预定可使用状态前所发生应当资本化的利息支出应当资本化，计入所购建的固定资产价值。（）

2．无论是按面值发行，还是溢价发行或折价发行，均按债券面值记入“应付债券”科目的“面值”明细科目，实际收到的款项与面值的差额，记入”利息调整”明细科目。（） 3．债券溢、折价是发行债券企业在债券存续期内对利息费用的调整。（） 4．用实际利率法摊销应付债券的折价时，各期折价的摊销额呈逐期递减趋势。（） 5．对于可转换公司债券的负债成分，在转换为股份前的会计处理与一般公司债券没有区别。（）

6．长期借款利息费用应当在资产负债表日按照实际利率法计算确定，实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。（）

7．未确认融资费用应当在租赁期内各个期间进行摊销，企业应当采用直线法计算确认当期的融资费用。（）

8．只有发生在固定资产上的借款费用才可以资本化。（）

9．符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的构建或者生产活动才能达到预定可使用状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。（）

10．企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的构建或者生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。（）

11．在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额。（）

12．一般借款费用发生的辅助费用，应当在发生时根据其发生额确认费用，计入当期损益。（）

13．长期应付款具有分期付款的性质。（）

14．债务人发生财务困难，是债务重组的前提条件。（）

15．债务人重组债务的账面价值与偿债资产公允价值之间的差额，应确认为资本公积。（） 16．以非现金资产清偿债务的，债务人可以将债务重组利得和转让资产损益一起作营业外支出核算。（）四、账务处理题

1．某企业2007年1月1日，向银行借入资金3 000 000元，借款合同年利率6％（假设实际利率与合同利率差异较小），单利计算，借款期限为2年。还本付息方式有三种：第一，每年末付息，到期还本；第二，每年末计息，到期一次还本付息；第三，分两年等额还本付

息（即借款第1年年末归还一半本金和第1年的利息，第二年年末归还另一半本金和第2年的利息）。

要求：根据以上三种还本付息方式，分别编制取得借款、计息、付息以及还本的相应会计分录。

2．某企业为建造一幢厂房，于2007年1月1日借入期限为2年的长期借款2000 000元，借款己存入银行，借款利率为9％，每年付息一次，期满后一次还清本金。2007年1月1日，以银行存款支付工程价款共计1 200 000元，2007年银行年末存款结息60 000元，2008年1月1日，又以银行存款支付工程费用800 000元。该厂房于2008年8月底完工，交付使用，并办理了竣工结算手续。要求：根据上述业务编制有关会计分录。

3．某企业为建造厂房，2007年1月1日从银行借入专门借款250万元，期限为3年，合同利率为10％（假设实际利率与合同利率差异较小），单利计算，到期一次还本付息。款项借入后，以银行存款支付工程款250万元，该厂房于2008年1月1日建造完成，达到预定可使用状态。

要求：根据上述资料编制相应的会计分录。

4．某企业为建造一幢厂房，2007年1月1日发行面值为1 000 000元，期限为5年，到期还本的企业债券，票面利率为8％，每年付息一次。假定债券发行时市场利率为6％，债券发行价格为1 084 247元，公司债券利息调整按实际利率法摊销。（2007年1月1日所筹款项全部用于支付工程费用，1年后工程完工办理结算手续）

要求：编制债券发行、2007年底计息、2008年1月1日付息、到期偿还本金的会计分录、。

5．某企业2007年1月1日发行为期5年，票面年利率为6％，每半年付息一次，到期一次还本的债券，债券面值为1 000 000元。要求：编制以下情况相关的会计分录。

（1）发行时的市场利率也为6％，债券按面值发行，款项全部存入银行。作出收到款项时、支付利息和到期收回债券时的分录。

（2）发行时的市场利率为8％，该债券的发行价格为918 824元，所得款项已存入银行。作出收到款项时、采用实际利率法计提利息和对债券折价进行摊销、到期收回债券时的分录。（3）发行时的市场利率为4％，该债券的发行价格为1 089 808元，所得款项已存入银行。作出收到款项时、采用实际利率法计提利息和对债券溢价进行摊销、到期收回债券时的分录。

6．某公司经批准于2007年1月1日按面值发行5年期一次还本付息的可转换公司债券100 000 000元，款项已收存银行，债券票面利率为6％。债券发行1年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元，股票面值为每股1元。

2008年1月1日，债券持有人将持有的可转换公司债券全部转换为普通股股票（假定按当日可转换公司债券的账面价值计算转换股数），该公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有转

换权的债券市场利率为9％。

要求：根据资料编制相应的会计分录。

7．某企业开展补偿贸易业务，从国外引进设备价款折合人民币400 000元（不需要安装就可投产使用），企业准备用所生产的产品归还引进设备款。引进设备投产后，第一批生产产品100件，每件销售价格300元，销售成本250元，这一批产品的销售收入全部用于还款。

要求：作有关会计处理。

8．某公司为建造一项固定资产，于2006年1月1日按面值发行3年期的公司债券，每年末付息、到期还本，债券面值为12 000万元（不考虑债券发行费用），票面年利率为6％。该固定资产建造采用出包方式。2007年该公司发生与该固定资产建造有关的事项如下： 1月1日，工程动工并支付工程进度款1 117万元； 4月1日，支付工程进度款1 000万元；

4月19日至8月7日，因进行工程质量和安全检查停工； 8月8日重新开工；

9月1日支付工程进度款1 599万元。

该工程至2007年12月31日未达到预定可使用状态。

假定借款费用资本化金额按年计算，每月按30天计算，未发生与建造该固定资产有关的其他借款，另假定该公司筹借的专门借款在闲置期间未获得收益。要求：计算该公司2007年度应计入固定资产建造成本的利息费用。第十章所有者权益一、单项选择题

1．某股份有限公司发行股票5 000万股，面值1元／股，发行价1.02元／股，发行股票前该公司“资本公积—— 股本溢价”、“资本公积一其他资本公积”、“盈余公积”和“利润分配一未分配利润”科目的贷方余额分别为0万元、30万元、200万元和160万元。该公

司发行股票发生的手续费、佣金等交易费用150万元。该公司应冲减盈余公积的金额是( )万元。

A．150 B．20 C．120 D．50

2．某股份有限公司按法定程序报经批准采用收购本公司股票方式减资，该公司收购本公司股票100万股，收购价格0.9元／股，面值1元／股，发生的佣金、印花税等交易费用1.5万元。该公司应增加的资本公积(股本溢价)的金额是( )万元。 A．1.5 B．8.5 C．10 D．11.5

3．股份有限公司按法定程序报经批准采用收购本公司股票方式减资的，购回股票支付的价款(含交易费用)超过其面值总额的，如果资本公积(股本溢价)不足冲减的，应最先冲减( )。 A．资本公积——其他资本公积 B．股本 C．未分配利润 D．盈余公积

4．将“本年利润”科目和“利润分配”科目下的其他有关明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目后，“未分配利润”明细科目的贷方余额，就是( )。 A．当年实现的净利润 B．累计留存收益

C．累计实现的净利润 D．累计未分配的利润数额

5．经股东大会或类似机构决议，用资本公积转增资本时，应冲减( )。 A．资本公积(资本溢价或股本溢价) B．资本公积(其他资本公积) C．留存收益 D．未分配利润

6．某企业于2000年成立，(假定所得税率为33％)当年发生亏损80万元，2001年至2006年每年实现利润总额为10万元，则2006年年底该企业“利润分配——未分配利润”科目的借方余额为( )。

A．20万元 B．20.2万元 C．23.30万元 D．40万元

7．企业增资扩股时，投资者实际缴纳的出资额大于其按约定比例计算的其在注册资本中所占的份额部分，应作为( )。

A．资本公积 B．实收资本 C．盈余公积 D.营业外收入

8．甲股份有限公司以每股4元的价格回购股票1 000万股，股票每股面值1元，共支付回购款4 050万元。回购时，公司的股本为11 000万元，资本公积溢价为3 000万元(均为该股票产生)，盈余公积为450万元，未分配利润为550万元。回购股票后甲公司的所有者权益总额为( )万元。

A．15 000 B．14 000 C．11 950 D．10 950

9．某股份制公司委托某证券公司代理发行普通股100 000股，每股面值l元，每股按1.2元的价格出售。按协议，证券公司从发行收入中收取3％的手续费，从发行收入中扣除。则该公司计入资本公积的数额为( )元。

A．16 400 B．100 000 C．116 400 D．0

10．企业用当年实现的利润弥补亏损时，应作的会计处理是( )。 A．借记“本年利润”科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目 B．借记“利润分配—未分配利润”科目，贷记“本年利润”科目

C．借记“利润分配—未分配利润”科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目 D．无需专门作会计处理

11．采用权益法核算长期股权投资时，对于被投资企业因交易性金融资产公允价值变动影响损益，期末因该事项投资企业应按所拥有的表决权资本的比例计算应享有的份额，将其计入( )。

A．资本公积 B．投资收益 C．其他业务收入 D．营业外收入

12．某企业收到外商投入的资本10 000美元，收到美元时当日市场汇率为l：8.27，合同约定的汇率为1：8.2，该项业务产生的资本公积为( )元。 A．借方700 B．贷方700 C．贷方500 D．O

13．甲股份有限公司委托A证券公司发行普通股1 000万股，每股面值1元，每股发行价格为5元。根据约定，股票发行成功后，甲股份有限公司应按发行收入的2％向A证券公司支付发行费。发行股

票冻结期间的利息收入为40万元。如果不考虑其他因素，股票发行成功后，甲股份有限公司记入“资本公积”科目金额应为( )万元。 A．4 000 B．3 900 C．3 940 D．3 960 二、多项选择题

1．下列各项中，引起非公司制企业实收资本增加的有( )。 A．接受现金资产投资 B．盈余公积转增资本 C．资本公积转增资本 D．追加对被投资单位的投资 2．下列各项中，关于未分配利润描述正确的有( )。 A．未分配利润是企业所有者权益的组成部分 B．可留待以后年度进行分配，但不得用于弥补亏损 C．可留待以后年度进行分配的当年结余利润 D．可留待以后年度进行分配的历年结存利润

3．股份有限公司发行股票发生的交易费用，可能借记( )科目。 A．资本公积 B．财务费用 C．盈余公积 D．利润分配 4．下列各项中属于资本公积来源的有( )。

A．资本溢价 B．股本溢价 C．处置无形资产形成的利得

D．权益法下被投资单位因吸收新投资者而增加的资本溢价中投资企业按应享有的份额而增加的数额

5．直接计入所有者权益的利得应是同时具备以下( )特点的经济利益的总流入。 A．不应计入当期损益 B．会导致所有者权益增加 C．与所有者投入资本无关 D．由企业非日常活动所形成

6．直接计入所有者权益的损失应是同时具备以下( )特点的经济利益的流出。 A．不应计入当期损益 B．会导致所有者权益减少

C．与向所有者分配利润无关 D．由企业非日常活动所形成 7．企业“利润分配”科目的核算内容包括( )。 A．企业利润的分配 B．企业亏损的弥补

C．历年分配后的未分配利润 D．历年弥补后的未弥补亏损 8．“利润分配”科目下可设置( )等明细科目进行明细核算。 A．提取法定盈余公积 B．提取法定公益金 C．盈余公积补亏 D．未分配利润

9．下列各项中，能引起盈余公积发生增减变动的有( )。 A．提取任意盈余公积 B．以盈余公积转增资本 C．用任意盈余公积弥补亏损 D．用盈余公积派送新股 10．下列各项中，属于所有者权益的有( )

A．坏账准备 B．资本溢价 C．应付股利 D．任意盈余公积 11．下列各项中，能够影响企业资本公积的有( )。 A．划转无法支付的应付账款 B．接受固定资产捐赠

C．利用国家拨款形成的固定资产 D．权益法下被投资方回购股票三、判断题

1．企业接受非现金资产投资时，应按投资合同或协议约定的价值(不公允的除外)计入“实收资本”，或“股本”科目。 ( )

2．股份有限公司按法定程序报经批准采用收购本公司股票方式减资的，购回股票支付的价款(含交易费用)低于其面值总额的，应依次增加资本公积(股本溢价)、盈余公积和未分配利润。

(5)借：主营业务收入 5 400

应交税费——应交增值税(销项税额) 918 贷：应收账款 6 318 或：借：应收账款贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额) 7． (1)

①借：应收账款贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额) ②借：主营业务成本贷：库存商品 (2)

①借：银行存款贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额) ②借：主营业务成本贷：库存商品 (3)

①借：应收票据应收账款贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额) 银行存款

②借：主营业务成本贷：库存商品 8．

甲公司的会计处理如下： (1)收到60％货款时：

－6 318 －5 400 －918 351 000 300 000 51 000 210 000 210 000 468 000 400 000 68 000 180 000 180 000 585 000 2 000 500 000 85 000 2 000 360 000 360 000 借：银行存款 540 000 贷：预收账款 540 000

(2)收到剩余货款及增值税税款时：借：预收账款 540 000 银行存款 513 000

贷：主营业务收入 900 000

应交税费——应交增值税(销项税额) 153 000 借：主营业务成本贷：库存商品 (3)发出商品时：借：委托代销商品贷：库存商品 (4)收到代销清单时：借：应收账款贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额) 借：主营业务成本贷：委托代销商品借：销售费用贷：应收账款

(5)收到丙公司支付的货款时：借：银行存款贷：应收账款

丙公司的会计处理如下： (1)收到商品时：借：受托代销商品贷：受托代销商品款 (2)对外销售时：借：银行存款

贷：受托代销商品

应交税费——应交增值税(销项税额) (3)收到增值税专用发票时：

借：应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：应付账款

(4)支付货款并计算代销手续费时：

700 000 700 000 1 500 1 500 1 462.5 1 250 212.5 750 750 (1 250×10％)125 125 1 337.5 1 337.5 2 500 2 500 1 462.5 1 250 212.5 212.5 212.5 借：受托代销商品款 1 250 应付账款 212.5 贷:银行存款 1 337.5 其他业务收入 125 9．

(1)2007年实际发生成本时：借：劳务成本 19 000 贷：应付职工薪酬预收账款时：借：银行存款贷：预收账款

2007年12月31日按完工百分比法确认收入和费用：劳务的完工进度＝9÷24＝37.5％

应确认的收入＝120 OOO× 37.5％－0＝45 000(元) 应确认的费用＝80 000× 37.5％－0＝30 000(元) 借：预收账款贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：劳务成本

(2)2008年实际发生成本时：借：劳务成本贷：应付职工薪酬预收账款时：

借：银行存款贷：预收账款

2008年12月31 13按完工百分比法确认收入和费用：劳务的完工进度＝21÷24＝87.5％

应确认的收入＝120 000×87.5％－45 000＝60 000(元) 应确认的费用＝80 000×87.5％－30 000＝40 000(元) 借：预收账款贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：劳务成本

(3)2009年实际发生成本时：借：劳务成本

19 000 40 000 40 000 45 000 45 000 30 000 30 000 40 000 40 000 40 000 40 000 60 000 60 000 40 000 40 000 21 000 贷：应付职工薪酬 21 000 预收账款时：

借：银行存款 40 OOO 贷：预收账款 40 000

2009年7月1日完工时确认剩余收入和费用：借：预收账款 15 000 贷：主营业务收入 15 000 借：主营业务成本 10 000 贷：劳务成本 10 000 lO．【答案】

(1)20×7年1月1日，实际收到拨款30万元：借：银行存款 300 000 贷：递延收益 300 000

(2)自20×7年1月1日至20×9年1月1 日，每个资产负债表日，分配递延收益(假设按年分配)：借：递延收益 150 000 贷：营业外收入 150 000

(3)5月1日实际收到拨付30万元：

借：银行存款 300 000 贷：营业外收入 300 000 11．

计算甲公司当期所得税：

当期应交所得税额＝5 000 000×33％＝1 650 000(元) 计算甲公司所得税费用：

递延所得税费用＝(250 000－200 000)＋(125 000－100 000)＝75 000(元) 所得税费用＝当期所得税＋递延所得税费用＝1 650 000＋75 000＝1 725 000(元) 甲公司会计分录如下：借：所得税 1 725 000 贷：应交所得税 1 650 000 递延所得税负债 50 000 递延所得税资产 25 000 五、案例分析题

1．宁远公司对事项（1）的会计处理不正确。

理由：销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。宁远公司代销商品只销售了300台，但确认400台的销售收入是不正确的。

正确的会计处理：宁远公司应确认销售收入3 000万元（30×100），确认销售成本2 400万元（300×8）。

宁远公司对事项（2）的会计处理不正确。

理由：在没有确凿证据表明售后回购满足确认收入条件的情况下，不能确认收入。正确的会计处理：宁远公司采用售后回购方式销售商品，应将收到的款项确认为负债；回购价格大于原售价的差额，应在回购期间按期计提利息，计入财务费用。宁远公司对事项（3）的会计处理不正确。

理由：企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，如果已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本。宁远公司在劳务的结果不能够可靠估计的情况下，按照完工百分比法确认收入是不正确的。

正确的会计处理：宁远公司应确认劳务收入15万元，确认劳务成本18万元。宁远公司对事项（4）的会计处理正确。

理由：本诉讼属于资产负债表日后事项的调整事项，应该将诉讼损失列报在报告年度。

( )

3．企业在非日常活动中形成的利得都应直接增加资本公积。 ( )

4．无论是利得还是损失都存在直接计入所有者权益的和计入当期损益的。 ( ) 5．“利润分配——未分配利润”科目贷方仅登记转入的本年利润额。 ( )

6．企业用以后年度的税前利润弥补亏损时，应借记“本年利润”科目，贷记“利润分配——其他转入”科目。 ( )

7．在按面值发行股票的情况下，公司发行股票支付的手续费、佣金等发行费用，直接计入当期财务费用。 ( )

8．企业的盈余公积包括：法定盈余公积、任意盈余公积。 ( )

9．用盈余公积转增资本不影响所有者权益总额的变化，但会使企业净资产减少。 ( ) 四、计算分析题

1．某股份有限公司按法定程序报经批准采用收购本公司股票方式减资，该公司收购本公司股票100万股，回购价格1.5元／股，面值l元／股，发生的佣金、印花税等交易费用2万元。以上款项均以银行存款付讫。该公司注销股票时“资本公积——股本溢价”科目贷方余额20万元，“资本公积—其他资本公积”科目贷方余额lO万元，“盈余公积”科目贷方余额30万元，“利润分配——未分配利润”科目贷方余额80万元。要求：

(1)计算该公司回购股票所支付的价款(含交易费用)；

(2)计算确定该公司回购股票所支付的价款(含交易费用)与其面值总额的差额； (3)编制该公司回购股票的会计分录；

(4)若公司回购股票的价款为0.9元／股，其他条件不变，则计算确定该公司回购股票所支付的价款(含交易费用)与其面值总额的差额并编制回购股票的会计分录(“资本公积”科目须写出明细科目，金额单位用万元)。

2．东方公司20×7年年初未分配利润300 000元，任意盈余公积200 000元，当年实现税后利润为1 800 000元，公司董事会决定按10％提取法定盈余公积，25％提取任意盈余公积，分派现金股利500 000 元。

东方公司现有股东情况如下：A公司占25％，B公司占30％，C公司占10％，D公司占5％，其他占30％。20×8年5月，经公司股东大会决议，以任意盈余公积500 000元转增资本，并已办妥转增手续。

20×8年度东方公司亏损350 000元。

要求：

(1)根据以上资料，编制20×7年有关利润分配的会计处理。 (2)编制东方公司盈余公积转增资本的会计分录。

(3)编制20×8年末结转亏损的会计分录，并计算未分配利润的年末金额。 (盈余公积和利润分配的核算写明明细科目)

3．2006年12月15日，A、B、C共同投资设立，甲股份有限公司，注册资本为4 000 000元，A、

B、C持股比例分别为60％，25％和15％。甲公司已如期收到各投资者一次缴足的款项。2007年2月12日，甲股份有限公司发行普通股20 000 000股，每股面值1元，每股发行价格5元，股款100 000 000元已全部收到，不考虑发行过程中的税费等因素。要求：作出甲股份有限公司的账务处理。

4．甲股份有限公司年初未分配利润为0，本年实现净利润1 500 000元，本年提取法定盈余公积150 000元，宣告发放现金股利560 000元。假定不考虑其他因素，请作出甲股份有限公司结转利润、提取盈余公积及宣告发放现金股利的会计处理。五、案例分析题

某公司年终利润分配前的有关资料如下：

上年未分配利润1000万元，本年度税后利润2000万元，股本（500万股，每股1元）500万元，资本公积100万元，盈余公积400万元（含公益金），所有者权益4000万元，每股市价40元。

该公司决定：本年按规定比例15％提取盈余公积（含公益金），发放股票股利10％（即股东每持10股可得1股），并且按发放股票股利后的股数派发现金股利每股0．1元。要求：假设股票每股市价与每股账面价值成正比例关系，计算利润分配后的未分配利润、盈余公积、资本公积、流通股数和预计每股市价。第十章参考答案一、单项选择题

1．D 2． B 3． D 4． D 5． A 6． C 7． A 8．D 9． A 10． D 11． B 12． D 13． C 二、多项选择题

1． ABC 2． AD 3． ABCD 4． ABD 5． ABCD 6． ABCD 7． ABCD 8． ACD 9． ABCD 10． BD 11． CD 三、判断题

1．× 2．× 3．× 4．√ 5．× 6．× 7．× 8．√ 9．× 四、计算分析题 1．

(1)计算该公司回购股票所支付的价款(含交易费用)

该公司回购股票所支付的价款(含交易费用)＝100×1.5＋2＝1 52(万元) (2)计算确定该公司回购股票所支付的价款(含交易费用)与其面值总额的差额注销股票的面值总额＝100×1＝100(万元)

回购股票所支付的价款(含交易费用)超过其面值总额的差额＝1 52－100×1＝52(万元) 上述差额应一次冲减资本公积(股本溢价)、盈余公积和未分配利润。应首先冲减资本公积(股本溢价)20万元，冲减后尚余52－20＝32(万元) 再冲减盈余公积30万元，尚余32－30＝2(万元) 剩下的2万元冲减未分配利润。 (3)编制该公司回购股票的会计分录借：股本 100(100×1) 资本公积——股本溢价 20 盈余公积 30

利润分配——未分配利润 2 贷：银行存款 152

(4)若公司回购股票的价款为0.9元／股，其他条件不变，刚计算确定该公司回购股票所支付的价款(含交易费用)与其面值总额的差额并编制回购股票的会计分录回购股票所支付的价款(含交易费用)＝100×0.9＋2＝92（万元）注销股票的面值总额＝100×1＝100(万元)

回购股票所支付的价款(含交易费用)低于其面值总额的差额＝100×1-92＝8(万元) 上述差额应全部增加资本公积(股本溢价)。借：股本 100 贷：银行存款 92 资本公积——股本溢价 8 2．

(1)20×7年利润分配的会计处理借：本年利润 1 800 000

贷：利润分配—— 未分配利润 1 800 000

借：利润分配——提取法定盈余公积 180 000 利润分配——提取任意盈余公积 450 000 利润分配——应付现金股利 500 000 贷：盈余公积——法定盈余公积 180 000 盈余公积——任意盈余公积 450 000 应付股利 500 000

借：利润分配——未分配利润 1 130 000 贷：利润分配——提取法定盈余公积 1 80 000 利润分配——提取任意盈余公积 450 000 利润分配——应付现金股利 500 000 (2)以任意盈余公积转增股本：

借：盈余公积——任意盈余公积 500 000 贷：股本 500 000

(3)结转20×8年发生的亏损

借：利润分配——未分配利润 350 000 贷：本年利润 350 000

2008年未分配利润＝300 000＋ l 800 000－1 130 000－350 000＝620 000(元) 3．

(1)借：银行存款 4 000 000

贷：股本——A (4 000 000×60％)2 400 000 ——B (4 000 000×25％)1 000 000 ——C (4 000 000×15％)600 000

(2)应记入“资本公积”科目的金额＝100 000 000－20 000 000＝80 000 000(元) 借：银行存款 100 000 000 贷：股本 20 000 000

资本公积——股本溢价 80 000 000 4.

(1)结转本年利润：借：本年利润 1 500 000

贷：利润分配——未分配利润 1 500 000 (2)提取法定盈余公积、宣告发放现金股利：

借：利润分配——提取法定盈余公积 150 000 ——应付现金股利 560 000 贷：盈余公积 150 000 应付股利 560 000 同时,

借：利润分配——未分配利润 710 000 贷：利润分配——提取法定盈余公积 150 000 ——应付现金股利 560 000 五、案例分析题

（1）提取盈余公积＝2 000×15％＝300（万元）盈余公积余额＝400＋300＝700（万元）

（2）流通股数＝500 ×（l＋10％）＝550（万股）（3）股票股利＝40×500×10％＝2 000（万元）股本余额＝1×550＝550（万元）

资本公积余额＝100＋（2 000-500×10％）＝2 050（万元）（4）现金股利＝500×（1＋10％）×0.1＝55（万元）

未分配利润余额＝1000＋（2 000-300-2 000-55）＝645（万元）（5）分配前每股市价与每股账面价值之比＝40÷（4000÷500）＝5 分配后每股账面价值＝（645＋2050＋700＋550）÷550＝7.17（元）预计分配后每股市价＝7.17×5＝35.85（元／股）第十一章收入、费用和利润一、单项选择题

1．下列各项中，不属于企业收入的是( )。

A．企业销售代制品取得的收入 B．企业出售无形资产所得价款 C．企业销售材料所得价款 D．企业进行股权投资所取得的股利收入 2．在收取手续费的代销方式下，受托方按( )确认收入。 A．受托代销商品的成本 B．受托代销商品的实际售价

C．应收取的手续费 D．受托代销商品的售价与应收取的手续费之和 3.企业结转因自然灾害而毁损固定资产的净损失时，应借记( )科目。 A．营业外支出——非流动资产处置损失 B．营业外支出——盘亏损失 C．营业外支出——非常损失 D．固定资产清理

3．下列各项中，最终应计入产品成本的有( )。 A．机器设备的折旧费 B．生产工人的工资

C．报销车间管理人员的医药费 D．支付某行政管理人员5个月的病假工资

4．收入是企业在日常活动中产生的经济利益的总流入。下列各项中，属于收入的有( )。 A．销售商品收入 B．提供劳务收入 C．销售原材料收入 D．出租固定资产收 5．下列各项中．最终应计入产品生产成本的有( )。 A．发生的生产工人工资 B．计提的生产工人福利费 C．支付的生产工人医药费 D．支付的离退休人员医药费 6．下列各项，属于企业期间费用的有( )。

A．销售费用 B．制造费用 C．管理费用 D．财务费用 7．下列各项中，属于工业企业其他业务收入的有( )。 A．材料销售收入 B．销售商品收入

C．包装物出租收入 D．销售随同商品出售且单独计价的包装物取得的收入 8．下列各项中，属于收入特点的有( )。

A．收入是企业在日常活动中形成的经济利益的总流入 B．收入一定导致企业资产的增加 C．收入会导致企业所有者权益的增加 D．收入与所有者投入资本无关

9．一般情况下，在劳务完成时确认收入，并将发生的有关支出直接借记“主营业务成本”科目

的劳务有( )。

A．饮食 B．远洋运输 C．理发 D．照相

10．下列各项中，应通过“销售费用”科目核算的有( )。 A．销售商品发生的运输费 B．工业企业购入材料支付的保险费

C．为销售商品而发生的招待费 D．随同商品出售且不单独计价的包装物成本 11．企业支付给职工或为职工支付的各项薪酬，可能借记的科目有( )。 A．生产成本 B．制造费用 C．管理费用 D．销售费用 12．下列各项中．影响营业利润的有( )。

A．主营业务收入 B．管理费用 C．投资收益 D．其他业务成本 13．下列各项中，应借记“营业外支出”科目的有( )。 A．出售无形资产净损失 B．矿产资源补偿费

C．公益性捐赠支出 D．诉讼费

14．下列( )条件均能满足时，劳务交易的结果能够可靠的估计。 A．收入的金额能够可靠的计量 B．相关的经济利益很可能流入企业

C．交易的完成进度能够可靠的确定 D．交易中已经发生和将发生的能够可靠地计量 15．下列各项中属于让渡资产使用权收入的有( )。

A．企业对外出租固定资产收取的租金收入 B．转让商标权的使用权收取的使用费收入 C．从事代理服务收取的代理费收入 D．进行债券投资收取的利息收入 16．下列各项中，不应计入商品销售收入的有( )。 A．应收取的代垫运杂费 B．应收取增值税销项税额 C．预计可能发生的现金折扣 D．实际发生的商业折扣 17．下列各项中，应计入“其他业务成本”科目的有( )。

A．出售包装物应结转的包装物成本 B．经营租赁方式租出固定资产的折旧费 C．转让专利权的使用权应交纳的营业税 D．因销售材料应交纳的教育费附加 18．下列各项中属于费用的有( )。

A．生产成本 B．劳务成本 C．主营业务成本 D．营业税金及附加

19．某企业取得的下列各项收入中，应属于让渡资产使用权所取得的收入的有( )。 A．进行股权投资而取得的股利收入 B．出租包装物取得的租金收入 C．销售材料取得的收入 D．让渡无形资产使用权取得的使用费收入 20．下列各项中，最终应计入产品成本的有( )。 A．机器设备的折旧费 B．生产工人的工资

C．报销车间管理人员的医药费 D．支付某行政管理人员5个月的病假工资 2l．下列事项中，应分期确认让渡资产使用权的使用费的收入金额的有( )。 A．合同或协议规定一次性收取手续费，不提供后续服务的 B．合同或协议规定一次性收取手续费，提供后续服务的 C．合同或协议规定分期收取手续费，提供后续服务的 D．合同或协议规定分期收取手续费，不提供后续服务的 22．下列各项中属于费用的有( )。

A．当期已销商品的成本 B．车间生产工人的职工薪酬 C．固定资产报废净损失 D．出租固定资产的累计折旧 23．下列各项中应通过“营业税金及附加”科目核算的有( )。 A．主营业务应负担的营业税 B．其他业务应负担的教育费附加

C．房产税 D．矿产资源补偿费

24．下列各项中应计入销售费用的有( )。 A．业务招待费 B．商品维修费

C．销售本企业商品而专设的销售机构的业务费 D．预计产品质量保证损失 25．下列各项中影响营业利润的有( )。 A．其他业务收入 B．公允价值变动收益 C．投资损失 D．财务费用

26．下列各项中，属于政府朴助的有( )。 A．直接减免的税款 B．财政拨款 C．税收返还 D．行政划拨的土地使用权

27．下列各项，按规定应计入营业外支出的有( )。 A．无形资产出售净收益 B．捐赠支出 C．固定资产盘亏净损失 D．计提的坏账准备 28．下列各项，影响企业营业利润的有( )。

A．管理费用 B．财务费用 C．所得税费用 D．商品销售成本 29．下列各科目的余额，期末应结转到“本年利润”科目的有( )。 A．营业外收入 B．营业外支出 C．投资收益 D．以前年度损益调整

30．下列有关收入确认的表述中，正确的有( )。

A．在同一会计年度内开始并完成的劳务，公司应按完工百分比法确认各月收入

B．在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，已经发生的劳务成本预计能够得到补偿时，公司应在资产负债表日按已经发生的劳务成本确认收入

C．劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在劳务的结果能够可靠地计量的情况下，公司应在资产负债表日按完工百分比法确认收入

D．在资产负债表日，已发生的合同成本预计全部不能收回时，公司应将已发生的成本确认为当期损益，不确认收入

31．下列各科目中，能够反映已经发出但尚未确认销售收入的商品成本的有( )。 A．库存商品 B．发出商品 C．委托代销商品 D．生产成本 32．下列各项中，应计入营业外收入的有( )。 A．接受捐赠 B．盘盈固定资产

C．出售固定资产取得的净收益 D．转让交易性金融资产的净收益

33．下列各项中，应计入财务费用的包括( )。 A．汇兑损失 B．利息支出

C．诉讼费 D．购货单位享受的现金折扣

34．按我国企业会计准则规定，下列项目中不应确认为收入的有( )。 A．销售商品收取的增值税 B．出售飞机票时代收的保险费

C．旅行社代客户购买景点门票收取的款项 D．销售商品代垫的运杂费 35．下列项目中属于营业外支出的有( )。 A．固定资产盘亏 B．出售无形资产净损失 C．水灾损失 D．捐赠设备支出

36．下列各项中，应计入管理费用的有( )。 A．管理人员薪酬 B．在建工程人员的薪酬 C．工会经费 D．职工教育经费

37．确认商品销售收入时所指的商品所有权上的主要风险包括( )。 A．商品被盗 B．商品报废

C．在零售交易中，顾客对购买的商品不满意可以退货 D．卖方仅仅为了到期收款而保留商品的法定产权

38．企业交纳的下列各种税金中，可能通过“营业税金及附加”科目核算的有( )。 A．增值税销项税额 B．消费税 C．城市维护建设税 D．印花税 39．下列各项中，应在发生时直接确认为期间费用的有( )。 A．管理人员薪酬 B．广告费支出

C．固定资产安装工人薪酬 D．专设销售机构的薪酬 40．下列各项中，影响营业利润的项目有( )。 A．营业成本 B．营业税金及附加 C．营业外收入 D．管理费用和财务费用 41．下列各科目，年末应无余额的有( )。

A．管理费用 B．所得税费用 C．库存商品 D．应收账款 42．下列发放补助的部门，作为政府的有( )。 A．财政 B．税务 C．世界银行 D．联合国三、判断题

1．如劳务的开始和完成分属不同的会计期间，应按完工百分比法确认收入。 ( ) 2．企业以银行存款偿还一项负债形成的支出构成企业的一项费用。 ( )

3．某企业2003年末结账前“利润分配——未分配利润”科目的借方余额20万元，系1999年发生的未弥补

亏损，当年实现的利润总额为180万元，如不考虑其他因素，则该企业2003年应纳税所得额为160万元。 ( )

4．现金折扣和销售折让，均应在实际发生时计入当期财务费用。 ( ) 5．工业企业为拓展销售市场所发生的业务招待费，应计入销售费用。 ( )

6．企业将生产的电梯销售给某一客户，并负责电梯的安装工作，但至会计期末安装工作尚未完成，则

该企业在会计期末不应确认该电梯的销售收入。 ( )

7．企业销售商品满足收入确认条件时，应当按照已收或应收的合同或协议价款确认销售商品收入金额。 ( )

8．如果合同或协议规定一次性收取让渡资产使用权的使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该

项资产一次性确认收入。 ( )

9．出售无形资产的净收益属于计入当期损益的利得。 ( )

10．企业让渡资产使用权的使用费收入，一般通过“其他业务收入”科目核算；所让渡资产计提的摊销

额等，一般通过“其他业务成本”科目核算。 ( )

11．企业发生的固定资产修理费用应在发生时计入管理费用。 ( ) 12．企业发生或收到的现金折扣都通过“财务费用”科目核算。 ( )

13．投资收益是指企业对外投资所取得的收益，减去发生的投资损失和计提的投资减值准备后的净额。 ( )

14．企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时冲减当期收入。 ( )

15．如劳务的开始和完成分属不同的会计年度，就应按完工百分比法确认收入。 ( ) 16．在提取法定盈余公积以前，可以向投资者分配利润。 ( ) 17．按规定，企业发生的现金折扣应冲减主营业务收入。 ( )

18．某企业年初有上年形成的亏损25万元，当年实现利润总额10万元。假设企业本期无纳税调整事项。

则企业当年无需交纳企业所得税。 ( )

19．按企业会计准则的规定，企业发生的销售折让应作为财务费用处理。 ( )

20．制造费用与管理费用不同，本期发生的管理费用直接影响本期损益，而本期发生的制造费用不一定

影响本期的损益。 ( )

21．政府给予企业的货币性或非货币性资产，就属于政府补助。 ( )

22．企业收到的政府补助为非货币性资产的，如果没有注明价值，且没有活跃交易市场，不能可靠取得

公允价值，应按该资产未来现金流量的现值作为入账价值。 ( ) 23．企业只要符合政府补助政策的规定，均能取得政府补助。 ( ) 四、账务处理题

1．某企业20×8年度结转前损益类科目的余额如下：某企业20×8年度结转前损益类科目的余额单位：万元续表

(1)上表中除“所得税”科目外不存在其他未列损益类科目。 (2)无纳税调整事项。 (3)该企业适用的所得税税率为25％。

(4)年初未弥补的亏损102万元(该亏损发生于20×0年，已超过税前弥补的期限)，该企业权力机构决定分别按净利润的10％提取法定盈余公积，向投资者分配利润200万元。要求：根据上述资料，计算营业利润、利润总额、应纳税所得额、应交所得税、所得税费用、净利润和期末未分配利润并编制相关的会计分录(所得税按资产负债表负债法核算，金额单位可用万元表示)。

2．甲企业自2005年4月1日起为乙企业开发一项系统软件。合同约定工期为两年，合同总收入为1 00 000元，2005年4月1日乙企业支付项目价款50 000元，余款于软件开发完成时收取。4月1日，甲企业收到乙企业支付的该项目价款50 000元，并存入银行。该项目预计总成本为40 000元。其他相关资料如下：

该项目于2008年4月1日完成并交付给乙企业，但余款尚来收到。甲企业按开发程度确定该项目的完工程度。假定为该项目发生的实际成本均用银行存款支付。

要求：编制甲企业全部与开发此项目有关的会计分录。 3．甲公司的部分商品委托其他单位销售，发生如下业务：

委托D企业代销200件商品，销售价(不含税)1 50元／件，实际成本95元／件，D企业按不含税销售额的15％收取代销手续费，并向甲公司结清代销款。

要求：编制甲企业有关会计分录。(两企业均为增值税一般纳税人)

4．顺达股份有限公司(以下简称顺达公司)系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17％，适用的所得税率为25％。销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格。

顺达公司2008年12月发生如下业务：

(1)12月3日，向甲企业赊销A产品50件，单价为20 000元，单位销售成本为10 000元。

(2)12月15日，向丁企业销售材料一批，价款为700 000元，该材料发出成本为500 000元。当日收取面值为819 000元的票据一张。

(3)12月18日，丙企业要求退回本年11月25日购买的20件A产品。该产品销售单价为20 000元，单位销售成本为10 000元，其销售收入400 000元已确认计账，价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误，同意丙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。

(4)12月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金600 000元，款项已收存银行。 (5)12月21日，甲企业来函提出12月3日购买的A产品质量不完全合格。经协商同意按销售价款的10％给予折让，并办理退款手续和开具红字增值税专用发票。

(6)12月31日，计算本月应交纳的城市维护建设税8 377．6元，其中产品销售应交纳7 544．6元，销售材料应交纳833元；教育费附加3 590．4元，其中产品销售应交纳3 233．4元，销售材料成交纳357元。要求：根据上述业务编制相关的会计分录。

(答案中的金额以元为单位；“应交税费”科目须写出二级和三级明细科目，其他科目可不写出明细科目)

12月31日又发生下列业务：

(1)现金清查中发现库存现金较账面余额多出1 500元，无法查明原因，经批准可作相关处理； (2)公司营业外支出中有l 000元为非公益性捐赠；

(3)经查公司该年超过计税工资标准发放的工资数额为3 500元； (4)本年国债收入4 000元已入账。要求：

(1)根据上述业务编制有关会计分录。

(2)将损益类科目结转“本年利润”科目(该公司平时采用表结法计算利润)。

(3)计算公司当年应纳所得税并编制有关会计分录(所得税税率为33％，除上述已指出的外，无其他纳税调整因素)。

6．甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。2007年3月份发生下列销售业务： (1)3日，向A公司销售商品1 000件，每件商品的标价为80元。为了鼓励多购商品，甲公司同意给予A公司10％的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价总额72 000元，增值税额为12 240元。商品已发出，货款已收存银行。

(2)5日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额60 000元，增值税额为10 200元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2／10，1／20，n／30。

(3)13日，收到B公司的扣除享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。

(4)15日，向C公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额90 000元，增值税额为15 300元。货款尚未收到。

(5)20开，C公司发现15日所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予6％的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票(红字)。

要求：编制甲公司上述销售业务的会计分录。

(“应交税费”科目要求写出明细科目；本题不要求编制结转销售成本的会计分录) 7．汇丰公司为增值税一般纳税企业，2007年1—3月发生如下业务：

(1)1月8日，汇丰公司采用托收承付结算方式销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为300 000元，增值税税额为51 000元；商品已经发出，并已向银行办妥托收手续；该批商品的成本为210 000元。

(2)2月12日，汇丰公司向明远公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为400 000

元，增值税税额为68 000元；汇丰公司已收到明远公司支付的货款468 000元，并将提货单送交明远公司；该批商品成本为180 000元。

(3)3月6日，汇丰公司向环宇公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明售价为500 000元，增值税额为85 000元；汇丰公司收到环字公司开出的不带息银行承兑汇票一张，票面金额为585 000元，期限为2个月；该批商品已经发出，汇丰公司以银行存款代垫运杂费2 000元；该批商品成本为360 000元。要求：作出汇丰公司的账务处理。

8．甲公司为增值税一般纳税企业，2007年1月1日，甲公司与乙公司签订协议，采用预收款方式向乙公司销售一批商品。该批商品实际成本为700 000元。协议约定，该批商品销售

价格为900 000元，增值税额为1 53 000元；乙公司应在协议签订时预付60％的货款(按销售价格计算)，剩余货款于2个月后支付。3月7日，甲公司委托丙公司销售商品50件，商品已经发出，每件成本为30元。合同约定丙公司应按每件50元对外销售，甲公司按售价的10％向丙公司支付手续费。丙公司对外实际销售25件，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1 250元，增值税税额为212．50元，款项已经收到。甲公司收到丙公司开具的代销清单时，向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。假定：甲公司发出商品时纳税义务尚未发生；甲公司采用实际成本核算，丙公司采用进价核算代销商品。要求：作出甲公司与丙公司相关账务处理。

9．某咨询公司于2007年4月1日与客户签订一项咨询合同。合同规定，咨询期为2年，咨询费为120 000元，客户分三次等额支付，第一次在项目开始时支付，第二次在项目中期支付，第三次在项目结束时支付。估计总成本为80 000元(假定均为咨询人员薪酬)，其中，2007年发生成本19 000元，2008年发生成本40 000元，2009年发生成本21 000元。假定成本估计十分准确，咨询费也很可能收回，该公司按照已提供的劳务占应提供劳务总量的比例(按时间比例)确定该项劳务的完工程度，该公司按年度编制财务报表。要求：作出该公司相关会计处理。

lO．甲公司20×6年12月申请某国家级研发补贴。申报书中的有关内容如下：本公司于20×6年1月启动数字印刷技术开发项目，预计总投资180万元、为期3年，已投入资金60万元。项目还需新增投资120万(其中，购置固定资产40万元、场地租赁费20万元、人员费50万元、市场营销10万元)，计划自筹资金60万元、申请财政拨款60万元。20×7年1月l 日，主管部门批准了甲公司的申报，签订的补贴协议规定：批准甲公司补贴申请，共补贴款项60万元，分两次拨付。合同签订日拨付30万元，结项验收时支付30万元(如果不能通过验收，则不支付第二笔款项)。甲公司于2009年项目完工，并通过验收，于5月1日实际收到拨付30万元。

要求：作出甲公司的会计处理。

11．甲公司2007年度按企业会计准则计算的税前会计利润为5 000 000元，所得税税率为33％，当年按税法核定的全年计税工资为1 000 000元，甲公司全年实发工资为900 000元。甲公司递延所得税负债年初数为200 000元，年末数为250 000元，递延所得税资产年初数为125 000元，年末数为100 000元。要求：作出甲公司的会计处理。五、案例分析题

1.资料：宁远股份有限公司（本题下称“宁远公司”）系上市公司，主要从事电子设备的生产和销售，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。

2008年3月31日，宁远公司监事会对财务会计资料审查过程中发现以下会计处理情况：（1）2007年10月15日，宁远公司与甲公司签订协议，采用支付手续费方式委托甲公司销售 400台 A设备，代销协议规定的销售价格为每台 10万元，宁远公司按甲公司销售每台A设备价格5%支付手续费。至2007年12月31日，宁远公司累计向甲公司发出400台A设备。每台A设备成本为8万元。

2007年12月31日，宁远公司收到甲公司转来的代销清单，注明已销售A设备300台，同时开出增值税专用发票，确认主营业务收入4 000万元，确认主营业务成本3 200万元，同时对增值税和销售费用进行了处理。

（2）2007年12月1日，宁远公司与乙公司签订合同，以每台20万元的价格向乙公司销售50台备。每台B设备成本为15万元。同时，宁远公司与乙公司签订补充合同，约定宁远公司在2008年4月30日以每台25万元的价格购回B设备。当日，宁远公司开出

增值税专用发票，注明增值税额为170万元，款项已收存银行。2007年12月31日，50台 B设备已发出，宁远公司确认主营业务收入1000万元，确认主营业务成本750万元，同时对增值税进行了处理。

（3）2007年11月25日，宁远公司与戊公司签订合同，为戊公司培训20名设备维护人员，分两期培训，每期培训10人，时间为30天；培训费用总额为40万元，培训开始日支付15万元，余款在第二期培训结束时支付。

2007年12月1日，宁远公司开始第一期培训，同时收到戊公司支付的培训费15万元并存入银行。至2007年12月31日，宁远公司已培训10人，发生培训支出18万元（以银行存款支付）。2007年12月28日，戊公司由于遭受自然灾害，生产经营发生严重困难，宁远公司预计25万元培训费难以收回。宁远公司认为，第一期培训班已经结束，为此确认劳务收入20万元，确认劳务成本18万元。

（4）2008年3月22日，庚公司诉宁远公司违约案判决，法院一审判决宁远公司赔偿庚公司50万元经济损失。宁远公司和庚公司均表示不再上诉。宁远公司尚未向庚公司支付该赔偿款。

该诉讼案系宁远公司未按照合同约定向庚公司发货所引起的，庚公司通过法律程序要求宁远公司赔偿部分经济损失。2007年12月31日，该诉讼案件尚未作出判决，宁远公司已按估计赔偿金额40万元确认预计负责。该诉讼判决后，宁远公司将该诉讼损失50万元列示在

2007年利润表的“营业外支出”项目中；将尚未支付的赔偿款列示在资产负债表的“其他应付款”项目中。

（5）2007年12月宁远公司因第三业务部长期亏损，决定进行重大业务重组。按照重组计划，需要发生直接重组支出500万元。该重组业务所涉及到的人员，实施计划等详细计划已于2007年年末对外公布。宁远公司认为，该支出将在2008年发生，应该在直接重组支出发生时进行会计处理；但因事情重大，上述重组事项已在会计报表附注中作了披露。要求：

分析、判断宁远公司对事项（1）至（5）的会计处理是否正确？并分别简要说明理由。如不正确，请说明正确的会计处理。

2.资料：汉水股份有限公司（以下简称汉水公司）为一家服装生产企业，其产品享誉海内外。该公司适用的所得税税率为25％，所得税按照《企业会计准则第18号——所得税》的有关规定进行核算。汉水公司近年来连续盈利，预计在相当长的时间内保持盈利势头不变。 2007年发生的有关情况如下：

（1）10月8日汉水公司用闲置资金购入900万元证券，作为交易性金融资产，至年末，该批证券没有出售，其年末公允价值为980万元。汉水公司按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定，将该批证券按980万元列示在资产负债表中。按照税法规定，可以在税前抵扣的为初始购入成本。

（2）本年5月生产的一批服装，入库成本为460万元，由于服装面料不符合流行风格、款式过时，滞销积压到年末。汉水公司根据《企业会计准则第1号——存货》，对该批服装计提了120万元的存货跌价准备，年末资产负债表中列示的该批存货金额为340万元。（3）汉水公司于2006年12月从国外进口一种先进的服装加工设备，投入使用后服装档次提高了一大步，成为畅销产品。考虑到该设备技术进步快，作为新设备使用强度大，故采用年数总和法计提折旧。该设备的原始成本为3 200万元，预计净残值200万元，预计使用年限5年。按照税法规定，该设备采用直线法计提折旧，预计使用年限和预计净残值与会计核算规定一致。

（4）2007年3月起，汉水公司投入3 000万元用于开发新产品，其中研究费用 2 000万元，已全部费用化，计入了当期管理费用；开发费用 1000万元符合资本化条件，于10月转入无形资产，并从当月起按5年期限采用直线法摊销。按照税法规定，新产品研究开发费可以在开发当期抵扣。

（5）2007年6月，汉水公司与某公司签订了房屋租赁协议，租用该公司的临街房1400平方米用作服装的展销厅。协议规定，从2007年7月 l日起，租期3年，每月租金10万元，

在2008年6月支付第1年租金，后两年租金依次后推。在年末汉水公司资产负债表中已列示该项应付租金60万元。要求：

（1）分析说明事项（1）中，2007年末交易性金融资产的计税基础是多少？是否产生暂时性差异？

（2）分析说明事项（2）中，2007年末存货是否产生暂时性差异？如果存在暂时性差异，指出属于何种暂时性差异。

（3）分析说明事项（3）中，2007年末固定资产的账面价值和计税基础是否相等？是否产生应纳税暂时性差异？

（4）计算事项（4）中无形资产的计税基础，并指出暂时性差异的种类和金额。

（5）分析说明事项（5）中由于租金形成的负债的计税基础，并指出该负债是否形成暂时性差异。

第十一章参考答案一、单项选择题

1． B 2． C 3．C 4． C 5． C 6． B 7． B 8． D 9． C 10． D 11．C、12．C l3．D 14．D 15．D 16．C 17．D 18．A 19．C 20．C 21．D 22．C 23．B 24．A 25．C 26．D 27．B 28．C 29．A 30．D 31． B 32．B 33．A 34．D 35．C 36．C 37．B 二、多项选择题

1．ABD 2．ABD 3．ABC 4．ABCD 5．ABC 6．ACD 7．ACD 8．ACD 9．ACD l0．AD l1．ABCD 12．ABCD 13．AC 14．ABCD 15．ABD 16．ABD 17．AB 18．CD 19．ABD 20．ABC 21．BCD 22．AD 23．AB 24．BCD 25．ABCD 26．BCD 27．BC 28．ABD 29．ABC 30．BCD

31．BC 32．AC 33．ABD 34．ABCD 35．ABCD 36．ACD 37．AB 38．BC 39．ABD 40．ABD 41．AB 42．ABCD 三、判断题

1．× 2．× 3．√ 4．× 5．× 6．√ 7．× 8．√ 9．√ 10．√ 11．× 12．√ 13．× 14．× 15．× 16．× 17．× 18．√ 19．× 20．√ 2l.× 22．× 23．× 四、账务处理题 1．

营业收入＝2 000＋200＝2 200(万元) 营业成本＝1 400＋120＝1 520(万元)

营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益(－公允价值变动损失)＋投资收益(－投资损失)＝2 200－1 520－50－70

－162－20－26＋38＋150＝540(万元)

利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出＝540＋110－50＝600(万元) 无纳税调整增加额无纳税调整减少额

应纳税所得额＝600＋0－0＝600(万元)

应交所得税＝所得税费用＝600×33％＝198(万元) 净利润＝600－198＝402(万元) 提取的法定盈余公积＝(402－102)×10％＝30(万元) 期末未分配利润＝(402－102)－30－200＝70(万元) (1)借：所得税费用 198

贷：应交税费——应交所得税 198 (2)借：主营业务收入 2 000 其他业务收入 200 投资收益 150 营业外收入 110 公允价值变动损益 38 贷：本年利润 2 498 (3)借：本年利润贷：主营业务成本营业税金及附加其他业务成本管理费用销售费用财务费用营业外支出资产减值损失所得税费用 (4)借：本年利润贷：利润分配—未分配利润 (5)借：利润分配——提取法定盈余公积 ——应付普通股股利贷：盈余公积应付股利 (6)借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积 ——应付普通股股利 2． (1)2002年4月1日预收款项

借：银行存款贷：预收账款 (2)2002年12月31日累计实际发生成本

借：劳务成本贷：银行存款 (3)确认2002年收入和费用收入＝100 000×40％＝40 000(元) 2 096 1 400 50 120 162 70 20 50 26 198 402 402 30 200 30 200 230 30 200 50 000 50 000 16 000 16 000

费用＝40 000×40％＝16 000(元)

借：预收账款 40 000 贷：主营业务收入 40 000 借：主营业务成本 16 000 贷：劳务成本 16 000 (4)2003年12月31日累计实际发生成本

借：劳务成本 18 000 贷：银行存款 (5)确认2003年收入和费用

收入＝100 000×85％－40 000＝45 000(元) 费用＝40 000×85％－16 000＝18 000(元) 借：预收账款贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：劳务成本 (6)2004年4月1日累计实际发生成本

借：劳务成本贷：银行存款 (7)确认2004年收入和费用

收入＝100 000－40 000－45 000＝15 000(元) 费用＝41 000－16 000－18 000＝7 000(元)

借：预收账款贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：劳务成本 3．甲公司转出代销商品：

借：委托代销商品贷：库存商品收到代销清单：

借：应收账款——D企业贷：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额) 结转成本：

借：主营业务成本 18 000 45 000 45 000 18 000 18 000 7 000 7 000 15 000 15 000 7 000 7 000 19 000 19 000 35 100 30 000 5 100 19 000 贷：委托代销商品 19 000 核算代销手续费

借：销售费用——代销手续费 4 500 贷：应收账款——D企业 4 500 结清款项：借：银行存款 30 600 贷：应收账款——D企业 30 600 4．

(1)借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额) 借：主营业务成本贷：库存商品 (2)借：应收票据贷：其他业务收入应交税费——应交增值税(销项税额) 借：其他业务成本贷：原材料 (3)借：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额) 贷：应收账款借：库存商品贷：主营业务成本 (4)借：银行存款贷：预收账款 (5)借：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额) 贷：应收账款 (6)借：营业税金及附加贷：应交税费——应交城市维护建设税应交税费——应交教育费附加 5． (1)编制会计分录如下：

①借：库存现金贷：待处理财产损溢 1 000 000 170 000 500 000 500 000 819 000 700 000 119 000 500 000 500 000 400 000 68 000 468 000 200 000 200 000 600 000 600 000 100 000 17 000 117 000 11 968 8 377.6 3 590.4 1 500 1 500 1 170 000

借：待处理财产损溢 1 500 贷：营业外收入 1 500 其余业务不编制会计分录。 (2)结转损益类科目借：主营业务收入 950 000 其他业务收入 200 000 投资收益 15 000 营业外收入 41 500

贷：本年利润 1 206 500 借：本年利润 1 091 000 贷：主营业务成本 650 000 其他业务成本 150 000 营业税金及附加 36 000 销售费用 40 000 管理费用 120 000 财务费用 25 000 营业外支出 70 000 计算当年应纳所得税：

应纳税所得额＝会计利润＋超过计税标准工资的工资额＋非公益性捐赠－国债利息收入＝1 206 500－1 091 000＋3 500＋1 000－4 000＝116 000(元) 应纳所得税＝116 000×33％＝38 280(元) 借：所得税费用 38 280

贷：应交税费——应交所得税 38 280 借：本年利润 38 280 贷：所得税费用 38 280

当年净利润＝(1 206 500－1 091 000)－38 280＝77 220(元) 6．【答案】

(1)借：银行存款 84 240 贷：主营业务收入 72 000

应交税费——应交增值税(销项税额) 12 240 (2)借：应收账款 70 200 贷：主营业务收入 60 000

应交税费——应交增值税(销项税额) 10 200 (3)借：银行存款 69 000 财务费用 1 200 贷：应收账款 70 200 (4)借：应收账款 105 300 贷：主营业务收入 90 000

应交税费——应交增值税(销项税额) 15 300

4．下列关于企业采用表结法于会计期末结转本年利润的表述不正确的是( )。 A．各损益类科目每月月末需结出本月发生额 B．各损益类科目每月月末需结出月末累计余额

C．各损益类科目每月月末需将本月发生额结转到“本年利润”科目 D．在年末时需将各损益类科目的全年累计余额结转入“本年利润”科目

5．某企业“生产成本”科目的期初余额为10万元，本期为生产产品发生直接材料费用80万元，

直接人工费用15万元，制造费用20万元，企业行政管理费用lO万元，本期结转完工产品成本100万元。

假定该企业只生产一种产品，期末“生产成本”科目的余额为( )万元。 A.5 B.15 C．25 D.35

6．在下列各项税金中，应在利润表中的“营业税金及附加”项目反映的是( )。 A．车船使用税 B．城市维护建设税 C．印花税 D．房产税

7．某企业2002年度的利润总额为1 000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入10万元；全

年计税工资为400万元，实发工资为350万元，企业所得税税率为33％。该企业2002年所得税费用为 ( )万元。

A．310 2 B．326.7 C．343.2 D．349.8 8．下列各项中，不属于企业收入的是( )。 A．销售自制半成品取得的价款 B．无形资产出租收入

C．在视同买断的代销方式下，企业作为受托方销售所代销的商品而取得的价款 D．企业代国家收取的增值税

9．下列各项中，在发出商品时，企业应确认销售商品收入的是( )。 A．在收取手续费方式下发出委托代销商品 B．发出分期收款销售的商品

C．在一般销售方式下按合同规定发出商品，并于发出商品的当天办妥托收手续 D．将商品销售给目前现金流转严重困难的老客户 10．下列各项中属于收入的是( )。

A．接受捐赠获得的现金资产 B．物流公司代其他运输企业收取的运输费 C．溢价发行债券获得的溢价 D．出租包装物取得的租金 11．企业发生的存货盘亏经批准转销后不应借记( )科目。 A．管理费用 B．其他应收款 C．生产成本 D．营业外支出 12．下列各项中，对企业净利润产生影响的是( )。 A．提取法定盈余公积 B．盈余公积补亏 C．纳税调整增加额 D．向投资者分配利润 13．“本年利润”科目年末贷方余额，表示( )。 A．历年累计实现的利润总额 B．历年累计实现的净利润 C．当年实现的利润总额 D．当年实现的净利润

14．某企业取得的下列各项收入中，不属于让渡资产使用权所取得的收入的是( )。 A．债券利息收入 B．进行股权投资而取得的股利收入

C．出租固定资产而取得的租金收入 D．出售无形资产而取得的价款 15．企业“发出商品”科目的期末余额应并入资产负债表( )项目反映。 A．发出商品 B．营业成本 C．库存商品 D．存货

16．下列关于企业采用表结法于会计期末结转本年利润的表述不正确的是( )。 A．各损益类科目每月月末需结出本月发生额 B．各损益类科目每月月末需结出月末累计余额

C．各损益类科目每月月末需将本月发生额结转到“本年利润”科目 D．在年末时需将各损益类科目的全年累计余额结转入“本年利润”科目 17．下列各项中，不属于“主营业务成本”科目核算内容的是( )。 A．本期销售商品、提供劳务的实际成本 B．期末转入“本年利润”科目的成本 C．因销售退回而冲减的主营业务成本 D．因销售折让而减少的收入金额

18．采用视同买断方式代销商品的，委托方通常应在( )时确认收入。 A．发出商品 B.收到代销清单

C．受托方销售商品 D．收到代销商品的价款

l9．如果劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且企业在资产负债表日提供劳务交易的结果

不能可靠估计的，在( )的情况下，应按已收或者预计能够收回的金额确认劳务收入，将已经发生

的劳务成本计入当期损益，不确认劳务收入。 A．已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿 B．已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿 C．已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿

D．已经收回部分合同金额，但已经发生的劳务成本不能全部能够得到补偿

20．某企业当期主营业务收入200万元，主营业务成本130万元，营业税金及附加10万元，其他

业务收入30万元，其他业务成本20万元，销售费用10万元，管理费用20万元，财务费用贷方余额2

万元，营业外支出5万元，假如不考虑其他因素，则该企业当期的营业利润是( )万元。 A．60 B.38 C．42 D.37

21．企业对外提供的劳务发生的支出一般先通过( )科目归集。 A．生产成本 B．主营业务成本 C．其他业务成本 D．劳务成本

22．企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，应在发生时计入( )。 A．制造费用 B．管理费用 C．销售费用 D．其他业务成本 23.下列各项中属于直接计入当期利润的损失的有( )。 A．预计产品质量保证损失 B．捐赠支出 C．资产减值损失 D．公允价值变动损失 24．企业所得税的核算应该采用( )。 A．资产负债表债务法 B．应付税款法 C．递延法 D．账结法

25．企业收到用于补偿已发生的政策性损失的财政拨款时，借记银行存款科目的同时，贷记的

会计科目为( )。

A．银行借款 B．资本公积 C．营业外收入 D．实收资本 26．下列各项，不影响企业营业利润的项目是( )。 A．劳务收入 B．财务费用

C．出售包装物收入 D．出售无形资产净收益

27．某企业20×6年发生亏损100万元，20×7年实现税前会计利润600万元，其中包括国债利息收

入50万元；在营业外支出中有税收滞纳金罚款70万元；所得税率为33％。则企业20×7年的所得税费用为( )。

A．148.5 B．171.6 C．198 D．204.6

28．根据《企业会计准则》的规定，企业支付的税款滞纳金应当计入( )。 A．财务费用 B．其他业务成本 C．营业 D．销售费用

29．某工业企业2003年度主营业务收入为4 000万元，营业成本为3 510万元，其他业务收入为20

万元，其他业务成本为10万元，财务费用为10万元，营业外收入为20万元，营业外支出为10万元，

所得税税率为33％。假定不考虑其他因素，该企业2003年度的净利润应为( )万元。 A．335 B．341.7 C．345 D．348.4 30．下列项目中，应计入营业外支出的是( )。 A．计提坏账准备 B．管理不善造成的存货盘亏损失

C．购买交易性金融资产所支付的相关费用 D．自然灾害造成的固定资产损失