第3讲 账户与复式簿记

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第3讲 账户与复式簿记一,数据结构设计:账户及其结构 数据结构设计: 会计数据算法: 二,会计数据算法:复式簿记 复式簿记(借贷记账法) 三,复式簿记(借贷记账法)的应用

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会计学原理

一,数据结构:账户及其结构 数据结构: (一)账户与会计科目账户是根据会计科目设置的, 账户是根据会计科目设置的,具有一定的 格式和结构, 格式和结构,用于记录会计要素增减变动 情况及其结果的载体. 情况及其结果的载体. 账户名称就是会计科目,账户除了名称外, 账户名称就是会计科目,账户除了名称外, 还应有可用来进行记录的相应结构. 还应有可用来进行记录的相应结构. 会计账户,即会计信息系统数据库的结构, 会计账户,即会计信息系统数据库的结构, 是会计内容的载体, 是会计内容的载体,各会计科目的数据在 会计账户中安家落户. 会计账户中安家落户.2010-7-7 niexj

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一,数据结构:账户及其结构 (二)账户的格式我国手工记账的账户格式(以银行存款为例)如下表: 我国手工记账的账户格式(以银行存款为例)如下表:银行存款年 凭证 号数 月 6 6 日 1 ……. 上月余额 118000 …. … …….. …… ……………. ………. 应付账款 2 收款 2 B 汇入投资款 实收资本 摘要 现金 转帐 对方科目 支票 支票 借方 号码 号码 借 贷方 或 贷 1000 借 119000 .. ……. 余额

……. … 6

30 付款 39 支付货款

12000 借 107000

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一,数据结构:账户及其结构 (二)账户的格式

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一,数据结构:账户及其结构 数据结构: (三)账户结构资 产 + 负 债 + 所有者权益 +

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一,数据结构:账户及其结构 数据结构: (三)账户结构成本(费用 成本 费用) 费用 + 收 入 +

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将上述账户结构进行归纳可有: 将上述账户结构进行归纳可有:借方

账户名称(会计科目) 账户名称(会计科目)

贷方

资产增加 费用成本增加 负债及所有者权益减少 收入转入 期末余额: 期末余额:资产余额

资产减少 费用成本转销 负债及所有者权益增加 收入增加 期末余额: 期末余额:负债及所有者权益余额

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二,会计数据算法:复式簿记 会计数据算法:(一)两种记账方法单式簿记 复式簿记

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二,会计数据算法:复式簿记 会计数据算法:复式簿记是在每一项经济业务发生后需要 记录时,同时在相互联系的两个或两个以 上账户,以相等金额进行登记的一种记账 方法. 复式簿记特点: (1)根据账户记录的结果可以了解每一 项经济业务的来龙去脉; (2)可以对账户记录的结果进行试算平 衡,以检查账户记录的

正确性.2010-7-7 niexj

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二,会计数据算法:复式簿记 会计数据算法:[例1] 广昌公司 例 广昌公司2007年6月30日拥有资产 日拥有资产50 年 月 日拥有资产 月份发生6笔经济业务 万,7月份发生 笔经济业务. 月份发生 笔经济业务.(1) 7.5 用银行存款购买新设备 台25 000元; 用银行存款购买新设备1台 元 (2) 7.12 向银行短期借款 000; 向银行短期借款40 (3) 7.15 从银行提取现金 从银行提取现金500元备用 元备用; 元备用 (4) 7.20 向银行短期借款 000元,用于归还应付 向银行短期借款20 元 用于归还应付 账款; 账款 (5) 7.21 用银行存款购买原材料 000元; 用银行存款购买原材料30 元 (6) 7.24 银行收到投资者追加投资 000元,直接 银行收到投资者追加投资50 元 直接 归还到期的短期借款; 归还到期的短期借款2010-7-7 niexj

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二,会计数据算法:复式簿记 会计数据算法:广昌公司2007年6月30日资产负债表: 年 月 日资产负债表 日资产负债表: 广昌公司资 产 库存现金 1 000 银行存款 40 000 应收账款 39 000 原材料 120 000 固定资产 300 000 总计 500 000 负债计所有者权益 短期借款 60 000 应付账款 40 000 实收资本 350 000 盈余公积 30 000 未分配利润 20 000 500 000

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二,会计数据算法:复式簿记 会计数据算法:(三)记账规则 "有借必有贷,借贷必相等" 有借必有贷,借贷必相等"对任何一个经济业务都必须以相等的金额, 对任何一个经济业务都必须以相等的金额,在 两个或两个以上相互联系的账户中进行登记. 两个或两个以上相互联系的账户中进行登记. 对每一项经济业务都应当做借贷增减相反的记 录.2010-7-7 niexj

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三,借贷记账法的应用[例2]销售增加银行存款 例 销售增加银行存款 销售增加银行存款5000元;就记 元 入银行存款账户借方, 入银行存款账户借方,同时记入收入 账户的贷方. 账户的贷方.借方 5000 银行存款 贷方 借方 主营业务收入 5000 贷方

借:银行存款

5000

贷:主营业务收入5000 主营业务收入50002010-7-7 niexj

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三,借贷记账法的应用[例3]企业收到客户寄来款项 例 企业收到客户寄来款项 企业收到客户寄来款项10000元,其中 元 3 000元用来清偿原来所欠购货款,7 000元 元用来清偿原来所欠购货款, 元用来清偿原来所欠购货款 元 用来再购买物资. 用来再购买物资.借方 银行存款 贷方 10000 借方 应收账款 贷方 3000 借方主营业务收入

贷方

7000

借:银行存款 10000 贷:应收账款 3000

主营业务收入 70002010-7-7 niexj

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三,借贷记账法的应用需要明确的几个问题: 需要明确的几个问题:1,对应关系和对应账户 ,对应关系和对应账户账

户之间的应借应贷关系,即为账户对应关系; 账户之间的应借应贷关系,即为账户对应关系; 存在着对应关系的账户,即为对应账户; 存在着对应关系的账户,即为对应账户; 账户的对应关系和对应账户可以了解经济活动的内 检查账户记录是否正确. 容,检查账户记录是否正确.

2,会计分录 ,会计分录是指标明某项经济业务应借,应贷方向, 会计分录是指标明某项经济业务应借,应贷方向, 应借 科目名称和金额的记录.(三要素 的记录.(三要素) 科目名称和金额的记录.(三要素) 简单的会计分录与复杂的会计分录. 简单的会计分录与复杂的会计分录.2010-7-7 niexj

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三,借贷记账法的应用试算平衡由于会计恒等式"资产=负债+ 由于会计恒等式"资产=负债+所有者 权益"和记账规则"有借必有贷, 权益"和记账规则"有借必有贷,借贷 必相等" 必相等",由此可以利用各账户余额进 行试算平衡. 行试算平衡. 全 部 账 户 = 借方余额合计 全 部 账 户 贷方余额合计16

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三,借贷记账法的应用总分类账户本期发生额试算平衡表 会计科目 期初余额 借方 贷方 本期发生额 借方 贷方 期末余额 借方 贷方

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