审计期末复习题的汇总2

第一章

1、 审计产生与发展的客观依据是（ ） A． 委托监督检查关系 B． 制约控制关系 C． 效益评价关系

D． 委托经济责任关系

2、在注册会计师审计的发展过程中，审计报告使用人从股东、债权人扩大到整个社会公众是在（ ）

A．详细审计阶段

B．资产负债表审计阶段 C．财务报表审计阶段 D．抽样审计阶段

3、下列事件中，标志着注册会计师审计职业诞生的是（ ） A．威尼斯会计师协会的成立 B．热那亚会计师协会的成立 C．美国注册会计师协会的成立 D．爱丁堡会计师协会的成立

4、编制财务报表的责任在于（ ） A．公司管理层 B．审计委员会 C．注册会计师 D．内部审计人员

5、财务报表审计的判断标准是（ ） A．企业内部会计制度 B．会计准则 C．审计准则

D．有关法律规定

6、经营审计的判断标准是（ ） A．会计准则 B．审计准则

C．管理层或法令设定的目标

D．政府颁布的政策、法规、规定或第三者的要求 7、经营审计的审计报告的使用者主要是（ ） A．企业投资者、债权人 B．企业潜在投资者、债权人 C．被审计单位 D．企业古董

8、下列各类审计中，起源、发展最早的应当是（ ） A．内部审计 B．政府审计

C．注册会计师审计 D．国际审计

9、鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出的结论，以增强除责任方之外的预期使用

者对鉴证对象信息信任程度的业务。对于鉴证业务的理解，不恰当的观点是（ ） A．鉴证业务的使用者是“预期使用者”

B．鉴证业务的目的是改善信息的质量或内涵，增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度

C．鉴证业务的基础是独立性和专业性 D．鉴证业务的“产品”是鉴证意见 第一章1-5DCDAB 6-9CCBD

第二章

1.注册会计师要取得注册会计师执业资格，除具备相应学历并通过全国统一考试外，还应具备的条件是( ) A接受后续教育

B一定时间的从业经验 C经过专门的专业训练

D不能从事注册会计师行业以外的工作

2下列各项中，能够成为中国注册会计师协会团体会员的是（ ） A会计师事务所

B 5名以上注册会计师组成的科研团体 C高等科研院校的相关机构 D境外会计师组织

3下列人员中，可以申请免予专业阶段考试1个专长科目考试的是（ ） A会计教授并具有会计工作经验 B会计专业中级以上专业 技术职称 C会计专业学士学位获得者 D会计专业硕士学位获得者

4下列各项中，不属于会计咨询、会计服务业务内容的是（ ） A管理咨询 B代理记账

C审查中期财务报表 D 税务代理

5 与鉴证业务相比较，咨询服务的特点是（ ） A由cpa,信息使用者和信息提供者三方达成合约 B心适当保证和提高财务信息质量为目标 C以财务信息的使用为目标 D心独立性与专业性为目标

6 我国《注册会计师法》规定，会计师事务所的组织形式不包括（ ） A独资公司

B普通合伙会计师事务所 C有限责任会计师事务所

D特殊普通合伙会计师事务所

7中国注册会计师协会的最高权力机构是（ ） A财政部

B全国会员代表大会

C中国注册会计师协会理事会 D中国注册会计师协会秘书处

8注册会计师事务所从事的下列业务中，不属于审计等鉴证业务的是（ ） A验资 B税务咨询 C财务报表审计 D内部控制审核

第二章1-5BAACC 6-8ABB

第三章

1、注册会计师职业规范体系的核心是（ ） A 审阅准则 B 审计质量控制准则 C 审计准则 D 职业后续教育准则

2、鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领，按照鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象的不同，不应包括（ ）

A 中国注册会计师审计准则 B 中国注册会计师审阅准则

C 中国注册会计师其他鉴证业务准则 D 相关服务准则

3、中国注册会计师执业准则由（ ）负责拟定 A 财政部 B 中国注册会计师协会 C 审计署 D 全国人民代表大会 4、注册会计师审计的目的是（ ）

A 对被审计单位会计资料及其他资料的真实性、合法性发表意见 B 对被审计单位财务报表的合法性、公允性发表意见 C 对经济活动及反映经济活动的会计资料发表意见 D 对财务状况、经营成果及资金变动情况发表意见

5、注册会计师担任某审计业务的项目负责人，如果在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在的会计师事务所（ ）

A 聘请相关专家 B 改派其他注册会计师

C 终止该审计业务约定 D 出具无法表示意见审计报告 6、会计师事务所业务质量控制的要素不包括（ ） A 对业务质量承担的领导责任 B 职业道德规范与人力资源

C 客户关系和具体业务的接受与保持 D 业务执行、业务工作底稿与监控 E 审计报告规范要求

7、注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是（ ） A 审计结果大小 B 服务性质

C 工作量大小 D 参加人员层次的高低

8、会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的审计业务，应该（ ） A 减少审计收费 B 转包给其他会计师事务所 C 聘请其他专业人员帮助 D 拒绝接受委托 第三章1-5CDBBB 6-8EAD

第四章

单项选择题

1. 按照职业道德规范对独立性的解释，注册会计师在某公司拥有直接投资，而该公司与其被审计客户有投资关系，这意味着（ ）。

A.注册会计师在客户有直接投资 B.注册会计师与客户无财务利益关系 C.注册会计师在客户有部分投资 D.注册会计师在客户有间接投资

2. 自我评价属于可能对职业道德基本原则产生不利影响的重要因素。该因素导致不利影响的情形是（ ）。

A.鉴证业务项目组成员正在于鉴证客户协商受雇于该客户

B.会计师事务所为鉴证客户提供直接影响鉴证对象信息的其他服务 C.会计师事务所推介审计客户的股份

D.会计师事务所的合伙人或高级员工与鉴证客户存在长期业务关系

3. A会计师事务所在审计B公司财务报表时,B公司认为公司材料采购方面存在问题，请A事务所提供管理咨询服务，A事务所提供下列（ ）项服务会有损其独立性。 A．指出由于采购监督、发票复核制度不合理，造成材料采购出现问题 B．研究和评估材料采购管理问题，并建议各种解决方法 C．监督购买、验收、困村、付款等业务的进行

D．审计解决问题的方案，由B公司派人员实施监督

4.外力压力属于可能对职业道德基本原则产生不利影响的重要因素。该因素导致不利影响的情形是（ ）

A．客户暗示，如果会计师事务所针对财务报表发表否定意见，则下年不再续约 B．注册会计师接受客户的礼品或款待

C．注册会计师向客户表示，如果不对财务报表进行调整则在客户与第三方发生诉讼或纠纷时不再担任客户的辩护人

D．项目组成员目前受雇于客户，所处职位能够对鉴证对象施加重大影响 5.在下列情形中，注册会计师不被视为违反保密职业道德的是（ ） 发现被审计单位在相当长时期内无任何支付能力，将此告诉正在与被审计单位洽谈一笔大额短期借款事项的银行，以避免银行遭受损失

发现被审计单位中层管理人员舞弊后直接向监察部门打举报电话，请其出面查处 司法部门调查被审计单位，依法要求注册会计师出庭作证时注册会计师透露被审计单位的有关情况

因与其他会计师事务所的注册会计师交流经验的需要而介绍被审计单位有关情况

6. 注册会计师在执业过程中应特别注意无意泄密，以下可能不属于无意泄密的对象是（ ）。 A.注册会计师的父亲 B.注册会计师的姐姐

C.注册会计师的孙子 D.注册会计师正在审计其财务报表客户所在行业的竞争对手 7. 以下有关注册会计师应保持应有的关注的说法中不恰当的是（ ）。 A.应有的关注要求会员勤勉尽责执业

B.应有的关注要求会员保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据

C.应有的关注要求会员查出被审计单位财务报表的所有舞弊

D.应有的关注要求会员采取措施以确保在其授权下工作的人员得到适当的培训和督导 第四章1-7DBCACDC

第五章

1. 注册会计师未能查出财务报表中重大重报、漏报，法院一般会认为注册会计师可能是具

有 （ ）

A普通过失 B 重大过失 C 普通过失或重大过失 D 欺诈 2.因违法和过失可能是注册会计师承担的责任是 （ ）

A 民事责任 B 行政责任和刑事责任 C 民事责任和刑事责任 D 民事责任和刑事责任 3.甲注册会计师对 B公司2010年度财务报表进行审计，发现B公司内部控制制度极其薄弱，在执业中运用实质性程序，但仍然没查出重大错报，此时甲注册会计师（ ） A没有过失 B 应属于普通过失 C 应属于欺诈 D 应属于重大过失

4. 被审计单位未能向注册会计师提供编制内税申报表所必要的信息，后来又控告注册会计师未能妥当地编制纳税申报表，这种情况可能使法院判定被审计单位存在 （ ） A 违约 B 普通过失 C 重大过失 D 共同过失

5. 如果财务报表存在多处错误事项，每一处都不算重大，但报表作为整体时可能导致严重过失，注册会计师职业审计准则规定的程序未能将错误事项查出来，该注册会计师会被认定为 （ ）

A 普通过失 B 欺诈 C 重大过失 D 没有过失 6．注册会计师是否承担民事侵权赔偿责任的关键是（ ） A．利害关系人起诉了有关的注册会计师 B．会计师事务所出具了不实报告 C．利害关系人遭受了重大的损失

D．利害关系人遭受的损失是由于会计师事务所不实报告 7．注册会计师是否应当承担法律责任的关键是（ ） A是否查出财务报表所有重大错报

B．是否查出财务报表所有重大错误、舞弊和违反法律法规 C．是否按照执业准则要求执业 D．是否有过失或欺诈行为 第五章1-7CCDDDDD

第六章

1. 一般认为，注册会计师审计的目标的层次为（ ）

A.3个 B.1个 C.2个 D.4个 2. “发生”认定指记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关，其目标主要针对（ ）

A.数量 B.低估 C.高估 D.金额

3. “完整性”认定指所有应当记录的交易和事项均已记录，其目标主要针对（ ）

A.数量 B.金额 C.高估 D.低估

4. 既属于被审计单位管理层的认定，又属于注册会计师的审计目标是（ ）

A.真实性 B.估价 C.完整性 D.披露

5. 下列认定中与利润表组成要素无关的是（ ）

A.发生 B.完整性 C.权利和义务 D.准确性 第六章1-5CCDCC

第七章

1、注册会计师为发现被审计单位的财务报表和其他会计资料中的重要比率及趋势的异常变动应采取的审计程序是（ ）

A.检查 B计算 C.分析程序 D.估价 2、实物证据通常证明（ ）

A.实物资产是否存在 B.实物资产的所有权 C.实物资产的计价准确性 D.有关会计记录是否正确

3、注册会计师获取的下列审计证据中，可靠性最弱的是（ ） A.应收账款函证回函 B.销售发票 C.购货发票 D.入库单

4、会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿（ ） A.至少保存8年 B.至少保存10年 C.至少保存15年 D.永久保存 5、下列事项中，难以通过观察的方法来获取审计证据的是（ ）

A.经营场所 B.存货的所有权 C.实物资产的存在 D.内部控制的执行情况 6、能够证实具体审计目标中的机械准确性目标的证据是（ ） A.环境证据 B.书面证据 C.实物证据 D.口头证据 第七章1-6CADBBB

第八章

1．计划某项审计工作时，审计人员应（ ）层次来评价重要性。 A．总分类账和明细分类账 B. 资产负债表和利润表 C. 财务报表和账户余额 D. 汇账凭证和原始凭证

2. 在特定审计风险水平下，检查风险同重大错报风险之间的关系式（ ）。 A. 同向变动关系 B. 反向变动关系 C. 有时呈同向变动关系 D. 不明显的关系

3. 注册会计师通过设计的审计程序未能发现财务报表中存在重大错报的风险是（ ）。 A. 程序风险 B. 控制风险 C. 检查风险 D. 固有风险

4. 注册会计师对重大错报风险的估计水平与所需审计证据的数量（ ）。 A. 呈同向变动关系 B. 呈反向变动关系 C. 呈比例变动关系 D. 不存在关系

5. 在审计计划阶段，利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险水平，所使用的控制风险是审计人员的（ ）。

A. 实际估计水平 B. 计划估计水平 C. 实际水平 D. 计划可接受水平

6. 下列事项中，属于注册会计师总体审计策略审核事项的是（ ）。 A. 审计程序能否达到审计目标

B. 审计程序能否适合各审计项目的具体情况

C. 对审计重要性的确定和审计风险的评估是否恰当

D. 重点审计程序的制定是否恰当

7. 如果注册会计师认为资产负债表的错报、漏报加总为10万元时是重要的，利润表的错报、漏报加总为20万元是重要的，那么，在制定审计计划时，审计重要性水平应定为（ ）万元。 A. 10 B. 20 C.15 D.30

8. 如果同一期间不同财务报表的重要性水平不同，注册会计师应确定财务报表层次的重要性水平的基本原则是选择（ ）。

A. 最高者 B. 最低者 C. 平均数 D. 加权平均数

9．财务报表在审计前存在重大错报的可能性，称为（ ）。 A. 控制风险 B. 检查风险 C. 审计风险 D. 重大错报风险

10. 在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是（ ）。 A. 持续经营产生的利润 B. 非经常性收益 C. 资产总额 D. 营业收入 第八章1-5CBCAD 6-10CABDB

第九章

1. 注册会计师在执行财务报表审计时，首先应当了解被审计单位及其环境，以识别和评估

（ ）

A 可接受的检查风险 B 审计风险水平 C 控制风险水平 D 财务报表重大错报风险 2. 了解被审计单位及其环境一般 （ ）

A 在承接客户和续约时进行 B 在进行审计计划时进行 C 在进行期中审计时进行 D 贯穿于整个审计过程的始终

3.了解被审计单位财务业绩衡量和评价的最重要的目的是 （ ）

A 了解被审计单位的业绩趋势 B 确定被审计单位的业绩是否达到预算 C 将被审计单位的业绩与同行做比较 D 考虑是否存在舞弊风险

4. 注册会计师就下列事项与治理层沟通时，应当采取书面形式的有 （ ）

A 注册会计师的责任 B 计划的设计范围和时间 C 注册会计师的独立性 D 补充事项 5.小型被审计单位通常没有正式的财务业绩衡量和评价程序，管理层往往依据某些关键指标，并将其作为评价财务业绩和采取适当行动的基础，注册会计师应当了解（ ） A.管理层使用的关键指标 B．业绩趋势

C．预测、预算和差异分析 D．与竞争对手的业绩比较

6． 注册会计师在了解人工控制产生的特定风险时，不正确的说法是 （ ） A 人工控制可能容易被规避。忽视或凌驾 B 人工控制可能不具有一贯性 C 人工控制可能更容易产生简单错误或失误

D 事先可预见的错误能够通过自动化控制得以预防或发现

7. 以下属于仅通过实质性程序无法应对的重大错误风险的是 （ ） A 对日常交易采用高度自动化处理的情况 B 收入确认 C 费用确认 D 资产确认 第九章1-7DDDCADA

第十章

1.注册会计师实施程序以确定控制是否得到一贯执行，其实质是在测试控制的（ ） A 有效性 B存在性

C 正在使用情况 D 完整性

2.当仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据时，注册会计师应当（ ） A 实施分析程序 B 实施控制测试

C 重新评估认定层次的重大错报风险 D 扩大样本规模

3.下列审计程序中不用于控制测试和了解内部控制的是（ ） A 询问 B 观察 C 检查 D 函证

4.即使注册会计师已获取了控制在期中有效运行的审计证据，仍然需要（ ） A 考虑如何将控制在期中运行有效性的审计证据合理延伸至期末 B 重新考虑重要性水平

C 重新评估财务报表层次重大错报风险 D 重新评估认定层次重大错报风险 5.实质性程序的类型包括（ ） A 控制测试和细节测试 B 控制测试和实质性测试 C 细节测试和实质性分析程序 D 控制测试和实质性分析程序

6.如果针对剩余期间还需大量的审计投入才能降低在期末未能发现重大错报的风险，那么注册会计师应当（ ） A 在期中实施实质性程序 B 不在期中实施实质性程序 C 利用在期中获取的审计证据 D 重新评估重大错报风险

7.在考虑实质性程序的时间时，如果识别出由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当（ ）

A 在期末或接近期末实施实质性程序 B 在期中实施实质性程序

C 在期中和期末都实施实质性程序

D 实施将期中结论延伸至期末的审计程序 第十章1-7ABDACBA

第十一章

1.在实施下列程序时，注册会计师应当考虑使用审计抽样的是 （ ）

A 风险评估程序 B 实质性分析程序 C 实质性程序 D 细节测试 2. 在控制测试中，信赖过度风险与样本规模之间是 （ ）

A 反向变动关系 B 同向变动关系 C 同比例变动关系 D 反比例变动关系 3. 下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都有影响的是 （ ）

A 信赖过度风险 B 信赖不足风险 C 误受风险 D 非抽样风险 4. 应收账款总金额为400万元，重要性水平为6万元，根据抽样结果推断的差额为5万元，而实际的差额为8万元。此时，注册会计师已经承受了 （ ）

A 信赖不足风险 B 信赖过度风险 C 误受风险 D 误拒风险 5. 主要用于查找重大非法事项、有极高的可信赖程度的抽样方法是 （ ）

A 固定样本规模抽样 B 变动样本规模抽样 C 停一走抽样 D 发现抽样 6. 使用随机数表选取样本的放法是 （ ）

A 随机数选样 B 系统选样 C 随意选样 D 判断选样

7. 注册会计师欲从1000张凭单中按系统选样方法选出40张作为样本，确定的选样起点为556，则所等到的最小编号是（ ）

A 6 B 24 C 128 D 38 8. 注册会计师在将统计抽样方法用于细节测试时，如果（ ），可以接受抽样总体，认为所测试的交易或账户余额不存在重大错报

A 计算的总体错报上限低于可容忍错报 B 调整后的总体错报低于但很接近可容忍错报 C 样本偏差率远远低于可容忍偏差率 D 估计的样本偏差率上限低于但接近于可容忍偏差率 第十一章1-5DADCD 6-8AAA

第十二章

1，当审计报告的意见段中出现“除······的影响外”的字样时，表明审计报告是（ ） A.无保留意见 B.保留意见 C.否定意见 D.无法表示意见

2，注册会计师应当发表无法表示意见还是保留意见，其考虑的焦点在于（ ） A.财务报表中错报性质的严重程度 B.被审计单位滥用会计政策的严重程度 C.被审计单位会计估计的不合理程度 D.审计范围受到限制的严重程度

3，如果对影响财务报表的重大事项无法实施必要的审计程序，但已获取被审计单位管理层声明书，在不考虑其他因素的情况下，注册会计师应当（ ） A.发表无保留意见 B.发表保留意见或否定意见

C.发表保留意见或无法表示意见 D.发表带强调事项段的无保留意见

4，审计报告的意见段中出现“由于上述问题造成的重大影响”等类似的专业术语时，表明审计意见是（ ）

A.保留意见 B.否定意见 C.无法表示意见 D.带强调事项段的无保留意见 5，在审计报告日后至财务报表报出日前，注册会计师知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，认为应当修过财务报表而被审计单位没有修改，注册会计师应当（ ） A.出具带强调事项段的审计报告 B.解除业务约定

C.拒绝出具审计报告 D.出具保留或否定意见的审计报告 第十二章1-5BDCBD

十三章

1销售与收款循环业务的起点是（ ）

A顾客提出订货要求 B向顾客提供商品或劳务 C商品或劳务转化为应收账款 D收入货币资金

2为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做饭是（ ） A只审查有关原始凭证 B只审查销售日记账

C由日记账追查有关原始凭证 D由有关原始凭证追查销售日记帐

3为了确保销售收入截止的正确性，审计人员最希望杯审查单位( ) A年初及年末停止销售业务 B经常与客户对账

C建立严格的赊销审批制度 D发运单连续编号并顺序签发

4为了审查应收票据的贴现，无效的审计程序是（ ） A审查被审计单位的相关会议记录 B向被审查单位的开户银行函证 C向被审查单位的债务单位函证 D询问被审查单位管理层

5甲公司将2010年度的主营业务收到列入2009年度的财务报表，则其2009年度财务报表存在的错误的认定是（ ） A总体合理性 B计价或分摊 C发生 D完整性

6企业设置严格的赊销审批制度，直接降低应收账款（ ）认定的错报风险 A存在

B计价或分摊 C完整性 D准确性

第十三章1-6ADDCCB

第十四章

1,在审查固定资产增加项目时,对于盘盈的固定资产,审计人员应审查其是否（ ） A.已按重置完全价值入账 B.已按资产评估价值入账 C.已按实际成本价入账 D.已按现值法计算的价值入账 2，下列制度中不属于固定资产内部控制制度的是

A.预算制度 B.维护保养制度 C.授权批准制度 D.调查制度 3，对于购入固定资产，审计人员实地观察的重点是（ ）重要固定资产

A.本期新增加的 B.本期减少的 C.计提折旧的 D.正在使用的 4，对于资产类项目审计和负债类项目审计来说，两者的最大区别是（ ） A.资产类项目审计侧重于审查所有权，而负债类项目审计侧重于审查义务 B.资产类项目审计侧重于应收账款，而负债类项目审计侧重于应付账款

C.资产类项目审计侧重于防高估和虚列，而负债类项目审计侧重于防低估和漏列

C 注册会计师认定的重要审计领域 D 接收了账项调整建议后的财务报表部分 第十九章1ABC 2ABC 3AC 4CD 5BCD

【判断部分】 第一章

1． 财产所有权和经营权的分离是注册会计师审计产生的直接原因 2． 经营审计的独立性要求比财务报表审计的独立性要求低

3． 内部审计人员、政府审计人员和注册会计师都可以从事经营审计 4． 政府审计是独立性最强的一种审计 第一章 √√√×

第二章

1．凡通过注册会计师全国统一考试，即全科合格者，且加入会计师事务所者，即为注册会计师

2．在我国，注册会计师必须在取得会计师事务所授权后，才可以以个人名义承接审计业务 3．会计师事务所可以根据自愿的原则加入中国注册会计师协会成为团体会员 4．审计业务属于法定业务，非注册会计师不得承办 5．中国注册会计师协会的最高权力机构是财政部 第二章 ×××√×

第三章

1、中国注册会计师执业准则体系包括鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则。（ ）

2、审计准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务。在提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论（ ） 3、注册会计师执行业务，均应遵照执行中国注册会计师执业准则。（ ）

4、会计师事务所在从事鉴证业务时，除有关法规允许的情形外，不得以服务成果的大小为条件来决定收费标准的高低。（ ）

5、会计师事务到外地承办业务，需经当地财政部门的批准。（ ） 6、审计质量合格与否的衡量标准是注册会计师执业准则。（ ） 第三章 √√×√×√

第四章

1.独立性原则只适用于鉴证业务。 （ ）

2. 注册会计师只有在执行注册会计师审计业务时才需要遵守职业道德规范。 （ ） 3. 注册会计师职业道德是指注册会计师职业品德、职业纪律及职业责任的总称。（ ） 4. 独立性原则、客观性原则和公正性原则适用于注册会计师提供的各种专业服务，而不仅仅局限于鉴证业务。 （ ）

5. 注册会计师在接受客户关系前需要考虑审计客户是否有较高的财务报表重大错报风险。（ ）

第四章 √××××

第五章

2. 过失指注册会计师的过失或失误 （ ） 4 经营失败必然引发审计失败 ( )

6. 注册会计师过失程度的大小没有严格的界定，在实务中也很难界定 （ ） 11. 审计风险的存在是确定的，所以审计风险的发生也是确定的 （ ） 14. 会计师事务所所在报告中注明“本报告仅供年检使用”、“本报告仅供工商登记使用”等类似内容的，可以作为其免责的事由。 （ ） 第五章 ×××××

第六章

1. 注册会计师审计的总目标是对被审计单位财务报表的合法性、公允性及会计处理方法得一贯性负责（ ）

2. 管理层在财务报表上的认定都是明确表达的（ ） 3. 审计范围总目标包括一般目标和项目目标（ ） 4. 审计范围中的审计程序就是指审计程序的范围（ ） 5. 注册会计师对财务报表的编制承担完全责任（ ） 第六章 ×××××

第七章

1、实物资产通常是证实被审计单位对其拥有所有权的非常有说服力的证据。（ ）

2、在完成最终审计档案的规整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿，注册会计师只需记录修改审计工作底稿对审计结论产生的影响。（ ） 3、被审计单位管理层声明不属于审计证据。（ ）

4、注册会计师需要获取的审计证据的数量受重大错报风险的影响。重大错报风险越大，需要的审计证据可能越多。（ ）

5、一般而言，内部证据不如外部证据可靠。（ ） 6、审计证据的数量越多越好。（ ） 第七章 ×××√√

第八章

1. 为保证审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多次年度财务报表审计应使用同样的重要性水平 ( )

2. 注册会计师在以净利润为基础判断重要性水平时，如果被审计单位净利润波动幅度较大，则当年仍以净利润为基础确定重要性水平 （ ）

3. 会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其业务繁简程度和规模大小，都应制定审计计划。 （ ）

4. 由于审计业务约定书具有法律效力，所以它应按经济法合同法来规范。（ ） 5. 账户层次的重要性水平就是实质性程序的可容忍误差。 （ ）

6. 不论重大错报风险的评估结果如何，注册会计师都要对个重要账户或交易类别实施性序。 （ ）

7. 重大错报风险越高，表明财务报表存在重大错误的可能性就越大，相应的，要求检查风险就越低。 （ ）

8. 一般而言，重要性水平愈高，所需要证据的数量就愈大。 （ ） 第八章 ××√√×√√×

第九章

1.注册会计师无须了解被审计单位的所有内部控制，而只需了解与审计相关的内部控制。 2.重大错报风险评估结果一旦确定，不应当再予以更新 3. 如果注册会计师不打算依赖审计单位的内部控制，则无须对内部控制进行了解 （ ） 4.了解被审计单位的性质有助于注册会计师理解预期在财务报表中反映的各类交易、账户余列报。

5.小型被审计单位拥有的员工通常较少，限制了其职责分离的程度，业主凌驾于内部控制之上的可能性较大，因而注册会计师无需了解小型被审计单位的内部控制。

6.对被审计单位财务业绩的衡量与评价的信息，通常来自被审计单位的内部和外部 7. 风险评估时要考虑控制环境与其他控制要素的综合作用 （ ） 8.实施控制测试与了解内部控制所采用的审计程序大体相同，主要区别在于了解内部控制所采用的审计程序中通常不包括重新执行。 第九章 √××√×√√√

第十章

1.财务报表层次重大错报风险可能是由于控制环境薄弱。（ ） 2.如果评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平，宜使用综合性方案实施进一步审计程序。（ ）

3.所谓风险的重要性是指风险造成的后果的严重性。（ ） 4.进一步审计程序的范围是指所审计期间的长短。（ ） 5.控制测试的性质是指控制测试所使用的审计程序的类型。（ ） 第十章 √×√××

十一章

1.统计抽样不存在非统计抽样风险 （ ）

2.统计抽样的成本一般比非统计抽样的成本高 ( )

3. 无论使用统计抽样还是非统计抽样，都存在一定程度的抽样风险和非抽样风险 （ ） 4. 属性抽样使用来测定总体特征的发生频率，而变量抽样是用来估计总体差错金额 （ ） 5.实施风险评估程序时一般不使用审计抽样 （ ）

6. 如果被审计单位内部控制运行有效性留下书面证据，注册会计师可以考虑使用审计抽样进行控制测试 （ ）

7. 选取特定项目进行测试是审计抽样的一种 （ ） 第十一章 ×√√√√×

十二章

1，我国注册会计师在财务报表审计中应出具标准格式、简式的审计报告 （ ）

2，无法表示意见的审计报告中，要删除注册会计师的责任段 （ ） 3，审计报告的收件人一般为被审计单位的管理层 （ ） 4，审计报告的意见段应当说明被审计财务报表的合法性和公允性 （ ） 5，审计报告日为注册会计师对外正式签署审计报告的日期 （ ） 6，已审计财务报表意外的其他信息中存在重大错报或者与已审计财务报表中的信息存在重大不一致时，注册会计师无需加以关注，因为注册会计师没有责任确定其他信息是否得到适当陈述 （ ） 第十二章 √√×√××

十三章

1如果应收账款函证结果表明无审计差异，则审计人员可以合理地推论，全部应收账款总体是合理的（）

2对于大额应收账款余额 ，审计人员必须采用积极式函证予以证实 （）

3在销售业务审计中，测试真实性目标时，起点应是发货凭证;测试完整性目标时，起点应是相关明细账。（）

4对于需要赊销的销售单，需由销售部门进行审核批准（）

5注册会计师分析应收账款的账龄及余额构成，其目的是选取账龄长、金额大的应收账款向债务人进行函证。（） 第十三章 √×××√）

十四章

1，因为多数舞弊企业在低估应付账款时，是以漏记赊购业务为主，所以实施函证无益于寻找未入账的应付账款。（ ） 2，如果被审计单位为上市公司，则其财务报表附注中通常还应披露持有3%(含3%)以上股份的股东单位应付票据的内容。（ ）

3，对于融资租入的固定资产应登入备查簿。（ ）

4，即使某一应付账款明细账户年末余额为零，审计人员仍然可以将其列为函证对象。（ ） 5，应付账款通常情况下不需要函证，如函证，最好采用消极式函证。（ ）

6，注册会计师对固定资产进行实地观察时，可以固定资产明细分类账为起点，重点观察本期新增加的重要固定资产（ ） 第十四章 √××√×√

十五章

1.定期盘点存货，合理确定存货的数量和状况是注册会计师的责任。

2.分析各月的存货成本差异率，可以发现利用存货成本差异率人为调节成本的问题 3.对存货进行评价测试，一般要选取结存余额较大、价格变动较大的项目 （ ） 4.生产循环是指从请购原材料开始直到产品销售为止的过程 （ ） 5.主营业务成本的审计主要是通过编制生产成本及销售成本倒扎表，与总账核对相符等程序完成 （ ）

第十五章 ××√×√

十六章

1. 注册会计师应提请被审计单位将其子公司的投资采用权益法核算 （ ） 2.由于对所有者权益项目审计主要以实质性程序为主，所以注册会计师可以不了解所有者权益的相关内部控制 （ ）

3.应付债券的审计一般以实质性程序为主 （ ）

4.注册会计师应根据各项借款的日期、利率、还款期限，复核被审计单位短期借款的利息计算是否正确，有无多算或少算利息的情况 （ ）

5.对投资执行分析程序，计算长期股权投资中高风险投资所占的比例，分析投资的安全性，并要求被审计单位据此调整相关账项 （ ） 第十六章 ××√√×

第十七章

1.库存现金的盘点一般采用突击方式进行 （ ） 2.银行存款的函证一般采用否定式函证 （ ）

3. 被审计单位资产负债表上的银行存款余额应以编制的银行存款余额调节表调整后的金额为准 （ ）

4.库存现金的盘点是针对现金审计的完整性目标而实施的 （ ） 5.除了岗位分离和授权批准制度外，库存现金和银行存款的管理制度以及票据和有关印章的保管制度也是货币资金内部控制的要点 （ ） 第十七章 √×××√

第十八章

1.只有被审计单位首次接受审计时才涉及期初余额的审计 （ ） 2.通报可能影响财务报表的期后事项，是注册会计师的责任 （ ） 3.注册会计师通常在审计报告中无须特别提及比较信息 （ ） 4.注册会计师应当就被审计单位所提供的关联方交易资料的真实性、完整性、向被审计单位管理层获取书面声明 （ ）

5．注册会计师关注或有事项，主要目的在于提请被审计单位对重大的或有损失在财务报表或附注中加以反映 （ ）

6.被审计单位管理层是否对持续经营能力进行评估并不影响注册会计师对财务报表的审计意见 （ ）

第十八章 ××√√√×

第十九章

1. 管理层书面声明的作用就是明确管理层认可财务报表的责任 （ ）

2. 如果管理层拒绝提供注册会计师认为必要的声明，注册会计师应将其视审计范围受到限

制 （ ）

3.如果管理层书面声明称其销售收入全部入账，则注册会计师可以不再对销售收入的完整性进行测试（ ）

4.如果与被审计单位的沟通是以讨论的形式进行，注册会计师应保证对沟通事项加以记录 （ ）

第十九章 ×√×√

【第三章】 【案例】

ABC会计师事务所正在制订业务质量控制制度，经过领导层集体研究，确立了下列重大质量控制程度：(1)合秋人的晋升与考核以业务量为主要考核指标，同时考虑遵循质量控制制度和职业道德规范的情况;(2)对员工介绍的客户，由员工所在部门经理根据收费的高低自行决定是否承接;(3)所有审计工作底稿应当在业务完成后90日内整理归档;(4)由于尚未取得上市公司审计资格，不予执行项目质量控制复核制度;(5)无论审计项目组内部的分歧是否得到解决，审计项目组必须保证按时出具审计报告;(6)以每3年为一个周期，选取已完成业务进行检查，检查对象为当年度考核等级位列后3名的项目负责人。 要求：

针对上述(1)至(6)项，分别指出ABC会计师事务所可能违反质量控制准则的情形，并简要说明理由。 答案：【案例】

(1)第(1)项合伙人的晋升与考核以业务量为主要考核指标违反了质量控制准则的规定。根据质量控制准则的规定，事务所应当树立质量至上的意识，建立以质量为导向的业绩评价、工薪及晋升的政策和程序，以提高业务质量和遵守职业道德规范作为主要考核指标。 (2)第(2)项业务的承接以部门经理根据收费的高低自行决定违反了质量控制准则的规定。会计师事务所在制定有关客户关系和具体业务的承接与保持的政策和程序时，以合理保证只有在满足三个条件的情况下，才能够接受或保证客户关系和具体业务，三个条件包括：已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信;具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源;能够遵守职业道德规范。不应该将收费作为衡量的唯一标准或关键标准。 (3)第(3)项审计工作底稿应当在业务完成后90日内整理归档违反了质量控制准则的规定。按照会计师事务所质量控制政策和程序的规定，及时将审计工作底稿归整为最终审计档案，审计工作底稿的归档期限是审计业务报告日后60天内，如果未完成审计工作的业务，应当在审计业务中止日后60日内归档。

(4)第(4)项会计师事务所以尚未取得上市公司审计资格为借口，不执行项目质量控制复核制度违反了质量控制准则的规定。会计师事务所并不是仅仅对上市公司的审计业务执行项目质量控制复核制度，会计师事务所还应当自行建立判断标准，确定对那些涉及公众利益的范围较大，或已识别出存在重大异常情况或较高风险的特定业务，实施项目质量控制复核。 (5)第(5)项即使项目组内部分歧未得到解决，审计项目组必须保证按时出具审计报告违反了质量控制准则的规定。项目组内部的分歧没有解决的，不得出具审计报告。

(6)第(6)项检查对象仅为当年度考核等级位列后3名的项目负责人违反了质量控制准则的规定。会计师事务所周期性的选取完成业务进行检查，三年符合了法定的周期最低标准，但是检查的对象不恰当，应当是对每个项目负责人的业务至少取一项进行检查。

【第四章】 【分析题】

5. X银行拟申请公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其1999年度、2000年度和2001年度会计报表，双方于2001年底签定审计业务约定书。

假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与X银行存在以下情况：

（1）ABC会计师事务所与X银行签订的审计业务约定书约定；审计费用为1500000元，X银行在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付；

（2）2000年7月，ABC会计师事务所按照正常借款程序和条件，向X银行以抵押贷款方

式借款10000000元，用于购置办公用房；

（3）ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师目前担任X银行的独立董事； （4）审计小组负责人B注册会计师1998年曾担任X银行的审计部经理；

（5）审计小组成员C注册会计师自2000年以来一直协助X银行编制会计报表； （6）审计小组成员D注册会计师的妻子自1998年度起一直担任X银行的统计员。 要求：

请分别上述6种情况，判断ABC会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会受到损害，并简要说明理由。 答案：【分析题】

（1）影响会计事务所独立性。剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付，属于“对鉴证业务采取或有收费的方式”违反了职业道德。

（2）不影响会计事务所的独立性。按正常借款程序和条件向金融机构取得的贷款不影响会计事务所独立性

（3）影响A注册会计师的独立性，但不影响会计事务所的独立性。“鉴证小组成员曾是鉴证客户的懂事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工”，会影响该注册会计师的独立性。A注册会计师目前担任X银行的独立董事，则必然影响其独立，但只要A注册会计师不参与对X银行的审计工作，则不影响独立。

（4）影响B注册会计师的独立性。B注册会计师1998年曾担任X银行的审计部经理，现在若审计X银行从1999年度到2001年度的会计报表，则属于曾是能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工，所以会影响其独立性。

（5）影响C注册会计师的独立性。C注册会计师自2000年以来一直协助X银行编制会计报表属于“为鉴证客户编制鉴证业务对象的数据或其他记录”，则必然影响其独立性。 （6）不影响D注册会计师的独立性。D注册会计师的妻子自1998年度起一直担任X银行的统计员。虽属于与鉴证小组成员关系密切的家庭成员，但其统计员的身份不属于关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工，所以不影响注册会计师的独立性。

【第五章】 【分析题】

光华会计师事务所承办了星海公司2009年度财务报表审计业务。2010年6月，星海公司股东之一张三以星海公司2009年度财务报表审计工作存在重大过失、导致其发生重大投资损失向法院提起诉讼，要求光华会计师事务所承担民事责任。

光华会计师事务所拟运用审计的重要性和内部控制的观点应诉。其聘请的律师在准备应诉材料时提出以下问题：

（1） 内部控制概念在区分普通过失和重大过失中有何重要作用？ （2） 重要性概念在区分普通过失和重大过失中有何重要作用？ （3） 在什么情况下，注册会计师可能被认为免于承担民事责任？ （4） 在什么情况下，注册会计师可能对第三方承担法律责任？ （5） 针对第三方的诉讼，注册会计师应当如何为自己抗辩？ 假设你是光华会计师事务所的成员，如何回答上述问题？ 【案例】

D注册会计师负责对上市公司丁公司2010年度财务报表进行审计。2010年丁公司管理层通过与银行串通编造虚假的银行进账单，虚构了一大笔大额营业收入。D注册会计师实施了向银行函证等必要审计程序后，认为丁公司2010年度财务报告不存在重大错报，出具了无保留意见审计报告。

在丁公司2010年度已审计财务报表公布后，股民甲购入了丁公司股票。随后，丁公司财务舞弊案件曝光，并受到证券监管部门的处罚，其股票价格大幅下跌。为此，股民甲向法院起诉D注册会计师，要求其赔偿损失。D注册会计师以其与股民甲未构成合约关系为由，要求免于承担民事责任。

要求：（1）为了支持诉讼请求，股民甲应当向法院提出哪些理由？ （2）指出D注册会计师提出的免责理由是否正确，并简要说明理由。 （3）在哪些情况下，D注册会计师可以免于承担民事责任？ 答案：【分析题】

1. 内部控制概念在区分普通过失和重大过失中有何重要作用是，注册会计师对财务报表项

目的实质性测试是以内部控制的研究和评价为基础的，如果企业内部控制不健全，注册会计师应当调整实质性程序的性质、时间和范围，以合理确信发现由此产生的财务报表重大错报，否则，就具有重大过失的性质；如果企业内部控制十分健全，注册会计师没有调整实质性程序的性质、时间和范围，以发现由职工串通舞弊导致内部控制失效而产生的重大错报，一般被认为普通过失或没有过失。

2. 重要性概念在区分普通过失和重大过失中有何重要作用，如果财务报表存在重大错报

事项，注册会计师运用常规审计程序通常发现，但因工作疏忽而未能将重大错报查出来，可以视为重大过失。如果财务报表有多处错报事项，每一次都不算重大，但综合起来对财务报告的影响却很大，也就是说，财务报表作为一个整体可能严重失实，但常规的审计程序难以发现，一般认为其具有普通过失。

3. 在下列情况下，注册会计师可能被认为免于承担民事责任：①注册会计师本身并无过

失，即他执业时严格遵循了专业标准的要求，保持了职业上应有的认真和谨慎；②注册会计师虽有过失，但这种过失与损害结果不存在因果关系。

4. 在注册会计师存在重大过失或欺诈时，注册会计师可能对第三方承担法律责任。

5. 注册会计师可从以下几个方面为自己抗辩：①注册会计师本身并无过失，即他执业时

严格遵循了专业标准的要求，保持了职业上应有的认真和谨慎；②注册会计师虽有过失，但这种过失与损害结果不存在因果关系；③原告已经超过诉讼时效（自有关机关公布处罚规定日或刑事判决生效日起2年）

【案例】

（1）答案：股民甲应当向法院提出的诉讼理由包括：丁公司报表存在重大错报但是注册会计师出具的审计报告是无保留意见；注册会计师在丁公司财务报表的审计中仅执行了银行函证等必要的审计程序，没有保持合理的谨慎，存在过失；股民甲由于丁公司股价下跌，存在损失；股民甲是由于信任了丁公司报出的2010年度的财务报表和注册会计师的审计报告而购买的丁公司股票 。

（2）答案：D注册会计师提出的免责理由是不正确的，会计师事务所因在审计业务活动中对外出具不实报告给利害关系人造成损失的，应当承担侵权赔偿责任，能够证明自己没有过错的除外。不能够以没有与利害关系人建立合约关系为由要求免于承担民事责任 。

（3）答案：D注册会计师所在下列情形下可以免于承担民事责任：1.已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并必须保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计的会计资料错误；2.审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所所在保持必要的职业谨慎下仍未发现其虚假或者不实；3.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计业务报告中予以指明。

【第六章】 分析题

注册会计师甲在审查ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）年度财务报表时，根据风险评估的结果，对该公司财务报表的若干项目分别提出了具体审计目标或审计程序，下面摘录了其中的一部分。所摘录的审计目标或审计程序对所述项目并不一定是最重要的。请指出与所列示的审计目标或审计程序最适应的管理层认定填入下表： 具体目标或程序 1.确定所有的应收票据均已反应在账簿记录中 2.检查生产设备的购货发票，核实付款人是否为ABC 4.应收票据明细账余额加计是否与总账余额相符 5.期末存货按成本与可变现净值孰低法计价 7.确定当年所购商品验收单的最大号码 9.核实所记录的应付账款是否均已收到符合要求的材料 管理层认定的名称 3.固定资产与低值易耗品的界限是否明确，披露是否充分 6.检查已入账销售业务的支持性凭证中是否包括顾客订单 8.编制或获取营业收入项目的明细表，复核加计是否正确

答案：分析题 1完整性 2权利和义务 3分类和可理解性 4计价和分摊 5准确性和计价 6发生 7截止 8准确性 9存在

【第八章】 （四）分析题

1.某注册会计师在评价被审计单位的审计风险时，分别假定了 A、B、C、D 4种情况（见表8——1）

表8——1 审计风险评价 风险类别 可接受的审计风险（%） 重大错报风险（%） 情况A 1 60 情况B 2 50 情况C 3 80 情况D 4 70 请计算回答以下问题： （1） 上述4种情况下，可接受的检查风险水平分别是多少？ （2） 哪种情况下注册会计师需要获取最多的审计证据？

（3） 写出审计风险模型，并分析各要素与审计证据之间的关系。 （4） 简要说明审计风险与重要水平之间的关系。 【第八章】答案分析题

（1）答：A、B、C、D 4种情况的可接受的检查风险水平分别是1.67%、4%、3.75%、5.71%

贷记“银行存款”100万元的财务处理。 要求：

（1）请指出A注册会计师是否应基于担保发生于2007年而要求X公司调整2007年度财务报表？

（2）支出X公司在编制2009年度财务报表时是否需要根据K公司已无力偿还借款的事实和担保协议的约定进行相应的财务处理？如认为不需要，请说明原因；如认为需要，请列示会计分录。

（3）对所述的担保赔偿情况，A注册会计师应向X公司提出何种审计建议？需要建议X公司调整财务报表的，请直接列示审计调整分录（编制审计调整分录时无需考虑流转税费及损益结转，也不考虑对所得税及利润分配的影响）。 【第十九章】

1、答：X公司于2009年末所做的会计处理是正确的，但在法院于2010年初做出终审判决、X公司已经支付了赔偿款后，该事项不确定性已不复存在，A和B注册会计师可以建议X公司将原以计入“预期负债”的4240万元调整计入“其他应付款”项目。调整分录如下：

借：预计负债 4240000 贷：其他应付款-XX银行 4240000

（注：上述调整分录不影响X公司于2009年度的利润总额，注册会计师可以不向X公司提出该调整建议）基于对X公司持续经营假设合理有疑虑的情况，A和B注册会计师应建议X公司在2009年度财务报表的附注中适当披露导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况以及持续经营能力存在重大不确定的事实，并充分披露拟采取的改善措施。 2、

（1）答：虽然担保协议是2007年签署的，但是担保协议并非X公司赔偿的直接根源，不应要求X公司调整2007年财务报表。

（2）答：虽然Z银行没有于2009年底以前就担保赔偿事项向法院提出诉讼，X公司亦应基于K公司已无力偿还逾期借款这一事实和担保协议规定进行财务处理： 借：营业外支出 1100000 贷：其他应付款—Z银行 1100000

（3）答：导致X公司向银行支付赔偿款的直接根源在于2009年K公司无力偿还借款。注册会计师应提请X公司调整2009年度财务报表。调整分录为： 借：营业外支出 1100000

贷：其他应付款—Z银行 110000

【参考答案】

时间仓促，难免有错误 【单选部分】

第一章1-5DCDAB 6-9CCBD 第二章1-5BAACC 6-8ABB 第三章1-5CDBBB 6-8EAD 第四章1-7DBCACDC 第五章1-7CCDDDDD 第六章1-5CCDCC 第七章1-6CADBBB

第八章1-5CBCAD 6-10CABDB 第九章1-7DDDCADA 第十章1-7ABDACBA

第十一章1-5DADCD 6-8AAA 第十二章1-5BDCBD 第十三章1-6ADDCCB

第十四章1-5ADACA 6-10ADCA 第十五章1-5ACCBB 6-7CA 第十六章1-5ABDBC 第十七章1-5BDCBC 第十八章1-7BCDADAB 第十九章1-6CCDCBC

【多选部分】

第一章1．ABCD 2．ABCD 3．ABD 4．ABCD 5．ABCD 6．ACD 第二章1ABC 2AC 3AB 4ABCD 5ABCD 6BC 第三章AB ABCDE ABCDE ABCD AD 第四章1AC 2ACD 3AB 4ABCD 5ABD 6ABCD

第五章1．ABC 2．BCD 3．ABCD 4．CD 5．AB 6．BC 第六章1：ABC 2：ACD 3：ABCD 4：ABCD 5：BCD

第七章1、ABCD 2、CD 3、BC 4、ABC 5、ABC 6、ABCD 7、ABCD 第八章1．AD 2．BCD 3．ABCD 4．BD 5．ABCD 6．AD 7.BC 第九章1．ABCD 2．ABD 3．BCD 4．ABC 5．ABCD

第十章 1．AC 2．BCD 3．ABC 4．ACD 5．ABCD 6．AB 第十一章 1．ABC 2．ABC 3．ABCD 4．AD 5．ABCD 6．CD 第十二章 1．ACD 2．BC 3．BD 4．BD5．BC

第十三章1(AB) 2（ABCD）3（ABC）3(BCD) 4(BCD) 5(AC) 6（ABCD） 第十四章1.BCDE 2BCD 3ACD 4ABCD 5ABC

第十五章1ABCD 2ABD 3BD 4ABCD 5ABCD 6ACD 第十六章1ABC 2ACD 3ABCD 4ABD 5BCD

第十七章1CD 2ABCD 3ACD 4AC 5ABCD 6BCD 7ABCD 第十八章1AD 2BD 3ABCD 4BC 5ABCD 第十九章1ABC 2ABC 3AC 4CD 5BCD

【判断部分】 第一章 √√√× 第二章 ×××√× 第三章 √√×√×√ 第四章 √×××× 第五章 ××××× 第六章 ××××× 第七章 ×××√√

第八章 ××√√×√√× 第九章 √××√×√√√ 第十章 √×√×× 第十一章 ×√√√√× 第十二章 √√×√×× 第十三章 √×××√） 第十四章 √××√×√ 第十五章 ××√×√ 第十六章 ××√√× 第十七章 √×××√ 第十八章 ××√√√× 第十九章 ×√×√

【大题解析】

【第三章】 【案例】

(1)第(1)项合伙人的晋升与考核以业务量为主要考核指标违反了质量控制准则的规定。根据质量控制准则的规定，事务所应当树立质量至上的意识，建立以质量为导向的业绩评价、工薪及晋升的政策和程序，以提高业务质量和遵守职业道德规范作为主要考核指标。 (2)第(2)项业务的承接以部门经理根据收费的高低自行决定违反了质量控制准则的规定。会计师事务所在制定有关客户关系和具体业务的承接与保持的政策和程序时，以合理保证只有在满足三个条件的情况下，才能够接受或保证客户关系和具体业务，三个条件包括：已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信;具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源;能够遵守职业道德规范。不应该将收费作为衡量的唯一标准或关键标准。 (3)第(3)项审计工作底稿应当在业务完成后90日内整理归档违反了质量控制准则的规定。按照会计师事务所质量控制政策和程序的规定，及时将审计工作底稿归整为最终审计档案，审计工作底稿的归档期限是审计业务报告日后60天内，如果未完成审计工作的业务，应当在审计业务中止日后60日内归档。

(4)第(4)项会计师事务所以尚未取得上市公司审计资格为借口，不执行项目质量控制复核制度违反了质量控制准则的规定。会计师事务所并不是仅仅对上市公司的审计业务执行项目质量控制复核制度，会计师事务所还应当自行建立判断标准，确定对那些涉及公众利益的范围较大，或已识别出存在重大异常情况或较高风险的特定业务，实施项目质量控制复核。 (5)第(5)项即使项目组内部分歧未得到解决，审计项目组必须保证按时出具审计报告违反了质量控制准则的规定。项目组内部的分歧没有解决的，不得出具审计报告。

(6)第(6)项检查对象仅为当年度考核等级位列后3名的项目负责人违反了质量控制准则的规定。会计师事务所周期性的选取完成业务进行检查，三年符合了法定的周期最低标准，但是检查的对象不恰当，应当是对每个项目负责人的业务至少取一项进行检查。 【第四章】 【分析题】

（1）影响会计事务所独立性。剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付，属于“对鉴证业务采取或有收费的方式”违反了职业道德。

（2）不影响会计事务所的独立性。按正常借款程序和条件向金融机构取得的贷款不影响会计事务所独立性

（3）影响A注册会计师的独立性，但不影响会计事务所的独立性。“鉴证小组成员曾是鉴证客户的懂事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工”，会影响该注册会计师的独立性。A注册会计师目前担任X银行的独立董事，则必然影响其独立，但只要A注册会计师不参与对X银行的审计工作，则不影响独立。

（4）影响B注册会计师的独立性。B注册会计师1998年曾担任X银行的审计部经理，现在若审计X银行从1999年度到2001年度的会计报表，则属于曾是能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工，所以会影响其独立性。

（5）影响C注册会计师的独立性。C注册会计师自2000年以来一直协助X银行编制会计报表属于“为鉴证客户编制鉴证业务对象的数据或其他记录”，则必然影响其独立性。 （6）不影响D注册会计师的独立性。D注册会计师的妻子自1998年度起一直担任X银行的统计员。虽属于与鉴证小组成员关系密切的家庭成员，但其统计员的身份不属于关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工，所以不影响注册会计师的独立性。

【第五章】 【分析题】

6. 内部控制概念在区分普通过失和重大过失中有何重要作用是，注册会计师对财务报表项

目的实质性测试是以内部控制的研究和评价为基础的，如果企业内部控制不健全，注册会计师应当调整实质性程序的性质、时间和范围，以合理确信发现由此产生的财务报表重大错报，否则，就具有重大过失的性质；如果企业内部控制十分健全，注册会计师没有调整实质性程序的性质、时间和范围，以发现由职工串通舞弊导致内部控制失效而产生的重大错报，一般被认为普通过失或没有过失。

7. 重要性概念在区分普通过失和重大过失中有何重要作用，如果财务报表存在重大错报

事项，注册会计师运用常规审计程序通常发现，但因工作疏忽而未能将重大错报查出来，可以视为重大过失。如果财务报表有多处错报事项，每一次都不算重大，但综合起来对财务报告的影响却很大，也就是说，财务报表作为一个整体可能严重失实，但常规的审计程序难以发现，一般认为其具有普通过失。

8. 在下列情况下，注册会计师可能被认为免于承担民事责任：①注册会计师本身并无过

失，即他执业时严格遵循了专业标准的要求，保持了职业上应有的认真和谨慎；②注册会计师虽有过失，但这种过失与损害结果不存在因果关系。

9. 在注册会计师存在重大过失或欺诈时，注册会计师可能对第三方承担法律责任。

10. 注册会计师可从以下几个方面为自己抗辩：①注册会计师本身并无过失，即他执业时

严格遵循了专业标准的要求，保持了职业上应有的认真和谨慎；②注册会计师虽有过失，但这种过失与损害结果不存在因果关系；③原告已经超过诉讼时效（自有关机关公布处罚规定日或刑事判决生效日起2年）

【案例】

（1）答案：股民甲应当向法院提出的诉讼理由包括：丁公司报表存在重大错报但是注册会计师出具的审计报告是无保留意见；注册会计师在丁公司财务报表的审计中仅执行了银行函证等必要的审计程序，没有保持合理的谨慎，存在过失；股民甲由于丁公司股价下跌，存在损失；股民甲是由于信任了丁公司报出的2010年度的财务报表和注册会计师的审计报告而购买的丁公司股票 。

（2）答案：D注册会计师提出的免责理由是不正确的，会计师事务所因在审计业务活动中对外出具不实报告给利害关系人造成损失的，应当承担侵权赔偿责任，能够证明自己没有过错的除外。不能够以没有与利害关系人建立合约关系为由要求免于承担民事责任 。

（3）答案：D注册会计师所在下列情形下可以免于承担民事责任：1.已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并必须保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计的会计资料错误；2.审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所所在保持必要的职业谨慎下仍未发现其虚假或者不实；3.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计业务报告中予以指明。

【第六章】分析题 1完整性 2权利和义务 3分类和可理解性 4计价和分摊 5准确性和计价 6发生 7截止 8准确性 9存在

【第八章】分析题

（1）答：A、B、C、D 4种情况的可接受的检查风险水平分别是1.67%、4%、3.75%、5.71% （2）答：A种情况注册会计师需要获取最多的审计证据 （3）答：审计风险模型为： AR=MMR×DR

其中，AR为审计风险，MMR为重大错报风险，DR为检查风险

可接受的审计风险与审计证据的数量是反向关系，即可接受的审计风险越低，需要收集的审计证据越多。重大错报风险与审计证据是正向关系，即重大错报风险水平越高，需要收集的审计证据越多。可接受的检查风险与审计证据是反向关系，即可接受的检查风险越低，需要收集的审计证据越多。 （4）答：审计风险与重要性水平时反向关系，即重要性水平越高 ，审计风险越小；重要性水平越低，审计风险越大。

【第九章】案例提示

（3）美华公司在销售收款循环的内部控制中存在以下缺陷：①没有根据批准的订单编制销售通知单；②销售单不应由仓库部门编制，也不能代替装运凭证；③货物的发货与装运的职责不应由同一部门承担；④会计部门开具销售发票时没有核对装运凭证、销售单和商品价目表；⑤销售账和应收款两项不相容职务不应由同一个人办理；⑥没有对销售收款循环进行独

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