第九章 风险应对

第九章 风险应对

一、判断题

1．财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体相关。 （ ）

2．如果控制环境比较差，注册会计师应在期中实施更多的审计程序。 （ ）

3．财务报表层次重大错报风险可能是由于控制环境薄弱。 （ ）

4．如果评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平，宜使用综合性方案实施进一步

审计程序。 （ ）

5．所谓风险的重要性是指风险造成的后果的严重性。 （ ）

6．在选择了综合性方案设计进一步审计程序时，可以不对重大交易、账户余额和列报实施

实质性程序。 （ ）

7．应对与收入完整性认定相关的重大错报风险，实质性程序更有效。 （ ）

8．应对与收入发生认定相关的重大错报风险，控制测试更有效。 （ ）

9．所谓审计程序的时间是指审计程序的实施时间或需要获取的审计证据适用的期间或时点。 （ ）

10．检查财务报表编制过程中所作的会计调整的审计程序可以在期中实施。（ ）

11．进一步审计程序的范围是指所审计期间的长短。 （ ）

12．一般说来，评估的重大错报风险越高，审计程序的范围应越大。 （ ）

13．扩大审计程序的范围并非在任何情况下都有效。 （ ）

14．控制测试指的是确定控制是否存在并得到执行。 （ ）

15．为评价控制设计和确定控制是否得到执行而实施的某些风险评估程序也可能提供有关控

制运行有效性的审计证据。 （ ）

16．控制测试的性质是指控制测试所使用的审计程序的类型。 （ ）

17．拟减少进一步实质性程序的范围，则意味着对相关控制的信赖程度高。（ ）

18．实质性程序是用于直接发现认定层次重大错报的审计程序。 （ ）

19．评估的认定层次的重大错报风险越高，则需要实施的实质性程序的范围就越广。（ ）

二、单项选择题

1．注册会计师实施程序以确定控制是否得到一贯执行，其实质是在测试控制的（ ）。

A．有效性 B．存在性

C．正在使用 D．完整性

2．下列情况中应当实施控制测试的是（ ）。

A．在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是无效的

B．在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的

C．注册会计师在了解内部控制时发现控制很薄弱

D．即使现有控制得到执行也不足以防止财务报表发生重大错报

3．当仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据时，注册会计师应当 （ ）。

A．实施分析程序 B．实施控制测试

C．重新评估认定层次的重大错报风险 D．扩大样本规模

4．下列审计程序中不用于控制测试和了解内部控制的是（ ）。

A．询问 B．观察

C．检查 D．函证

5．即使注册会计师已获取了控制在期中有效运行的审计证据，仍然需要（ ）。

A．考虑如何将控制在期中运行有效性的审计证据合理延伸至期末

B．重新考虑重要性水平

C．重新评估财务报表层次重大错报风险

D．重新评估认定层次重大错报风险

6． 如果拟信赖以前审计获取的控制运行有效性的审计证据，注册会计师应（ ）。

A．直接实施实质性程序

B．获取这些控制是否已发生变化的审计证据

C．直接获取本期控制运行有效性的审计证据

D．确定针对剩余期间还需要获取的补充审计证据

7． 对以前审计获取的有关控制有效性的审计证据，如果评估的重大错报风险高，注册会计

师应当（ ）。

A．信赖以前审计获取的审计证据

B．部分信赖以前审计获取的审计证据

C．完全不信赖以前审计获取的审计证据

D．不再对控制的有效性进行测试

8．如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，那么，（ ）。

A．注册会计师可以部分地利用以前年度所执行的控制测试

B．注册会计师可以利用以前审计获取的审计证据

C．注册会计师可以每隔一年进行一次控制测试

D．注册会计师应当在每次审计时都测试这类控制

9．下列因素中与控制测试范围不呈正向关系的是（ ）。

A．在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度

B．通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围

C．执行控制的频率

D．对证据的相关性和可靠性的要求

10．下列关于细节测试的表述不正确的是（ ）。

A．是对各类交易、账户余额、列报的具体细节进行测试

B．测试的目的是直接识别财务报表认定是否存在错报

C．测试的设计和实施应针对认定层次的重大错报风险

D．实施细节测试需要大量使用分析手段研究数据间的关系

11．实质性程序的类型包括（ ）。

A．控制测试和细节测试

B．控制测试和实质性测试

C．细节测试和实质性分析程序

D．控制测试和实质性分析程序

12．如果针对剩余期间还需大量的审计投入才能降低在期末未能发现重大错报的风险，那么注册会计师应当（ ）。

A．在期中实施实质性程序

B．不在期中实施实质性程序

C．利用在期中获取的审计证据

D．重新评估重大错报风险

13．在考虑实质性程序的时间时，如果识别出由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当（ ）。

A．在期末或接近期末实施实质性程序

B．在期中实施实质性程序

C．在期中和期末都实施实质性程序

D．实施将期中结论延伸至期末的审计程序

三、多项选择题

1．下列项目中属于财务报表层次重大错报风险总体应对措施的是（ ）。

A．向项目组强调保持职业怀疑态度的必要性

B．分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作

C．提供更多的督导

D．选择的进一步审计程序不被管理层预见或事先了解

2．在控制环境存在缺陷的情况下，注册会计师应作出的选择包括（ ）。

A．在期末实施更多的审计程序

B．主要依赖实质性程序获取审计证据

C．修改审计程序的性质以获取更有说服力的审计证据

D．扩大审计程序的范围

3．实施进一步审计程序的总体方案包括（ ）。

A．综合性方案 B．风险审计方案

C．实质性程序 D．控制测试方案

4．下列项目中属于进一步审计程序的包括（ ）。

A．控制测试 B．抽样测试

C．细节测试 D．实质性分析程序

5．进一步审计程序的类型包括（ ）。

A．检查 B．观察

C．询问 D．函证

6．下列表述中正确的有（ ）。

A．注册会计师应根据认定层次重大错报风险的评估结果选择审计程序

B．评估的认定层次的重大错报风险的高低可能影响进一步审计程序的类型

C．在拟定审计程序时，应考虑产生认定层次重大错报风险的原因

D．如果拟利用被审计单位信息系统生成的信息，需要对信息的准确性和完整性获取审计证据。

7．在期中实施审计程序的不利方面包括（ ）。

A．往往难以获取有关期中以前的充分、适当的审计证据

B．剩余未审期间往往还会发生对所审期间的财务报表认定有重大影响的业务

C．管理层有可能在期中之后对期中以前的会计记录加以调整甚至篡改

D．注册会计师可以在审计工作初期识别重大事项

8．在确定审计程序的时间时，注册会计师需要考虑的因素包括（ ）。

A．控制环境 B．何时能获取相关信息

C．错报风险的性质 D．审计证据适用的期间或时点

9．在确定审计程序的范围时，注册会计师应当考虑的因素包括（ ）。

A．确定的重要性水平 B．评估的重大错报风险

C．计划获取的保证程度 D．能够获取审计证据的时间

10．注册会计师使用抽样方法得出无效结论的原因可能是（ ）。

A．选择的抽样方法对实现特定目标不适当 B．确定的重要性水平过低

C．未对发现的例外事项进行恰当的追查 D．选择的样本量过小

11．要测试控制的有效性，注册会计师需要获取的审计证据包括（ ）。

A．控制在所审期间的不同时点是如何运行的 B．控制由谁执行

C．控制是否得到一贯执行 D．控制以何种方式运行

12．在确定控制测试的性质时，通常需要考虑的因素包括（ ）。

A．特定控制的性质

B．与认定直接相关和间接相关的控制

C．控制测试的目的

D．实施实质性测试的结果对控制测试结果的影响

13．下列因素中，与控制测试范围大小呈正向关系的包括（ ）。

A．执行的频率

B．在所审期间审计人拟信赖控制运行有效性的时间长度

C．对证据的相关性和可靠性的要求

D．控制的预期偏差率

14．实施的实质性程序应当包括的与财务报表编制完成阶段相关的审计程序有（ ）。

A．将财务报表与其所依据的会计记录进行核对

B．检查财务报表编制过程中作出的重大会计分录和其他会计调整

C．测试控制的有效性

D．测试控制是否存在并被执行

15．在评价财务报表的总体列报时，注册会计师应关注的方面包括（ ）。

A．财务报表各组成部分的格式和内容

B．报表项目的分类

C．所使用术语的可理解性

D．所披露金额和其他信息的详细程度

16．下列情况中，注册会计师应考虑对认定层次重大错报风险的评估是否适当的有（ ）。

A．进一步审计程序所获取的证据不支持此前对认定层次重大错报风险的评估结果

B．审计过程中获取的信息与风险评估时依据的信息有重大差异

C．审计中发现了错误和舞弊事项

D．在控制测试中发现了控制运行的偏差

17．在针对评估的重大错报风险设计和实施进一步审计程序时，注册会计师应形成审计工作记录的事项包括（ ）。

A．对评估的财务报表层次重大错报风险采取的总体应对措施

B．实施进一步审计程序的性质、时间和范围

C．实施的进一步审计程序与评估的认定层次重大错报风险的联系

D．实施进一步审计程序的结果

四、讨论题

1．财务报表层次重大错报风险的总体应对措施有哪些？

2．注册会计师对评估的认定层次重大错报风险实施进一步审计程序时，如何考虑审计程序的性质、时间和范围？

3．实施控制测试有哪些要求？

4．实施实质性程序的总体要求有哪些？

5．注册会计师应如何考虑实质性程序的性质、时间和范围？

6．评价审计证据的充分性和适当性时应考虑哪些因素的影响？

练习题参考答案

一、判断题

1．√ 2．× 3．√ 4．× 5．√ 6．× 7．× 8．× 9．√ 10．× 11．× 12．√ 13．√

14．× 15．√ 16. × 17. √ 18. √ 19. √

二、单项选择题

1．A 2．B 3．B 4．D 5．A 6．B 7．B 8．D 9．B 10．D 11．C 12．B

13．A

三、多项选择题

1．ABCD 2．ABCD 3．AC 4．ACD 5．ABCD 6．ABCD 7．ABC 8．ABCD

9．ABC 10．ACD

17．ABCD

四、讨论题略

．ABCD ．ABCD ．ABCD ．AB 15．ABCD 16．ABCD 11 12 13 14

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