模拟工业企业案例 - 图文

模拟工业企业案例

一、企业概况

1.基本情况

模拟公司建成于2003年，设有工会组织，其有关资料见下表：

项 目 企业名称 企业类型 法人代表 地址 联系电话 占地面积 内 容 天润有限责任公司（简称天润公司） 工业企业，为增值税一般纳税人 刘军 临丰市园林区和平路12号 62201512 12000平方米 《企业法人营业执照》注册号 12361757 (1-1) 《税务登记证》登记号 开户银行 账号 注册资本金 股东成员及持股比例 110410262823368 中国工商银行和平分理处 开立一个基本存款户，其账号为0100108808103625 800万元 丰瑞公司（投资比例50%） 益明公司（投资比例30%） 复兴公司（投资比例20%） 生产产品 职工人数 设有一个生产车间，主要生产A、B两种产品。 共128名，其中： 企划部5人，财务部3人，销售部4人，供应部3人，仓储部4人，生产车间生产工人96人，生产车间管理人员3人，设备部3人，研发部7人。

2. 组织机构

董事会 总经理

副总经理 副总经理

销售部 采购部 企划部 设备部 财务部 研发部 仓储部 生产车间

材料库 成品库

天润有限责任公司组织机构图

3. 企业责任人 （1）主要责任人

部门 职 务 董事长 企 划 部 总经理 副总经理 副总经理 财务部 经 理 财 务 部 出 纳 李红 姓名 刘军 职 责 法人代表。负责公司的全面经营管理工作，具体分管财务部、企划部、设备部等部门。 主要负责公司生产、科研开发方面的管理工作，具体分管生产车间、仓储部和研发部等部门。 张京 李伟 主要负责公司采购、销售方面的管理工作，具体分管供应部和销售部等部门。 主要负责制定公司各项财务规章制度，编制经费预算、决算及报表和分析，参王林 与有关的经济合同、协议等文件的拟订及审查；负责会计凭证的审核、科目汇总表的编制、总账的登记。 陈月 主要负责全部记账凭证的填制；资金、财产物资、往来款项、工资、成本费用、销售和利润等业务的核算；开具各种发票、会计档案管理等工作。 兼办税员。主要负责办理现金出纳机银行存款转账业务业务，对库存现金、有价证券、各种支票的安全完整、现金及银行收付的准确性负责；负责登记现金日记账和银行存款日记账；负责工资结算表的编制；纳税和社会保险申报及缴纳。 会 计 （2）其他责任人

部 门 企 划 部 销 售 部 销 售 部 采 购 部 采 购 部 仓 储 部 仓 储 部 职 务 秘 书 负 责 人 销 售 员 负 责 人 采 购 员 负 责 人 质量检验员 姓 名 王 薇 祝庆宇 袁 飞 齐 进 李 星 陈 达 王 峰 部 门 材料仓库 成品仓库 设 备 部 研 发 部 生产车间 生产车间 职 务 管 理 员 管 理 员 负 责 人 负 责 人 主 任 领 料 员 姓 名 周 红 王 新 张 明 李 政 李 立 刘 斌 4. 生产工艺流程

材料库 生产车间 生产线

成品库

天润有限责任公司生产工艺示意图

二、模拟企业内部会计制度 （一）会计工作组织及账务处理程序

（1）企业会计工作组织形式采用集中核算形式。 （2）企业记账方法采用借贷记账法。

（3）企业账务处理采用科目汇总表账务处理程序，如下图所示。

原始 凭证 记账凭证 现金日记账 银行存款日记账

科目汇总表账务处理程序图

（4）企业根据《企业会计准则》及其应用指南进行会计核算。 （5）企业采用复式通用格式的记账凭证。凭证编号按月顺序编号。

（6）企业开设总分类账、明细分类账及日记账。总分类账及日记账一律采用“借方”、“贷方”和“余额”三栏式的订本账簿；明细分类账根据核算需要分别选用三栏式、数量金额式、多栏式、横线登记式等格式的活页式账页。

（7）企业编制资产负债表、利润表。 （二）计提坏账准备规定

企业按应收款项在资产负债表日余额的一定比例计算确定减值损失，计提坏账准备。坏账准备的计提比例为5‰。

（三）存货核算规定

（1）原材料核算根据企业管理需要采用实际成本核算，逐笔结转入库材料的成本，发出材料的计价采用先进先出法，月末一次结转发出材料的成本。本企业设置一套数量金额式的材料明细账，由财务会计部门登记。

（2）周转材料采用实际成本核算，领用时的计价采用先进先出法，摊销采用一次摊销法。 （3）库存商品核算采用实际成本核算，发出时的计价采用加权平均法。 （四）固定资产折旧核算规定

（1）固定资产折旧采用平均年限法计提。

（2）固定资产折旧额采用月分类折旧率计算，其中：房屋建筑物类月折旧率为0.3%，机器设备类月折旧率为0.8%。

（五）成本及费用核算规定

（1）企业成本核算采用公司一级成本核算体制。

（2）产品成本计算根据企业生产类型特点及成本管理要求采用品种法。 （3）不同产品共同耗用同一种材料，一律采用定额耗用量比例分配。

（4）外购电力费用按照各受益单位用电度数比例分配。车间产品生产动力用电费用，按产品生产工时比例在各种产品间进行分配。

原始凭证汇总 表 明细分类账 科目汇总表 总分类账 会计报表 （5）外购水费直接按照各受益单位数量比例分配。

（6）车间生产工人工资、社会保险费用按产品生产工时比例在各种产品间进行分配。 （7）工会经费、职工教育经费的提取比例分别为工资总额的2%、1.5%。 （8）制造费用按照产品生产工时比例分配。

（9）月末A产品、B产品的在产品成本采用约当产量法计算，原材料在生产开始时一次投入，完工程度均为50%。

（六）税金和社会保险核算规定

（1）本企业为增值税的一般纳税人，税率为17%。全部原材料、库存商品的采购、销售均为不含税价格，应由企业负担的运费，可根据运输部门的发票，按7%作为增值税的进项税额入账。

（2）城市维护建设税按流转税额的7%计算缴纳；教育费附加按流转税额的3%计算缴纳。

（3）企业所得税核算，假设资产、负债的账面价值与其计税基础一致，未产生暂时性差异。企业所得税按月计提，按季预交，全年汇算清缴，税率为25％。

（4）个人所得税按九级超额累进税率计算代扣代缴。计算个人所得税的工资固定抵扣额为2000元，职工个人承担的养老保险、医疗保险、失业保险在计算个人所得税时可以抵扣。

（5）企业房产税、车船使用税、土地使用税实行按年征收，分期缴纳，分月摊销方式。 ①房产税：按房产原值7 000 000元扣除30%后余额作为计税依据，税率1.2%。

②车船使用税：车辆的适用税额由省、自治区、直辖市人民政府在《中华人民共和国车船使用税暂行条例》所附的《车辆税额表》规定的幅度内确定。本企业汽车4辆（其中：3辆10座以下乘人汽车；1辆载货汽车，净吨位5吨），10座以下乘人汽车每辆年税额200元，载货汽车按净吨位每吨年税额60元计算。

③土地使用税：按年税额4元/m2计算。

（6）各种社会保险。各种社会保险按月申报缴纳。由单位承担并交纳的养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险等社会保险费用分别按上年度缴费职工月平均工资的20%、6%、2%、1%、0.8%计算。由职工个人承担的养老保险、医疗保险、失业保险分别按本人上年月平均工资总额的8%、2%、1%计算。

假设职工本月工资与上年度月平均工资相同，上年度月平均工资为284 905.00元。 （七）利润及利润分配核算规定

（1）年末按净利润10%提取法定盈余公积。

（2）净利润中分配给股东的股利比例由当年股东大会决定。分配给股东的股利在各股东间按投资比例进行分配，丰瑞公司投资比例为50%，益明公司投资比例为30%，复兴公司20%。

（八）其他规定

（1）计算中要求精确到小数点后2位，尾差按业务需要进行调整。 （2）各会计岗位操作规范按《会计基础工作规范》执行。

三、2008年12月1日期初余额

1.有关总分类账及其明细分类账户期初余额

有关总分类账及其明细分类账户期初余额表

期初余额 编 码 账户名称 总 账 借方金额 1001 1002 1012 101201 1121 112101 1122 112201 112202 1123 112301 1221 122101 1231 123101 1403 140301 库存现金 银行存款 其他货币资金 ——银行汇票存款 应收票据 ——万方公司 应收账款 ——振兴公司 ——福华公司 预付账款 ——长丰公司 其他应收款 ——张京 坏账准备 —应收账款坏账准备 原材料 原料及主要材料 965 000.00 1 606 400.00 72 000.00 13 240 000.00 12 025.00 487 898.00 200 000.00 351 000.00 351 400.00 300 000.00 3 000.00 贷方金额 明细账 借方金额 12 025.00 贷方金额

3 510.00

487 898.00 200 000.00 351 000.00 83 400.00 268 000.00 300 000.00 3 510.00 3 000.00 965 000.00 455 000.00 510 000.00 14030101 ——甲材料 14030102 ——乙材料 1405 140501 140502 1411 141101 库存商品 ——A产品 ——B产品 周转材料 包装物 810 000.00 796 400.00 60 000.00 60 000.00 12 000.00 12 000.00 14110101 ——包装箱 141102 低值易耗品 14110201 ——劳保用品（工作服） 1601 160101 160102 1602 2201 220101 2202 220201 220202 2203 固定资产 —生产经营用固定资产 —非生产经营用固定资产 累计折旧 应付票据 ——茂源公司 应付账款 ——四元公司 ——立华公司 预收账款 9 465 000.00 3 775 000.00 4 802 000.00 510 000.00 4 802 000.00

510 000.00

360 000.00 120 000.00 240 000.00

300 000.00

本文来源：https://www.bwwdw.com/article/elhh.html