第3章 审计准则与审计依据

第三章 审计准则与审计依据

一、单项选择题

1.下列关于鉴证业务的说法不正确的是（ B ）。 A. 鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业务

B. 合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至业务环境下可接受的低水平，依次作为以消极方式提出结论的基础 C. 鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证

D. 鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的语气使用者对鉴证对象信息信任程度的业务

2．目前，我国审计准则中提出的审计方法是(D )。 A．账项基础审计 B．制度基础审计 C．财务基础审计 D．风险导向审计 3．注册会计师接受委托对ABC股份有限公司2006年的财务报表进行审计，下列选项中属于“鉴证对象”的是（ B ）。 A．ABC公司2006年财务报表

B．ABC公司2006年12月31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量 C．ABC公司2006年度的财务状况、经营成果和现金流量 D．ABC公司2006年利润表

4．鉴证业务涉及的三方关系人是指（D ）。 A、注册会计师、委托人、被鉴证单位 B、注册会计师、委托人、责任方

C、注册会计师、委托方、预期使用者 D、注册会计师、责任方、预期使用者

5．在鉴证业务中，责任方（C ）预期使用者，（ ）唯一的预期使用者。 A．一定是；也是 B．一定是；不是 C．可能是；不是 D．可能是；也是

6.合理保证的保证水平（ A ）有限保证的保证水平。 A．高于 B．低于 C．等于 D．不确定

7．中国注册会计师鉴证业务基本准则是鉴证业务准则的概念性框架，旨在规范注册会计师执行鉴证业务。在该基本准则确定的适用范围中，不包括（ A ）。 A.中国注册会计师审计质量控制准则 B.中国注册会计师审计准则

C.中国注册会计师其他鉴证业务准则 D.中国注册会计师审阅准则

二、多项选择题

1.鉴证业务关系人包括（ BCD ）。 A.被审计单位 B.注册会计师 C.责任方 D.预期使用者

2．根据2006年颁布的《中国注册会计师业务准则》，下列属于鉴证业务的有

1

（ AB ）。

A.审计业务 B.审阅业务 C.对财务信息执行商定程序 D.代编财务信息

3.按照鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象的不同，鉴证业务准则可以分为（ ABC ）。

A．审计准则 B．审阅准则 C．其他鉴证业务准则 D．质量控制准则

4．鉴证业务和相关服务业务的区别体现在（ABCD ）。 A.业务涉及的关系人不同 B.保证程度不同

C.对注册会计师独立性要求不同 D.业务关注的焦点不同

5．下列业务属于注册会计师的鉴证业务有(ABCD )。

A．审计企业财务报表 B．验证企业注册资本 C．内部控制审核 D．预测性财务信息审核 6．鉴证业务要素包括（ACD ）。

A．鉴证对象 B．鉴证对象信息 C．证据 D．鉴证报告 7．鉴证业务包括（ABC ）。

A．历史财务信息审计业务 B．历史财务信息审阅业务 C．其他鉴证业务 D．相关服务

8．内部控制存在固有局限性，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理的保证。内部控制存在的固有局限性包括（ ABCD ）。

A．在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效

B．可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避 C．如果被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求，也会影响内部控制

D．针对小型被审计单位拥有的员工通常较少，限制了其职责分离的程度，也会影响内部控制

三、判断题

1．在鉴证业务中，责任方和预期使用者可能是同一方。 （ √ ） 2．注册会计师的审计意见旨在提高财务报表可信赖程度，可以对被审计单位未

来生存能力或管理经营效率、效果提供担保。 （ ×） 3．有限保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下

可接受的水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。 （×） 4．《鉴证业务基本准则》所称注册会计师，是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员。（ × ）

5．在鉴证业务中，责任方和与其使用者可能是同一方。 （ √ ） 6．对已承接的鉴证业务，注册会计师不可以将其变更为非鉴证业务。（ ×） 7．注册会计师审计的职能重在监督。（ × ） 8．鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论,以增强责任方对鉴证对象信息信任程度的业务。（ × ）

9．在鉴证业务中，责任方可能是鉴证业务的委托人，也可能不是。 （ √ ）

2

四、简答题

1．基于责任方认定的业务和直接报告业务的含义是什么？两者有何区别？

解答：

基于责任方认定的业务中，责任方对鉴证对象进行评价或计量，鉴证对象信息以责任方认定的形式为预期使用者获取。

直接报告业务是指注册会计师直接对鉴证对象进行评价或计量，或者从责任方获取对鉴证对象评价或计量的认定，而该认定无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息。 两者区别主要在于：（1）预期使用者获取鉴证对象信息的方式不同；（2）注册会计师提出结论的对象不同；（3）责任方的责任不同；（4）鉴证报告的内容和格式不同 ）

2．试述合理保证的鉴证业务和有限保证的鉴证业务有何区别？

解答：

（1）目标不同。

（2）证据收集程序不同。

（3）所需证据数量不同。提供合理保证比提供有限保证需要更充分的证据。

（4）鉴证业务风险不同。有限保证的鉴证业务的风险水平高于合理保证的鉴证业务的风险水平。 （5）鉴证对象信息的可信性不同。合理保证的鉴证业务鉴证后的鉴证对象信息也更为可信。 （6）提出结论的方式不同。合理保证的鉴证业务要求注册会计师以积极方式提出结论，有限保证的鉴证业务要求注册会计师以消极方式提出结论。

（7）注册会计师责任大小不同。注册会计师在合理保证的鉴证业务中承担的责任要大于在有限保证的鉴证业务中承担的责任。

（8）业务收费不同。前者业务收费水平高于后者。）

3．什么是鉴证业务和相关服务业务？两者的区别是什么？

解答：

注册会计师提供的专业服务包括鉴证业务和相关服务业务。 鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。（2分）

相关服务业务，是指注册会计师接受委托，对企业、其他经济组织或个人的财务信息执行商定程序、代编财务报表业务，以及其他会计咨询和会计服务业务。（2分） 二者区别主要体现在以下五个方面：（5分）

（1）业务涉及的关系人不同。鉴证业务涉及三方关系人，即：责任方、预期使用者和注册会计师；相关服务涉及二方关系人，即：客户和注册会计师

(2)业务关注的焦点不同。鉴证业务关注的焦点是鉴证对象信息的质量，是注册会计师对信息质量某种程度的保证；相关服务关注的焦点是信息的利用，通常会形成一系列的建议。 (3)工作的结果不同。鉴证业务的工作结果，是注册会计师以书面形式对鉴证对象信息提供某种程度的可靠性保证；相关服务的工作结果，不对信息提供可靠性保证。

(4)独立性的要求不同。鉴证业务要求注册会计师必须独立于鉴证业务的其他两方；相关服务不对独立性提出要求。

(5)注册会计师的责任不同。鉴证业务中承担的责任大于相关业务中承担的责任。

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