转让定价税制分析

转让定价税制分析

【摘要】目前国际避税最典型的方法就是跨国公司的转让定价，通过对某跨国公司关联企业转让定价案例研究，分析转让定价税制，结合转让定价国际发展趋势，进一步完善我国转让定价税制。

【关键词】转让定价 跨国公司 关联企业

一、转让定价税制的分析

（1）转让定价税制定义与基本内容：转让定价税制是指按照一定的原则，通过国家法律形式规定的对关联企业转让定价进行纳税管制和调整的制度、方法和措施的总称。基本内容包括：转让定价税制的主体—关联企业的认定，转让定价税制的客体——业务范围，转让定价税制的基本原则和分配标准，转让定价的调整方法，转让定价的调查及调整，转让定价税制的处罚，预约定价制等，建立完善的转让定价税制是进行国际反避税重要手段。

（2）OECD转让定价税制：OECD先后发布了《转让定价和跨国企业》（“1979年报告”）、《跨国公司与税务机关转让定价指南》（“1995年报告”）、《OECD转让定价指南》（“2010年报告”）等。这些报告提出并坚持了“公平交易原则”来对转让定价进行调整，其中1979年报告确立了三种传统的以价格为基础的调整方法，包括可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法，这三种方法已经成为建立转让定价税制的国家普遍采用的方法；1995年报告增加了以利润为基础的调整方法，包括交易净利润法和利润分割法等；2010年报告新亮点：OECD的承诺与公平交易准则的结合、交易利润方法地位的澄清、关于利润水平指标的准则，尤其是在讨论交易利润方法和可比性分析的补充指导中引入了贝里比率，都有助于完善纳税人遵从转让定价的框架。

（3）我国转让定价税制分析：

我国转让定价处理原则与调整方法：原则是独立交易原则；调整方法主要有四种：再销售价格法，成本加成法，交易净利润法和利润分割法。

转让定价调查与调整力度增强：2009 年，国家税务总局颁布了《特别纳税调整实施办法（试行）》，2号文的发布被视为中国转让定价法规历史上的一座里程碑，比较详尽地对关联企业之间各种非常规避税手段的处理办法作出了规定，同时还正式确认预约定价制度和同期资料准备制度，税务机关加强了转让定价调查力度。

二、转让定价国际发展趋势

转让定价税收立法在逐步加强并不断完善： 近年来，OECD 、美国以及其他国家对各自的转让定价规则进行了修订和完善，增加了若干体现新的治税立法

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