实务1(1)

会计实务（一）

1.2007年1月20日，甲公司委托某证券公司从深圳证券交易所购入A上市公司股票50万股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为600万元。另支付相关交易费用金额为15000元。3月20日A公司宣告分派现金股利，每10股派1元现金股利（假设不含税），甲公司于3月25日收到A公司分派的现金股利。6月1日甲公司通过证券交易所将A公司的股票以每股16元的价格卖出，支付相关税费25000元。

要求：（1）编制甲企业买入股票的会计分录； （2）编制甲企业收到现金股利时的会计分录； （3）编制甲企业卖出股票的会计分录。

（1）2007年1月20日购买A上市公司股票时： 借：交易性金融资产—成本 6000000

贷：其他货币资金—存出投资款 6000000 支付相关交易费用时：

借：投资收益 15000

贷：其他货币资金—存出投资款 15000 （2）3月20日企业宣告分派现金股利时： 借：应收股利 50000

贷：投资收益 50000 （3）3月25日收到现金股利时：

借：其他货币资金—存出投资款 50000

贷：应收股利 50000 （4）6月1日卖出股票时：

借：其他货币资金—存出投资款 8000000

贷：交易性金融资产—成本 6000000 投资收益 2000000 支付相关交易费用时：

借：投资收益 25000

贷：其他货币资金—存出投资款 25000

2.A企业为增值税一般纳税企业，2007年4月1日“应交税费—应交增值税”帐户有借方余额2250元，2007年4月，该企业发生的有关业务如下（全部款项均通过银行收支）：

（1）购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款20000元，增值税额为3400元，款项已付，所购材料已验收入库。

（2）销售商品一批，价款100000元，增值税17000元。

（3）本月大修理工程领用库存商品成本800元，按计税价格1000元计算的增值税为170元。

（4）以库存商品向股东支付股利。该批库存商品成本7000元，按计税价格10000元计算的增值税为1700元。

（5）月末原材料盘亏300元，转出增值税51元；经查明属于正常损失。 （6）交纳本月份增值税12000元。 要求：

（1） 计算本月应交纳的增值税额； （2） 根据上述资料编制会计分录（“应交税费”账户应当列出明细账）。 （1）本月应交的增值税额= -2250-3400+7000+170+1700+51=13271（元） （2）相关的会计分录

1）借：原材料 20000

应交税费—应交增值税（进项税额） 3400

贷：银行存款 23400 2）借：银行存款 117000

贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 17000 主营业务收入 100000 3）借：在建工程 970

贷：库存商品 800

应交税费—应交增值税（销项税额） 170 4）借：应付股利 8700

贷：主营业务收入 7000 应交税费—应交增值税（销项税额） 1700 借：主营业务成本 7000

贷：库存商品 7000 5）借：待处理财产损益—待处理流动资产损溢 351

贷：原材料 300 应交税费—应交增值税（进项税额转出） 51

借：管理费用 351

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 351 6）借：应交税费—应交增值税（已交税金） 12000

贷：银行存款 12000

3.2007年投资者A和投资者B共同出资成立甲企业，每人出资200000元，各占50%的股份。4月30日“资本公积”贷方余额12000元。5月份发生如下与资本公积有关的业务（所涉及款项全部以银行存款收支）：

5月1日投资者A和投资者B决定吸收C、D两位新投资者加入甲企业。经有关部门批准后，甲企业实施增资，将注册资本增加到800000元。经四方协商，一致同意，完成下述投入后，各占甲企业1/4的股份。

（1） 各投资者的出资情况如下：

投资者C以230000现金投入甲企业作为增资；投资者D以一批原材料投入甲公司

作为增资，双方确认的价值为206000元，税务部门认定应交增值税额为34850元。投资者B已开具了增值税专用发票。

（2）5月31日转销无法偿还的应付账款1360元。

要求：编制上述业务的会计分录（资本公积、应交税费科目应写出明细账）。

（1）1）收到投资者C投资

借：银行存款 230000

贷：实收资本—C 200000 资本公积—资本溢价 30000 2）收到投资者D投资

借：原材料 206000

应交税费—应交增值税（进项税额） 34850

贷：实手收资本—D 200000 资本公积—资本溢价 40850 （2）转销无法偿还的应付账款

借：应付账款 1360

贷：营业外收入—其他 1360

4.甲企业委托乙企业加工用于继续加工使用的应税消费品。甲企业发出原材料的实

际成本为28000元。乙企业加工完成时计算应交的增值税，代扣应交的消费税和应收取的加工费（不含增值税）为10000元。甲企业收回委托加工材料。甲、乙均为增值税小规模纳税企业，适用增值税征收率为6%，该消费品的消费税税率为5%。甲公司尚未支付有关的税金和加工费。

要求：

（1） 计算乙企业应交的增值税和代扣代交的消费税及应收取的加工费： （2） 计算甲企业委托加工材料的成本； （3） 编制甲企业有关的会计分录。

（1） 乙企业应交的增值税、代扣应交消费税及应收取的加工费计算如下：

1） 应交增值税=10000*6%=600（元）

2） 代扣应交的消费税=（28000+10000）/（1-5%）*5%=2000（元） 3） 应收取的加工费（不含增值税）=10000（元）

（2） 甲企业委托加工材料成本为：28000+10000+600=38600（元） （3） 编制甲企业会计分录

甲企业发出加工材料：

借：委托加工物资 28000

贷：原材料 28000 支付加工费以及增值税：

借：委托加工物资 10600

贷：应付账款 10600 支付消费税：

借：应交税费—应交消费税 2000

贷：应付账款 2000 收回委托加工物资：

借：原材料 38600

贷：委托加工物资 38600

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