坏账计提和票据贴现习题答案

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《中级财务会计》第一次测验参考答案：

一、答案 项 目 应收账款年初余额 应收账款本期借方发生额 应收账款本期贷方发生额 本年度转销的坏账 本年度收回以前年度转销的坏账 应收账款年末余额 “坏账准备”年初余额 本年度转销的坏账 本年度收回以前年度转销的坏账 本期调整前“坏账准备”余额 本期计提的坏账准备（贷方为正数） “坏账准备”年末余额 20×6年 60, 000 280, 000 252,000 1,080 1,260 88,000 3,000 1,080 1,260 3,180 1,220 4, 400 4,400 950 200 3,650 2,710 6,360 20×7年 88,000 392,000 352,800 950 200 127,200 20×8年 127,200 336,000 302,400 470 0 160,800 6,360 470 0 5,890 2,150 8,040 会计分录如下： 1、20×6年度

（1） 本期赊销发生时：

借：应收账款 278,740

贷：主营业务收入 278,740 280,000-1,260=278,740

（2） 应收账款收回时：

借：银行存款 246,664.08 财务费用 2,995.92

贷：应收账款 249,660 252,000-1,260-1,080=249,660 249,660×40％×2％＝1,997.28 249,660×40％×1％＝998.64 合计 2,995.92 （3） 本年度转销的坏账：

借：坏账准备 1 080

贷：应收账款 1 080 （4） 本年度收回以前年度转销的坏账

借：应收账款 1 260

贷：坏账准备 1 260

借：银行存款 1 260

贷：应收账款 1 260

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（5） 本期计提的坏账准备

借：资产减值损失 1,220

贷：坏账准备 1,220

88,000×5％ －（60000×5％＋1260－1 080）＝1,220 2、20×7年度

（6） 本期赊销发生时：

借：应收账款 391,800

贷：主营业务收入 391,800 392,000-200=391,800

（7） 应收账款收回时：

借：银行存款 347,430.2 财务费用 4,219.8

贷：应收账款 351,650 352,800-950-200=351,650

351,650×40％×2％＝2,813.2 351,650×40％×1％＝ 1,406.6 合计 4,219.8 （8） 本年度转销的坏账：

借：坏账准备 950

贷：应收账款 950 （9） 本年度收回以前年度转销的坏账

借：应收账款 200

贷：坏账准备 200

借：银行存款 200

贷：应收账款 200

（10） 本期计提的坏账准备

借：资产减值损失 2,710

贷：坏账准备 2,710

127,200×5％ －（88,000×5％＋200－950）＝2,710 3、20×8年度

（11） 本期赊销发生时：

借：应收账款 336 000

贷：主营业务收入 336 000

（12） 应收账款收回时：

借：银行存款 298,306.84 财务费用 3,623.16

贷：应收账款 301,930 302,400-470=301,930

301,930×40％×2％＝2,415.44 301,930×40％×1％＝1,207.72 合计 3,623.16 （13） 本年度转销的坏账：

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借：坏账准备 470

贷：应收账款 470 （14） 本期计提的坏账准备

借：资产减值损失 2,150

贷：坏账准备 2,150 160,800×5％ －（127,200×5％－470）＝2150

二、答案

1、2009年7月3日销货时： 借：应收票据 1,000,000

贷：主营业务收入 1,000,000 2、2009年7月31日预提利息 1000000×3％/12＝2,500 借：应收利息 2,500

贷：财务费用 2,500 3、2009年8月31日预提利息 1000000×3％/12＝2,500 借：应收利息 2,500

贷：财务费用 2,500 4、2009年9月28日贴现 票据到期日：2010年1月3日

票据到期值＝1,000,000×（1＋3％×6/12）＝1,015,000元 贴现天数＝3＋31＋30＋31+2=97天

票据贴现息＝1,015, 000×6％×97/360＝16,409.17 贴现净额＝1,015,000－16,409.17＝998,590.83元 借：银行存款 998,590.83 短期借款——利息调整 6,409.17

贷：短期借款——成本 1,000,000 应收利息 5,000 在随后的9月至2010年2月按实际利率法摊销：（摊销过程略） 借：财务费用 6,409.17

贷：短期借款——利息调整 6,409.17

5、2010年1月3日到期，A公司无力支付，银行实行退票 借：短期借款——成本 1,000,000

贷：应收票据 1,000,000 借：应收账款 1,000, 000 应收利息 15,000

贷：银行存款 1,015, 000

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