物流相关财税法规

目 录

物流相关财税法规（2004/1/1——2004/3/31） .................................... 2 国家税务总局关于调整企业所得税会计核算内容有关事项的通知 ..................... 2 国家税务总局关于提高货物运输发票数据采集质量的通知 ........................... 3 国家税务总局关于外商投资企业和外国企业虚报亏损企业所得税处理问题的批复 ....... 6 税务行政复议规则（暂行） ..................................................... 6 国家税务总局关于中华保得交通总公司所属企业2003年度总机构管理费扣除标准的通知15 国家税务总局关于中国外运股份有限公司所属企业2003年度总机构管理费扣除标准的通知 ........................................................................... 15 国家税务总局关于开展扩大增值税抵扣范围企业认定工作的通知 .................... 16 国家税务总局关于开展代扣代收代征税款手续费清理整顿工作的通知 ................ 17 国家税务总局关于2003年度外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作有关问题的通知 ........................................................................... 19 国家税务总局关于进一步加强外国承包商税务管理的通知 .......................... 20 国家税务总局关于2003年开展对外国企业取得的利息、特许权使用费等征收所得税和营业税专项检查情况的通报 ........................................................ 21

物流相关其他法规（2004/1/1——2004/3/31） ................................... 23 最高人民法院、司法部关于印发《关于规范法官和律师相互关系维护司法公正的若干规定》的通知 ..................................................................... 23 交通部关于印发2004年农村公路建设实施意见的通知 ............................. 25 交通部关于印发《交通部机关政务公开规定（试行）》的通知 ....................... 27 关于外商投资举办投资性公司的规定 ............................................ 30 国家环境保护总局办公厅关于严格遵守新生产机动车排放污染检测业务范围的通知 .... 35 商务部市场体系建设司关于做好报废汽车回收企业资格认定工作的通知 .............. 36 交通部关于做好2004年国内水路运输行业年审工作的通知 ......................... 37 交通部关于发布《西部地区公路建设主要技术政策建议》的通知 .................... 38 中华人民共和国国际货物运输代理业管理规定实施细则 ............................ 41

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物流相关财税法规（2004/1/1——2004/3/31）

国家税务总局关于调整企业所得税会计核算内容有关事项的通知

2004年3月26日 国税函［2004］407号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为进一步加强企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税（以下简称外资企业所得税）收入的核算与分析，现将预缴和汇算清缴的企业所得税、外资企业所得税有关会计核算的调整事项通知如下： 一、关于辅助账的设置

（一）各入库单位和双重业务单位应在“入库”类总账科目下设置“入库企业所得税登记簿”，分设“企业所得税”和“外资企业所得税”两类明细科目，每类科目下均分设“预缴”、“汇算清缴”和“缴纳以前年度欠税”三个栏目。各栏目核算内容如下：

1.“预缴”，指本年按纳税期限的实际数，或者按上一年度应纳税所得额的十二分之一或四分之一，或者经当地税务机关认可的其他方法分期预缴的所得税以及按定额缴纳的所得税，含本年度内缴纳的本年应预缴而未按期预缴的欠税；

2.“汇算清缴”，指对上年实际应纳所得税额与上年预缴的所得税额进行汇算后，在本年清缴（退）的所得税额，含本年度内缴纳的本年应清缴而未按期清缴的欠税；

3.“缴纳以前年度欠税”，指缴纳本年之前发生的以前年度欠税，含查补征收以前年度应缴纳的所得税。

（二）各入库单位和双重业务单位应在“多缴税金”总账科目下设置“抵缴企业所得税登记簿”，分设“企业所得税”和“外资企业所得税”两类明细科目，登记反映本年汇算清缴的应退税额抵顶本年应预缴税款的金额。该登记簿也可与“入库企业所得税登记簿”合并设置。

二、关于会计核算的原始凭证和账簿登记

“入库企业所得税登记簿”各科目均以税收缴款书、税收收入退还书或混合业务单位上报的入库凭证汇总单和退库凭证汇总单作为记账的原始凭证。缴纳税款时用蓝字（或正数）登记反映，退还税款时用红字（或负数）登记反映。“抵缴企业所得税登记簿”根据《退税（抵税）确认书》中的“抵缴下期税款金额”登记反映。

为准确分清各类入库企业所得税，税务机关在征收或退还企业所得税时，应根据相关的应征凭证和退税申请审批书，在填开的缴退税凭证的“备注”栏分别注明“预缴”、“汇算清缴”、“缴纳以前欠税”、“预缴退税”、“汇算清缴退税”等字样。 三、关于会计报表的调整

根据上述调整内容，修改《入库税金明细月报表》，在该报表的“企业所得税”和“外商投资企业和外国企业所得税”项目下均分别增设“其中：预缴”、“其中：汇算清缴”子项目，并在该表的最后增设两行“附列资料：抵缴企业所得税”、“抵缴外资企业所得税”。有

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关报表的具体式样、参数、编报方法和审核公式将通过广域网下发各地。

从2004年6月份编报5月份的税收会计报表起，各入库单位、双重业务单位和报表汇总单位应按修改后的表式编报。为与修改前的报表口径相衔接，各地在收到本通知后，务必抓紧按本通知的要求填开缴退税凭证和增设《入库企业所得税登记簿》、《抵缴企业所得税登记簿》，并将收到本通知前今年已入库和已抵缴的企业所得税分类补记到登记簿中；使用计算机进行会计核算的单位，在计算机软件没有修改前，应设立《入库企业所得税登记簿》和《抵缴企业所得税登记簿》进行手工登记。以便保证6月份编报5月份的报表时按修改后的报表口径准确编报。

四、关于《税收月快报》项目的调整

（一）根据会计科目调整情况，在《税收月快报》中增设第119项“企业所得税预缴”、第120项“企业所得税汇算清缴”和第121项“缴纳以前年度企业所得税欠税”，以上三项之和等于《税收月快报》第64项“企业所得税”，属期均为当月数。

（二）增设第122项“外资企业所得税预缴”、第123项“外资企业所得税汇算清缴”和第124项“缴纳以前年度外资企业所得税欠税”，以上三项之和等于《税收月快报》第73项，属期均为当月数。

有关修改后的税收月快报“TRS”任务将放在总局FTP广域网centre\\jitong\\jihua\\TRS程序中，请各地在2004年6月份编报5月份的税收快报前予以更新。

（三）另外，今年1至4月入库的“预缴”、“汇算清缴”以及“缴纳以前年度欠税”数额，请各地以“入库企业所得税登记簿”有关栏目核算数为准，将今年1至4月企业所得税、外资企业所得税入库的“预缴”、“汇算清缴”以及“缴纳以前年度欠税”数额的当月数一次性上报总局。

有关“TRS”任务届时将与税收月快报修改更新任务一并放入总局FTP广域网centre＼jitong＼jihua＼TRS程序中，请各地在2004年6月份上报5月份的税收快报时一并报送。

国家税务总局关于提高货物运输发票数据采集质量的通知

2004年3月3日 国税明电［2004］18号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

按照总局国税发明电［2004］12号《国家税务总局关于上传货物运输发票数据的紧急通知》的要求，大多数省市国税局、地税局基本按照总局的规定上报了2004年1月份和2004年2月份采集的货物运输发票采集数据。在此基础上，总局对各地上报数据进行了数据导入和比对。在数据导入的校验过程中发现一些地区采集的数据错误率较高，直接影响数据比对的结果和后期处理。数据错误的原因包括：税务机关代码无法识别、发票种类错误、开票日期不可识别、发票号码错误、纳税人识别号和名称错误等。（各地的数据差错统计在总局技术支持网站上公布）。

为严格遵守总局国税发［2003］121号文件的要求，提高货物运输发票采集数据的质量，总局将定期对各地上报数据的采集质量进行通报。为此，各级国、地税局应按照下列要求加

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强管理、制订措施，尽快提高数据采集的质量。

一、发票数据不能导入比对系统的原因很多，例如，企业、代开票单位或税务局未使用总局采集信息检查软件等。各级国、地税单位应及时从总局技术支持网站上下载数据校验结果，并对错误数据进行分析，找出出错环节，避免今后继续出现此类错误。

二、各级国、地税单位应严格按照总局国税发［2003］121号文件规定的时间传输数据。 三、使用总局统一开发的软件进行货物运输发票采集、汇总的单位必须严格执行总局要求，使用货物运输发票采集信息检查软件进行数据项的检查。

四、对于全省自行开发了统一征管软件和电子申报的省级国税局，应该利用总局提供的数据接口标准，把发票采集功能与电子申报结合起来，使得既能方便纳税人及基层税务人员，又能按总局的数据标准导出数据。

对于全省实现了统一征管软件的省级地税局，应该利用总局的数据接口标准，使用征管软件进行发票代开和数据采集，并能够按照总局的数据标准直接转出发票信息，对于手工录入发票的地方，也应把采集的发票信息导入各地的征管软件，以方便管理。

五、为加强货物运输发票采集数据的检查，各国、地税单位在依据总局公布的数据标准进行软件开发时，必须按照总局的数据项校验规则进行数据检查。检查不合格的数据不得进入货物运输发票数据采集、传递和比对系统。采集数据的校验规则见附件一，或从总局技术支持网站（内部网）上下载。

六、各级国、地税单位应做好货物运输发票数据的备份工作。

七、在国税机关应实现货物运输发票抵扣信思“一窗式”比对功能。现在国家税务总局推行的CTAIS软件中早已实现，请各地及时下载并做好软件升级。

总局早已公布了数据文件格式，各地应按照业务的要求对各省征管软件送行相应修改，实现“一窗式”比对。

八、在使用总局已经开发的货物运输发票采集、汇总软件或自行开发应用软件对必须按照总局公布的国、地税税务机关代码认真填写，区县以上机关（含区县级）为总局发文规定的7位税务机关代码。

对于需要在县区以下或县区级多个窗口进行数据采集的情况，其税务机关代码可以在总局规定的7位税务机关代码（到县区级）之后增加2位所级代码，同时必须保证：代码必须唯一，代码必须固定，新增的代码必须在省级备案。

九、总局已经发布了货物运输发票采集、汇总、检查软件的升级版本。新版本主要增加了纳税人采集软件的数据项约束检查、强化了税务机关对采集数据的检查等功能。请各级国、地税单位及时下载并通知纳税人升级采集软件。

十、货物运输发票采集、汇总软件将不定期升级，并发布在总局技术支持网站上和总局互联网网站上，请及时通知国、地税各单位及纳税入下载升级使用，原来使用的货物运输发票采集、汇总软件同期废止。

十一、各地应时刻关注总局技术支持网站（内部网），保证及对获取货物运输发票的各类操作要求、软件修改、问题解答等信息。总局将在网站上不定期发布常见问题解答，请注意下载。

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附件一：

货物运输发票采集数据校验规则

一、CRC校验：

二、总记录条数与申报文件中的统计数一致 三、货物运输发票抵扣清单数据校验规则

（一）发票种类值为“铁路运输、航空运输、管道运输、海洋运输、公路运输、内河运输、联运”，不能填写其他内容或空；

（二）铁路运输、航空运输、管道运输、海洋运输栏填写汇总数据，只允许输入三个金额数据；

（三）铁路运输、航空运输、管道运输、海洋运输，只允许最多有一条记录存在（可以不存在）；

（四）公路运输、内河运输、联运中的各数据项不能为空； （五）发票号码不为空且不大于10位；

（六）公路运输、内河运输、联运中运输单位税务识别号长度必须等于15或l8位，由［1-9］或【A-Z】或［a-z］组成；

（七）公路运输、内河运输、联运中运输单位主管税务机关代码长度必须等于7或9位；

（八）公路运输、内河运输、联运中开票日期距离申报日期必须在120天以内；（2004年3月1日前开具的发票不在此列）；

（九）公路运输、内河运输、联运中开票日期不得超过申报所属时期； （十）允许计算抵扣的运费金额不能大于开票金额；

（十一）计算抵扣的税额为允许计算抵扣运费金额的7%，但允许纳税人进行未位微调。 （十二）允许计算抵扣的运费金额合计数×7%的值与计算抵扣的税额的合计差值不超过1元；

（十三）开票金额、允许计算抵扣的运费金额、允许计算抵扣的税额不能为空或非数字。 （十四）开票日期格式为YYYY-MM-DD。

（十五）纳税人、税务机关名称长度不超过80字节。 四、货物运输发票开具清单校验规则

（一）公路运输，内河运输、联运中的各数据项不能为空； （二）发票号码不为空或不大于10位；

（三）公路运输、内河运输、联运中承运方和受票方单位税务识别号长度必须等于15或18位，由［1-9］或［A-z］或［a-z］组成；

（四）中介机构代码必须等于15或18位，由［1-9］或［A-z］或【a-z】组成； （五）公路运输、内河运输、联运中运输单位主管税务机关代码长度必须等于7或9位； （六）公路运输、内河运输、联运中开票日期不得超过申报所属时期； （七）纳税人、税务机关名称长度不超过80字节；

（八）开票金额不可为空或非数字。

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国家税务总局关于外商投资企业和外国企业虚报亏损企业所得税处理问题的批复

2004年2月24日 国税函［2004］296号

重庆市国家税务局：

你局《关于外商投资企业虚报亏损税务处理问题的请示》（渝国税发［2003］145号）收悉。关于在新修订的《中华人民共和国税收征收管理法》（以下称《征管法》）实施后，如何对外商投资企业和外国企业（以下称企业）虚报亏损进行税务行政处罚问题，现批复如下： 一、关于企业虚报亏损税务行政处罚问题，新修订的《征管法》已做出明确规定，《国家税务总局关于外商投资企业虚报亏损税务处理问题的通知》（国税发［1997］102号）第一条规定应停止执行。

二、企业发生虚报亏损行为，凡构成编造虚假的所得税计税依据的，分别以下情况，依照《征管法》及其实施细则的有关规定进行税务行政处罚：

1、企业编造虚假的所得税计税依据，在行为当年或相关年度已实际造成不缴或少缴应纳税款的，主管税务机关可认定其为偷税行为，依照《征管法》第六十三条第一款规定处罚。 2、若企业依法处于享受免征企业所得税的优惠年度、或者处于亏损年度，企业编造虚假的所得税计税依据未在行为当年或相关年度实际造成不缴或少缴应纳税款的，主管税务机关可按《征管法》第六十四条第一款规定处罚。

三、上条所述编造虚假的所得税计税依据包括企业通过伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、计帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报等其他非法手段，而少报或不报应纳税所得额或者多报亏损额。

四、在查处企业编造虚假的所得税计税依据案件中，无论是按《征管法》第六十三条第一款规定处罚；还是按《征管法》第六十四条第一款规定处罚，有关年度的应纳税所得额、获利年度以及减免税额的计算和调整问题，仍应按国税发［1997］102号的有关规定执行。

税务行政复议规则（暂行）

2004年2月24日 国家税务总局令8号

《税务行政复议规则（暂行）》已经2004年1月17日第1次局务会议审议通过，现予公布，自2004年5月1日起施行。

国家税务总局局长：谢旭人 附件：

税务行政复议规则（暂行）

第一章 总则

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第一条 为了防止和纠正税务机关违法或者不当的具体行政行为，保护纳税人及其他当事人的合法权益，保障和监督税务机关依法行使职权，根据《中华人民共和国行政复议法》、《中华人民共和国税收征收管理法》和其他有关规定，制定本规则。

第二条 纳税人及其他当事人认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益，可依法向税务行政复议机关申请行政复议；税务行政复议机关受理行政复议申请，作出行政复议决定，适用本规则。

第三条 本规则所称税务行政复议机关（以下简称复议机关），是指依法受理行政复议申请，对具体行政行为进行审查并作出行政复议决定的税务机关。

第四条 复议机关负责税收法制工作的机构（以下简称法制工作机构）具体办理行政复议事项，履行下列职责： （一）受理行政复议申请；

（二）向有关组织和人员调查取证，查阅文件和资料；

（三）审查申请行政复议的具体行政行为是否合法与适当，拟定行政复议决定； （四）处理或者转送对本规则第九条所列有关规定的审查申请；

（五）对被申请人违反行政复议法及本规则规定的行为，依照规定的权限和程序提出处理建议；

（六）办理因不服行政复议决定提起行政诉讼的应诉事项； （七）对下级税务机关的行政复议工作进行检查和监督； （八）办理行政复议案件的赔偿事项；

（九）办理行政复议、诉讼、赔偿等案件的统计、报告和归档工作。

各级税务机关应建立健全法制工作机构，配备专职行政复议、应诉工作人员，保证行政复议、应诉工作的顺利开展。

第五条 复议机关必须强化责任意识和服务意识，树立依法行政观念，认真履行行政复议职责，忠于法律，确保法律正确实施，坚持有错必纠；行政复议活动应当遵循合法、公正、公开、及时、便民的原则。

第六条 纳税人及其他当事人对行政复议决定不服的，可以依照行政诉讼法的规定向人民法院提起行政诉讼。

第七条 各级税务机关发生的行政复议、诉讼费用在行政经费中开支。 第二章 税务行政复议范围

第八条 复议机关受理申请人对下列具体行政行为不服提出的行政复议申请： （一）税务机关作出的征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税及退税、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为和征收税款、加收滞纳金及扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴、代收代缴行为。

（二）税务机关作出的税收保全措施： 1.书面通知银行或者其他金融机构冻结存款； 2.扣押、查封商品、货物或者其他财产。

（三）税务机关未及时解除保全措施，使纳税人及其他当事人合法权益遭受损失的行为。

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（四）税务机关作出的强制执行措施：

1.书面通知银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款； 2.变卖、拍卖扣押、查封的商品、货物或者其他财产。 （五）税务机关作出的行政处罚行为： 1.罚款；

2.没收财物和违法所得； 3.停止出口退税权。

（六）税务机关不予依法办理或者答复的行为： 1.不予审批减免税或者出口退税； 2.不予抵扣税款； 3.不予退还税款；

4.不予颁发税务登记证、发售发票； 5.不予开具完税凭证和出具票据； 6.不予认定为增值税一般纳税人； 7.不予核准延期申报、批准延期缴纳税款。

（七）税务机关作出的取消增值税一般纳税人资格的行为。 （八）收缴发票、停止发售发票。

（九）税务机关责令纳税人提供纳税担保或者不依法确认纳税担保有效的行为。 （十）税务机关不依法给予举报奖励的行为。

（十一）税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为。 （十二）税务机关作出的其他具体行政行为。

第九条 纳税人及其他当事人认为税务机关的具体行政行为所依据的下列规定不合法，在对具体行政行为申请行政复议时，可一并向复议机关提出对该规定的审查申请： （一）国家税务总局和国务院其他部门的规定； （二）其他各级税务机关的规定； （三）地方各级人民政府的规定； （四）地方人民政府工作部门的规定。 前款中的规定不含规章。 第三章 税务行政复议管辖

第十条 对各级税务机关作出的具体行政行为不服的，向其上一级税务机关申请行政复议。

对省、自治区、直辖市地方税务局作出的具体行政行为不服的，可以向国家税务总局或者省、自治区、直辖市人民政府申请行政复议。

第十一条 对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对行政复议决定不服，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决，国务院的裁决为终局裁决。

第十二条 对本规则第十条、第十一条规定以外的其他税务机关、组织等作出的具体行政行为不服的，按照下列规定申请行政复议：

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（一）对计划单列市税务局作出的具体行政行为不服的，向省税务局申请行政复议。 （二）对税务所、各级税务局的稽查局作出的具体行政行为不服的，向其主管税务局申请行政复议。

（三）对扣缴义务人作出的扣缴税款行为不服的，向主管该扣缴义务人的税务机关的上一级税务机关申请行政复议；对受税务机关委托的单位作出的代征税款行为不服的，向委托税务机关的上一级税务机关申请行政复议。

（四）国税局（稽查局、税务所）与地税局（稽查局、税务所）、税务机关与其他行政机关联合调查的涉税案件，应当根据各自的法定职权，经协商分别作出具体行政行为，不得共同作出具体行政行为。

对国税局（稽查局、税务所）与地税局（稽查局、税务所）共同作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议；对税务机关与其他行政机关共同作出的具体行政行为不服的，向其共同上一级行政机关申请行政复议。

（五）对被撤销的税务机关在撤销前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。

有前款（二）、（三）、（四）、（五）项所列情形之一的，申请人也可以向具体行政行为发生地的县级地方人民政府提出行政复议申请，由接受申请的县级地方人民政府依法进行转送。

第四章 税务行政复议申请

第十三条 申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。

因不可抗力或者被申请人设置障碍等其他正当理由耽误法定申请期限的，申请期限自障碍消除之日起继续计算。

第十四条 纳税人、扣缴义务人及纳税担保人对本规则第八条第（一）项和第（六）项第1、2、3目行为不服的，应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服，可以再向人民法院提起行政诉讼。

申请人按前款规定申请行政复议的，必须先依照税务机关根据法律、行政法规确定的税额、期限，缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，方可在实际缴清税款和滞纳金后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请。

申请人提供担保的方式包括保证、抵押及质押。作出具体行政行为的税务机关应当对保证人的资格、资信进行审查，对不具备法律规定资格，或者没有能力保证的，有权拒绝。作出具体行政行为的税务机关应当对抵押人、出质人提供的抵押担保、质押担保进行审查，对不符合法律规定的抵押担保、质押担保，不予确认。

第十五条 申请人对本规则第八条第（一）项和第（六）项第1、2、3目以外的其他具体行政行为不服，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。

第十六条 申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请；口头申请的，复议机关应当当场记录申请人的基本情况、行政复议请求、申请行政复议的主要事实、理由和时间。

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第十七条 依法提起行政复议的纳税人及其他当事人为税务行政复议申请人，具体是指纳税义务人、扣缴义务人、纳税担保人和其他当事人。

有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请行政复议；有权申请行政复议的公民为无行为能力人或者限制行为能力人，其法定代理人可以代理申请行政复议。

有权申请行政复议的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，承受其权利义务的法人或者其他组织可以申请行政复议。

与申请行政复议的具体行政行为有利害关系的其他公民、法人或者其他组织，可以作为第三人参加行政复议。

虽非具体行政行为的相对人，但其权利直接被该具体行政行为所剥夺、限制或者被赋予义务的第三人，在行政管理相对人没有申请行政复议时，可以单独申请行政复议。 申请人、第三人可以委托代理人代为参加行政复议；被申请人不得委托代理人代为参加行政复议。

第十八条 纳税人及其他当事人对税务机关的具体行政行为不服申请行政复议的，作出具体行政行为的税务机关是被申请人。

第十九条 申请人向复议机关申请行政复议，复议机关已经受理的，在法定行政复议期限内申请人不得再向人民法院提起行政诉讼；申请人向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经依法受理的，不得申请行政复议。 第五章 税务行政复议受理

第二十条 复议机关收到行政复议申请后，应当在5日内进行审查，决定是否受理。对不符合本规则规定的行政复议申请，决定不予受理，并书面告知申请人。 对有下列情形之一的行政复议申请，决定不予受理： （一）不属于行政复议的受案范围； （二）超过法定的申请期限；

（三）没有明确的被申请人和行政复议对象；

（四）已向其他法定复议机关申请行政复议，且被受理； （五）已向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经受理；

（六）申请人就纳税发生争议，没有按规定缴清税款、滞纳金，并且没有提供担保或者担保无效；

（七）申请人不具备申请资格。

对不属于本机关受理的行政复议申请，应当告知申请人向有关复议机关提出。 复议机关收到行政复议申请后未按前款规定期限审查并作出不予受理决定的，视为受理。

第二十一条 对符合规定的行政复议申请，自复议机关法制工作机构收到之日起即为受理；受理行政复议申请，应当书面告知申请人。

第二十二条 对应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服再向人民法院提起行政诉讼的具体行政行为，复议机关决定不予受理或者受理后超过复议期限不作答复的，纳税人及其他当事人可以自收到不予受理决定书之日起或者行政复议期满之日起15日内，依法向人民法院提起行政诉讼。

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依照本规则第四十三条规定延长行政复议期限的，以延长后的时间为行政复议期满时间。

第二十三条 纳税人及其他当事人依法提出行政复议申请，复议机关无正当理由而不予受理且申请人没有向人民法院提起行政诉讼的，上级税务机关应当责令其受理；必要时，上级税务机关也可以直接受理。

第二十四条 行政复议期间具体行政行为不停止执行；但有下列情形之一的，可以停止执行：

（一）被申请人认为需要停止执行的； （二）复议机关认为需要停止执行的；

（三）申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理，决定停止执行的； （四）法律规定停止执行的。

第二十五条 行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议中止： （一）申请人死亡，须等待其继承人表明是否参加行政复议的； （二）申请人丧失行为能力，尚未确定法定代理人的；

（三）作为一方当事人的行政机关、法人或者其他组织终止，尚未确定其权利义务承受人的；

（四）因不可抗力原因，致使复议机关暂时无法调查了解情况的；

（五）依照本规则第三十九条和第四十条，依法对具体行政行为的依据进行处理的； （六）案件的结果须以另一案件的审查结果为依据，而另一案件尚未审结的； （七）申请人请求被申请人履行法定职责，被申请人正在履行的； （八）其他应当中止行政复议的情形。

行政复议中止应当书面告知当事人。中止行政复议的情形消除后，应当立即恢复行政复议。

第二十六条 行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议终止： （一）依照本规则第三十八条规定撤回行政复议申请的；

（二）行政复议申请受理后，发现其他复议机关或者人民法院已经先于本机关受理的； （三）申请人死亡，没有继承人或者继承人放弃行政复议权利的；

（四）作为申请人的法人或者其他组织终止后，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的；因前条第（一）、（二）项原因中止行政复议满60日仍无人继续复议的，行政复议终止，但有正当理由的除外；

（五）行政复议申请受理后，发现不符合受理条件的。 行政复议终止应当书面告知当事人。 第六章 证据

第二十七条 行政复议证据包括以下几类： （一）书证； （二）物证； （三）视听资料； （四）证人证言；

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（五）当事人的陈述； （六）鉴定结论；

（七）勘验笔录、现场笔录。

第二十八条 在行政复议中，被申请人对其作出的具体行政行为负有举证责任。 第二十九条 复议机关审查复议案件，应当以证据证明的案件事实为根据。 第三十条 复议机关应当根据案件的具体情况，从以下方面审查证据的合法性： （一）证据是否符合法定形式；

（二）证据的取得是否符合法律、法规、规章、司法解释和其他规定的要求； （三）是否有影响证据效力的其他违法情形。

第三十一条 复议机关应当根据案件的具体情况，从以下方面审查证据的真实性： （一）证据形成的原因； （二）发现证据时的客观环境；

（三）证据是否为原件、原物，复制件、复制品与原件、原物是否相符； （四）提供证据的人或者证人与当事人是否具有利害关系； （五）影响证据真实性的其他因素。

第三十二条 下列证据材料不得作为定案依据： （一）违反法定程序收集的证据材料；

（二）以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料； （三）以利诱、欺诈、胁迫、暴力等不正当手段获取的证据材料； （四）当事人无正当事由超出举证期限提供的证据材料；

（五）当事人无正当理由拒不提供原件、原物，又无其他证据印证，且对方当事人不予认可的证据的复制件或者复制品； （六）无法辨明真伪的证据材料；

（七）不能正确表达意志的证人提供的证言； （八）不具备合法性和真实性的其他证据材料。

法制工作机构依据本规则第四条第（二）项规定的职责所取得的有关材料，不得作为支持被申请人具体行政行为的证据。

第三十三条 在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据。

第三十四条 申请人和第三人可以查阅被申请人提出的书面答复、作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料，除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私外，复议机关不得拒绝。

第七章 税务行政复议决定

第三十五条 行政复议原则上采用书面审查的办法，但是申请人提出要求或者法制工作机构认为有必要时，应当听取申请人、被申请人和第三人的意见，并可以向有关组织和人员调查了解情况。

第三十六条 复议机关对被申请人作出的具体行政行为所依据的事实证据、法律程序、法律依据及设定的权利义务内容之合法性、适当性进行全面审查。

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第三十七条 复议机关法制工作机构应当自受理行政复议申请之日起7日内，将行政复议申请书副本或者行政复议申请笔录复印件发送被申请人。

被申请人应当自收到申请书副本或者申请笔录复印件之日起10日内，提出书面答复，并提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料。

第三十八条 行政复议决定作出前，申请人要求撤回行政复议申请的，可以撤回，但不得以同一基本事实或理由重新申请复议。

第三十九条 申请人在申请行政复议时，依据本规则第九条规定一并提出对有关规定的审查申请的，复议机关对该规定有权处理的，应当在30日内依法处理；无权处理的，应当在7日内按照法定程序转送有权处理的行政机关依法处理，有权处理的行政机关应当在60日内依法处理。处理期间，中止对具体行政行为的审查。

第四十条 复议机关在对被申请人作出的具体行政行为进行审查时，认为其依据不合法，本机关有权处理的，应当在30日内依法处理；无权处理的，应当在7日内按照法定程序转送有权处理的国家机关依法处理。处理期间，中止对具体行政行为的审查。

第四十一条 法制工作机构应当对被申请人作出的具体行政行为进行合法性与适当性审查，提出意见，经复议机关负责人同意，按照下列规定作出行政复议决定：

（一）具体行政行为认定事实清楚，证据确凿，适用依据正确，程序合法，内容适当的，决定维持；

（二）被申请人不履行法定职责的，决定其在一定期限内履行；

（三）具体行政行为有下列情形之一的，决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法；决定撤销或者确认该具体行政行为违法的，可以责令被申请人在一定期限内重新作出具体行政行为：

1.主要事实不清、证据不足的； 2.适用依据错误的； 3.违反法定程序的； 4.超越或者滥用职权的； 5.具体行政行为明显不当的。

复议机关责令被申请人重新作出具体行政行为的，被申请人不得以同一事实和理由作出与原具体行政行为相同或者基本相同的具体行政行为；但复议机关以原具体行政行为违反法定程序而决定撤销的，被申请人重新作出具体行政行为的，不受前述限制。

（四）被申请人不按照本规则第三十七条的规定提出书面答复，提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料的，视为该具体行政行为没有证据、依据，决定撤销该具体行政行为。

重大、疑难的行政复议申请，复议机关应当集体讨论决定。重大、疑难行政复议申请的标准，由复议机关自行确定。

第四十二条 申请人在申请行政复议时可以一并提出行政赔偿请求，复议机关对符合国家赔偿法的有关规定应当给予赔偿的，在决定撤销、变更具体行政行为或者确认具体行政行为违法时，应当同时决定被申请人依法给予赔偿。

申请人在申请行政复议时没有提出行政赔偿请求的，复议机关在依法决定撤销或者变更

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原具体行政行为确定的税款、滞纳金、罚款以及对财产的扣押、查封等强制措施时，应当同时责令被申请人退还税款、滞纳金和罚款，解除对财产的扣押、查封等强制措施，或者赔偿相应的价款。

第四十三条 复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延长，并告知申请人和被申请人；但延长期限最多不超过30日。

复议机关作出行政复议决定，应当制作行政复议决定书，并加盖印章。 行政复议决定书一经送达，即发生法律效力。 第四十四条 被申请人应当履行行政复议决定。

被申请人不履行或者无正当理由拖延履行行政复议决定的，复议机关或者有关上级行政机关应当责令其限期履行。

第四十五条 申请人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定的，按照下列规定分别处理：

（一）维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的行政机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。

（二）变更具体行政行为的行政复议决定，由复议机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。 第八章 附则

第四十六条 复议机关、复议机关工作人员及被申请人在税务行政复议活动中，有违反行政复议法及本规则规定的行为，按《中华人民共和国行政复议法》第六章的规定，追究法律责任。

第四十七条 复议机关受理税务行政复议申请，不得向申请人收取任何费用。 第四十八条 复议机关在受理、审查、决定税务行政复议案件过程中，可使用行政复议专用章。行政复议专用章与行政机关印章在行政复议中具有同等效力。

第四十九条 行政复议期间的计算和行政复议文书的送达，依照民事诉讼法关于期间、送达的规定执行。

本规则关于行政复议期间有关“5日”、“7日”的规定是指工作日，不含节假日。 第五十条 税务机关办理行政复议案件应当适用规定的文书格式。文书格式包括： （一）口头申请行政复议登记表； （二）不予受理决定书； （三）受理复议通知书； （四）行政复议告知书； （五）责令受理通知书； （六）责令履行通知书； （七）提出答复通知书； （八）停止执行通知书； （九）行政复议中止通知书； （十）行政复议终止通知书； （十一）决定延期通知书；

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（十二）税务行政复议决定书； （十三）规范性文件转送函（一）； （十四）规范性文件转送函（二）。

第五十一条 本规则由国家税务总局负责解释。

第五十二条 本规则自2004年5月1日起施行。1999年9月23日国家税务总局以国税发［1999］177号文件发布的《税务行政复议规则（试行）》同时废止。

国家税务总局关于中华保得交通总公司所属企业2003年度总机构管理费扣除标准的通知

2004年2月13日 国税函［2004］222号

北京、天津、上海、河北、山东、湖北、新疆、四川省（自治区、直辖市）国家税务局，深圳市地方税务局：

近接中华保得交通总公司《关于向所属企业收取总机构管理费的请示》（保得财［2003］093号）。根据《国家税务总局关于印发＜总机构提取管理费税前扣除审批办法＞的通知》（国税发［1996］177号）、《国家税务总局关于总机构管理费税前扣除审批办法的补充通知》（国税函［1999］136号）的有关规定，经审核，同意中华保得交通总公司2003年向所属企业提取436万元总机构管理费。其所属企业按规定标准上交的管理费，准予在税前扣除，超过规定标准上交的管理费，应进行纳税调整。该公司提取的管理费年终如有结余，应并入总公司的应纳税所得额缴纳企业所得税。

国家税务总局关于中国外运股份有限公司所属企业2003年度总机构管理费扣除标准的通知

2004年2月2日 国税函［2004］155号

北京、天津、上海、江苏、山东、广东省（直辖市）国家税务局，青岛市国家税务局： 近接中国外运股份有限公司《关于中国外运股份有限公司收取总机构管理费的请示》（［2003］运股财字第318／221号）。根据《国家税务总局关于印发〈总机构管理费税前扣除审批办法〉的通知》（国税发［1996］177号）和《国家税务总局关于提取管理费税前扣除审批办法的补充通知》（国税函［1999］136号）的有关规定，经审核，同意该公司2003年度向所属企业提取5750万元的总机构管理费（详见附件）。其所属企业按规定标准上交的管理费，准予在税前扣除，超过规定标准上交的管理费，应进行纳税调整。该公司提取的管理费年终如有结余，应并入公司的应纳税所得额缴纳企业所得税。

附件：中国外运股份有限公司所属企业2003年度总机构管理费扣除标准（略）

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国家税务总局关于开展扩大增值税抵扣范围企业认定工作的通知

2004年1月29日 国税函［2004］143号

黑龙江、吉林、辽宁省、大连市国家税务局：

根据《中共中央、国务院关于实施东北地区等老工业基地振兴战略的若干意见》（中发［2003］11号），东北三省及大连市八个行业的增值税一般纳税人（以下简称“纳税人”）将扩大增值税抵扣范围。为做好准备工作，国家税务总局决定，暂对八个行业所属企业开展认定工作。现就认定工作有关问题通知如下：

一、扩大增值税抵扣范围的企业认定工作（以下简称“认定工作”）是扩大增值税抵扣范围的一个重要环节，各级国家税务局要高度重视，统一思想，通力协作，确保认定工作按时完成。同时做好纳税人的宣传辅导工作。

二、纳税人所生产的产品属于八个行业（见《东北地区八个行业的具体范围》）范围的，应根据本企业实际生产经营情况如实填写《扩大增值税抵扣范围企业认定表》，向当地国家税务局提出认定申请。凡未提出认定申请的，不得执行扩大增值税抵扣范围的税收规定。 三、各级国家税务局可暂按《东北地区八个行业的具体范围》进行认定，待国务院对东北增值税转型方案批准后，以财政部、国家税务总局具体规定的范围确认，并在征管数据库及增值税一般纳税人档案数据库中加载标识。

在认定过程中如果对个别企业认定有困难，主管税务机关可商同级发展和改革委员会（或计委）进行认定。

纳税人采取提供虚假资料等不正当手段影响认定结果的，一经发现，主管税务机关应立即取消其扩大增值税抵扣范围的资格，并按照《征管法》的有关规定予以处罚。 四、对认定工作中出现的问题，各地要及时上报。 附件1：

东北地区八个行业的具体范围

装备制造业、石油化工业、冶金业、船舶制造业、汽车制造业、农产品加工业、军品工业和高新技术产业是指下列行业：

1.装备制造业：是指为国民经济各部门简单再生产和扩大再生产提供技术装备的各制造工业的总称，其产品范围包括机械工业（含航空、航天、船舶和兵器等制造行业）和电子工业中的投资类产品。包括通用设备制造业、专用设备制造业、电气机械及器材制造业、通信设备计算机及其他电子设备制造业、仪器仪表及文化办公用品制造业等。

2.石油化工业：是指石油工业和化学工业的总称，包括石油加工、炼焦及核燃料加工业、化学原料及化学制品制造业、医药制造业、化学纤维制造业、橡胶制品业、塑料制品业等。 3.冶金业：黑色金属冶炼及压延加工业、有色金属冶炼及压延加工业等。

4.船舶制造业：是指船舶制造、船舶零部件和配件制造以及船舶修理的制造工业的总称，包括金属船舶制造、非金属船舶制造、娱乐船和运动船建造及修理、船用配套设备制造、船舶修理及拆船、航标器材及其他浮动装置制造。

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5.汽车制造业：是指汽车整车制造、零部件、配件制造以及汽车修理的制造工业的总称，包括汽车整车制造、改装汽车制造、电车制造、汽车车身及挂车的制造、汽车零部件及配件制造、汽车修理等。

6.农产品加工业：是指除烟、酒以外的农业产品加工、制造业，包括农副食品加工、食品制造、饮料制造、纺织、皮革皮毛羽毛（绒）加工、木材加工及木竹藤棕草制品、纺织服装鞋帽制造、家具制造、造纸及纸制品、工艺品及其他制造等。 7.军品工业：是指为军队、武警、公安系统生产产品的纳税人。

8.高新技术产业：目前暂按科技部印发的《国家高新技术产业开发区高新技术企业认定条件和办法》（国科发火字［2000］324号）和《国家高新技术产业开发区外高新技术企业认定条件和办法》（国科发火字［1996］018号）文件中规定的高新技术范围并符合其他认定条件，取得省级科委颁发的高新技术企业证书的，以及生产的产品属于《科技部、财政部、国家税务总局关于发布〈中国高新技术产品目录〉的通知》（国科发计字［2000］328号）范围的纳税人确定。

附件2：扩大增值税抵扣范围企业认定表（略）

国家税务总局关于开展代扣代收代征税款手续费清理整顿工作的通知

2004年1月29日 国税函［2004］144号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

代扣代收和代征手续费（以下简称双代手续费）自2002年纳入预算管理以来，国家税务局系统认真执行《财政部、国家税务总局、中国人民银行关于代扣代收和代征税款手续费纳入预算管理的通知》（财预［2001］523号）、《国家税务总局关于代征代扣税款会计核算问题的通知》（国税发［2002］49号）和《国家税务总局关于印发＜国家税务局系统代扣代收代征手续费专项经费管理（暂行）办法＞的通知》（国税发［2002］65号）的规定，发挥了扣缴义务人和代征人的作用，对税务部门组织税收收入，提高征管效率，方便纳税人起到了很好的作用。但在执行中也发现存在以下几方面的问题：一是搞虚假代征，不按规定签订代征协议或签订虚假协议；二是虚报虚列代征税款；三是超比例计算支付手续费；四是虚报虚列手续费支出；五是截留、挪用手续费。这些作法严重违反了国家的法律法规和财经纪律，损害了税务部门的形象，在社会上造成了不良影响。为了规范和加强双代手续费管理，严肃法律法规和财经纪律，总局决定在国家税务局系统全面开展双代手续费清理整顿工作，现将有关事项通知如下：

一、清理整顿的范围和内容

各级税务机关要依据《财政部、国家税务总局、中国人民银行关于代扣代收和代征税款手续费纳入预算管理的通知》（财预［2001］523号）、《国家税务总局关于代征代扣税款会计核算问题的通知》（国税发［2002］49号）和《国家税务总局关于印发＜国家税务局系统

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代扣代收代征手续费专项经费管理（暂行）办法＞的通知》（国税发［2002］65号），对2002年1月1日至2003年12月30日期间的双代手续费管理情况进行全面彻底地清理整顿。清理整顿的内容包括：

（一）有无不签订代征协议（无委托）代征或不按规定签订代征协议代征及签订虚假代征协议，把税务部门正常征收的税款划为代征税款和虚报虚列代征税款的问题。 （二）有无超比例计算支付双代手续费问题。 （三）有无直接由国库退库，提取双代手续费问题。 （四）有无代征单位给税务部门返还双代手续费问题。 （五）有无截留、挪用双代手续费问题。 （六）有无虚报虚列双代手续费支出问题。 二、清理整顿的步骤

清理整顿工作分为自查自纠、复查和重点检查3个阶段。自查自纠阶段和复查阶段从2004年1月15日至3月31日，重点检查阶段从4月10日至4月30日。

（一）自查自纠阶段。各省国税局应制定具体清理整顿工作方案，对下布置本省自查自纠工作。各相关部门应按照双代手续费的有关文件规定各负其责进行自查。对自查出的下列问题应坚决纠正：一是属于正常代征的税款，已支付手续费，但没签订代征协议或代征协议不完善的，应立即补齐相关手续；二是虚假代征和虚报虚列代征税款取得的手续费，已支付代征人的，应追回或扣回，税务部门留用的应作冲账处理；三是接受代征单位返还的手续费，应作冲账处理；四是违规超比例计算支付的双代手续费，已支付代征人的，应追回或扣回，税务部门留用的，应作冲账处理；五是2002年1月1日以后直接由国库提取的手续费，应立即作退库处理；六是截留、挪用双代手续费弥补经费不足的，应作调账处理；七是虚列虚报双代手续费支出，应作收回支出处理。

（二）复查阶段。自查自纠工作完成后，省国税局应根据本省情况开展复查。复查工作完成后，各单位应填报《虚假代扣代收代征情况表》及说明和《违规取得、支付、使用双代手续费情况表》及说明，并逐级汇总上报，纸质表由上级留存备查。省国税局应于2004年3月31日前以正式文件将汇总纸质表一式五份（不含说明表）及数据软盘一份报送总局（财务管理司）。

（三）重点检查阶段。总局组织人员对各省双代手续费清理整顿工作情况进行重点检查，有关事项另行通知。 三、工作要求

（一）提高思想认识，加强组织领导。各级税务机关特别是单位主要负责人，要认真学习双代手续费纳入预算管理的有关规定，深刻认识规范双代手续费管理的重要性，认真组织清理整顿工作，对当前双代手续费管理存在的问题举一反三，全面、彻底清理，不留死角，不走过场，不弄虚作假。

（二）查出的问题应立即纠正。对本次清理整顿自查发现的问题，应限期整改和纠正。清理整顿工作中如发生阻挠、干扰以及不配合或有错不纠、包庇掩盖问题的情况，监察部门应对有关人员做出处理。

（三）清理整顿工作结束后，要把职责落实到各部门。今后各单位要认真总结经验和教

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训，明确各部门的工作职责，加强内部控制和监督。各相关部门应切实负起双代手续费管理责任，法规部门主要负责代征范围、代征依据是否符合法律、法规及有关政策规定。征管部门主要负责签订的代征协议以及双代手续费支付比例是否合规。计统部门主要负责对代征代扣税款结报单中所列入库税款情况，以及对双代手续费计算比例进行确认。财务部门主要负责双代手续费的支付手续是否完备，列支是否合规。审计部门在每年1月15日前，对上年双代手续费收支情况进行审验，主要检查有无截留、挪用双代手续费，有无虚报虚列双代手续费支出，有无收取双代手续费返还等。监察部门负责对严重违规并对社会造成恶劣影响的责任人做出处理。

（四）加大处罚力度。双代手续费清理整顿工作结束后，再发现违规违纪问题，监察部门必须严格执行有关规定，给予单位主要负责人和有关责任人以党纪、政纪处理。

附件：1.虚假代扣代收代征情况表（略） 2.虚假代扣代收代征情况说明（略）

3.违规和手续不全收取、支付、使用双代手续费情况表（略） 4.违规和手续不全收取、支付、使用双代手续费情况说明（略）

国家税务总局关于2003年度外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作有关问题的通知

2004年1月16日 国税函［2004］66号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，深圳市地方税务局，扬州税务进修学院： 为做好2003年度外商投资企业和外国企业（以下简称企业）所得税汇算清缴工作，现就有关问题通知如下：

一、确保新修订的企业所得税申报表（以下简称新申报表）填报工作顺利运转。各地要按照《国家税务总局关于印发修订后的〈外商投资企业和外国企业所得税申报表〉的通知》（国税函［2004］54号）的要求，确保2003年度涉外企业所得税年度申报使用新申报表。为此，一要将新申报表修改的主要精神和表样及时告知基层税务机关和企业；二要组织基层税务机关和从事涉外企业所得税汇算清缴工作的同志认真学习，掌握新申报表的填报说明尤其是其间逻辑关系；三要加强对企业的辅导，确保其正确填报新申报表。

二、强化业务培训和纳税服务。提高征纳双方有关人员的业务素质，是确保汇算清缴工作有序、高效进行的基石。为此，对内要强化对税务干部的业务培训，主要是针对新申报表、汇缴管理办法及工作规程、汇缴工作涉及的税收政策、税法与新企业会计制度差异、历年汇缴工作存在的问题等内容对税务干部进行业务培训；对外要继续加强对企业的纳税宣传和辅导，注重向企业提供更具针对性和专业化的纳税服务，采取集中培训、重点辅导、网上讲解等多种形式，从新申报表填写方法、报表间勾稽关系、软件应用、税务审批事项、涉外税收政策等方面对中介机构和企业进行辅导。

三、加强对企业申报资料的审核。加强对企业申报资料的审核，是确保汇算清缴数据准

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确性的关键。为此，一要重点审核申报表项目之间的逻辑关系和纳税调整项目。要按照税法规定对企业填报的申报表的准确性、真实性和合法性进行认真审核，及时调整企业不应在税前列支的项目；二要在注重减轻企业负担的同时，严格审核企业税前扣除审批项目。对于企业报送的税前扣除项目申请的审批，凡税务机关内部已有的资料，不得要求企业重复报送，加快审批速度，注重提高行政效率；同时要对报送资料的完整性、真实性和规范性进行严格审核，不得擅自批准不符合政策规定的税前扣除项目，并做好对企业的政策解释工作。 四、继续加大对亏损企业的审核力度。近年来，企业亏损面一直居高不下，已引起各级领导的高度重视。为此，各地要把亏损企业作为汇算清缴审核的重点，对亏损年度的亏损额全部进行审核确认，并建立台帐进行跟踪管理，尤其要重点解剖连续亏损三年以上和近两个年度内盈亏转化变动较大的企业。要通过对亏损企业经营情况和会计核算情况的调查、分析，了解掌握企业亏损的真实原因。

五、严格预缴制度。在2002年度汇算清缴工作中，个别省市以减轻纳税人负担为名，允许企业将第四季度企业所得税预缴与年终税款结算一并申报，违背了企业所得税“按季预缴、年终汇算清缴、多退少补”的原则，削弱了税法的严肃性。为此，各级税务机关必须严格执法，督促企业必须分四个季度预缴企业所得税。凡Ａ类申报企业年终税款结算预缴率低于90%的省市，必须在汇算清缴工作报告中说明原因。

六、做好汇缴软件升级及运用工作。由于自2002年度起国家采用新的国民经济行业分类代码（GB/T 4754-2002），总局据此并结合申报表修订对汇算清缴软件进行适当修改，请各地做好软件的升级和运用工作，并将运行中的问题及时向总局（国际税务司）反馈。新申报表软件和汇算清缴升级软件的网址为：http://www.taxcn.netftp://130.9.1.1/local/国际司。

或

国家税务总局关于进一步加强外国承包商税务管理的通知

2004年1月8日 国税发［2004］5号

为了加强对来华承包海洋和陆上对外合作油（气）田和海上自营油（气）田工程作业或提供劳务服务（以下简称承包石油工程作业或提供劳务）的外国企业和个人（以下简称承包商）的税务管理，保证国家税法的实施，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）及其实施细则和《中华人民共和国发票管理办法》（以下简称发票管理办法）及其实施细则的有关规定，现对承包商的有关纳税事项通知如下：

一、承包商在中国海域及陆上承包石油工程作业或提供劳务服务所取得的收入，应依照中国税法及有关规定缴纳各项税收。承包商的雇员的个人所得税由该承包商负责扣缴。 二、承包商来华承包石油工程作业或提供劳务服务，应自领取营业执照或签订合同之日起30日内，到主管税务机关办理税务登记，并依法申报纳税。承包商可以自行或委托代理人办理申报纳税事项。

三、与承包商签订承包石油工程作业或提供劳务服务合同的公司（以下简称发包方）应在签订合同后15日内，将承包商的名称、承包项目、承包价款、合同期限、作业地点及承

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