财务报表分析（一）历年计算题及公式

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财务报表分析(一)历年计算题及公式

?? 历年试题及计算公式 第二章 1．某制造企业2007年6月30日资产负债表如下： 资产负债表 单位：元 资产 项目 流动资产 其中：速动资产 固定资产净值 无形资产 总计 金额 201 970 68 700 237 000 138 955 577 925 负债与所有者权益 项目 流动负债 长期负债 负债合计 所有者权益 总计 金额 97 925 80 000 177 925 400 000 577 925 假定行业流动资产结构的平均值为30%； 要求：对该企业的资产负债表进行垂直分析，并对其资产结构及负债结构作出评价。 43.某公司2007和2008年末的比较资产负债表有关数据如下： 单位：元 项目 流动资产： 速动资产 存货 流动资产合计 固定资产净额 资产总计 负债： 流动负债 长期负债 所有者权益： 实收资本 盈余公积 未分配利润 所有者权

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益合计 负债及权益合计 1 2007年 30000 50000 80000 140000 220000 40000 20000 130000 18000 12000 160000 220000 2008年 28000 62000 90000 160000 250000 46000 25000 130000 27000 22000 179000 250000 差额 百分比 要求： 将以上比较资产负债表填写完整； 分析总资产项目变化的原因； 分析负债项目变化的原因； 分析所有者权益项目变化的原因； 指出该公司应该采取的改进措施。 第三章 年乙公司及同行业先进企业的损益表主要项目如下： 项目(单位：万元) 主营业务收入 主营业务利润 其他业务利润 期间费用 净利润 乙公司 同行业

先进企业 9000 3772 2000 800 4606 8000 2970 1800 1000 3450 要求：(1)编制比较损益表； (2)简要分析乙公司利润水平比同行业先进企业低的原因。 2.甲公司2006年至2008年主

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营业务收入和净利润资料如下表： 项目 主营业务收入 净利润 2006年 5000 480 2007年 6200 550 2008年 6500 540 要求：以2006年为基数，分别计算该公司2007年、2008年主营业务收入和净利润的变动额与变动率， 并作简要分析。 第四章 要求：(1)计算表中A、B、C、D、E五项数据，并填在表格相应位置； 2 (2)从现金净流量的组成说明该公司的现金流量状况： (3)推断该公司所处的发展周期； (4)说明该公司利润的质量。 2.某公司2008年与2007年简化的现金流量表如下：(单位：万元) 主表项目2008年2007年差异额差异率(%) 主表项目 经营活动现金流入 经营活动现金流出 经营活动现金净流量 投资活动现金流入 投资活动现金流出 投资活动现金净流量 筹资活动现金流入 筹资活动现金流出 筹资活动现金净流量 汇率变动对现金流量的 0 影响 现金及现金等价物净增 131 加额 要

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求：(1)对现金流量表进行趋势分析，将计算的结果填入上表； (2)对现金流量表进行结构分析 3．某企业2003年、2004年与2005年有关现金流量资料如下： 经营活动现金净流量 投资活动现金净流量 筹资活动现金净流量 现金及现金等价物净增加 要求：根据上述资料，以2003年为基年，进行现金流量的定比趋势分析； 进

行简要的分析评价。 第五章 3 2008年 1332 1297 35 242 259 -17 315 202 113 2007年 1129 1278 -149 290 375 -85 440 350 90 0 差异额 差异率(％) —— —— —— -144 —— 2003年 1520 －1260 －500 －240 2004年 2880 －2450 －800 －370 2005年 3970 －2860 －1500 －

390 一、短期偿债能力指标： 注意：a)营运资本越多，说明企业短期偿债能力超强，全权人收回债权的安全性越高。 1、营运资本＝流动资产－流动负债 b)但过多持有营运资本有可

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能会降低企业的盈利能力。 C)该指标不宜进行横向比较。 2、 流动比率 流动资产 注意：a)该指标越高，企业的短期偿债能力超强。 流动比率＝ 行业因素。 b)但并不是越高越好，过高可能导致企业机会成本增加，对企业的盈利能力造成一定的影响。 流动负债 c)该比率的高低受待业性质与特点的影响较大，因此在确定流动比率分析标准时，必须要考虑 3、速动比率 速动资产 注意：a）速动资产=货币资金+短期投资+应收票据+应收账款+其他应收款 速动比率＝ 具体分析） b)一般来说，该指标越高，说明企业流动性超强、流动负债的安全程度越高。但不是越高越好。 c)通常认为，速动比率等于1比较合理。但经验数据不是绝对的，对不同行业、不同企业要做 流动负债 4、现金比率 货币资金+短期有价证劵 注意：a）该指标是评价公司短期偿债能力强弱

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最可信的指标。 现金比率＝ 流动负债 b) 该指标越高，公司短期偿债能力起强，反之越低。 c）该指标不一定能够准确反映企业的偿债能力。 二、长期偿债能力指标 静态比率 1、资产负债比率 负债总额 a)该指标越低，企业的负债越安全、财务风险越小。但并不是越低越好，过低， 说明没能 资产负债率＝ 之间权衡， ×100％ 充分利用负债经营的好处。B)在评价企业

的资产负债率时，需要在收益与风险 资产总额 充分考虑企业内部各种因素和外部市场环境，做出正确合理的判断。 2、 股权比率、产权比率、权益乘数 所有者权益总额 a)股权比率=1—资产负债率。股权比率越大，资产负债比率就越小，企业财务 风险就越小 股权比率＝ ×100％ 资产总额 4 股权比率的倒数，称作权益乘数。 资产总额 该乘数越大，说明投入

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的资本在资产总额中所占的比重越小，对负债经营 利用得越 权益乘数＝ 产权比率 ×100％ 充分。但反映企业的长期偿债能力越弱。 所有者权益总额 负债总额 a) 产权比率越低，表明企业的长期偿债能力越强，债权人承担的风险越小。 产权比率＝ 挥 ×100％ b)但当这一比率过低时，所有者权益比重过大，意味着企业有可能失去充分发 所有者权益总额 负债的财务杠杆作用的大

好时机。 三者之间的关系： 权益乘数=1+产权比率= 1股权比率= 11?资产负债率 3、有形

资产债务比率、有形净值债务比率 负债总额 负债总额 有形资产债务比率＝ ×100％= ×100％ 负债总额 负债总额 有形净值债务比率＝ ×100％= ×100％ 有形净值总额 所有者权益总额—无形资产 有形资产总额 资产总额—无形资产

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a)以上指标是评价企业长期偿债能力的更加谨慎、稳健的一个财务比率，比率越低，保障程度越高，企业有效偿债能力越强。 b)以上指标是资产负债率和产权比率的补充指标） 动态比率 1、 利息保障倍数 息税前利润 利润总额+利息费用 净利润+所得税+利息费用 利息保障倍数＝ 利

息费用 = = 利息费用 利息费用 注意：a)利息费用既包括记入财务费用的利息，也包括资本化的利息费用。 B)于外部使用者难以获得财务费用的具体项目构成和已资本化利息费用等信息，因此通常用财务费用代替利息费用。 C)是评价债权人投资风险程度的重要指标之一，从长期来看，应大于1，且倍数越高，公司长期偿债能力就越强。但并不是越高 5 ?? ?? ??

?? =总资产收益率×

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11?资产负债率 提高净资产收益率的途径：a、提高总资产收益率 b 、 提高资产负债率。 缺陷：不利于横向比较，因为高净资产收益率可能是高资产负债率所致；不利于纵向比较，因为高净资产收益率可能是以负债回购股权

所致。 3、长期资金收益率 息税前利润 长期资金收益率= ×100％ 平均长期资金 4、资本保值增值率 a 该指标考察企业资本保值增值情况；b 应扣除的客观因素有投资者投 入资本、 资本保值增值率= 接受捐赠 扣除客观因素后的期末期初所有者权益所有者权益×100％ 股本溢价、债转股、资本汇率折算差额、 5、资产现金流量收益率 经营活动产生的现金

流量 资产现金流量收益率= ×100％ 资产平均总额 6、流动资产收益率 净利润 流动资产收益率= 流动资产平均额 7、固定资产收益率 固定资产收益率=

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净利润÷固定资产净值平均额 与销售有

关的盈利能力 1、销售毛利率 a)企业的销售毛利率越高，最终的利润空间越大；b)与同 行比较，可 销售毛利率= ×100％ 洞悉企业主营业务的盈利空间在整个行业中的地

位及竞争对手 相比的优劣 16 销售收入净额 c)还可进行纵向比较，以看出企业主营业务盈利空间的

变动趋 势 2、销售净利率 净利润 a)该比率表示每1元销售净收入可实现的净利率是多少。 销售净利率= ×100％ b)销售净利率越高，说明企业通过扩大销售获取收益的能力越强。 销售收入 与股本有关的

盈利能力指标： 1、 普通股每股收益 若有优先股，应扣除优先股股利 净利润 注意：a) 流通在外股数不同于已发行股数，它不包括已发行又购回的 库藏股数 基本每股收益＝ 平均股数 b) 若流通在外股数的发行时间不等，应以流通时间为

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权数，计算加权 发行在外普通股的加权平均数 c) 发行在外普通股的加权平均数=期初发行在外的普通股股数+当期新 发行普通股股数×已发行时间÷报告期间数—当期回购普通股股数×已发行时间÷报告期间数2、每股现金流量 经营活动现金净流量 评价：a)每股现金流量越高，说明每股股份可支配的现金流量越大，普 通股东获得 每股现金流量= 现金股利回报的可能性越大。 发行在外普通股的加权平均数 b)在进行横向比较时，需要注意不同企业的每股股本金额是否相等。 C)与以往各期比较，可以看出企业每股现

金流量的变动趋势。 3、每股股利 是期末数，而不是平均数 现金股利总额 注意：a) 发行在外的普通股股数通常采用年末数，而不是加权平均数 每股股利＝ b)每股股利越高，说明普通股获取的现金报酬越多。 配政策影响 发行在外的

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普通股股数 c)每股股利并不能完全反映企业的盈利情况和现金流量状况。因为还受股利分 4、市盈率 每股市价 评价：a)一般来说，市盈率高，说明投资者对该公司的发展前景看好。 市盈率＝ b) 如果某一种股票的市盈率过高，则意味着这种股票具有较高的投资风险。 每股收益 c) 在我国现阶段，应用市盈率对公司作评价时

需要谨慎。因为股价多含炒作成分。 5、股利支付率 17 股利支付率＝ 每股股利每股收益 注意：a)股利支付率是股利政策的核心。是站在投资者的角度分析投资所赚取的每1元利润 中可以分得 =市盈率×股利收益率 份额b)一般来说，股利支付率越高，对投资者的吸引力越大， 对再融资越有利。 c)过高的股利支付率，会增加资金成本，

最终影响公司的未来收益和股东权益。 6、股利收益率 每股股利 a)其含义是每投入1元所获取的股利 股

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利收益率= 股价 历年试题： 1.某公司2006、2007年的相关财务资料见下表 单位：万元 项目 营业外收支净额 资产总额 利息支出净额 2006年度 25 1100 12 2007年度 27 1300 16 此外，该公司2007年的市盈率为20，每股市价为30元，销售成本为630万元，毛利率为30%，假设全部 为赊销，无销售退回折扣与折让，公司发行在外的普通股股数为50万股，无优先股，当年的所得税为36万元。 要求：计算2007年的普通股每股收益、销售净利率、营业利润率和总资产周转率。 上市公司2007年年初发行在外普通股总数为亿股，2007年8月1日增发新股3000万股；P上市公司2007年年初发行在外普通股总数2亿股，2007年9月1日按10∶3的比例派发股票股利。两家上市公司2007年的净利润均为亿元。要求：计算两家上市公司的基本每股收益。(08年

10月) 3.某公司2007年有关报表如下： 资产负债表(表一)(单位：万元) 项

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目 货币资金 短期投资 应收票据 应收账款 存货 金额 390 260 (年初) (年初) 650(年初598) 18 项目 短期借款 应付账款 长期负债 所有者权益 金额 390 260 (年初) 固定资产净值 (年初) 无形资产 资产合计 利润表部分数据(表二)(单位：万元) 主营业务收入 主营业务成本 财务费用 税前利润 税后净

利 其他有关资料如下表： (表三) 比率名称 流动比率 速动比率 存货周转率 应收账款周转天数 销售净利率 权益净利率 同行业平均水平 6次 30天 9％ 10％ 3900 3120 13 117 3250 负债与所有者 权益合计 3250 本企业水平 要求： 根据以上资料，计算该公司2007年的各项财务比率(直接将计算结果填在表三中，无须列式计算过程)，并与同行业平均水平进行比较，对公司财务状况作简要评价。 4.下表为某公司2004年度内的有关经济业务及部分财务分析指标。 经济业务

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宣告现金股利 赊购商品 削价出售大量商品 发行新股以偿还长期债务 发放以前宣告的现金股利 赊购商品 发行普通股以换取专利权 以普通股支付普通股股票股利 财务指标 流动比率 速动比率 销售毛利率 负债比率 负债比率 流动比率 负债比率 每股净收益 19 应付公司债转换为普通股 利息保障倍数 于物价上涨，存货计价方法存货周转率 先进先出法改为后进先出法 要求：指出表中每一行中左边的经济业务对右边所对应的财务指标有何影响？并作简要说明。 5.四方公司全部采用赊销方式，“应收账款”、“存货”、“股本”的期初余额与期末余额相同，期初总资产是 期末总资产的80％，期初留存收益为400 000元，当前的市价为6元／股，2005年的资产负债表和损益表的有关数据如下(单位：元)： 四方公司资产负债表 资产 货币资金 应收账款净额 存货 固定资产净值 总计 金额 7000 2800000 7200000 负债及所有者权益

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应付账款 应交税金 长期负债 股本 留存收益 总计 金额 50000 3000000 7200000 四方公司损益表 项目 产品销售收入 减：产品销售成本 毛利 减：产品销售费用 管理费用 财务费用 营业利润 加：营业外收支净额 利润总额 减：所得税 净利润 本年累计数 7000000 4000000 3000000 90000 900000 100000 1910000 90000 2000000 600000 1400000 20 ??

?? 另外，通过对四方公司的会计报表的分析得出的有关数据如下： 流动比率为； 产权比率为； 速动比率为； 流动负债为2000000元。 要求： 计算资产负债表中的未知数； 计算存货周转率、应收账款周转率、利息保障倍数、营业利润率、总资产利润率、股东权益报酬率； 计算每股收益、每股股利、每股净资产和市盈率。 6．通利股份有限公司本年度的净利润为500万元，流通在外的总股数为105万

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股，其中优先股为5万股，本 年度公司分配股利80万元，其中优先股股利为10万元。 要求：计算该公司本年度的每股盈余。 计算该公司本年度普通股每股股利。 7.某公司有关资料如下： 财务比率 应收账款回收期 销售毛利率 销售净利率 总资产周转率 资产负债率 2004年同行业平均 35 38% % 58% 2004年本公司 36 40% % 50% 要求：计算2004年度该公司及行业平均的股东权益报酬率，并在

此基础上简要分析其差异原因。 8．某公司2006年销售收入为144万元，税后净利为万元，资产总额为90万元，负债总额为27万元。 要求：计算总资产净利率、权益乘数、股东权益报酬率。 公司2007年利润表如下表

所示： A公司2007年利润表 单位：万元 项目 一、主营业务收入 减：主营业务成本 二、主营业务利润 减：营业费用 上年数 本年累计数 550 420 130 30 21 管理费用 财务

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费用 加：其他业务利润 三、营业利润 加：投资收益 营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额 减：所得税 五、净利润 52 18 6 36 12 要求：计算A公司的销售毛利率、销售净利率，并说明进行销售毛利率、销售净利率分析应注意的问题。 第八章 一、营业发展能力指标 销售增长指标 1、销售增长率 a）是衡量企业经营状况和市场占有能力、预测企

业业务拓展趋势的 首要指标。 销售增长率=本期销售增长额÷上年销售额×100% b）若＞0，则表示某年销售

有增长，指标越高，增长速度越快。 C）单独的一个指标不能说明问题。D）受增长基数的影响。 2、三年销售平均增长率 三年销售平均增长率=

资产增长指标 1、资产规模增长指标 总资产增长率=本年总资产增长额÷年初资产总额×100% 三年总资产平均增长率 三年总资产平均增长率=资本扩张指标 22 /三年前年末销

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售收入总额 —1）×100% /三年前年末资产总额 —1）×100% 1、资本积累率=本年所有者权益增长额÷年初所有者权益×100% 2、三年资本平均增长率 三年资本平均增长率=股利增长率 1、股利增长率=本年每股股利增长额÷上年每股股利×100% 2、三年股利平均增长率 三年股利平均增长率=×100% —1）×100% 1.某公司2005年至2008年有关的会计资料如下表：单位：万元 第十章 核心公式：权益净利率=销售净利率×资产周转率×权益乘数 1．某公司2005年度有关财务资料如下：资产总额年初242万元，年末307万元；负债总额年初118 万元，年末134万元；全年实现销售净收入326万元，税后净利3l万元。2005年行业平均的部分财务指标如下：销售净利率％，总资产周转率，权益乘数(该公司所得税率与行业平均所得税率一致)。 要求：(1)运用杜邦财务分析原理，计算2005年该公司的净资产收益率。(提示：

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先计算销售净利率、总资产周转率、权益乘数等) (2)定性分析说明净资产收益率高于或低于行业平均水平的原因。 2．为民公司2005年销售净利率8%，资产周转率，平均资产负债率41%；2006年部分报表数据如下：年初资产总额900万元，负债总额350万元，年末资产总额1000万元，负债总额400万元，2006年销售收入1200万元，实现净利120万元。要求： 计算2005年股东权益报酬率； 计算2006年销售净利率、资产周转率、平均资产负债率、股东权益报酬率； 运用杜邦分析原理，定性分析说明该公司股东权益报酬率变动的原因。 23 3.

某企业近二年的有关资料如下： 要求：(1)利用杜邦分析体系全面分析该企业运用资产获利能力的变化及其原因； (2)采用因素分析法确定各因素对总资产净利率的影响程度： (3)根据分析结果提出改进的措施。 4.某公司2007年有关报表如下： 资产负债表(表

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一)(单位：万元) 项目 货币资金 短期投资 应收票据 应收账款 存货 金额 390 260 (年初) (年初) 650(年初598) 项目 短期借款 应付账款 长期负债 金额 390 260 所有者权益 (年初) 24 固定资产净值 (年初) 无形资产 负债与所有者 资产合计 利润表部分数据(表二)(单位：万元) 主营业务收入 主营业务成本 财务费用 税前利润 税后净利 其他有关资料如下表： (表三) 比率名称 流动比率 速动比率 存货周转率 应收账款周转天数 销售净利率 权益净利率 同行业平均水平 6次 30天 9％ 10％ 本企业水平 3900 3120 13 117 3250 权益合计 3250 要求： 根据以上资料，计算该公司2007年的各项财务比率(直接将计算结果填在表三中，无须列式计算过程)，并与同行业平均水平进行比较，对公司财务状况作简要评价。 5.某公司2007年度简化的资产负债表如下： 资产

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负债表 2007年12月31日 (单位：万元) 资产 货币资金 应收账款净值 存货 流动资产合计 固定资产合计 负债及所有者年初数 年末数 权益 120 100 250 470 900 100 190 380 670 1160 应付账款 应付职工薪酬 应交税费 流动负债合计 长期借款 长期负债合计 年初数 300 60 70 430 240 240 年末数 640 50 50 740 390 390 25 总计 1370 实收资本 所有者权益合700 700 700 700 1830 计 1830 总计 1370 该公司2006年的销售净利率为15%，总资产周转率为次，权益乘数为，净资产收益率为%。2007年度的销售收入净额为800万元，净利润总额为112万元。 要求：计算2007年销售净利率、总资产周转率、权益乘数(保留四位小数)和净资产收益率(取整数)指标，定量分析2007年净资产收益率比2006年提高或降低的原因。 40.某公司有关资料如下： 财务比率 应收账款回收期 销售毛利率

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销售净利率 总资产周转率 资产负债率 2004年同行业平均 35 38% % 58% 2004年本公司 36 40% % 50% 要求：计算2004年度该公司及行业平均的股东权益报酬率，并在此基础上简要分析其差异原因。 6．某公司2006年销售收入为144万元，税后净利为万元，资产总额为90万元，负债总额为27万元。 要求：计算总资产净利率、权益乘数、股东权益报酬率。 7. 42.某公司2008上半年部分财务指标如下： 单位：万元 财务指标 销售净利率 总资产周转率 平均资产负债率 计划 ％ 50％ 实际 ％ ％ 要求：计算该公司2008年上半年计划和实际的股东权益报酬率，并用杜邦分析原理定量分析该公司股东权益报酬率实际偏离计划的原因。 26 ??

?? 总计 1370 实收资本 所有者权益合700 700 700 700 1830 计 1830 总计 1370 该公司

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2006年的销售净利率为15%，总资产周转率为次，权益乘数为，净资产收益率为%。2007年度的销售收入净额为800万元，净利润总额为112万元。 要求：计算2007年销售净利率、总资产周转率、权益乘数(保留四位小数)和净资产收益率(取整数)指标，定量分析2007年净资产收益率比2006年提高或降低的原因。 40.某公司有关资料如下： 财务比率 应收账款回收期 销售毛利率 销售净利率 总资产周转率 资产负债率 2004年同行业平均 35 38% % 58% 2004年本公司 36 40% % 50% 要求：计算2004年度该公司及行业平均的股东权益报酬率，并在此基础上简要分析其差异原因。 6．某公司2006年销售收入为144万元，税后净利为万元，资产总额为90万元，负债总额为27万元。 要求：计算总资产净利率、权益乘数、股东权益报酬率。 7. 42.某公司2008上半年部分财务指标如下： 单位：万元 财务指标 销售净利率 总资产

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周转率 平均资产负债率 计划 ％ 50％ 实际 ％ ％ 要求：计算该公司2008年上半年计划和实际的股东权益报酬率，并用杜邦分析原理定量分析该公司股东权益报酬率实际偏离计划的原因。 26 ?? ??

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