审计学阶段性作业1

中国地质大学（武汉）远程与继续教育学院

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审计学 课程作业1（共 4 次作业）

一、选择题

1. 民间审计早期的处于萌芽状态的时间为17世纪初、中期，出现地点为（ B ）。

A. 英国的苏格兰 B. 英国的爱丁堡 C. 美国的纽约 D. 中国的上海 2.审计组织的（ B ）是审计监督正常发挥作用的重要保证。

A. 权威性 B. 独立性 C. 客观性 D. 合法性

3．目前，我国事务所的组织形式有（ B C ）。

A．独资会计师事务所B．普通合伙制会计师事务所C有限公司制会计师事务所D．有限责任合伙制会计师事务所 4.财务报表审计是注册会计师通过执行审计工作对（ C ）发表的审计意见。

A.会计资料及其他有关资料的真实性、合法性 B.经济活动

C.财务报表的合法性、公允性 D.财务状况、经营成果及现金流量 5.目前,我国审计准则中提出的审计方法是( D )。

A.账项基础审计 B.制度基础审计 C.财务基础审计 D.风险导向审计 6．关于政府审计与注册会计师审计的下列论断中，正确的是(B )。

A.二者都是有权就有关审计事项向有关单位和个人进行调查 B.二者都是外部审计，都具有较强的独立性 C.二者的对象、方式和监督的性质基本一致 D.二者在审计时所依据的审计准则基本一致 7.审计的独立性表现为双向独立的是( D )。

A.政府审计 B.内部审计 C.财经法纪审计 D.注册会计师审计

8．如果财务报表有多处错误事项，每一处都不算大，但综合起来对财务报表的影响就较大，财务报表作为一个整体可能严重失实，注册会计师执行审计准则规定的程序未能将错误事项查出来，该注册会计师对此( B )。

A.没有过失 B.普通过失 C.重大过失 D.欺诈 9．审计人员对被审计单位的应收账款进行函证，发现回函与账面记录有小额差异，注册会计师未进行调查，你认为注册会计师的这种作法属于( B )。A.欺诈 B.普通过失 C.重大过失D.没有过失

10．注册会计师L在编制对苏州汽车制造厂的2004年年度审计计划时，应对重要性水平做出初步判断，主要是为了（ A ）。 A、确定审计所需的审计证据的数量 B、确定可容忍误差C、确定初步审计策略 D、确定审计报告类型 11. 下列各项降低审计风险的方法中，正确的是（ C ）

A、提高重要性的数量界限B低估客户控制风险的水平C增加审计证据的数量D、高估注册会计师的审计经验 12．如果尚未调整的错报或漏报非常重要，可以影响到大多数甚至全部会计报表使用者的决策时，被审计单位又拒绝调整会计报表，注册会计师应当发表（ A ）。

A、否定意见 B、保留意见 C、无法表示意见 D、无保留意见

二、多项选择题

1. 目前，我国形成了（ C D E ）的审计监督体系。

A. 就地审计 B. 事前审计 C. 民间审计 D. 内部审计 E. 政府审计

2. 审计的基本职能有（ A D E ）。A. 经济监督 B. 经济司法C. 经济建议D. 经济评价E. 经济鉴证

3．根据我国职业道德的相关规定，注册会计师执行审计、审核和审阅等鉴证业务，应当恪守原则的原则是（A B C）。 A．独立 B．客观 C．公正 D．廉洁

4.下列可能会影响注册会计师的独立性因素包括 ( A B C D)。

A.经济利益 B. 自我评价 C.关联关系 D. 外界压力 5．注册会计师可能承担的法律责任有( A C D )A.行政责任B.违约C.刑事责任D.民事责任 6.属于注册会计师避免法律诉讼的对策有( A B D )。

A.建立职业风险基金 B.签订审计业务约定书C.出具管理建议书 D.深入了解被审计单位业务

7．在签署审计业务约定书前，会计师事务所应当评价自身的专业胜任能力，包括(A C D )。

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A.执行同类审计业务的经验 B.重要性和审计风险 C.独立性 D.能否保持应有的职业谨慎

8．经过实质性测试后，注册会计师认为与某一重要账户或交易类别的认定有关的检查风险不能降低至可接受水平，那么，注册会计师出具的审计报告类型为（ B D ）

A、无保留意见 B、保留意见 C、否定意见 D、无法表示意见

三、简答题

1．何为内部审计？内部审计和注册会计师审计有何联系与区别？

答：内部审计，是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。

联系：内部审计是单位内部控制的一部分，注册会计师审计就须对内部审计的设置和工作情况进行了解，同时内部审计与外部审计在工作上具有一致性，注册会计师审计可利用内部审计工作的成果，以提高审计效率。

区别

1）两者的审计目标不同。内部审计主要对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计。注册会计师审计主要对被审计单位的会计报表的合法性和公允性进行审计。

2）两者的独立性不同。内部审计为组织服务，接受总经理或董事会的领导，独立性较弱。注册会计师审计为需要可靠信息的第三者服务，不受被审计单位管理当局的领导和制约，独立性较强。

3）两者接受审计的自愿程度不同。内部审计作为内部控制的重要组成部分，单位内部组织必须接受内部审计人员的监督。注册会计师以独立的第三方对被审计单位进行审计，委托人可自由选择会计师事务所。

4）两者遵循的审计标准不同。内部审计人员遵循的是内部审计准则。注册会计师遵循的是独立审计准则。 5）两者审计时间不同。内部审计通常采用定期或不定期审计，可随时进行审计。注册会计师审计通常是定期审计，每年对被审计单位的会计报表审计一次。

2.ABC会计师事务所承办了T公司2007年度会计报表审计业务。2008年8月，T公司之股东U公司以T公司2007年度会计报表审计工作存在重大过失、导致其发生重大投资损失为由，向法院提起诉讼，要求ABC会计师事务所承担民事赔偿责任。 要求：

ABC会计师事务所所拟运用审计重要性概念应诉，其聘请的律师在准备应诉材料时，提出了以下问题，请代为回答：（1）何谓审计重要性？

（2）注册会计师运用审计重要性概念的目的是什么？ （3）何谓普通过失和重大过失？

（4）审计重要性概念在区分普通过失和重大过失中有何重要作用？

答：（l）重要性是指被审计单位财务报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断和决策。

（2）一是为了提高审计效率。在抽样审计条件下，为了作出抽样决策，不能不涉及重要性。二是保证审计质量。在抽样审计条件下，注册会计师对未审计部分要承担一定的风险，而风险的大小与重要性有关。 （3）普通过失是指注册会计师执行审计业务时没有完全遵循独立审计准则的要求；重大过失是指注册会计师执行审计业务时根本没有遵守独立审计准则的要求或没有按照独立审计准则的基本原则执行审计业务。

（4）从司法实践看，如果会计报表存在重大错报事项，注册会计师运用常规审计程序通常应予以发现，但因工作疏忽而未能将重大错报事项查出来就很可能在法律诉讼中被解释为重大过失。如果会计报表存在多项错报，每一处都不算重要，但综合起来对会计报表的影响却很大，也就是说，会计报表作为一个整体可能严重失实。在这种情况下，法院一般认为注册会计师具有普通过失，而非重大过失，因为常规审计程序发现每处较小错报事项的概率也很小。

3．简述质量控制制度的要素。

答: 1、对业务质量承担的领导责任，2、职业道德规范（独立性问题），3、客户关系和具体业务的接受与保持；4、人力资源；（招聘；业绩评价；人员素质；专业胜任能力；职业发展；晋升；薪酬；人员需求预测。） 5、业务执行；（指导、监督与复核；咨 询；意见分歧） 6、业务工作底稿； 7、监控。

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4．简述我国审计的组织体系。

答：政府审计、内部审计和注册会计师审计三类审计组织机构，共同构成审计监督体系。

审计监督体系三方向，既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，它们各有特点，相互不可替代。

5.社会审计人员的法律责任有哪些，如何规避。 答：法律责任有：行政责任、民事责任、刑事责任

规避：严格遵守职业道德和专业标准的要求，建立、健全事务所的质量控制制度，签订业务约定书，

审慎选择被审计单位，深入了解被审计单位，提取风险基金和购买责任保险，聘请熟悉注册会计师法律责任的律师

6．简述我国会计师事务所的业务范围。

答：包括：1）审计业务：（1）审查企业财务报告，出具审计报告； （2）验证企业资本，出具验资报告；

（3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告。

（4）法律、行政法规规定的其他审计业务。

2）审阅业务和其他鉴证业务。包括：财务报表审阅（中期财务信息、小企业年报）； 预测性财务信息的审核；网域认证和系统鉴证等（我国内部控制审核）；基建工程预算、结算、决算审核等。 3）非鉴证业务（相关服务），包括；对财务信息执行商定程序；代编财务信息；税务服务；管理咨询；会计服务等

7．ABC事务所承接了戊公司2007年度财务报表审计业务。项目负责人是C注册会计师，其妻子是戊公司财务负责人。在制定审计计划时，C认为对戊非常熟悉，无须再了解戊及其环境，应将审计资源放在对认定层次实施实质性程序上。审计过程中，项目组成员D发现有迹象表明戊存在重大舞弊风险。项目组成员E提出应当针对该舞弊风险实施追加程序，并建议实施项目质量控制复核。C认为戊公司管理层非常诚信，不会出现舞弊情况；戊并非上市公司，无须考虑实施项目质量控制复核。C坚持自己的主张，对戊公司2007年度财务报表出具了审计报告。

要求：根据中国注册会计师执业准则的要求，请指出ABC事务所在该项业务的业务承接、业务执行和业务质量控制中存在的问题，并简要说明理由 答：(1) C的妻子是戊公司的财务负责人，由C参与戊公司财务报表审计业务从关联关系方面违背了独立性的要求；

(2) 在业务执行中存在的问题：了解表审计单位及其环境是必要程序；当发现有迹象表明戊公司存在重大舞弊风险时，C以戊公司管理层非常诚信为由认为不会出现舞弊情况不恰当，这表明C注册会计师未能保持应有的职业谨慎；在此情况下，C注册会计师决定不实施项目质量控制复核均不恰当：按照项目质量控制复核的要求，即便戊公司不是上市公司，但当识别出存在重大异常情况或风险较高的特定业务时，会计师事务所应当对其实施项目质量控制复核。

(3)在业务质量控制中存在的问题：C注册会计师在没有进行项目质量控制复核的情况出具审计报告不恰当。按照项目质量控制复核的要求，如果会计师事务所对应当实施项目质量控制复核的业务没有完成项目质量控制复核，就不得出具报告。

8．简述审计的本质属性并简述其包含的内容。 答：即审计独立性

审计独立性具体包括：●机构独立（组织独立）：●经济独立：●人员（工作）独立 9．简述审计规范体系的内容。

答：审计规范体系：

1）法律法规——审计法、注册会计师法

2）中国CPA职业道德规范(由道德委员会制定)

3）业务准则 鉴证业务基本准则 中国CPA审计准则 中国CPA审阅业务准则 CPA其他鉴证业务准则 相关服务准则

4）事务所质量控制准则(对所有业务的质量控制)

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审计学 课程作业1（共 4 次作业）参考答案

一、B B BC C D B D B B A C A 二、 CDE ADE ABC ABCD ACD ABD ACD BD

三、简答题

1．

内部审计，是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。

联系：内部审计是单位内部控制的一部分，注册会计师审计就须对内部审计的设置和工作情况进行了解，同时内部审计与外部审计在工作上具有一致性，注册会计师审计可利用内部审计工作的成果，以提高审计效率。

区别

1）两者的审计目标不同。内部审计主要对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计。注册会计师审计主要对被审计单位的会计报表的合法性和公允性进行审计。

2）两者的独立性不同。内部审计为组织服务，接受总经理或董事会的领导，独立性较弱。注册会计师审计为需要可靠信息的第三者服务，不受被审计单位管理当局的领导和制约，独立性较强。

3）两者接受审计的自愿程度不同。内部审计作为内部控制的重要组成部分，单位内部组织必须接受内部审计人员的监督。注册会计师以独立的第三方对被审计单位进行审计，委托人可自由选择会计师事务所。

4）两者遵循的审计标准不同。内部审计人员遵循的是内部审计准则。注册会计师遵循的是独立审计准则。 5）两者审计时间不同。内部审计通常采用定期或不定期审计，可随时进行审计。注册会计师审计通常是定期审计，每年对被审计单位的会计报表审计一次。 2.

（l）重要性是指被审计单位财务报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断和决策。

（2）一是为了提高审计效率。在抽样审计条件下，为了作出抽样决策，不能不涉及重要性。二是保证审计质量。在抽样审计条件下，注册会计师对未审计部分要承担一定的风险，而风险的大小与重要性有关。

（3）普通过失是指注册会计师执行审计业务时没有完全遵循独立审计准则的要求；重大过失是指注册会计师执行审计业务时根本没有遵守独立审计准则的要求或没有按照独立审计准则的基本原则执行审计业务。 （4）从司法实践看，如果会计报表存在重大错报事项，注册会计师运用常规审计程序通常应予以发现，但因工作疏忽而未能将重大错报事项查出来就很可能在法律诉讼中被解释为重大过失。如果会计报表存在多项错报，每一处都不算重要，但综合起来对会计报表的影响却很大，也就是说，会计报表作为一个整体可能严重失实。在这种情况下，法院一般认为注册会计师具有普通过失，而非重大过失，因为常规审计程序发现每处较小错报事项的概率也很小。 3．

1、对业务质量承担的领导责任 2、职业道德规范（独立性问题）

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3、客户关系和具体业务的接受与保持； 4、人力资源；（招聘；业绩评价；人员素质；专业胜任能力；职业发展；晋升；薪酬；人员需求预测。） 5、业务执行；（指导、监督与复核；咨 询；意见分歧） 6、业务工作底稿； 7、监控。 4．

政府审计、内部审计和注册会计师审计三类审计组织机构，共同构成审计监督体系。

审计监督体系三方向，既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，它们各有特点，相互不可替代。

5．社会审计人员的法律责任有哪些，如何规避。 法律责任有：行政责任、民事责任、刑事责任 规避：

严格遵守职业道德和专业标准的要求

建立、健全事务所的质量控制制度 签订业务约定书 审慎选择被审计单位 深入了解被审计单位

提取风险基金和购买责任保险 聘请熟悉注册会计师法律责任的律师

6．包括：

1）审计业务：

（1）审查企业财务报告，出具审计报告； （2）验证企业资本，出具验资报告；

（3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告。 （4）法律、行政法规规定的其他审计业务。

2）审阅业务和其他鉴证业务。包括：财务报表审阅（中期财务信息、小企业年报）； 预测性财务信息的审核；网域认证和系统鉴证等（我国内部控制审核）；基建工程预算、结算、决算审核等。 3）非鉴证业务（相关服务），包括；对财务信息执行商定程序；代编财务信息；税务服务；管理咨询；会计服务等

7．(1) C的妻子是戊公司的财务负责人，由C参与戊公司财务报表审计业务从关联关系方面违背了独立性的要求；

(2) 在业务执行中存在的问题：了解表审计单位及其环境是必要程序；当发现有迹象表明戊公司存在重大舞弊风险时，C以戊公司管理层非常诚信为由认为不会出现舞弊情况不恰当，这表明C注册会计师未能保持应有的职业谨慎；在此情况下，C注册会计师决定不实施项目质量控制复核均不恰当：按照项目质量控制复核的要求，即便戊公司不是上市公司，但当识别出存在重大异常情况或风险较高的特定业务时，会计师事务所应当对其实施项目质量控制复核。

(3)在业务质量控制中存在的问题：C注册会计师在没有进行项目质量控制复核的情况出具审计报告不恰当。按照项目质量控制复核的要求，如果会计师事务所对应当实施项目质量控制复核的业务没有完成项目质量控制复核，就不得出具报告。

8．即审计独立性

审计独立性具体包括：●机构独立（组织独立）：●经济独立：●人员（工作）独立

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9．审计规范体系：

1）法律法规——审计法、注册会计师法 2）中国CPA职业道德规范(由道德委员会制定) 3）业务准则 鉴证业务基本准则 中国CPA审计准则 中国CPA审阅业务准则 CPA其他鉴证业务准则 相关服务准则

4）事务所质量控制准则(对所有业务的质量控制)

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