《银行会计》复习要点及练习题

目录

第一章 总论 ..................................................................................................................................... 1

复习要点 ................................................................................................................................... 1 练习题....................................................................................................................................... 2 第二章 银行会计的基本核算方法 ................................................................................................. 3

复习要点 ................................................................................................................................... 3 练习题....................................................................................................................................... 4 第三章 存款业务的核算 ................................................................................................................. 6

复习要点 ................................................................................................................................... 6 练习题....................................................................................................................................... 7 第四章 贷款业务的核算 ............................................................................................................... 11

复习要点 ................................................................................................................................. 11 练习题..................................................................................................................................... 11 第五章 支付结算业务的核算 ....................................................................................................... 16

复习要点 ................................................................................................................................. 16 练习题..................................................................................................................................... 17 第六章 联行往来业务的核算 ....................................................................................................... 24

复习要点 ................................................................................................................................. 24 练习题..................................................................................................................................... 24 第七章 金融机构往来核算 ........................................................................................................... 27

复习要点 ................................................................................................................................. 27 练习题..................................................................................................................................... 27 第八章 代理与委托业务的核算 ................................................................................................... 31

复习要点 ................................................................................................................................. 31 第九章 外汇业务的核算 ............................................................................................................... 32

复习要点 ................................................................................................................................. 32

第一章 总论

复习要点

1、银行会计的特点P6-7

2、银行会计劳动组织方式P12

3、银行内部的等级划分：总行——分行——支行——分理处——储蓄所 4、银行的类别：中国人民银行；政策性银行；商业银行

5、商业银行的类别：国有独资银行；股份制商业银行；城市合作银行 6、商业银行的职能：信用中介；支付中介；信用创造；金融服务

1

7、银行会计和企业会计的比较： 同：①核算的基本前提和一般原则基本相同；②各要素的命名及划分大体相同；③会计报表的名称、格式内容及编制方法基本相同；④对相同会计要素的确认、计量标准相同 异：①核算方法的特殊性：对企业会计的七种核算方法的具体应用存在差异；②会计科目的设置：银行会计根据会计科目和资产负债表的关系分为表内科目和表外科目；③记账方法不同：表外科目采用单式收付记账方法；④会计凭证的设置和填制的特殊性：商业银行会计广泛采用客户填写的原始凭证取代记账凭证；⑤会计账簿的设置：按银行开户户头设置分户账；⑥核算形式：银行会计需按日编制试算平衡表，即日计表。

练习题

一、填空题

1、银行是经营管理金融工作的机构， 目前我国已形成了以（中央银行）为核心，以（商业银行）为主体，（多种金融机构）并存的社会主义金融体系。 2、商业银行的收入主要包括：发放贷款要收取（利息）；办理有关业务或代理业务要收取（手续费）；存放中央银行款和存放同业款要收取（利息）等。 3、银行会计的组织管理一般包括（会计机构的设置）、（会计人员）及（会计制度）。 二、名词解释

银行会计：以货币作为主要计量单位，采用专门方法和程序，对银行业的经营活动过程进行全面、连续、系统的核算和监督，为银行的管理者和有关方面提供一系列会计信息的专业会计。

三、判断题

1、银行会计与国民经济其他部门的行业会计相比较，完全一致。（ ）

2、银行会计在采用一般会计核算方法的基础上，又形成了自己一套特殊的方法。 （ ） 3、银行会计是一种经济管理活动，处于银行业务活动的第一线，是银行经营管理的重要工具。（ ）

4、银行会计机构的设置，应与业务工作需要、人员情况相适应。 （ ）

5、商业银行的会计人员应当保守本行的商业秘密，除法律规定和本行领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露各项会计信息。 （ ） 四、单选题

1、银行业务处理过程和会计核算过程是：（ ）

A．前后联系 B．互不联系 C．分步进行 D．同步进行

2、会计人员在行使职权过程中，对违反国家政策、财经纪律和会计制度事项，同本行行长（主任）意见不一致时，会计人员： （ ） A．按自己意见执行 B．按行长意见执行

C．先向上级行报告，然后再根据上级行意见执行

D．可以按行长意见执行，但必须向上级行提出书面报告，请求处理

3、为了保证会计制度的统一性和严肃性，下级行对上级行制定的各项制度、办法，如有不同意见，应：（ ）

A．及时反映，仍按原规定执行 B．由上级行修订后，再执行 C．有权自行修改和废除 D．有权自行修改和废除，但必须及时向上级行报告 4、规范会计人员的工作内容和工作质量的是：（ ）

A．会计制度 B．会计办法 C．会计人员的职责 D．会计人员的权限 5、有关商业银行会计制度的叙述中，不正确的有：（ ）

2

A．商业银行会计制度对于保证会计工作有组织、有秩序地进行具有重要意义 B．商业银行会计制度是由银行业务活动所决定的

C．各商业银行可根据需要制订本系统的会计制度，报经人民银行总行批准后，在本系统内部使用。

D．商业银行会计制度设计要明确会计工作的任务 五、多选题

1、银行会计的任务是：（ ） A．实现业务财务活动 B．正确组织会计核算 C．加强服务与监督 D．严格财务管理 E．开展会计检查、辅导与分析 2、银行会计的特点有：（ ） A．会计核算方法的特殊性 B．会计核算方法的多样性

C．业务活动与会计核算的统一性 D．反映资金活动情况的综合性 E．反映资金活动情况的全面性 3、银行的会计人员包括：（ ）

A．记账员 B．复核员 C．稽核员 D．信贷员 E．出纳主管人员 4、不直接对外办理业务的会计机构有：（ ）

A．会计股 B．会计科 C．会计处 D．会计司 E．综合小组 5、关于银行会计对象正确的叙述有：（ ）

A．银行会计的对象是指会计所要反映和监督的内容 B．银行会计的对象是由银行业务活动所决定的 -

C．银行会计的对象是反映和监督银行的业务活动和财务状况 D．银行会计的对象就是银行的客户

E．银行会计的对象是银行的资金和资金增减变化过程及结果

【参考答案】

三、判断题 1、× 2、√ 3、√ 4、×机构设置应与工作需要相适应，但人员情况应符合机构设置的要求，而不是根据人员情况设定机构，因果顺序说反了。 5、√ 四、单选题 1、D 2、D 3、A 4、C 5、B

五、多选题 1、BCDE“实现”业务、财务活动不是会计可以完成的，会计主要是记录和反映相关的活动 2、ACD银行会计的核算方法并不多样；无法全面反映资金活动情况 3、ABC信贷员不是会计人员，出纳不是会计 4、BCD详见书上11页 5、ABCE 客户不是会计对象

第二章 银行会计的基本核算方法

复习要点

1、 会计科目方面：表内科目和表外科目P17；资产负债共同类科目P18；科目代号的使用

规则P19；对内账户和对外账户P20

2、 记账方法方面：表外科目的记账方法——单式记账法P23

3、 会计凭证的分类：单式记账凭证；基本与特定凭证的内容；一般与重要凭证 4、 会计凭证的填制：复式记账下的单式凭证P29

3

5、 会计凭证的内部传递和外部传递

6、 明细账的分类及适用范围（甲、乙、丙、丁种账的特征）

7、 明细核算与综合核算的内容及账务处理程序（处理程序中的特殊表格）

练习题

一、填空题

1、单式凭证是在每张凭证上只填记（一个会计科目或账户），即一笔经济业务按其转账的对应关系编制（两张或两张以上）的会计凭证。

2、会计凭证按格式和用途不同可分为（基本凭证）和（特定凭证）。 3、银行会计凭证是按照会计科目代号（从小到大），（表内）科目在前，（表外）科目在后的顺序，装订成册的。

4、在我国银行系统中，对表内科目采用（借贷记账法）进行登记和核算；表外科目采用（单式记账法）进行登记或核算。

5、银行的账务组织包括（明细核算）和（综合核算）两个系统及相应的核算程序和账务核对方法。

6、现金付出和现金收入日记簿，是控制（现金付出）和（现金收入）凭证的账簿。 7、明细核算的主要核算程序是：根据（传票）登记分户账，根据分户账编制（余额表），运用（登记簿）对某些业务进行辅助性登记，最后同（总账）进行核对。 8、综合核算的主要核算程序是：根据传票编制（科目日结单），根据科目日结单登记（总账），根据（总账）编制（日计表）。

9、登记簿是适应相关业务的需要，用来记录（表外科目）增减变化的账簿，也可以用于登记卡片账、重要凭证和实物等。 二、名词解释

1、基本凭证：银行根据有关原始凭证及业务事实，自行编制凭以记账的凭证。

2、明细核算：按账户进行的核算，用以反映各单位、各种资金增减变化的情况，由分户账、登记簿、现金收付日记簿和余额表组成。

3、科目日结单：是每一会计科目当天借、贷方发生额和传票张数的汇总记录，也是登记总账的依据。 三、判断题

1、会计方法是为了发挥会计职能作用和完成会计工作任务所采用的方法。 （ ） 2、所有者权益是指银行投资者对银行净资产的所有权，不包括留存利润。 （ ） 3、我国银行的单式记账方法，以增加和减少作为记账符号。 （ ） 4、一切现金收入传票及现金收款回单，应加盖现金收讫章。 （ ） 5、登记簿在银行会计中较多地使用它作为明细账的形式之一。 （ ） 6、特种转账传票是特定凭证之一。 （ ）

7、银行的各类凭证除有关业务核算手续另有规定外，一律由银行内部传递。 （ ） 8、银行的财务收入是指银行在经营业务中吸收的各项存款。（ ） 9、目前，我国各商业银行和人民银行均采用复式记账法和复式凭证。（ ） 10、银行使用的现金缴款单和现金收入传票均属于基本凭证。（ ） 11、特种转账借方传票和特种转账贷方传票均属于特定凭证。（ ） 12、明细核算系统和综合核算系统均按账户进行核算。（ ） 13、甲种账适宜于逐笔记账、逐笔销账的一次性账务。（ ）

14、乙种账设有借方、贷方发生额、余额和积数四栏，适用于在账户上计息的账户。（ ）

4

15、计息余额表根据分户账各户的最后余额抄列，当日没有发生业务的，可以不必抄列。（F） 16、银行的所有存款账户属于负债类账户。（ ）

17、现金付出业务，必须“先记账，后付款” ，以防止漏收或错收款项。（ T ） 四、单选题

1、记录经济业务明确经济责任的书面证明是（ ） A．会计科目 B．会计凭证 C．会计账簿 D．会计报表 2、对会计对象的具体内容进行分类汇总的类别名称是（ ） A．会计凭证 B．基本凭证 C．会计科目 D．会计账簿 3、对每一笔经济业务只在一个会计科目中进行登记的是（ ） A．借贷记账法 B．收付记账法 C．复式记账法 D．单式记账法 4、根据某项业务的特殊需要而制定的专用凭证是（ ） A．特定凭证 B．基本凭证 C．单式凭证 D．复式凭证 5、银行结算业务的查询、查复书应加盖（ ） A．业务公章 B．转讫章 C．结算专用章 D．联行专用章 6、明细核算的主要形式是（ ） A．分户账 B．日计表 C．科目日结单 D．总账 7、综合核算的核算基础是（ ） A．账户 B．科目 C．科目日结单 D．日记账 8、属于重要空白凭证的是：（ ） A．国库券 B．支票 C．银行本票 D．转账借方传票 9、银行会计核算的起点是：（ ）

A．科目日结单 B．会计凭证 C．分户账 D．现金收入（或付出）日记簿 10、借：活期存款 贷：短期贷款 这组会计分录反映的是：（ ）

A．资产项目一增一减，增减金额相等 B．负债项目一增一减，增减金额相等

C．资产与负债项目同时增加，增加金额相等 D．资产与负债项目同时减少，减少金额相等 五、多选题

1、银行会计基本核算方法包括：（ ） A．会计分析 B．会计检查 C．会计科目 D．记账方法 E．会计报表 2、银行会计科目按与资产负债表的关系，可分为：（ ） A．资产类科目 B．负债类科目 C．损益类科目 D．表内科目 E．表外科目 3、银行各类业务凭证的传递程序，应遵守的规定有：（ ） A．现金收入业务，先记账，后收款 B．现金付出业务，先付款，后记账

C．转账业务，先记收款入账，后记付款入账D．转账业务，先记付款入账，后记收款入账 E．代收他行票据，收妥抵用 4、银行业的统一会计报表有：（ ）

A．决算表 B．年度业务状况报告表 C．损益表 D．资产负债表 E．现金流量表 5、明细核算的组成有：（ ）

A．会计凭证 B．科目日结算 C．分户账 D．现金收入（或付出）日记账 E．余额表 6、每日账务核对的内容有：（ ） A．账账核对 B．账款核对 C．账据核对 D．账表核对 E．账实核对 7、下列凭证中，属于基本凭证的有：（ ）

A．现金收入传票 B．转账贷方传票 C．表外科目收入传票 D．进账单 E．支票

5

8、综合核算是按科目进行的核算，用以反映各系统、各类资金增减变化的总括情况，包括：（ ）

A．科目日结单 B．总账 C．日计表 D．余额表 E．账务核对 9、银行会计凭证的特点有：（ ）

A．一般采用单式凭证 B．记录经济业务 C．反映业务情况全面 D．能明确经济责任 E．大量以客户提交的特定凭证代替记账凭证 六、问答题

1、什么是银行的账务组织？明细核算和综合核算包括哪些内容？它们的关系如何？

答：银行账务组织是指账簿的设置、记账程序和核对方法有机结合的核算体系，包括明细核算和综合核算两个系统。

明细核算是按账户进行的核算，反映每一会计科目下各账户资金增减变化的详细情况，由分户账、登记簿、现金收、付日记簿和余额表组成。 综合核算是按科目进行的核算，反映每一会计科目资金增减变化的总括情况，由科目日结单、总账、日计表组成。

关系：明细核算和综合核算两个系统的账簿都是根据同一会计凭证平行登记，双线核算。因此，明细核算是综合核算的具体化，对综合核算起补充作用；综合核算是对明细核算的概括，对明细核算起统驭作用。它们相互配合，相互补充，又相互联系，相互制约，构成银行会计完整的账务组织体系。

2、每日账务核对的内容有哪些?

答：每日核对是指每日会计核算结束后，要对账务的有关内容进行核对，以达到账账、账款相符。主要有：

(1)总账各科目的余额要与同科目所属分户账或余额表的余额合计数核对相符。

(2)现金收入、支出日记簿的总数要分别与现金科目总账的借、贷方发生额核对相符。 【参考答案】 三、判断题 1、√ 2、× 所有者权益包括留存利润 3、×记账符号是收入、付出 4、√ 5、×登记簿不是明细账 6、×特种转账凭证属于基本凭证 7、√ 8、×存款是负债 9、× 单式凭证 10、×现金缴款单属于特定凭证 11、×属于基本凭证 12、×明细核算按会计科目所属账户进行核算，详细反映各项资金运动的具体情况；综合核算按会计科目进行核算，总括反映各系统、各资金运动的整体情况。13、× 丁种帐 14、√ 15、×当日无发生额的账户或遇节假日，将上一日的最后余额填入表内。16、× 还有资产负债共同类的 17、√

四、单选题 1、B 2、C 3、D 4、A 5、C 6、A 7、B 8、B 9、B 10、D 五、多选题 1、CDE 2、DE 3、DE现金收入应该“先收款，后记账”；现金付出应该“先记账，后付款” 4、CDE 5、CDE 6、AB 7、ABC 8、ABC 9、AE其他几项不是“特点”，企业会计的凭证也具备

第三章 存款业务的核算

复习要点

1、 存款的种类（按来源、期限、计息否分类） 2、 存款的结算原则及储蓄政策P40

6

3、 单位存款账户的分类（基本存款户、一般存款户的特征；临时存款户的开立范围） 4、 现金存取业务的核算原则P43

5、 单位活期存款业务：支票户与存折户的存取款业务 6、 单位定期存款业务的核算：

a) 单位定期存款开户证实书 vs.存单：开户时只发放证实书；存单需换领，单位定期

存单只能以质押贷款为目的开立和使用

b) 到期支取：利率采用存入日挂牌公告定期存款利率；遇利率调整不分段计息 c) 提前支取（只可一次）：全部or部分：支取部分按照支取日活期利率；剩余部分若>

起存金额（一万元），则按照原存款开户日同档利率开具新的单位定期存款开户证实书；低于一万元则清户

d) 1997《人民币单位存款管理办法》规定：存款单位支取定期存款只能以转账方式将

存款转入“基本存款户”，不得用于结算或支取现金。

7、 单位通知存款业务的种类、最低存入和支取限额

8、 个人定期储蓄存款业务种类：存：整（一次存入本金）&零（分次存入本金）；取：整（一

次取出本息）&零（分次取息；分次取本） 9、 定活两便储蓄存款的利率选择P52 10、财政性存款的种类

11、利率的选择；存期的计算；积数的计算P57表3-3日数和积数的计算；公式计息法；利息的核算

练习题

一、填空题

1、存款是银行以（信用方式）吸收社会闲散资金的活动，是银行的一项传统业务。 2、存款人因临时经营活动需要而开立的账户是（临时存款账户）。 3、按存款的资金性质不同，可将存款分为（单位存款）、（个人存款）、（财政性存款）。 4、开立基本存款账户实行（唯一制）和（开户许可证）制度。 5、单位银行结算账户按照用途不同，分为（基本存款账户）、（一般存款账户）、（专用存款账户）和（临时存款账户）。

6、单位活期存款的利息计算方法有（余额表计息）和（账页计息）两种。 7、活期储蓄存款（一元）起存；整存整取定期储蓄存款（五十元）起存。 8、专用存款账户具有（专款专用）、（专项管理）的特点。

9、活期储蓄存款（每季）结息一次，规定（每季末月20日）为结息日，结息日一律按结息日挂牌公告的（活期储蓄存款）利率计付利息。 10、定期储蓄存款主要分为（整存整取）、（零存整取）、（存本取息）和（整存零取）四种。 二、名词解释

1、基本存款账户：存款人办理日常转账结算和现金收付的账户。

2、一般存款账户：存款人在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。

3、月积数计息法：根据存款账每月余额计算出月积数，而后将累计月积数乘以月利率，即为应付利息。 三、判断题

1、储户来行办理定活两便存款及支取时的有关手续，基本与活期储蓄存款相同。（ ） 2、存款人不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。（ ）

7

3、商业银行对存款人开立或撤销账户，必须向中国人民银行分支机构申报。（ ） 4、存折挂失补发时，银行应结清旧户，另开新户。（ ） 5、单位定期存款的利息计算采取定期结息的办法。（ ）

6、个人通知存款是由储户一次存入本金，银行发给存折，储户凭存折在有限的次数内支取款项，取款时需提前一天或七天通知银行的储蓄存款。（ ） 7、整存整取定期储蓄存款的存期分三个月、半年、 一年、二年、三年和五年六个档次。（ ） 8、临时存款账户存款人可以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付。（ ） 四、单选题

1、银行为吸收单位长期闲置资金而开办的存款业务是： （ ） A．活期储蓄存款 B．定期存款 C．活期存款 D．定期储蓄存款 2、适用于余额变动不多的单位活期存款户的计息方法是： （ ）

A．月积数计息法 B．固定积数计息法 C．余额表计息法 D．账页计息法 3、关于单位定期存款利息计算的不正确叙述有：（ ） A．采取利随本清的办法 B．存期按对年，对月、对日计算 C．零头天数按实际天数计算，跨月的一律按30天计算 D．存期内如遇利率调整按原定利率计算利息

4、计息积数查算表每天一张，每月30张，全年有：（ ） A．359张 B．360张 C．363张 D．365张 5、单位活期存款的计息时间一般是：（ ）

A．每月末 B．每季末月二十日 C．每季末月二十一日 D．每季末 6、活期储蓄存款利息计算一般采用：（ ）

A．固定积数计息法 B．利随本清 C．积数计息法 D．利息查算表 7、存入时不约定存期，可以随时支取，按实际存期确定利息的储蓄存款是：（ ） A．定活两便储蓄存款 B．定期储蓄存款 C．活期储蓄存款 D．个人通知储蓄存款 8、存款人因特定用途需要开立的账户是：（ ） A．一般存款账户 B．临时存款账户 C．专用存款账户 D．辅助存款账户 9、关于定活两便储蓄利息计算的不正确说法有：（ ）

A．存期不足3个月的，按支取日挂牌公布的活期储蓄利率计付利息

B．存期3个月以上（含3个月）不满半年的，整个存期按支取日定期整存整取3个月利率打六折计息

C．存期1年以上（含1年）不满2年的，按支取日定期整存整取1年期利率打六折计息 D．存期2年以上（含2年）不满3年的，按支取日定期整存整取2年期利率打六折计息 五、多选题

1、存款按对象可分为：（ ） A．单位存款 B．储蓄存款 C．活期存款 D．定期存款 E．定活两便 2、为满足资金管理上的需要，开立了基本存款账户的企业单位还可以开立：（ ） A．基础存款户 B．辅助存款户 C．一般存款户 D．专用存款户 E．临时存款户 3、定期储蓄存款按存取方式的不同可分为：（ ）

A．整存整取 B．零存整取 C．存本取息 D．整存零取 E．个人通知储蓄存款 4、储蓄账务核对工作包括：（ ） A．核对现金库存 B．核对余额 C．核对受理业务笔数 D．核对开销户情况 E．核对有价单证及重要空白凭证 5、单位活期存款按支取方式的不同可分为：（ ）

8

A．单位存款 B．储蓄存款 C．支票户 D．存折户 E．活期存款 6、关于单位定期存款业务的正确叙述有：（ ） A．地方财政结余存款可在当地银行办理定期存款 B．不用的预算拨款可在当地银行办理定期存款

C．定期存款的存期有三个月、半年、一年、二年、三年、五年六个档次 D．起存金额为1万 E．到期支取本息，只能转账，不能支取现金 7、单位活期存款利息的计算方法有：（ ） A．公式计息法 B．月积数计息法 C．固定积数计息法 D．余额表计息法 E．账页计息法

8、银行办理储蓄业务，必须遵循的原则有：（ ） A．存款自愿 B．存款有息 C．为储户保密 D．取款方便 E．保护和鼓励 9、现行的储蓄存款种类有：（ ） A．投资理财 B．活期储蓄存款 C．定期储蓄存款 D．定活两便储蓄存款 E．通知储蓄存款 六、业务题

1、东方纺织厂自销产品收入现金5 000元，存入银行，做出会计分录。

2、华北商场开出现金支票，从银行支取现金20 000元备用，做出会计分录。

3、东方纺织厂2009年4月12日存入定期存款80 000元，期限六个月，月利率1.8‰，于2009年11月18日支取全部本金，计算应付利息，并做出支取时的会计分录（支取日挂牌公告的活期存款利率为0.825‰）。

4、储户王平于2008年11月5日存入整存整取定期储蓄存款8500元，定期一年，月利率2.25‰。假设支取日挂牌公告的活期存款月利率为0.825‰。要求：按下列不同的支取情况计算应付利息。

（1）王平于2009年11月5日来行支取； （2）王平于2009年10月28日来行支取； （3）王平于2010年2月20日来行支取。

5、储户聂军2009年2月15日存入定活两便储蓄存款10 000元，于2009年12月28日支取本金，计算支取时的应付利息 （整存整取一年期利率为2.25‰、半年期利率为1.8‰）。 6、储户林伟2010年1月20日存入一年期的整存整取储蓄存款860元。5月18日申请提前支取，经审核同意办理，凭个人身份证办理取款手续，计算应付利息，并做出支取时的会计分录（整存整取一年期利率为2.25‰，5月18日挂牌公告的活期储蓄利率为0.825‰）。 7、采用账页计息法计算下表单位第三季应付利息。

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分 户 账 户名：冠杰科技有限公司 账号：2010171837 利率：月0.6‰ ××年 摘要 月 日 6 7 8 9 21 承前页 21 转贷 29 转借 10 转借 23 现收 27 现收 13 现付 19 转贷 26 转借 14 转贷 17 现付 21 结息入账 3 000.00 5 068.70 7 500.00 21 500.00 4 000.00 5 200.00 6 320.00 2 000.00 2700.70 4 200.00 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 50 736.00 55 936.00 8（29-21） 借方 贷方 借或贷 余额 日数 积数 52 936.00 11（30-29+10） 47 867.30 13（23-10） 54 187.30 4（27-23） 56 187.30 17（31-27+13） 48 687.30 6（19-13） 51 388.00 7（26-19） 29 888.00 19（31-26+14） 34 088.00 3（17-14） 30 088.00 4（21-17） 【参考答案】

三、判断题 1、× 2、√ 3、√ 4、√ 5、× 6、× 7、√ 8、√

四、单选题 1、B 2、D 3、C单位定期存款一般按对年对月对日相减法 4、A一年360年，计首不计尾，所以只有359张 5、B 6、C 7、A 8、C 9、D

五、多选题 1、AB 2、CDE 3、ABCD 4、ABDE 5、CD 6、ACDE 7、DE 8、ABC 9、BCDE 六、业务题

1、借：现金 5 000 贷：活期存款——东方纺织厂户 5 000 2、借：活期存款——华北商场户 20 000 贷：现金 20 000

3、分析：此题考察的是逾期取款问题，注意逾期后的天数计算；逾期采用活期利率 到期时间10月12日，天数=31-12+17（计首不计尾）=36 利息=80 000*6*1.8‰+80 000*36*0.825‰÷30 =943.20（元） 借：定期存款——东方纺织厂户 80 000

利息支出 943.20 贷：活期存款——东方纺织厂户 80 943.20 4、（1）到期支取：应付利息：8500×12×2.25‰=229.50（元）

（2）提前利息：天数： （2009-2008）×360+（10-11）×30+（28-5）=353（天） 应付利息：8500×353×0.825‰+30=82.51（元） （3）过期支取：逾期天数：（2010-2009）×360+（2-11）×30+（20-5）=105（天） 应付利息：8 500×12×2.25‰+8 500×105×0.825‰÷30＝254.04（元） 5、天数：（12-2）×30+（28-15）=313（天）存期超过3个月但不满1年，故应按照支取日

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（3）收到异地支行填发的全国联行邮划贷方报单及第三、第四联信汇凭证，金额18000元，收款人是在本行开户的纺织厂，审查无误受理，做出会计分录。

（4）收到异地支行拍发的划款电报，金额3000元，注明“现金”字样，收款人刘力，经通知于当日来行取现，审查无误，当即受理，做出会计分录。

（5）收到异地支行拍发的电报，收款人赵强，注明“现金”字样，用途为采购款，金额5600元，留行待取，审查无误，办理转账。当日赵强持一式四联信汇凭证及本人身份证件，来行要求转汇异省某市，审查无误，当即受理，做出会计分录。

（6）应解汇款登记簿上登记两个月前由异地外贸局汇入款900元，收款人李静，留行待取，至今尚未解付，现办理退汇，做出会计分录。

6、方园贸易公司（本行开户）与异地榕树百货商场签订合同，将货物一批发运榕树百货商场，取得发运证明，贷款2460元，代垫运费28.80元，包装费32.20元。

（1）方园贸易持发货清单及费用单据来行办理委托收款，审核无误，当即进行处理，寄发凭证给异地支行。

（2）异地支行收到的有关凭证单据后，随即进行处理，通知榕树百货商场付款。并在付款期满后，将委托收款金额全部划转方园贸易公司开户行。做出付款的会计分录。

（3）方园贸易公司开户行收到异地支行划转的委托收款凭证及报单，当时将款项收入方园贸易公司账户，做出会计分录。 7、【托收承付的核算】写出相关会计分录

（1）承付期满，本行开户的付款单位化肥厂向异地化工厂支付货款160000元，当即办理转账，做出会计分录。

（2）收到异地拍发的划款电报，金额156000元，是在本行开户的造纸厂的托收款项，审查无误，办理转账，做出会计分录。

（3）根据玻璃厂的要求，将昨天收到的异地化工厂的托收承付结算凭证，金额180000元，提前承付，审查无误，当即办理转账，做出会计分录。

（4）承付期内，维尼龙厂提交一式四联的部分拒付理由书，拒付异地机械厂贷款56000元，同时承付68000元，审查无误，办理转账，做出会计分录。

（5）付款期内，纺织厂提交多付款理由书，要求对异地机械厂的托收款金额220000元，多付30000元，当即办理转账，做出会计分录。

8、一笔托收款项，金额750000元，7月3日（星期五）承付期满，7月6日上午开业办理划款时，因付款单位福德玩具公司账户存款不足，只能支付250000元，7月15日上午开业时支付400000元，其余的8月3日上午开业时付清。计算赔偿金额并做出每次划付款项时的会计分录（罚款比例为5?）。

【参考答案】

三、判断题 1、×不是每天，一次性计罚；《票据管理实施办法》第三十一条规定，“签发空头支票或者签发与其预留的签章不符的支票，不以骗取财物为目的的，由中国人民银行处以票面金额5％但不低于1000元的罚款”。 2、√ 3、×现金支票不得背书转让 4、×P93两年内可逾期付款 5、√ 6、×仅可异地 7、√ 8、√ 9、×可异地 10、×指无款支付的支票

四、单选题 1、D 2、A 3、B 4、C 5、B 6、A 7、D 8、C 9、C 10、A

五、多选题 1、ABCD 2、AB 3、ACDE 4、DE 5、AC 6、ABC 7、BCE 8、ABDE 9、ABD 10、CDE 七、业务题 1、（1）借：活期存款——化工厂户 6270

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——纺织厂户 800 ——印刷厂户 7680

贷：活期存款——华联百货商店户 14750 （2）借：活期存款——化肥厂户 5670 贷：待清算票据款项 5670 （3）借：清算资金往来 6150 贷：活期存款——玻璃厂户 6150 2、（1）借：活期存款——湾镇百货商店户 10000 贷：开出本票 10000 （2）借：开出本票 5000

贷：活期存款——枫林商场户 5000 （3）①借：存放中央银行款项 1200

贷：应解汇款——陈欣户 1200

②借：应解汇款——陈欣户 1200

贷：现金 1200 （4）借：开出本票 5000 贷：活期存款——纺织厂户 5000 （5）借：开出本票 86000 贷：待清算票据款项 86000 3、（1）借：活期存款——五一百货商场户 3500 贷：汇出汇款 3500 （2）借：清算资金往来 52500 贷：活期存款——机械制造厂 52500 （3）①借：清算资金往来 20000 贷：应解汇款—王辉户 20000 ②借：应解汇款——王辉户 20000 贷：现金 20000 （4）借：汇出汇款 30000 贷：清算资金往来 29915 活期存款——工业品公司户 85 4、（1）借：活期存款——家用电器公司户 14500 贷：清算资金往来 14500 （2）手续费：150000×5?=75（元）

借：活期存款——机械厂户 75

贷：手续费收入 75 收入：银行承兑汇票 150000

（3）贴现利息：150000×（40+3）× 9.75‰÷30=2096.25（元） 实付贴现金额：150000-2096.25=147903.75（元） 借：贴现——银行承兑汇票户 150000 贷：利息收入 2096.25 活期存款——机床厂户 147903.75 （4）借：活期存款——机械厂户 100000 逾期贷款——机械厂户 50000

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贷：应解汇款——银行承兑汇票户 150000 付出：银行承兑汇票 150000

（5）借：应解汇款——银行承兑汇票户 150000

贷：清算资金往来 150000

（6）应收利息：50000×5×5‰。=125（元） 借：活期存款——机械厂户 50125

贷：逾期贷款——机械厂户 50000

利息收入 125

5、（1）借：活期存款——玻璃厂户 56000 贷：清算资金往来 56000 （2）①借：现金 2000

贷：应解汇款--王亮户 2000

②借：应解汇款——王亮户 2000 贷：清算资金往来 2000 （3）借：清算资金往来 18000 贷：活期存款——纺织厂户 18000 （4）收到电汇：借：清算资金往来 3000 贷：应解汇款——刘力户 3000 收款人取现：借：应解汇款——刘力户 3000 贷：现金 3000 （5）借：清算资金往来 5600 贷：应解汇款——赵强户 5600 借：应解汇款——赵强户 5600 贷：清算资金往来 5600 （6）借：应解汇款——李静户 900 贷：清算资金往来 900 6、（1）办理委托收款不需要会计分录

（2）异地收到凭证，支付款项：借：活期存款——榕树百货商场户 贷：清算资金往来 （3）借：清算资金往来 2521

贷：活期存款——方园贸易公司户 2521 7、（1）借：活期存款——化肥厂户 160000

贷：清算资金往来 160000 （2）借：清算资金往来 156000 贷：活期存款——造纸厂户 156000 （3）借：活期存款——玻璃厂户 180000 贷：清算资金往来 180000 （4）借：活期存款——维尼龙厂户 68000 贷：清算资金往来 68000 （5）借：活期存款——纺织厂户 250000 贷：清算资金往来 250000 8、（1）7月6日按期支付250000元：

借：活期存款——福德玩具公司户 250000

贷：清算资金往来 250000

2521

2521

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（2）7月15 日逾期付款400000元：赔偿金：400000×9×5?=1800（元） 借：活期存款——福德玩具公司户 401800

贷：清算资金往来 401800

（3）7月31日计付逾期未付100000元的赔偿金：赔偿金：100000×27×5?=1350（元） 借：活期存款——福德玩具公司户 1350 贷：清算资金往来 1350

（4）8月3 日逾期付款100000元： 赔偿金：100000×5?=50（元）

借：活期存款——福德玩具公司户 100050 贷：清算资金往来 100050

第六章 联行往来业务的核算

复习要点

1、 联行往来的概念、特点：汇差 2、 电子联行往来的集中核算模式 3、 电子联行汇划程序

4、 电子联行往来业务核算：

a) 下级上存联行备付金&上级行退回备付金 b) 汇划款项业务：划收款项；划付款项 5、 清算汇差资金的核算（重点） 6、 中央银行电子联行往来的含义

练习题

一、填空题

1、法定存款准备金制度是中央银行重要的（金融调控手段），它规定商业银行吸收的存款必须（按一定比例）存入中央银行，一般情况下不能动用。 2、联行往来管理体制根据（统一领导），（分级管理）的原则，各家银行系统一般分（总行）、（分行）、（支行）三级管理，即（全国联行往来）、（分行辖内往来）、（支行辖内往来）三种。

3、清算资金往来科目核算（发报行）向（收报行）划出的联行款项。填发借方报单时，记入本科目（借方）；填发贷方报单时，记入本科目的（贷方）；本科目余额（轧差）反映。 4、发报行是（联行往来）的发生行，它的任务是正确及时地向（收报行）填发报单，并按规定向（电子清算中心）编报往账报告表。

5、交换提出的票据有主动为本行客户向他行收款的票据称为提出（借方）票据。接受本行客户委托，主动向他行付款的票据称为提出（贷方）票据。 6、全国联行往来采取直接划报，（分账核算）；集中监督，（分散核对）；划分年度，（查清

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结平）的基本做法。

7、联行汇差反映各行联行间的（资金存欠）关系。 二、名词解释

1、联行往来：同一银行系统内部各行处之间，由于办理结算、资金调拨等业务，相互代理款项收付而发生的资金账务往来。

2、联行汇差：各行由于办理异地结算等业务为同一系统其他行处代收、代付款项所产生的联行往来差额。 三、判断题

1、从总体上看，联行间的往账和来账应该是平衡的。（ ） 2、联行往来是指各银行之间的资金账务往来。（ ）

3、分行辖内往来，适用于全国范围内不同省、自治区、直辖市、各行处之间的资金账务往来。（ ）

5、电子联行往来，各分中心受理的联行汇划业务，直接发送总中心，各分中心之间不发生直接的横向关系。（ ）

6、联行汇差资金通过中国人民银行划拨，是指将实际形成的联行汇差资金抵作上级行下拨或上缴上级行的资金。（ ） 7、电子联行往来中，受理异地汇划业务的商业银行，分别称为汇出行和汇入行。 （ ） 四、单选题

1、通过人民银行划拨联行汇差资金，应收汇差的调入行使用的会计科目是：（ ） A．x x银行准备金存款 B．清算资金往来 C．清算资金往来 D．汇差资金划拨 2、电子联行往来发报行使用的会计科目有：（ ） A．活期存款 B．存放中央银行款项 C．x x银行准备金存款 D．清算资金往来 3、联行往来各科目贷方发生额合计大于借方发生额合计，是：（ ） A．代收票据 B．代付票据 C．应收汇差 D．应付汇差 4、一笔联行业务发生后，确定使用借方报单或贷方报单的根据是：（ ） A．有关业务的具体规定 B．客户的要求

C．清算资金往来科目的记账方向 D．清算资金往来科目的记账方向 5、清算资金往来科目的余额方向是：（ ） A．借贷双方同时反映 B．可以反映在借方，也可以反映在贷方 C．只能反映在借方 D．只能反映在贷方

6、电子联行往来用于核算本年度电子联行各收发报行与转发行之间的电子联行汇差资金的科目是：（ ）

A．全国联行汇差 B．电子清算资金往来 C．电子清算资金往来 D．电子清算资金往来 五、多选题

1、全国联行往来，发报行使用如下会计科目和报单： （ ） A．清算资金往来 B．清算资金往来

C．已核对清算资金往来 D．电划借方补充报单 E．邮划借方报单，电划借方报单 2、某行将联行往来各科目借贷方发生额进行轧差，其结果是借方发生额合计大于贷方发生额合计，这时反映的情况是：（ ）

A．应收汇差 B．应付汇差 C．占用他行资金 D．资金被他行占用 3、电子联行往来设置的会计科目有：（ ） A．电子清算资金往来 B．电子清算资金往来

C．全国联行汇差 D．汇差资金划拨 E．电子清算资金往来

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4、电子联行往来的基本做法是：（ ） A．每日存欠反映 B．定时核对 C．星形结构 D．纵向往来 E．按日发收 5、电子联行往来业务会计核算涉及到的行处有：（ ）

A．汇出行 B．汇入行 C．电子发报行 D．电子收报行 E．电子转发行 6、联行汇差资金清算与划拨的方法有：（ ） A．全国联行往来 B．资金汇差清算系统

C．全国电子联行往来 D．通过人民银行划拨 E．纳入信贷资金调拨 六、业务题

1、东方纺织厂电汇异省某行货款9800元，做出会计分录。

2、华北商场信汇异省某行采购员沈虹差旅费5000元，做出会计分录。 3、利恒针织厂邮划异省某行委托收款金额15000元，做出会计分录。

4、亮亮装修公司提交异省某行开出的银行汇票第二、第三联，结算货款30000元，审核无误，做出会计分录。

5、收到异省某行发来贷方报单一份及汇兑凭证，汇款金额12500元，收款单位为本行开户的吉祥百货批发站，做出会计分

6、收到异省某行发来贷方报单一份及委托收款凭证，金额14200元，收款单位为本行开户的五金交电批发站，做出会计分录。

7、收到异地某行发来借方报单一份及银行汇票解讫通知书一联，汇款金额1800元，实际结算金额1680元，经审核签发单位系本行开户的东方纺织厂，做出会计分录。

8、收到异省某行发来借方报单一份及银行汇票解讫通知书一联，汇款金额2500元，系全额解付，经审核签发单位系本行开户的汽车配件供应站，做出会计分录。 【参考答案】

三、判断题 1、√ 2、×同系统 3、× 5、√ 6、×总行清算中心 7、√ 四、单选题 1、C 2、C 3、D 4、C 5、B 6、B

五、多选题 1、BE 2、AD 3、ABE 4、ACD 5、ABCDE 6、DE 六、业务题

1、借：活期存款——东方纺织厂户 9800 贷：清算资金往来 9800 2、借：活期存款——华北商场户 5000 贷：清算资金往来 5000 3、借：活期存款——利恒针织厂户 13000 贷：清算资金往来 15000 4、借：清算资金往来 30000

贷：活期存款——亮亮装修公司户 30000

5、借：清算资金往来 12500

贷：活期存款——吉祥百货批发站 12500

6、借：清算资金往来 14200

贷：活期存款——五金交电批发站户 14200 7、借：汇出汇款 1800 贷：清算资金往来 1680 活期存款——东方纺织厂户 120 8、借：汇出汇款 2500

贷：清算资金往来 2500

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第七章 金融机构往来核算

复习要点

1、 同业往来的概念

2、 同城票据交换的概念、会计核算（联系票据业务） 3、 异地跨系统汇划款项转汇的方式（分录不要求掌握） 4、 同业拆借的核算

5、 商业银行缴存财政性存款和一般存款的核算 6、 再贷款的核算 7、 再贴现的核算

练习题

一、填空题

1、缴存存款包括（财政性存款）和（一般存款）两大类。 2、根据现行规定，各商业银行缴存的一般存款，按（法人） 统一存放，即由各商业银行（总部）存入（总部所在地）的人民银行。

3、异地跨系统汇划款项，转汇的方式有两种：一是（通过人民银行转汇）；二是（通过跨系统商业银行转汇）。不论采取哪种方式，最后的资金清算都由（人民银行）办理。 4、票据交换的核算分（提出行）和（提入行）两个系统。 5、再贴现汇票到期，（再贴现的人民银行）作为持票人向（付款人）收取票款。

6、商业银行必须在人民银行开立（存款）账户，其各级行处的（经营资金）要全部存入当地人民银行，并以“（先存后用）、（不得透支）”的原则进行管理和运用。 7、定期调整缴存存款，如上次（已缴金额）大于本次（应缴金额），应从（缴存人民银行财政性存款）科目余额中（退回）其差额。

8、商业银行将吸收的各种存款按规定的比例划缴人民银行称为（缴存存款）。 二、名词解释

1、金融机构往来：商业银行与商业银行之间、商业银行与人民银行之间、商业银行与非银行金融机构之间，由于办理资金缴存、借贷、划拨、结算等业务而引起的资金账务往来。 2、同城票据交换：在同一城市（区域）范围内，各商业银行之间，按规定的时间，集中到指定的地点（票据交换所），相互交换代收、代付的票据，然后轧计差额，并清算应收或应付资金的办法。

3、再贴现：商业银行将未到期已贴现的商业汇票提交给人民银行，人民银行按汇票金额扣除从再贴现之日起到汇票到期日止的利息后，向商业银行融通资金的一种信用活动。

4、同业拆借：是指各商业银行之间，因转汇、汇差清算、票据交换等业务而产生人民银行存款账户余额不足，所引起的相互融通资金的行为。 三、判断题

1、缴存财政性存款，在会计处理方法上初次缴存、定期调整和欠缴补缴完全一样。（ ） 2、同业拆借是解决商业银行临时资金不足，发挥中央银行宏观调控作用的工具。（ ） 3、各商业银行系统内50万元（含50万元）以上的汇划款项，均应通过人民银行转汇。（ ）

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4、现行规定，各商业银行内部汇划一般存款和备付金存款的会计处理由各自总行决定。（ ） 5、异地跨系统汇划款项，通过人民银行转汇的，汇出行与汇入行所在地均无人民银行机构，则需要通过双方的管辖行办理有关业务。（ ）

6、商业银行之间拆借资金，可通过人民银行存款账户进行，也可以相互直接进行。（ ） 7、目前各商业银行跨系统汇划款项，均应通过人民银行转汇。（ ） 8、再贷款利息的计算，完全不同于商业银行向单位贷款的计息方法。（ ） 9、“x x银行准备金存款”科目属于资产类科目，增加记借方，减少记贷方，其余额在借方。 （ ） 10、各商业银行总行的一般存款和备付金存款是合二为一，并存放在人民银行的。 （ ） 四、单选题

1、同城票据交换的主持人是：（ ） A．提出行 B．提人行 C．人民银行 D．商业银行

2、商业银行向票据交换所提交中央银行存款账户送款单，说明其是：（ ） A．应付差额 B．应收差额 C．应付票据 D．应收票据 3、再贴现到期未收回，人民银行可以：（ ）

A．从再贴现申请银行账户中收取 B．从付款人银行账户中收取 C．作逾期贷款处理 D．继续向票据的付款人收款

4、提出行提出的是在本行开户的付款人委托银行从其账户中付出款项，划往在他行开户的收款人账上的各种凭证，称为：（ ） A．应收票据 B．应付票据 C．代收票据 D．代付票据

5、汇出行和汇入行当地均无人民银行机构，汇出行的管辖行使用的会计科目是：（ ） A．待清算票据款项 B．活期存款 C．x x银行准备金存款 D．清算资金往来 6、“拆放同业”科目属于：（ ） A．资产类 B．负债类 C．资产负债共同类 D．损益类 7、再贴现利息，商业银行在核算时使用的科目是：（ ） A．利息收入 B．利息支出 C．金融企业往来收入 D．金融企业往来支出 8、各商业银行之间相互划转资金的账务往来是：（ ） A．商业银行与人民银行往来 B．商业银行往来 C．同业拆借 D．同城票据交换 五、多选题

1、商业银行将现金存入人民银行时，商业银行使用的科目有：（ ） A．现金 B．存放中央银行款项

C．X X银行准备金存款 D．银行存款 E．发行基金往来 2、商业银行一般存款存放的范围有：（ ）

A．企业存款 B．储蓄存款 C．农村存款 D．部队存款 E．基建单位存款 3、有关财政性存款的正确叙述有：（ ）

A．应全额即100％划缴人民银行 B．每旬调整一次，于旬后八日内办理 C．遇调整期最后一天为法定休假日，可顺延

D．应按本旬增加（减少）的实际数额，计算应缴存的金额 E．缴存金额以千元为单位，千元以下四舍五入 4、关于同业拆借的正确叙述有：（ ） A．同业拆借是解决商业银行临时性资金不足 B．拆借双方商定拆借条件，并签订协议 C．拆借必须通过人民银行划拨资金

D．拆借可以在同城商业银行间进行，也可在异地商业银行间进行

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E．人民银行通过“利息收入”和“利息支出”科目来核算同业拆借的利息

7、跨系统汇划款项，采取通过人民银行转汇的，汇出地没有人民银行机构，汇入地有人民银行机构，转汇行使用的会计科目有：（ ） A．待清算票据款项 B．清算资金往来

C．存放中央银行款项 D．x x银行准备金存款 E．活期存款 6、同业拆借业务中拆出行使用的会计科目有：（ ） A．同业拆入 B．拆放同业

C．金融企业往来收入 D．利息收入 E．利息支出 7、人民银行发放的贷款按期限划分主要有：（ ）

A．计划性贷款 B．临时性贷款 C．年度性贷款 D．季节性贷款 E．日拆性贷款 六、问答题

1、人民银行与商业银行往来核算的内容有哪些? 答：人民银行与商业银行往来核算的内容包括：（1）向人民银行存取款项；（2）缴存存款； （3）再贷款；（4）再贴现。

2、商业银行异地跨系统汇划款项为什么要通过转汇?转汇的方法有哪几种?

答：商业银行异地跨系统汇划款项，由于各商业银行自成联行系统，独立核算，因此各商业银行间不能直接汇划资金。异地跨系统汇划款项，需要通过转汇的方式进行办理。转汇的方式有两种：一是通过人民银行转汇；二是通过跨系统商业银行转汇。不论采取哪种方式，最后的资金清算都由人民银行办理。

4、商业银行异地跨系统汇划款项，转汇的三种方式分别是什么？适用于什么？P151-153 七、业务题

1、工商银行将超过库存限额的现金1000000元，存入人民银行，做出工商银行的会计分录。 2、农业银行市支行本日办理调整缴存款，上旬末财政性存款各科目余额为460万元，上次已缴存财政性存款520万元，计算应缴存金额，并做出农业银行的会计分录。

3、建设银行市支行8月25日，在人民银行存款户的余额为250000元，根据上旬末有关科目余额计算，财政性存款应调增310000元，欠缴部分与罚金人民银行于9月，3日扣收，作出调整缴存存款和扣收欠缴部分与罚金时，建设银行的会计分录（假设罚款比例为万分之五）。

4、工商银行向人民银行申请期限为4个月，利率为4.5‰的贷款500000元，经审查同意办理，到期收回全部贷款。做出发放、收回再贷款时，工商银行的会计分录。

5、6月6日农业银行持4月22日贴现，8月2日到期的同城他行签发的银行承兑汇票一张金额600000元，向人民银行申请再贴现，人民银行当即受理，月再贴现率为6．6‰；8月2日再贴现票据到期付款人无款支付。计算实付再贴现金额，并做出受理与收回再贴现时，农业银行的会计分录。 6、工商银行签发转账支票一张5050000元，归还向中国银行的借款5000000元及利息50000元，做出工商银行、中国银行、人民银行的会计分录。

7、假设有工、农、中三行参加人民银行组织的某场票据交换，本场交换情况如下表所示

计算出轧算差额，列出工、农、中、人四行的会计分录。 【参考答案】

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三、判断题 1、×调整时不一样 2、×不是央行的宏观调控 3、√ 4、√ 5、√ 6、×只能通过人民银行进行 7、×可以通过同业 8、× 9、×央行的负债类账户 10、√ 四、单选题 1、C 2、B 3、A 4、C 5、D 6、A 7、D 8、B

五、多选题 1、AB 2、ABCDE 3、ACDE 4、ABCD 5、BC 6、BC 7、CDE 七、业务题

1、借：存放中央银行款项 1000000 贷：现金 1000000 2、应缴存金额：460×100％-520=-60（万元） 借：存放中央银行款项 600000

贷：缴存中央银行财政性存款 600000 3、（1）调整缴存存款： 建设银行：

借：缴存中央银行财政性存款 250000

贷：存放中央银行款项 250000 收入：待清算凭证 60000

（2）扣收欠缴部分：罚款：60000×9×5?＝270（元）

建设银行：借：营业外支出 270 缴存中央银行财政性存款 60000 贷：存放中央银行款项 60270 付出：待清算凭证 60000 4、（1）再贷款发放：工商银行：借：存放中央银行款项 500000 贷：向中央银行借款 500000 （2）再贷款收回：利息：500000×4×4.5‰=9000（元） 工商银行：借：向中央银行借款 500000

金融企业往来支出 9000 贷：存放中央银行款项 509000 5、（1）受理再贴现：再贴现利息：600000×57×6.6‰×30=7524（元） 实付再贴现金额：600000-7524=592476（元）（注：再贴现天数应按实际天数有一天算一天） 农业银行：借：存放中央银行款项 592476

金融企业往来支出 7524 贷：贴现 600000 （2）收回再贴现：农业银行：借：贴现 600000

贷：存放中央银行款项 600000 6、工商银行：借：同业拆入 5000000 金融企业往来支出 50000 贷：存放中央银行款项 5050000 人民银行：借：工商银行准备金存款 5050000 贷：中国银行准备金存款 5050000 中国银行：借：存放中央银行款项 5050000 贷：拆放同业 5000000 金融企业往来收入 50000 7、计算出的轧算差额：

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会计分录如下： 工商银行：

借：活期存款 9000 存放中央银行款项 4500 贷：活期存款 13500 农业银行：

借：活期存款 8600 贷：活期存款 6300 存放中央银行款项 2300 中国银行：

借：活期存款 3500 贷：活期存款 1300 存放中央银行款项 2200 人民银行：

借：农业银行准备金存款 2300 中国银行准备金存款 2200

贷：工商银行准备金存款 4500

第八章 代理与委托业务的核算

复习要点

1、 代理发行债券业务的核算：三种方式 2、 代理兑付债券业务的核算 3、 代保管业务的概念 4、 委托贷款业务的核算

练习题

一、填空题

1、代理发行证券业务是指（商业银行）代理证券发行单位（发售证券）的业务。

2、代销就是商业银行受（发行）单位委托，代理（销售发行）的证券。证券售出后所筹集的款项（交给发行单位），代销证券的金融企业向委托人收取（手续费）。

3、委托人与银行商定办理委托业务后，将资金存入银行，应贷记“委托贷款基金”科目。 4、代理发行债券业务按发行方式可以分为（代销）方式、（全额承购包销）方式、（余额承购包销）方式。

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5、承购包销业务，发行期满后，如有尚未售出的债券，应按（承购价）转作“自营库存债券”科目或“长期债券投资”科目。 二、名词解释

1、全额承购包销：是商业银行与证券发行单位签订合同或协议，由商业银行按合同或协议确定的价格将证券从发行单位那里买下来，并按一定价格在证券一级市场发售的一种代理发行方式。

2、余额承购包销：就是商业银行与证券发行单位事先签订合同或协议，确定由商业银行代理发行该单位的证券数量，在发行期内如果商业银行承担发售的证券没有全部售出，则剩余部分由商业银行购人。 三、判断题

1、代销证券的金融企业报酬由证券进销差价决定。（×）应是手续费 2、全额包销证券的报酬由金融企业向委托人收取手续费确定。（×）应是价差

3、采用余额承购包销方式，发行期结束后，对尚未售出的证券，作为自营库存证券或长期投资处理。（√）

4、办理委托贷款业务，银行收取办理业务的手续费作为收益。（√）

第九章 外汇业务的核算

复习要点

1、 外汇的概念 2、 汇率的种类

3、 外汇分账制度的内容

4、 外汇买卖业务的核算：结汇、售汇、套汇【掌握书上例题】

练习题

一、填空题

1、在外汇结售汇前提下，任何企事业单位、机关和社会团体和外汇银行的一切（外汇存取）均为（外汇买卖）。 2、直接标价下，（外国货币）的数额保持固定不变，（本国货币）的数额则随外国货币或本国货币币值的变化而变化。

3、目前，我国人民币外汇牌价有（钞买价）、（汇买价）、（中间价）、（汇卖价）、（钞卖价）五种。

4、钞买汇卖是指银行（卖出）外币现汇，（买入）外币现钞。

6、售汇是指境内企事业单位、机关和社会团体的正常对外支付外汇，持有关有效凭证，用人民币到外汇指定银行办理兑付，外汇指定银行（收进人民币），付给（等值外汇）。 7、我国目前的外汇管理体制实行（外汇收入结汇制），取消外汇分成，实行银行（售汇制）。 二、名词解释

1、外汇分账制：是外汇业务发生时，对有关外币业务，从填制凭证、登记帐簿到编制报表，都直接以外币核算，各种外币都自成一套独立的帐务系统，互不混淆。

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2、外汇买卖：在国际金融市场上，是指两种可自由兑换货币之间的兑换。

3、直接标价法：以一定单位的外国货币作为标准，折算成一定数量的本国货币。 4、间接标价法：以一定单位的本国货币为标准，折算为一定数量的外国货币。 三、判断题

1、在间接标价法下，等式左边的外国货币的数额保持固定不变，本国货币的数额则随本国货币或外国货币币值的变化而变化。 （ × ）

2、在外汇结售汇前提下，任何企事业单位、机关和社会团体和外汇银行的一切外汇存取均为外汇买卖。（√）

3、以外钞存入外汇账户时，可按钞买汇卖办理套汇手续。（√）

4、在我国，人民币还不是完全自由兑换的货币。按照现行外汇管理制度，实行外汇结售汇制。（√）

5、外汇买卖科目人民币的借方记载卖出的外汇，外币的借方记载买入的外汇。 （× ）

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