小企业会计必读习题1、2章

《小企业会计必读》习题集

第一章 概述习题

一、单项选择题

1.按照《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号）的规定，下列各项中，符合工业小企业标准的是（ ）。

A.从业人数20~300人以下，营业收入300万~2000万元以下 B.从业人数20~300人以下，营业收入300万~6000万元以下 C.从业人数20~100人以下，营业收入100万~1000万元以下 D.从业人数10~100人以下，营业收入100万~2000万元以下 2.下列各项中，不属于《小企业会计准则》规范内容的是（ ）。 A.利润及利润分配 B.非货币性资产交换 C.外币业务

D.财务报表

3.下列各项中，说法不正确的是（ ）。

A.对小企业的长期股权投资统一采用成本法进行会计处理

B.对小企业的长期债券投资，不再要求按照公允价值入账，对投资利息收入不要求按“实际利率法”进行核算

C.对小企业融资租入固定资产的入账价值要求按照租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为计量标准

D.对小企业资本公积仅核算资本溢价（或股本溢价）

4.下列各项中，不属于小企业应遵守的会计核算的基本前提的是（ ）。 A.会计主体 B.持续经营 C.货币计量 D.历史成本

5.下列会计科目，小企业不需要设置的是（ ）。 A.短期投资 B.预付账款 C.坏账准备 D.累计摊销

二.多项选择题

1.下列各项中，不属于《小企业会计准则》所界定的小企业的有（ ）。 A.股票或债券在市场上公开交易的小企业 B.金融机构

C.具有金融性质的小企业 D.企业集团内的母公司和子公司

2.下列各项中说法正确的有（ ）。

A.执行《小企业会计准则》的小企业，发生的交易或者事项《小企业会计准则》未作规范的，可以参照《企业会计准则》中的相关规定进行处理

B.执行《企业会计准则》的小企业，不得在执行《企业会计准则》的同时，选择执行《小企

业会计准则》的相关规定

C.执行《小企业会计准则》的小企业公开发行股票或债券的，应当转为执行《企业会计准则》；因经营规模或企业性质变化导致不符合小企业标准而成为大中型企业或金融企业的，应当从次年1月1日起转为执行《企业会计准则》

D.已执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业和小企业，不得转为执行《小企业会计准则》

3.下列各项中，按《小企业会计准则》规定不需要设置的会计科目有（ ）。 A.交易性金融资产 B.持有至到期投资 C.长期股权投资 D.存货跌价准备 4.下列财务报表，小企业编制的有（ ）。 A.资产负债表 B.利润表

C.现金流量表 D.所有者权益变动表

5.小企业部分会计要素核算与计价方法完全采用税法规定。其主要表现是（ ）。

A.《小企业会计准则》要求对会计要素一般按历史成本计量，公允价值能够可靠取得的也可以按照公允价值计量

B.《小企业会计准则》要求固定资产折旧年限和无形资产摊销期限的确定应当考虑税法的规定

C.《小企业会计准则》关于长期待摊费用的核算内容和摊销期限与企业所得税法保持一致 D.《小企业会计准则》规定所有资产不计提资产减值准备

6.下列项目中，既属于《小企业会计准则》，又属于企业所得税法规范的的长期待摊费用核算内容的有（ ）。 A.已提足折旧的固定资产的改建支出 B.固定资产的大修理支出

C.经营租入固定资产的改建支出 D.融资租入固定资产的改建支出

三.判断题

1.《中小企业划型标准规定》所界定的零售小企业是指符合从业人数5~20人以下，营业收入100万~500万元以下的企业。（ ）

2.《小企业会计准则》所界定的小企业不同于《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》所界定的小规模纳税人。（ ）

3.《小企业会计准则》所界定的小企业不同于《中华人民共和国企业所得税法实施条例》所界定的小型微利企业。（ ）

4.符合《中小企业划型标准规定》的小企业，可以执行《小企业会计准则》，也可以执行《企业会计准则》。（ ）

5.执行《小企业会计准则》的小企业转为执行《企业会计准则》时，应当按照《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》等相关规定进行会计处理。（ ）

6.已执行《企业会计准则》的小企业，可以转为执行《小企业会计准则》。（ ）

7.《小企业会计准则》仅要求采用历史成本对会计要素进行计量。在资产计量方面，要求按照成本计量，不再对任何资产计提资产减值准备。（ ） 8.税务部门是小企业外部会计信息的主要使用者。（ ）

9.小企业在进行会计核算时，要遵循《企业会计准则——基本准则》的要求，按照《小企业会计准则》的规定，建账建制，加强会计基础工作。（ ）

答案及解析

一.单项选择题 1.A

【解析】按照《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号）的规定，工业从业人员1000人以下或营业收入40000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员300人及以上，且营业收入2000万元及以上的为中型企业；从业人员20人及以上，且营业收入300万元及以上的为小型企业；从业人员20人以下或营业收入300万元以下的为微型企业。 2.B

【解析】《小企业会计准则》由两部分组成：一是《小企业会计准则》，包括总则、资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润及利润分配、外币业务、财务报表、附则等10章内容；二是附录，《小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表》。 3.C

【解析】对小企业融资租入固定资产的入账价值不再要求按照租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为计量标准。

4.D

【解析】会计核算的基本前提包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。 5.C

【解析】小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减值准备。应收及预付款项的坏账损失应当于实际发生时计入营业外支出，同时冲减应收及预付款项，不需要设置“坏账准备”科目。

二.多项选择题 1.ABCD

【解析】《小企业会计准则》第二条规定，本准则适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准的企业。下列三类小企业除外：（1）股票或债券在市场上公开交易的小企业。（2）金融机构或其他具有金融性质的小企业。（3）企业集团内的母公司和子公司。 2.ABCD

【解析】《小企业会计准则》第三条规定，符合本准则第二条规定的小企业，可以执行本准则，也可以执行《企业会计准则》。 （1）执行本准则的小企业，发生的交易或者事项本准则未作规范的，可以参照《企业会计准则》中的相关规定进行处理。

（2）执行《企业会计准则》的小企业，不得在执行《企业会计准则》的同时，选择执行本准则的相关规定。

（3）执行本准则的小企业公开发行股票或债券的，应当转为执行《企业会计准则》；因经营规模或企业性质变化导致不符合本准则第二条规定而成为大中型企业或金融企业的，应当从次年1月1日起转为执行《企业会计准则》。 （4）已执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业和小企业，不得转为执行本准则。 3.ABD

【解析】根据小企业经济业务相对简单的特点，《小企业会计准则》减少了设置的一级会计科目。以资产类会计科目为例，少设置了“交易性金融资产”、“可供出售金融资产”、“持有至到期投资”、“投资性房地产”、“存货跌价准备”、“持有至到期投资减值准备”、“长期股权

投资减值准备”等科目。

4.ABC 【解析】《小企业会计准则》规定，小企业编报的财务报告只包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注，不编制所有者权益（或股东权益）变动表。 5.BCD

【解析】《小企业会计准则》要求对会计要素统一采用历史成本计量属性。 6.ABC

【解析】《小企业会计准则》第四十三条规定，小企业的长期待摊费用包括：已提足折旧的固定资产的改建支出、经营租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出和其他长期待摊费用等。

《中华人民共和国企业所得税法》（主席令第63号）第十三条规定，在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：（1）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；（2）租入固定资产的改建支出；（3）固定资产的大修理支出；（4）其他应当作为长期待摊费用的支出。

三.判断题

1.错误 【解析】《中小企业划型标准规定》所界定的零售小企业是指符合从业人数10～50人以下，营业收入100万~500万元以下的企业。

2.正确 【解析】《小企业会计准则》所界定的小企业，是指在中华人民共和国境内依法设立的、符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准的企业。 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令第50号）第二十八条规定，小规模纳税人的标准为：（1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的；（2）除本条第一款第（一）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。本条第一款所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。 3.正确

【解析】《小企业会计准则》所界定的小企业，是指在中华人民共和国境内依法设立的、符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准的企业。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第九十二条规定，符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（1）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（2）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

4.正确 【解析】《小企业会计准则》第三条规定，符合本准则第二条规定的小企业，可以执行本准则，也可以执行《企业会计准则》。 5.正确

【解析】《小企业会计准则》第四条规定，执行本准则的小企业转为执行《企业会计准则》时，应当按照《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》等相关规定进行会计处理。

6.错误

【解析】根据《小企业会计准则》第三条规定，已执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业和小企业，不得转为执行《小企业会计准则》。 7.正确 【解析】《小企业会计准则》第六条规定，小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减值准备。 8.正确

【解析】税务部门是小企业外部会计信息的主要使用者。税务部门主要利用小企业会计信息做出税收决策，包括是否给予税收优惠政策、采取何种征税方式、应征税额等。 9.正确

【解析】《企业会计准则——基本准则》适用于所有企业，小企业在进行会计核算时，也要遵循《企业会计准则——基本准则》的要求，按照《小企业会计准则》的规定，建账建制，加强会计基础工作。

第二章 资产习题

第一节 货币资金习题

一.单项选择题

1.小企业日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过（ ）办理。 A.基本存款账户 B.一般存款账户

C.临时存款账户 D.专项存款账户

2.小企业支付的银行承兑汇票手续费应计入（ ）。 A.管理费用 B.财务费用

C.营业外支出 D.其他业务成本

3.下列结算方式中，适用于同城结算的是（ ）。 A.银行本票 B.托收承付

C.汇兑 D.银行汇票

4.商业汇票的付款期限最长不得超过（ ）。 A.3个月 B.6个月

C.9个月 D.1年

5.下列支付结算方式中，需订有购销合同才能使用的结算方式是（ ）。 A.商业汇票 B.银行本票 C.托收承付 D.支票

6.不单独设置“备用金”科目的小企业，备用金的核算应通过（ ）。 A.其他货币资金 B.预付账款 C.预收账款 D.库存现金

7.小企业财产清查中发现的现金短缺，如果查明应由相关责任人赔偿的，经批准后应计入（ ）科目。

A.其他应收款 B.资本公积 C.管理费用 D.营业外支出

8.对于银行已经收款而企业尚未入账的未达账项，小企业应作的处理为（ ）。 A.以“银行对账单”为原始记录将该业务入账

B.根据“银行存款余额调节表”和“银行对账单”自制原始凭证入账

C.在编制“银行存款余额调节表”的同时入账 D.待有关结算凭证到达后入账

9.出纳人员不得办理的业务是（ ）。

A.现金收付 B.登记银行存款日记账 C.登记总账 D.有价证券的登记

10.小企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，应借记的会计科目是（ ）。 A.材料采购 B.在途物资

C.预付账款 D.其他货币资金

11.根据《现金管理暂行条例》规定，下列经济业务中，不应用现金支付的是（ ）。 A.支付职工奖金8000元

B.支付购买零星办公用品购置费950元 C.向一般纳税企业支付材料采购货款1100元 D.支付职工差旅费2500元

12.下列各项中，不属于货币资金的是（ ）。 A.银行存款 B.外埠存款

C.银行本票存款 D.银行承兑汇票

二.多项选择题

1.小企业发生的下列支出中，按规定可用现金支付的有（ ）。 A.支付职工王某的差旅费3000元 B.支付职工汤某困难补助2000元

C.支付购置设备款6000元 D.支付材料采购货款10000元

2.按照承兑人不同，商业汇票可以分为（ ）。 A.商业承兑汇票 B.带息票据

C.银行承兑汇票 D.不带息票据

3.按照结算办法规定可以背书转让的票据有（ ）。

A.银行汇票 B.银行本票

C.现金支票 D.商业承兑汇票

4.小企业下列存款中，应通过“其他货币资金”科目核算的有（ ）。 A.银行本票存款 B.信用证保证金 C.信用卡存款 D.存出保证金

5.小企业可以在银行开立的银行存款账户有（ ）。 A.基本存款账户 B.一般存款账户

C.临时存款账户 D.专项存款账户

6.在下列各未达账项中，使得小企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额的有（ A.企业开出支票，对方未到银行兑现

B.银行误将其他公司的存款记入本企业银行存款账户 C.银行代扣水电费，企业尚未接到通知

D.委托收款结算方式下，银行收到结算款项，企业尚未收到通知

三.判断题

1.我国会计上所说的现金仅指企业库存的人民币现金，不包括外币现金。（ ） 2.不管在任何情况下，小企业一律不准坐支现金。（ ）

。 ） 3.小企业可以根据经营需要，在一家或几家银行开立基本存款账户。（ ）

4.一般情况下，收款单位收到付款单位交来的银行汇票可以不送交银行办理转账结算，而直接背书转让给另一单位用来购买材料。（ ）

5.付款人在商业承兑汇票到期日账户不足支付时，其开户银行应代为付款。（ ） 6.银行存款日记账与银行对账单应至少每月核对一次，银行存款日记账与银行对账单余额如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表”，同时企业应按未达账项入账。（ ） 7.委托收款和托收承付结算方式，都受结算金额起点的限制。（ ） 8.小企业有待查明原因的现金短缺，应计入营业外支出。（ ）

四.实务题

1.淮河企业发生如下经济业务：

（1）开出现金支票一张，向银行提取现金1000元。

（2）职工王静出差，借支差旅费1500元，以现金支付。

（3）收到天兰公司交来的转账支票50000元，用以归还上月所欠货款，已存银行。 （4）向长江企业采购A材料，收到的增值税专用发票上注明价款10000元，增值税税额1700元，企业采用汇兑结算方式将11700元款项付给长江企业。A材料已验收入库。

（5）企业开出转账支票归还前欠太行公司货款20000元。

（6）职工王静出差回来报销差旅费，原借支1500元，实报销1650元，差额150元用现金补付。

（7）将现金1800元送存银行。

（8）企业在现金清查中，发现现金短缺200元，由出纳员陈红赔偿，从下月工资中扣除。 要求：根据以上经济业务编制会计分录。 2.长江企业发生如下经济业务：

（1）委托银行开出银行汇票50000元，有关手续已办妥，采购员李兵持汇票到许昌市采购材料。

（2）派采购员张择到信阳市采购材料，委托银行汇款100000元到信阳市开立采购专户。 （3）李兵在许昌市采购结束，取得的增值税专用发票上注明的甲材料价款为45000元，增值税税额7650元，款项共52650元。企业已用银行汇票支付50000元，差额2650元即采用汇兑结算方式补付，材料已验收入库。

（4）张择在信阳市的采购结束，取得的增值税专用发票上注明的乙材料价款为80000元，增值税税额13600元，款项共93600元，材料已验收入库。同时接到银行多余款收账通知，退回余款6400元。

（5）企业委托银行开出银行本票20000元，有关手续已办妥。

（6）企业购买办公用品2300元，用信用卡付款。收到银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附账单，经审核无误。

要求：根据以上经济业务，编制会计分录。

第二节 短期投资习题

一.单项选择题

1.小企业购买分期付息的债券作为短期投资时，实际支付的购买价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应计入的会计科目是（ ）。 A.短期投资 B.投资收益 C.财务费用 D.应收利息

2.某小企业2×13年2月1日购入杰嘉公司15万股股票作为短期投资，每股价格为6元。5月15日收到杰嘉公司分派的现金股利3万元。收到分派的股利后，企业所持有的杰嘉公司股票每股成本为（ ）元。 A.3.60 B.6.00 C.3.48 D.5.80

3.下列项目中，不应计入短期投资取得成本的是（ ）。 A.支付的购买价格 B.支付的相关税金

C.支付的手续费 D.支付价款中包含的应收股利 4.某小企业以210000元将上月购入的短期股票予以出售，该批股票的账面余额为200000元。则该企业记入“投资收益”科目的金额应为（ ）元。 A.10000 B.20000 C.30000 D.40000

二.多项选择题

1.小企业核算实际收到短期投资的现金股利时，可能涉及的会计科目有（ ）。 A.投资收益 B.短期投资

C.应收股利 D.银行存款

2.下列各项中，应在购入短期债券时计入其入账价值的有（ ）。 A.债券的购买价款 B.支付的手续费

C.支付的印花税 D.已到付息期但尚未领取的利息

三.判断题

1.短期投资的成本是指取得投资时实际支付的全部价款。（ ）

2.短期股票投资持有期间，被投资单位宣告发放的现金股利，应当在实际收到时确认为投资收益。（ ） 3.短期投资持有期间获得的现金股利或利息收入，除已计入应收款项的现金股利和债券利息外，应在实际收到时作为投资成本的收回，冲减短期投资的账面价值。（ ）

四.实务题

某小企业2×13年1月20日购买中州公司发行的股票1000股作为短期投资，实际支付价款和相关税费为10万元；2×13年6月20日中州公司宣告发放现金股利1万元；7月10日收到已宣告发放的现金股利1万元；7月20日出售全部股票，实际收到款项为110000元。 要求：根据以上经济业务，编制会计分录。

第三节 应收及预付款项习题

一.单项选择题

1在我国，小企业收到的商业汇票应以（ ）计价。 A.到期值的现值 B.票据到期值 C.票据面值 D.票据贴现值 2.应收账款应按（ ）记账。

A.估计金额 B.实际发生的金额 C.双方协商的金额 D.计划金额 3.应收账款的入账价值不包括（ ）。

A.销售货物或提供劳务的货款 B.代购货方垫付的运杂费 C.应收客户违约的罚款

D.销售货物或提供劳务应收的增值税 4.应收账款是由（ ）而产生的。 A.现销业务 B.租赁业务

C.赊销业务 D.其他销售业务

5.预付款项情况不多的小企业，也可以不设置“预付账款”科目，将预付的款项直接记入（ ）的借方。

A.“应收账款”科目 B.“其他应收款”科目 C.“应付账款”科目 D.“应收票据”科目

6.某小企业赊销商品一批，按价目表的价格计算，货款金额500000元，给购买方的商业折扣为5%，规定的付款条件为2/10、N/30，适用的增值税税率为17%。则该企业“应收账款”科目的入账金额为（ ）元。 A.585000 B.560000 C.565750 D.555750

7.销货方按商品售价给予客户的现金折扣，会计上应该作为（ ）处理。 A.营业外支出 B.冲减销售收入 C.财务费用 D.销售费用

8.商业汇票到期，如果因付款人无力支付票款，票据由银行退回，收款单位应（ ）。 A.转作管理费用 B.转作应收账款

C.转作营业外支出 D.转作营业外收入

9.小企业签发转账支票，支付临时租入固定资产的押金3000元，会计分录应为（ ）。 A.借：管理费用 3000 贷：银行存款 3000 B.借：应收账款 3000 贷：银行存款 3000 C.借：预付账款 3000 贷：银行存款 3000 D.借：其他应收款 3000 贷：银行存款 3000

二.多项选择题

1.在我国会计实务中，作为应收票据核算的票据有（ ）。 A.支票 B.银行汇票

C.商业承兑汇票 D.银行承兑汇票

2.下列各项，构成应收账款入账价值的有（ ）。 A.确认商品销售收入时尚未收到的增值税销项税额 B.代购货方垫付的运杂费

C.销售货物发生的商业折扣

D.确认商品销售收入时尚未收到的价款

3.下列各项中，应通过“其他应收款”科目核算的有（ ）。 A.应收的各种赔款

B.出口产品按照税法规定应予退回的增值税款

C.预付给供应单位货款

D.应收股利

4.小企业的预付账款可以通过（ ）科目进行核算。 A.预付账款 B.应付账款 C.其他应收款 D.其他应付款

5.小企业作为坏账损失的条件有（ ）

A.债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的

B.债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的 C.债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的 D.与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的

三.判断题

1.小企业持商业汇票向银行等金融机构贴现，应将办理贴现的手续费计入“财务费用”科目。（ ）

2.小企业收到承兑的商业汇票，无论是否带息，均按票据的票面价值入账。（ ） 3.现金折扣和销售折让，均应在实际发生时计入当期财务费用。（ ）

4.小企业支付的包装物押金和收取的包装物押金均应通过“其他应收款”科目核算。（ ） 5.小企业销售一笔金额为15万元的货物（含税），规定销货的现金折扣条件为2/20，N/30，购货单位于第15天付款，该企业实际收到的款项金额为14.8万元。（ ）

6.应收及预付款项的坏账损失应当于实际发生时计入营业外支出，同时冲减应收及预付款项。（ ）

四.实务题

甲小企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2×13年4月发生经济业务如下： 1.4月5日，采用托收承付结算方式向杰嘉公司销售商品一批，货款30万元，增值税额5.1万元，以银行存款代垫运杂费0.6万元，已办理托收手续。

2.甲公司收到丙公司交来商业承兑汇票一张，面值1万元，用以偿还其前欠货款。

3.4月8日，向B公司销售W商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为15万元，增值税税额为2.55万元，该批W商品实际成本为12万元，款项尚未收到。

4.4月18日，向乙公司采购材料5000公斤，每公斤单价10元，按照合同规定开出支票向乙公司付定金2.5万元，材料验收入库后补付其余款项。

5.4月28日，收到乙公司发来的5000公斤材料，验收无误，增值税专用发票注明的价款为5万元，增值税税额0.85万元。以银行存款补付所欠款项3.35万元。 6.4月29日，租入包装物一批，以银行存款向出租方支付押金1万元。 7.4月30日，因丁公司破产，应收账款1万元无法收回。 8.4月30日，收回上年度已确认并转销丙公司坏账损失1万元。 要求：根据以上经济业务，编制会计分录。

第四节 存货习题

一.单项选择题

1.某小企业为增值税一般纳税人，从外地购入原材料300吨，取得的增值税专用发票上注明的价款为360000元，增值税税额为61200元，另发生运输费30000元，装卸费10000元，

途中保险费为9000元。原材料已验收入库，则该原材料的入账价值为（ ）元。 A.397900 B.406900 C.409000 D.470200

2.某小商品批发企业为增值税一般纳税人，本月购入一批商品，取得的增值税专用发票上注明的价款为750000元，增值税税额为127500元，另发生运输费10000元，装卸费5000元，途中保险费为5000元，该批商品已验收入库。则该批商品的实际成本为（ ）元。 A.750000 B.769300

C.770000 D.897500 3.某小企业原材料采用计划成本核算。甲材料计划成本每公斤为15元。本月购进甲材料9000公斤，取得的增值税专用发票上注明的价款为153000元，增值税税额为26010元。原材料已验收入库。则购进甲材料发生的成本超支差异为（ ）元。 A.17000 B.18000

C.19000 D.20000

4.某小企业月初结存材料的计划成本为250万元，材料成本差异为超支45万元；当月入库材料的计划成本为550万元，材料成本差异为节约65万元；当月生产车间领用材料的计划成本为600万元。当月生产车间领用材料的实际成本为（ ）万元。

A.502.5 B.585 C.630 D.697.5

5.企业在材料收入的核算中，需在月末暂估入账并于下月初红字冲回的是（ ）。 A.月末购货发票账单未到，但已入库的材料

B.月末购货发票账单已到，货款未付但已入库的材料

C.月末购货发票账单已到，货款已付且已入库的材料 D.月末购货发票账单已到，货款已付但未入库的材料

6.某小企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的消费税税率为10%。该企业委托其他单位（增值税一般纳税人）加工一批属于应税消费品的原材料，该批委托加工原材料收回后直接用于销售。发出材料的成本为18万元，支付不含增值税的加工费为9万元，支付增值税为1.53万元。该批原材料已加工完成并验收入库，则原材料成本为（ ）万元。

A.27 B.28 C.30 D.31.53

7.企业对随同商品出售而不单独计价的包装物进行会计处理时，该包装物的实际成本应结转到（ ）。

A.“制造费用”科目 B.“销售费用”科目 C.“营业外支出”科目

D.“其他业务成本”科目

8.某小企业11月1日甲存货结存数量为200件，单价为8元；11月2日发出甲存货150件；11月5日购进甲存货200件，单价8.8元；11月7日发出甲存货100件。在对甲存货发出采用先进先出法的情况下，11月7日发出甲存货的实际成本为（ ）元。 A.800 B.840 C.860 D.880

9.某小企业为增值税一般纳税人，购入乙种原材料5000吨，取得的增值税专用发票上注明的价款为每吨1200元，增值税税额为1020000元。另发生运输费用60000元，装卸费用20000元，途中保险费用18000元。原材料运抵企业后，验收入库原材料为4996吨，运输途中发生合理损耗4吨。该原材料的成本为（ ）元。 A.6078000 B.6098000

C.6093800 D.6089000

10.某企业因火灾原因毁损一批原材料16000元，该批原材料增值税进项税额为2720元。收到各种赔款1500元，残料入库200元。报经批准后，应计入“营业外支出”科目的金额为（ ）元。

A.17020 B.18620

C.14300 D.14400

11.销售甲产品时附带出售包装桶，包装桶单独计价。该批包装桶的成本应计入（ ）。 A.生产成本 B.制造费用 C.其他业务成本 D.销售费用

12.包装产品用的包装纸、绳等包装材料，应在（ ）科目核算。 A.包装物 B.原材料 C.低值易耗品 D.库存商品

13.下列各项资产中，不属于存货范围的有（ ）。 A.委托加工材料

B.在产品

C.顾客交款并开出提货单而尚未提走的货物

D.货款已付正在运输途中的外购材料

14.存货采用先进先出法计价的企业，在物价上涨的情况下，会使企业（ ）。 A.期末库存升高，当期损益增加 B.期末库存升高，当期损益减少 C.期末库存降低，当期损益增加

D.期末库存降低，当期损益减少

15.出租包装物的租金收入应计入（ ）科目。 A.其他业务收入 B.主营业务收入 C.营业外收入 D.递延收益

16.没收逾期未退包装物押金收益，应计入（ ）科目。 A.主营业务收入 B.营业外收入 C.其他业务收入 D.递延收益

17.投资者投入的存货的成本，按（ ）确定。 A.投资合同价值 B.存货的账面成本

C.投资协议约定的价值 D.评估确认的价值

18.对于每期领用金额较大的周转材料，也可以采用（ ）进行摊销。 A.一次转销法 B.五五摊销法 C.分次摊销法 D.计划成本法

19.某小批发企业采用毛利率法对商品的发出和结存进行日常核算。2×13年10月，甲类商品期初库存余额为20万元。该类商品本月购进为60万元，本月销售收入为92万元。上月该类商品毛利率为30%。假定不考虑相关税费，2×13年10月该类商品月末库存成本为（ ）万元。

A.15.6 B.17 C.52.4 D.53

20.某小企业为增值税一般纳税人。原材料采用实际成本法核算。购入A种原材料100吨，取得的增值税专用发票上注明价款为80万元，增值税税额为13.6万元。另发生运输费用10万元，装卸费用5万元，途中保险费用3.7万元。原材料运抵企业后，验收入库原材料为98吨，运输途中发生合理损耗2吨。则该原材料的实际单位成本为（ ）万元。 A.0.80 B.0.90 C.1.00 D.1.10

21.某商场采用售价金额核算法对库存商品进行核算。本月月初库存商品的进价成本为12万元，售价总额为18万元；本月购进商品的进价成本为16万元，售价总额为22万元；本月销售商品的售价总额为30万元。该商场当月售出商品应分摊的进销差价为（ ）万元。 A.7 B.8 C.9 D.10 22.以下属于消耗性生物资产的是（ ）。 A.经济林 B.薪炭林

C.用材林 D.防沙固沙林

23.消耗性生物资产在资产负债表中列示在（ ）项目。 A.固定资产 B.生物资产 C.库存商品 D.存货

二.多项选择题

1.下列各项中，应包括在资产负债表“存货”项目的有（ ）。 A.周转材料

B.委托加工物资

C.正在加工中的在产品成本

D.消耗性生物资产

2.甲小企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料（属于应税消费品，且为非金银首饰）。该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业发生的下列各项支出中，会增加收回委托加工材料实际成本的有（ ）。 A.支付的加工费 B.支付的增值税

C.负担的运杂费 D.支付的消费税

3.下列项目中，应计入材料采购成本的有（ ）。 A.材料买价 B.采购人员的差旅费 C.装卸费 D.保险费

4.小企业库存材料发生盘亏或毁损，在查明原因后应分别计入（ ）科目。 A.管理费用 B.财务费用

C.营业外支出 D.其他应收款

5.“材料成本差异”科目借方可以用来登记（ ）。 A.购进材料实际成本小于计划成本的差额 B.发出材料应负担的实际成本大于计划成本的差额 C.发出材料应负担的实际成本小于计划成本的差额

D.购进材料实际成本大于计划成本的差额

6.下列项目中构成小企业外购原材料实际成本的有（ ）。 A.支付的买价

B.入库后的挑选整理费 C.运输途中的保险费

D.加工货物收回后用于连续生产的应税消费品

7.计划成本法下，下列项目中应计入“材料成本差异”科目贷方的是（ ）。 A.购入材料时，实际成本大于计划成本的差额 B.购入材料时，实际成本小于计划成本的差额 C.发出材料应负担的实际成本大于计划成本的差额 D.发出材料应负担的实际成本小于计划成本的差额 8.下列各项存货中，属于周转材料的是（ ）。

A.委托加工物资 B.包装物

C.低值易耗品 D.包装材料

9.自行栽培、营造、繁殖或养殖的消耗性生物资产的成本有（ ）。

A.在收货前耗用的种子、肥料、农药等材料费、人工费和应分摊的间接费用

B.郁闭前发生的造林费、抚育费、营林设施费、良种试验费、调查设计费和应分摊的间接费用

C.在出售前耗用的苗种、饲料、肥料等材料费、人工费和应分摊的间接费用 D.在出售或入库前耗用的苗种、饲料、肥料等材料费、人工费和应分摊的间接费用

三.判断题

1.工业小企业购入材料和批发业小企业购入商品所发生的运杂费、保险费等均应计入存货成本。（ ）

2.存货发生毁损，处置收入、可收回的责任人赔偿和保险赔款，扣除其成本、相关税费后的净额，应当记入“管理费用”科目。（ ） 3.毛利率法主要适用于商品批发企业每个季度前两个月计算商品销售成本和期末结存商品成本。（ ） 4.购入材料在运输途中发生的合理损耗无需单独进行帐务处理。（ ）

5.无论小企业对存货采用实际成本核算，还是采用计划成本核算，在编制资产负债表时，资产负债表上的存货项目反映的都是存货的实际成本。（ ） 6.一般纳税企业购进生产用材料时，按照税法的有关规定，可以按支付的外地运费的一定比例计算增值税进项税额，该进项税额不应计入购进材料的采购成本中。（ ） 7.发出存货计价方法的选择直接影响着资产负债表中资产总额的多少，而与利润表中净利润的大小无关。（ ）

8.采用计划成本进行材料日常核算的，月末结转发出材料应负担的材料成本差异时，无论是节约还是超支，均记入“材料成本差异”科目的贷方。（ ） 9.出租包装物逾期未收回而没收的押金，缴纳有关税费后的净收入应记入“营业外收入”科目。（ ） 10.企业接收的投资者投入的商品，应按照该商品在投资方的账面价值入账。（ ）

11.因择伐、间伐或抚育更新性质采伐而补植林木类消耗性生物资产发生的后续支出，应当计入林木类消耗性生物资产的当期损益。（ ）

四.实务题

1.某小企业月初甲材料结存金额500元，结存数量250公斤；本月5日和20日分别购买甲材料200公斤，单价分别为2.1元和2.3元；本月10日和25日分别领用300公斤甲材料。 要求：根据上述资料，采用加权平均法计价计算甲材料期末结存金额。

2.某小批发企业2×13年7月1日A种商品期初结存30万元，本月购进该种商品60万元，本月该种商品销售收入80万元，发生销售折让5000元，上月该种商品毛利率为15%。 要求：计算7月份已销商品成本和库存商品成本。

3.某小企业原材料按实际成本计价，发生以下经济业务：

（1）购进甲种原材料一批，增值税专用发票上注明价款2万元，增值税税额0.34万元，共计2.34万元，以银行存款支付，材料尚未运到。

（2）购进乙种原材料一批，增值税专用发票上注明价款2.5万元，增值税税额4250元，共计2.925万元，材料验收入库，款项以银行存款支付。 （3）购进甲种材料运到并验收入库。（参看业务1）

（4）购进丙种材料一批，合同价4万元，材料验收入库。月末结算凭证尚未到达，按暂估价4万元入账。

（5）下月初购进丙种材料的结算凭证到达，增值税专用发票上注明价款4万元，增值税税额0.68万元，共计4.68万元，以银行存款支付。

（6）根据乙种材料“发料凭证汇总表”所列，生产车间领用1.5万元，管理部门领用0.4万元。

要求：根据以上经济业务，编制会计分录。

4.某小企业发生以下委托加工材料业务：

（1）委托甲单位加工材料一批，材料成本为5万元。

（2）支付加工费用0.4万元（不含增值税），增值税税率为17%，消费税税率为10%。受托方代收代缴的消费税已支付，加工后材料用于继续生产应税消费品。（参看业务1） （3）材料加工完毕验收入库，共计5.4万元。（参看业务1、业务2）

（4）委托乙公司加工材料一批，材料成本为1万元。 （5）支付加工费800元（不含增值税），增值税税率为17%，消费税税率为10%。受托方代收代缴的消费税已支付，加工后材料直接销售。 （6）材料加工完毕验收入库。

要求：根据以上经济业务，编制会计分录。

5.某小企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本计价核算。甲材料计划单位成本为每公斤10元。该企业2×13年12月份有关资料如下：

（1）“原材料——甲材料”账户月初余额80000元，“材料成本差异（甲材料）”账户月初借方余额1000元，“材料采购——甲材料”账户月初借方余额21000元。 （2）12月7日，企业上月已付款的甲材料2000公斤如数收到，已验收入库。

（3）12月15日，从外地A公司购入甲材料6000公斤，增值税专用发票注明的材料价款为58900元，增值税额10013元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。

（4）12月25日，从A公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺100公斤，经查明为途中定额内自然损耗，按实收数量验收入库。

（5）12月31日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料6000公斤，全部用于产品生产。 要求：根据上述业务编制相关的会计分录，并计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异。

6.某养殖场2×13年5月末养殖的肉猪账面余额为48000元，共计40头；6月6日花费14000元新购入一批肉猪养殖，共计10头；6月30日屠宰并出售肉猪20头，支付临时工屠宰费用1000元，出售取得价款38000元；6月份共发生饲养费用13000元，其中，支付专职饲养员工资5000元，饲料8000元。该企业采用加权平均法结转成本。 要求：根据以上经济业务，编制会计分录。

第五节 长期投资习题

一.单项选择题

1.小企业采用成本法核算长期股权投资时，实际收到被投资单位分派的现金股利时，应当（ ）。

A.减少长期股权投资 B.冲减应收股利

C.增加实收资本 D.计入投资收益

2.小企业采用成本法核算长期股权投资时，股票持有期间被投资单位发放的现金股利，确认投资收益的时点是（ ）。

A.实际收到现金股利时

B.被投资单位宣告发放现金股利的股权登记日 C.被投资单位发放现金股利的除息日 D.被投资单位宣告发放现金股利时

3.甲公司出资100万元，取得了乙公司60%的控股权，假如购买股权时乙公司的账面净资产价值为150万元。则甲公司确认的长期股权投资成本为（ ）万元。 A.100 B.150 C.90 D.120

4.以支付现金取得的长期股权投资，应当按照（ ）作为初始投资成本。 A.实际支付的购买价款和相关税费 B.被投资企业所有者权益账面价值的份额 C.被投资企业所有者权益公允价值的份额 D.被投资企业所有者权益

5.通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，应当按照（ ）作为成本进行计量。 A.换出非货币性资产的评估价值和相关税费 B.账面价值 C.公允价值

D.市场价值

6.小企业购买上市交易的股票，若支付的价款中含有已宣告但尚未发放的现金股利，应将这部分股利记入（ ）科目。

A.短期投资 B.长期股权投资 C.投资收益 D.应收股利

7.在成本法下“长期股权投资”科目的余额表示的是（ ）。 A.以市价反映的投资金额 B.以面值反映的投资金额

C.在被投资企业净资产中拥有的份额

D.以成本反映的投资金额

8.“长期债券投资”科目所属的“应计利息”明细科目借方登记的内容有（ ）。 A.分期付息债券计提的利息 B.一次还本付息债券计提的利息 C.购入时含有的未到期的利息 D.购入时含有的已到期的利息

二.多项选择题

1.小企业在“长期债券投资”科目下，需要设置的明细科目有（ ）。 A.债券面值 B.债券溢折价 C.应计利息 D.应收利息

2.在下列项目中，可以构成长期股权投资成本的有（ ）。 A.购买股票的价款

B.购买股票时支付的相关税费

C.实际支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利 D.咨询费

3.采用成本法核算长期股权投资，被投资单位宣告分派的现金股利，投资单位可能涉及的科目有（ ）。

A.投资收益 B.利润分配

C.长期股权投资 D.应收股利

三.判断题

1.溢价购入债券时，购入企业按债券票面规定的利率所获得的利息数，加上溢价摊销部分，才等于债券投资的实际利息收入数。（ ） 2.折价购入债券时，购入企业按债券票面规定的利率所获得的利息数，减去折价的数额，才等于全部债券投资的利息收入数。（ ） 3.对长期股权投资采用成本法核算，投资后收到的现金股利和股票股利均应确认为投资收益。（ ） 4.在成本法下，当被投资企业发生盈亏时，投资企业并不做帐务处理；当被投资企业宣告分配现金股利时，投资方应将分得的现金股利确认为投资收益。（ ）

5.债券的折价或者溢价在债券存续期间内于确认相关债券利息收入时采用直线法或实际利率法进行摊销。（ ）

四.实务题

1.某小企业2×13年1月1日购入乙企业当日发行的二年期债券。债券面值1000元，债券的票面利率为12%，企业按1050元的价格购入80张。该债券每年年末付息一次，最后一年还本并付最后一次利息。假定企业按年计算利息。 要求：根据以上经济业务，编制会计分录。

2.华兴公司于2×13年1月2日购入蓝天公司当日发行的三年期债券作为长期投资，面值200000元，票面利率3.6%，按年计息，到期一次还本付息。公司购买债券实际支付的购买价款和相关税费191000元。采用直线法摊销债券溢折价。 要求：根据以上经济业务，编制会计分录。

3.某小企业发生有关长期股权投资的经济业务如下：

（1）2×13年2月1日，购入D股份公司股票10万股，每股成交价5元，支付印花税、手续费1000元，占D股份公司有表决权资本的10%，准备长期持有。款项均以银行存款支付。 （2）D公司2×14年3月5日，宣告发放2×13年度的现金股利，每股0.50元。 （3）2×14年5月28日，企业收到现金股利，存入银行。

（4）2×14年6月28日，企业转让D公司股票5万股，实得价款30万元。存入银行。 要求：根据以上经济业务，编制会计分录。

第六节 固定资产和生产型生物资产习题

一.单项选择题

1.小企业购入需要安装的固定资产，不论采用何种安装方式，固定资产的全部安装成本（包括固定资产买价以及包装运杂费和安装费）均应通过（ ）科目进行核算。 A.固定资产 B.在建工程

C.工程物资 D.长期投资

2.某小企业2×13年2月购入机器一台，取得的增值税专用发票注明价款85000元，增值税税额14450元，支付运杂费2500元，则该小企业设备入账的原值为（ ）元。 A.87500 B.101950 C.101845 D.99450 3.下列各项中应计提固定资产折旧的是（ ）。 A.当月增加的固定资产

B.已提足折旧继续使用的固定资产

C.以经营租赁方式租入的固定资产

D.以融资租赁方式租入的固定资产

4.某项固定资产的原值为10000元，预计使用年限5年，预计净残值1000元，在年数总和法下第二年的折旧额为（ ）元。

A.2000 B.2400 C.1800 D.1600

5.计提固定资产折旧时，可以先不考虑固定资产残值的方法是（ ） A.年限平均法 B.工作量法

C.双倍余额递减法 D.年数总和法

6.固定资产清理结束后，应将净损失转入（ ）科目。 A.管理费用 B.制造费用 C.营业外支出 D.营业外收入

7.与年限平均法相比，采用年数总和法对固定资产计提折旧将使（ ）。 A.计提折旧的初期，企业利润减少，固定资产净值减少 B.计提折旧的初期，企业利润减少，固定资产原值减少 C.计提折旧的后期，企业利润减少，固定资产净值减少 D.计提折旧的后期，企业利润减少，固定资产原值减少

8.小企业进行财产清查时盘亏设备一台，其账面原值25000元，已提取折旧18000元，则应记入“待处理财产损溢”科目的金额是（ ）元。 A.7000 B.12000 C.25000 D.30000

9.某小企业自建厂房过程中耗用工程物资的实际成本为50万元；在建工程人员薪酬22.8万元；支付的耕地占用税1.18万元；领用本企业生产经营用材料6万元，该批材料增值税为1.02万元。该厂房完工后，其入账价值为（ ）万元。 A.76 B.78.8 C.81 D.79.82 10.甲企业对一项原值为120万元、已提折旧60万元的固定资产进行改建，发生改建支出50万元，取得变价收入10万元。则改建后该项固定资产的入账价值为（ ）万元。 A.100 B.145 C.110 D.150

11.采用出包方式建造固定资产时，对于按照工程进度和合同规定结算的工程价款应贷记的会计科目是（ ）。

A.在建工程 B.固定资产 C.工程物资 D.预付账款

12.企业接受投资者投入的一项固定资产，应按（ ）作为入账价值。 A.公允价值

B.投资方的账面原值

C.按照评估价值和相关税费

D.投资方的账面价值

13.企业盘盈的固定资产，经批准转销后，应计入（ ）科目。 A.其他业务收入 B.营业外支出

C.资本公积 D.营业外收入

14.根据企业所得税法的规定，下列对生物资产的税务处理正确的是（ ）。 A.企业应当自生产性生物资产投入使用月份的当月起计算折旧

B.停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的当月停止计算折旧

C.畜类生产性生物资产，折旧年限不得超过3年 D.畜类生产性生物资产，折旧年限不得短于3年

15.2×13年4月，某养殖企业自行繁殖的1000头种猪转为育肥猪，此批种猪的账面原价为

500000元，已经计提的累计折旧为200000元。则产畜或役畜淘汰转为育肥畜时的处理正确的是（ ）。

A.借：消耗性生物资产——育肥猪 500000 贷：生产性生物资产——成熟生产性生物资产 500000 B.借：消耗性生物资产——育肥猪 270000 贷：生产性生物资产——成熟生产性生物资产 270000 C.借：消耗性生物资产——育肥猪 500000 贷：生产性生物资产累计折旧 200000 生产性生物资产——成熟生产性生物资产 300000 D.借：消耗性生物资产——育肥猪 300000 生产性生物资产累计折旧 200000 贷：生产性生物资产——成熟生产性生物资产 500000

16.某林场外购一批柿子树，支付价款20万元，依据企业所得税相关规定，税前扣除方法为（ ）。 A.一次性在税前扣除

B.按柿子树寿命在税前分期扣除

C.按直线法以不低于3年折旧年限计算折旧税前扣除 D.按直线法以不低于10年折旧年限计算折旧税前扣除

二.多项选择题

1.影响固定资产折旧的因素主要有（ ）。 A.固定资产原值

B.固定资产的使用年限 C.固定资产的净残值

D.固定资产计提折旧范围

2.下列业务中通过“固定资产清理”科目核算的有（ ）。 A.出售固定资产 B.固定资产报废

C.固定资产毁损 D.固定资产对外投资

3.第一年度提取折旧时，就需要考虑固定资产净残值的折旧方法有（ ）。 A.年限平均法 B.工作量法

C.双倍余额递减法 D.年数总和法

4.下列固定资产在购建时需记入“在建工程”科目的有（ ）。 A.无需安装的固定资产 B.需要安装的固定资产 C.固定资产的改扩建 D.固定资产新建工程 5.“固定资产清理”科目贷方登记的项目有（ ）。 A.出售固定资产的价款 B.变价收入

C.残料价值

D.应由保险公司或过失人赔偿的损失

6.双倍余额递减法和年数总和法的共同点有（ ）。 A.属于加速折旧法 B.每期折旧率固定

C.前期折旧高，后期折旧低 D.不考虑净残值

7.小企业结转固定资产清理净损益时，可能涉及的会计科目有（ ）。 A.管理费用 B.营业外收入 C.营业外支出 D.长期待摊费用

8.下列业务中，不通过“在建工程”科目核算的有（ ）。 A.购入需要安装的设备

B.购入不需要安装的设备

C.在建工程在竣工决算前发生的借款利息

D.办理竣工决算后发生的利息费用

9.下列固定资产中，不计提折旧的固定资产有（ ）。 A.不需用的设备 B.当月增加的固定资产

C.未提足折旧提前报废的固定资产

D.经营租入的固定资产

10.下列各项中，引起固定资产账面价值发生增减变化的有（ ）。 A.购买固定资产时所支付的有关契税、耕地占用税 B.发生固定资产日常修理支出

C.发生固定资产改良支出 D.对固定资产计提折旧

11.下列税金中，应该计入到固定资产入账价值的有（ ）。

A.一般纳税企业购入固定资产按照税法规定可以抵扣的增值税进项税额 B.契税

C.耕地占用税 D.车辆购置税

12.根据企业所得税法的规定，下列关于生物资产的有关规定正确的是（ ）。 A.经济林是生产性生物资产

B.畜类生产性生物资产最低折旧年限为5年

C.外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税依据 D.生产性生物资产按直线法计算的折旧，准予扣除

三.判断题

1.小企业对经营租入和融资租入的固定资产均不拥有所有权，故租入时均不必进行账务处理，只需在备查薄中进行登记。（ ） 2.承租人在签订融资租入的固定资产租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、印花税等初始直接费用，应当计入当期费用。（ ） 3.由于自然灾害造成的固定资产损失，同自然报废产生的固定资产净损失一样，都应列入“营业外支出”处理。（ ） 4.以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产或类似资产的市场价格或评估价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。（ ）

5.企业购入的任何性质的工程物资，其增值税进项税额都不能抵扣，而应计入工程物资的成本。（ ）

6.企业以经营租赁方式将生产车间一台设备租给某单位使用，该固定资产的所有权尚未转移。企业对该固定资产仍应计提折旧，计提折旧时应记入“制造费用”科目。（ ） 7.工作量法计提折旧的特点是每期提取的折旧额相等。（ ） 8.采用出包方式进行自建固定资产工程时，按照合同规定预付承包单位的工程价款，通过“预

付账款”科目核算。（ ）

9.企业将一台不需用的机床对外出售，在计算出售该固定资产的净损益时应考虑营业税。（ ）

10.盘亏和盘盈的固定资产都应该通过“待处理财产损溢”科目核算。（ ）

11.按照小企业会计准则的规定，已提足折旧的固定资产，不再提折旧；未提足折旧提前报废的固定资产仍然需要计提折旧，直至提足折旧为止。（ ）

12.小企业在建工程在试运转过程中形成的产品、副产品或试车收入冲减在建工程成本。（ ）

13.对于固定资产借款发生的利息支出，在竣工决算前发生的，应计入固定资产的建造成本；在办理竣工决算后发生的，则应作为当期费用处理。（ ）

14.固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。（ ）

15.企业应当对所有固定资产计提折旧。（ ） 16.固定资产折旧方法一经确定不得变更。（ ）

17.小企业固定资产一经入账，其入账价值均不得作任何变动。（ ）

18.由于生产性生物资产比较特殊，所以生产性生物资产的折旧方法、使用寿命、预计净残值在确定后，可以随意变更。（ ）

四.实务题

1.某小企业自行建造仓库一座，购入为工程准备的各种物资300000元，支付的增值税进项税额51000元。建造过程中领用工程物资，同时还领用生产用的原材料一批，实际成本20000元，增值税进项税额3400元；领用产品一批，其成本为25000元，计税价格为30000元；计算应支付工程人员工资80000元，计提工程人员的职工福利费11200元；企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出10000元，工程完工交付使用。 要求：根据以上经济业务，编制会计分录。

2.某小企业一项固定资产原值为300000元，预计使用年限为5年，预计净残值率为5%。 要求：采用年限平均法、双倍余额递减法和年数总和法计算第二年和第五年的折旧额。 3.某小企业报废一条设备生产线，该设备生产线账面原价900000元，已提折旧800000元；用银行存款支付清理费用50000元，出售残值收入160000元已存入银行。 要求：根据上述业务，编制有关会计分录。

4.某小企业2×13年末购买设备一台，取得的增值税专用发票上注明价款500000元，增值税税额85000元，支付运杂费3000元，均以银行存款支付。设备直接交付安装，安装时领用生产用材料20000元，购进该批材料时支付的增值税税额为3400元。支付安装工程人员工资5000元。安装工程完工，交付使用。该设备预计使用10年，净残值率为5%，企业采用年限平均法计提折旧。该设备于交付使用后第六年初出售，收到327600元存入银行，用存款支付清理费2000元。

要求：根据以上经济业务，编制会计分录。

5.某小企业2×13年发生下列固定资产经济业务： （1）在年度财产清查中盘盈一台6成新的机器设备，该设备同类产品市场价格为10000元。经批准，该盘盈的机器设备作为企业的营业外收入。

（2）在年度财产清查中发现盘亏一台设备，其账面原价为20000元，已提折旧15000元。经批准，该盘亏的设备作为企业的营业外支出。

（3）接受A公司投入一台设备，其评估价值为200000元。 要求：根据以上经济业务，编制会计分录。

6.某农业企业从市场上一次性购买了20头种牛，支付价款计80000元，此外，发生的运输费为5000元，装卸费为3000元，款项全部以银行存款支付。 要求：根据以上经济业务，编制会计分录。

7.某林业企业自2×13年开始自行营造100公顷橡胶树，当年发生种苗费20万元，平整土地和定植所需的机械作业费6万元，定植当年抚育发生肥料及农药费25万元、员工工资等45万元。该橡胶树达到正常生产期为6年，从定植后至2×19年共发生管护费用260万元，以银行存款支付。

要求：根据以上经济业务，编制会计分录。

8.某农场自行营造的100亩苹果树，从2×13年开始进入成熟期。其账面成本为120万元。该苹果树预期经济收费经济寿命10年，采用年限平均法计提折旧，假定该苹果树期满无残值。

要求：根据以上经济业务，计算2×13年度折旧额并编制会计分录。

9.2×13年4月，某养猪企业自行繁殖的50头种猪转为育肥猪，此批种猪的账面原价为10万元，已经计提的累计折旧为2万元。 要求：根据以上经济业务，编制会计分录。

第七节 无形资产习题

一.单项选择题

1.对出租的无形资产进行摊销时，其摊销的价值应当计入（ ）。 A.管理费用 B.其他业务成本

C.营业外支出 D.销售费用

2.小企业出售无形资产发生的净损失，应当计入（ ）科目。 A.主营业务成本 B.其他业务成本 C.管理费用 D.营业处支出

3.小企业出租无形资产取得的收入，应当计入（ ）科目。 A.主营业务收入 B.其他业务收入

C.投资收益 D.营业外收入

4.由投资者投资转入的无形资产，应按照评估价值和相关税费，借记“无形资产”科目，按照其在注册资本中所占的份额，贷记“实收资本”科目，按照其差额贷记的科目是（ ）。 A.资本公积 B.营业外收入

C.盈余公积 D.最低租赁付款额

5.某小企业2×13年3月1日开始自行开发非专利技术，在研究阶段发生费用10万元，开发阶段支付开发人员薪酬50万元，支付其他费用20万元。开发阶段的支出符合无形资产资本化条件。则“研发支出——资本化支出”科目的金额应为（ ）万元。 A.80 B.70 C.60 D.50

6.小企业在无形资产研发阶段发生的支出应先计入（ ）科目。 A.无形资产 B.管理费用 C.研发支出 D.累计摊销

7.小企业自行开发建造厂房等建筑物，外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配，其中属于土地使用权的部分，通常作为（ ）科目核算。

A.固定资产 B.在建工程

C.无形资产 D.长期待摊费用

8.“无形资产”科目期末借方余额，反映小企业无形资产的（ ）。

A.成本 B.摊余价值 C.账面价值 D.可收回金额

9.2×14年1月1日，某企业将一项专利权的使用权转让给甲公司，每年收取租金5万元，适用的营业税税率为5%。该专利权系企业2×13年1月1日购入的，初始成本为10万元，预计使用年限为5年。该无形资产按年限平均法摊销。假定不考虑其他因素，乙公司2×14年度因该专利权形成的其他业务利润为（ ）万元。

A.2 B.2.75 C.3 D.4.5

10.甲公司出售所拥有的一项非专利技术，取得收入30万元，营业税税率5%。该项非专利技术取得时实际成本为40万元，已摊销12万元。甲公司出售该项无形资产应计入当期损益的金额为（ ）万元。

A.0.2 B.0.3 C.0.4 D.0.5

二.多项选择题

1.下列各项中，属于无形资产的有（ ）。 A.企业自行开发建造厂房等建筑物 B.尚未注册的商标

C.企业外购的土地使用权 D.企业外购的商标权

2.下列各项支出中，可以计入无形资产价值的有（ ）。 A.外购专利权的买价

B.外购专利权支付相关的其他支出 C.外购专利权支付的相关税金 D.外购专利权相关的借款费用

3.下列情况中，应贷记“无形资产”科目的有（ ）。 A.出租无形资产 B.报废无形资产 C.出售无形资产 D.无形资产摊销 4.外购无形资产的成本，包括（ ）。

A.购买价款 B.相关的其他支出 C.相关税费 D.相关的借款费用 5.下列有关土地使用权的会计处理，正确的是（ ）。 A.企业外购的土地使用权通常应确认为无形资产

B.自行开发建造厂房等建筑物，相关的土地使用权与建筑物应当分别进行处理

C.外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配；难以合理分配的，应当全部作为固定资产

D.外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配；难以合理分配的，应当全部作为无形资产

6.小企业自行开发无形资产发生的支出，同时满足下列条件的（ ），才能确认为无形资产。 A.完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性

B.具有完成该无形资产并使用或出售的意图

C.能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性

D.有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产

E.归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量

三.判断题

1.无形资产，是指小企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性资产。（ ） 2.某企业以50万元外购一项专利权，同时还发生相关费用3万元，那么该外购专利权的成本为53万元。（ ） 3.无形资产在取得的当月开始摊销，处置无形资产的当月不再摊销。（ ） 4.不论无形资产的用途如何，其摊销价值一律记入“管理费用”科目。（ ）

5.小企业出租的无形资产，应当按照有关收入确认原则确认所取得的租金收入；同时，确认出租无形资产的相关费用，并同时结转无形资产的价值。（ ）

6.小企业出售无形资产，应将所得价款与该项无形资产的成本之间的差额，计入当期其他业务利润。（ ）

7.无形资产摊销时，应该冲减无形资产的成本。（ ）

8.“无形资产”科目的期末借方余额，反映企业无形资产的账面价值。（ ）

9.对自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按在研究与开发过程中发生的材料费用、直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金、借款费用，以及注册费、聘请律师费等费用作为无形资产的实际成本。（ ）

10.小企业出售无形资产应交纳的营业税，应通过“营业税金及附加”科目核算。（ ）

四.实务题

某小企业发生无形资产的经济业务如下：

1.用银行存款从技术市场购入一项专利权，买价为300000元，另外支付咨询费、手续费、税金等12000元。该项专利权购入后立即投入使用。

2.接受甲公司以某项商标权向本企业投资，评估价值为150000元。该项商标权已投入使用。 3.企业自行研究和开发一项非专利技术，2×13年1~9月发生的各项研究、调查、试验等费用50万元，此时该项非专利技术经证实必然开发成功，并符合无形资产资本化条件。2×13年10~12月发生研究试验费共62万元，其中领用库存原材料12万元，应付人员工资10万元，以银行存款支付其他费用40万元。2×13年12月末该项非专利技术完成，达到了预定可使用状态。

4.2×13年12月份企业无形资产的摊销资料如下： 无形资产摊销计算表

2×13年12月 单位：元 项 目 受益对象 账面余额 摊销期限（年） 每月摊销额 专利权 制造车间 360000 15 2000 非专利技术 制造车间 115200 8 1200 商标权 管理部门

384000 10 3200

合 计 859200 — 6400

5.企业出租一项商标权，取得收入40000元存入银行，以银行存款支付出租无形资产的相关费用5000元，累计摊销额5000元，并按5%的营业税率计算结转应缴营业税。 要求：根据以上经济业务，编制会计分录。

第八节 长期待摊费用习题

一.单项选择题

1.企业发生的符合条件的固定资产大修理支出，应借记的科目是（ ）。 A.管理费用 B.在建工程 C.长期待摊费用 D.制造费用

2.长期待摊费用科目余额一般在借方，表示（ ）。 A.已经摊销的费用 B.尚未支付的费用

C.实际发生的费用

D.尚未摊销完毕的长期待摊费用

二.多项选择题

1.小企业的长期待摊费用包括（ ）。 A.已提足折旧的固定资产的改建支出 B.经营租入固定资产的改建支出 C.固定资产的大修理支出 D.其他长期待摊费用

2.小企业会计准则所指固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出，下列描述正确的有（ ）。

A.修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上 B.修理支出达到取得固定资产时的账面余值50%以上 C.修理后固定资产的使用年限延长1年以上

D.修理后固定资产的使用寿命延长2年以上

3.长期待摊费用摊销期限的规定，下列说法中正确的有（ ）。

A.已提足折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销 B.经营租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销

C.固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。

D.其他长期待摊费用，自支出发生月份的下月起分期摊销，摊销期不得低于3年。

三.判断题

1.固定资产改扩建支出均应通过“长期待摊费用”核算。（ ）

2.长期待摊费用不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销。（ ）

四.实务题

2×13年3月31日，某小企业对经营租入的某生产用设备进行改良。2×13年4月30日，改良工程达到预定可使用状态，发生累计支出60万元，全部用银行存款支付。该经营租入固定资产剩余租赁期为4年，采用年限平均法摊销。 要求：根据上述业务，编制会计分录。

答案及解析

第一节 货币资金习题

一.单项选择题 1.A

【解析】基本存款账户是存款人办理日常转账结算业务和工资、奖金等现金收、付业务的账户。 2.B

【解析】财务费用核算小企业为筹集生产经营所需资金发生的筹资费用。包括：银行相关手续费。

3.A

【解析】银行本票的适用范围在同城或规定区域内。 4.B

【解析】商业汇票的付款期限最长不得超过6个月。 5.C

【解析】托收承付结算是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地购货单位收取货款，购货单位根据合同对单或对证验货后，向银行承认付款的一种结算方式。

6.A

【解析】“其他货币资金”科目核算小企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、备用金等其他货币资金。 7.A

【解析】按照管理权限经批准后处理时，按照可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目。 8.D

【解析】对于银行已经划账，而企业尚未入账的未达账项，要待银行结算凭证到达后，才能据以入账，不能以“银行存款余额调节表”作为记账依据。

9.C

【解析】根据《中华人民共和国会计法》、财政部《会计基础工作规范》等财会法规，出纳人员不得负责登记除现金日记账和银行存款日记账以外的任何账簿。 10.D

【解析】其他货币资金科目核算包括外埠存款。外埠存款是指企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。

11.C

【解析】开户单位的现金使用范围：职工工资、津贴；个人劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

12.D 【解析】银行承兑汇票是指由在承兑银行开立存款账户的存款人签发，向开户银行申请并经银行审查同意承兑的，保证在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的远期汇票。

二.多项选择题 1.AB

【解析】开户单位的现金使用范围：职工工资、津贴；个人劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 2.AC

【解析】按照承兑人的不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票，由银行承兑的汇票为银行承兑汇票，由银行以外的企事业单位等承兑的汇票为商业承兑汇票。 3.ABD

【解析】票据是指银行汇票、商业汇票、银行本票和支票。票据可以背书转让，但填明“现金”字样的银行汇票、银行本票和用于支取现金的支票不得背书转让。

4.ABC

【解析】其他货币资金核算小企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、备用金等其他货币资金。 5.ABCD

【解析】基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户；一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户；临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户；专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。

6.ABD

【解析】C选项银行已经代扣水电费，则银行对账单上已经扣除水电费，但是企业尚未接到通知，则企业的银行存款日记账上尚未扣除水电费，因此企业银行存款日记账余额会大于银行对账单余额，而ABD三个选项会使得企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额。

三.判断题 1.错误

【解析】有外币现金的小企业，库存现金包括人民币和外币。 2.错误

【解析】开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。 3.错误

【解析】根据《中华人民共和国商业银行法》的规定，企业事业单位可以自主选择一家商业银行的营业场所开立一个办理日常转账结算和现金收付的基本存款账户，但不得开立两个以上的基本存款账户。

4.正确

【解析】实行银行汇票结算，持票人可以将汇票背书转让给销货单位，也可以通过银行办理分次支取或转让。但是注明“现金”字样的银行汇票不得背书转让。银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准。未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得背书转让。 5.错误

【解析】商业承兑汇票到期日付款人账户不足支付的，其开户银行应将商业承兑汇票退给收款人或被背书人，由其自行处理。 6.错误

【解析】银行存款余额调节表，不能作为原始凭证和记账凭证，据以调整账面记录，登记未达账项。只有等到有关银行结算凭证到达企业，未达账项变成了已达账项，才能根据收到的结算凭证进行账务处理。 7.错误

【解析】委托收款适用范围很广，无论同城，还是异地，均可使用，且不受金额起点限制，

凡在银行或其他金额机构开立账户的单位，各种款项结算都可采用。而托收承付适用于异地企业之间有经济合同的商品交易及相关劳务款项的结算，且有金额起点。 8.错误

【解析】每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算，经批准后应计入营业外支出。

四.实务题

1.（1）借：库存现金 1000 贷：银行存款 1000

（2）借：其他应收款——王静 1500 贷：库存现金 1500 （3）借：银行存款 50000 贷：应收账款——天兰公司 50000 （4）借：原材料——A材料 10000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1700 贷：银行存款 11700 （5）借：应付账款——太行公司 20000 贷：银行存款 20000

（6）借：管理费用——差旅费 1650 贷：其他应收款——王静 1500 库存现金 150

（7）借：银行存款 1800 贷：库存现金 1800

（8）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 200 贷：库存现金 200 借：其他应收款——陈红 200 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 200 2.（1）借：其他货币资金——银行汇票存款 50000 贷：银行存款 50000

（2）借：其他货币资金——外埠存款 100000 贷：银行存款 100000 （3）借：原材料——甲材料 45000 应交税费——应交增值税（进项税额） 7650

贷：其他货币资金——银行汇票存款 50000 银行存款 2650

（4）借：原材料——乙材料 80000 应交税费——应交增值税（进项税额） 13600 贷：其他货币资金——外埠存款 93600 借：银行存款 6400 贷：其他货币资金——外埠存款 6400

（5）借：其他货币资金——银行本票存款 20000 贷：银行存款 20000 （6）借：管理费用——办公费 2300 贷：其他货币资本——信用卡存款 2300

第二节 短期投资习题

一.单项选择题 1.D

【解析】小企业购入债券，如果实际支付的购买价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，应当按照应收的债券利息，借记“应收利息”科目。

2.B

【解析】在短期投资持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目；实际收到现金股利时，借记“银行存款”科目，贷记“应收股利”科目。因此，不影响短期投资总股本和单位股本。 3.D

【解析】小企业购入股票，如果实际支付的购买价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利，应当按照实际支付的购买价款和相关税费扣除已宣告但尚未发放的现金股利后的金额，单独确认为应收股利，不计入短期投资的成本。 4.A

【解析】出售该短期股票实现的投资收益等于实际收到的出售价款与该项短期投资的账面余额的差额。投资收益=210000-200000=10000（元）。

二.多项选择题 1.CD

【解析】小企业实际收到现金股利或利润时，借记“银行存款”等科目，贷记“应收股利”科目。 2.ABC 【解析】小企业购入债券作为短期投资的，应当按照实际支付的购买价款和相关税费作为成本，实际支付的购买价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，作为应收债券利息处理。

三.判断题 1.错误

【解析】小企业购入各种股票、债券、基金等作为短期投资的，应当按照实际支付的购买价款和相关税费作为成本。如果实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独核算。

2.错误

【解析】在短期投资持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目。 3.错误

【解析】小企业实际收到现金股利和利息收入，借记“银行存款”等科目，贷记“应收股利”或“应收利息”科目。

四.实务题

（1）1月20日购买股票时：

借：短期投资——中州股票 100000 贷：银行存款 100000 （2）6月20日中州公司宣告发放现金股利时

借：应收股利 10000 贷：投资收益 10000 （3）7月10日收到现金股利：

借：银行存款 10000 贷：应收股利 10000 （4）7月20日出售股票时：

借：银行存款 110000 贷：短期投资——中州股票 100000 投资收益 10000

第三节 应收及预付款项习题

一.单项选择题 1.C

【解析】小企业因销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，按照商业汇票的票面金额计价。

2.B

【解析】小企业因销售商品或提供劳务形成应收账款，应当按照实际发生的金额记账。 3.C

【解析】应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的运杂费、销售货物或提供劳务应收的增值税等。 4.C

【解析】应收账款是企业因赊销业务而产生的债权，是企业向客户提供的一种商业信用。 5.C

【解析】预付款项情况不多的小企业，也可以不设置“预付账款”科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目借方。

6.D

【解析】企业应按扣除商业折扣后的实际售价确认应收账款，因此该企业应确认的应收账款为500000×（1-5%）×（1+17%）=555750（元）。 7.C

【解析】财务费用科目核算小企业为筹集生产经营所需资金发生的筹资费用。包括：小企业给予的现金折扣（减享受的现金折扣）。 8.B

【解析】因付款人无力支付票款，或到期不能收回应收票据，应按照商业汇票的票面金额，借记“应收账款”科目。 9.D

【解析】小企业发生的其他各种应收款项，借记“其他应收款”科目，贷记“银行存款”等科目。

二.多项选择题

1.CD 【解析】“应收票据”科目核算小企业因销售商品（产成品或材料）、提供劳务等日常生产经营活动而收到的商业汇票（银行承兑汇票和商业承兑汇票）。

2.ABD

【解析】应收账款是指小企业因销售商品、提供劳务等日常生产经营活动应收取的款项。主要包括应向有关债务人收取的价款、代购货单位垫付的包装费、运杂费以及应向购货方收取的增值税款。 3.AB

【解析】其他应收款核算的内容包括：各种应收的赔款、应向职工收取的各种垫付款项等。小企业出口产品或商品按照税法规定应予退回的增值税款，也通过“其他应收款”科目核算。 4.AB 【解析】“预付账款”科目核算小企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的小企业，也可以不设置“预付账款”科目，将预付的款项直接计入“应付账款”科目借方。 5.ABCD

【解析】小企业应收及预付款项符合下列条件之一的，减除可收回的金额后确认的无法收回的应收及预付款项，作为坏账损失：

（1）债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的。

（2）债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的。 （3）债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的。 （4）与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的。 （5）因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的。

（6）国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。

应收及预付款项的坏账损失应当于实际发生时计入营业外支出，同时冲减应收及预付款项。

三.判断题 1.正确

【解析】持未到期的商业汇票向银行贴现，贴现期间发生的银行相关手续费，计入“财务费用”科目。 2.正确

【解析】小企业因销售商品、提供劳务等收到承兑的商业汇票，按照商业汇票的票面金额入账。 3.错误

【解析】现金折扣在发生的时候计入财务费用，而发生的销售折让应该冲减主营业务收入以及增值税。

4.错误

【解析】小企业支付的包装物押金应通过“其他应收款”科目核算，小企业收取的包装物押金均应通过“其他应付款”科目核算。 5.错误

【解析】该企业实际收到的款项金额=150000×（1-2%）=147000（元）。

6.正确 【解析】应收及预付款项的坏账损失应当于实际发生时计入营业外支出，同时冲减应收及预付款项。

四.实务题

1.借：应收账款——杰嘉公司 357000 贷：主营业务收入 300000

应交税费——应交增值税（销项税额） 51000 银行存款 6000 2.借：应收票据 10000 贷：应收账款——丙公司 10000 3.借：应收账款——B公司 175500 贷：主营业务收入 150000 应交税费——应交增值税（销项税额） 25500 借：主营业务成本 120000 贷：库存商品 120000 4.预付定金时：

借：预付账款——乙公司 25000 贷：银行存款 25000 5.材料入库时：

借：原材料 50000 应交税费——应交增值税（进项税额） 8500

贷：预付账款——乙公司 58500 补付货款时：

借：预付账款——乙公司 33500 贷：银行存款 33500 6.借：其他应收款——包装物押金 10000 贷：银行存款 10000 7.借：营业外支出——坏账损失 10000 贷：应收账款——丁公司 10000 8.借：银行存款 10000 贷：营业外收入 10000

第四节 存货习题

一.单项选择题 1.B

【解析】外购存货的成本包括：购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及在外购存货过程中发生的其他直接费用，但不含按照税法规定可以抵扣的增值税进项税额。 原材料的成本=360000+30000×（1-7%）+10000+9000=406900（元）。 2.A

【解析】小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等，在“销售费用”科目核算。该批商品的实际成本为750000元。

3.B

【解析】该批入库材料实际成本大于计划成本的超支差异=153000-135000=18000（元）。 4.B

【解析】本月材料成本差异率=（45-65）/（250+550）×100%=-2.5%，则当月生产车间领用材料应负担的材料成本节约差异为600×（-2.5%）=-15（万元），则当月生产车间领用的材料的实际成本为600-15=585（万元）。 5.A

【解析】购入的材料已经到达并已验收入库，但在月末尚未办理结算手续的，可按照暂估价值入账，下月初用红字做同样的会计分录予以冲回，以便下月收到发票账单等结算凭证时，按照正常程序进行账务处理。 6.C

【解析】委托加工的原材料收回后直接对外销售的。受托方代扣代缴的消费税应计入委托加工物资的成本。委托加工物资消费税组成计税价格=（180000+90000）÷（1-10%）=300000（元）；受托方代扣代缴的消费税=300000×10%=30000（元）；原材料的实际成本=180000+ 90000+30000=300000（元）。 7.B

【解析】随同商品出售但不单独计价的包装物，应于包装物发出时，按其实际成本计入销售费用中。 8.B

【解析】11月7日发出甲存货的成本=50×8+50×8.8=840（元）。 9.C

【解析】该批原材料的实际成本=5000×1200+60000×（1-7%）+20000+18000=6093800（元）。 10.C

【解析】根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号）的规定，非正常损失的购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣。非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。因此，应计入“营业外支出”科目的金额=16000-1500-200=14300（元）。 11.C

【解析】随同商品出售并单独计价的包装物，应将其成本计入当期其他业务成本。 12.B

【解析】小企业的原材料包括：原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等。 13.C

【解析】顾客交款并开出提货单而尚未提走的货物，属于销售收入已经实现，其所有权已经发生转移，不属于企业的存货。 14.A 【解析】采用先进先出法计价，在物价上涨时，后来买进的存货价格高于以前买进的，同理，库存商品的单位成本也高于以前生产的成本，在配比原则下，采用先进先出法，销售收入不变，结转的单位成本低于库存单位成本，造成期末库存存货成本升高，当期利润增加。 15.C

【解析】小企业的营业外收入包括出租包装物和商品的租金收入。 16.B

【解析】小企业的营业外收入包括：逾期未退包装物押金收益。 17.D

【解析】投资者投入存货的成本，应当按照评估价值确定。 18.C

【解析】对于周转材料，采用一次转销法进行会计处理，在领用时按其成本计入生产成本或当期损益；金额较大的周转材料，也可以采用分次摊销法进行会计处理。

19.A

【解析】甲类商品在2×13年10月末的成本=200000+600000-920000×（1-30%）=156000（元）。

20.C

【解析】该批原材料的实际单位成本=（800000+93000+50000+37000）/98=1（万元）。 21.C

【解析】当月售出商品应分摊的进销差价=（6+6）÷（18+22）×30=9（万元）。 22.C

【解析】消耗性生物资产，是指小企业（农、林、牧、渔业）生长中的大田作物、蔬菜、用材林以及存栏待售的牲畜等。

23.D

【解析】小企业的存货包括：原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料、委托加工物资、消耗性生物资产等。

二.多项选择题

1.ABCD 【解析】“存货”项目应根据“材料采购”、“在途物资”、“原材料”、“材料成本差异”、“生产成本”、“库存商品”、“商品进销差价”、“委托加工物资”、“周转材料”、“消耗性生物资产”等科目的期末余额分析填列。

2.AC 【解析】委托加工物资的成本应当包括加工中实际耗用物资的成本、支付的加工费用及应负担的运杂费、支付的税金等。委托加工物资所应负担的增值税可作为进项税，不计入委托加工物资成本；委托加工收回的应税消费品用于连续生产应税消费品，其已由受托方代收代缴的消费税准予按照规定从连续生产的应税消费品应纳消费税税额中抵扣。

3.ACD

【解析】小企业外购材料，应当按照发票账单所列购买价款、运输费、装卸费、保险费以及在外购材料过程中发生的其他直接费用计入材料采购成本。 4.CD

【解析】盘亏、毁损、报废的存货，按照管理权限经批准后处理时，对于入库的残料价值，记入“原材料”等科目；对于可收回的保险赔偿或过失人赔偿，记入“其他应收款”科目；剩余净损失，记入“营业外支出”科目。 5.CD 【解析】“材料成本差异”科目借方登记实际成本大于计划成本的超支差异及发出材料应负担实际成本小于计划成本的节约差异。 6.AC

【解析】小企业外购存货的成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及在外购存货过程发生的其他直接费用，但不含按照税法规定可以抵扣的增值税进项税额。 7.BC 【解析】“材料成本差异”科目贷方登记购入材料时，实际成本小于计划成本节约差异及发出材料应负担的实际成本大于计划成本超支差异。

8.BC

【解析】小企业库存的周转材料包括：包装物、低值易耗品，以及小企业（建筑业）的钢模板、木模板、脚手架等。 9.ABCD

【解析】自行栽培、营造、繁殖或养殖的消耗性生物资产的成本，应当按照下列规定确定： （1）自行栽培的大田作物和蔬菜的成本包括：在收获前耗用的种子、肥料、农药等材料费、人工费和应分摊的间接费用。

（2）自行营造的林木类消耗性生物资产的成本包括：郁闭前发生的造林费、抚育费、营林设施费、良种试验费、调查设计费和应分摊的间接费用。

（3）自行繁殖的育肥畜的成本包括：出售前发生的饲料费、人工费和应分摊的间接费用。 （4）水产养殖的动物和植物的成本包括：在出售或入库前耗用的苗种、饲料、肥料等材料费、人工费和应分摊的间接费用。

三.判断题

1.错误

【解析】小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的费用（包括：运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等），在“销售费用”科目核算。 2.错误

【解析】存货发生毁损，处置收入、可收回的责任人赔偿和保险赔款，扣除其成本、相关税费后的净额，应当计入营业外支出或营业外收入。

3.正确

【解析】采用毛利率法，计算手续简便，但计算的商品销售成本不够准确，因为这种方法是按照企业全部商品或大类商品计算的。通常只有在季度的第一、第二两个月采用，季末应选用个别计价法、先进先出法、加权平均法中的一种进行调整。 4.正确

【解析】运输途中的合理损耗，其金额计入验收入库材料的采购成本中，由入库材料承担，相应地提高了入库材料的单位成本，不必做会计处理。

5.正确 【解析】“存货”项目，反映小企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的成本。包括：各种原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料（包装物、低值易耗品等）、消耗性生物资产等。本项目应根据“材料采购”、“在途物资”、“原材料”、“材料成本差异”、“生产成本”、“库存商品”、“商品进销差价”、“委托加工物资”、“周转材料”、“消耗性生物资产”等科目的期末余额分析填列。

6.正确 【解析】一般纳税企业购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。该进项税额不应计入购进材料的采购成本中。 7.错误

【解析】不同的计价方法，会导致存货的期末数额不一样，这样就会影响资产总额；不同的计价方法，会导致月末结转的主营业务成本的金额不一样，这样同时也会影响净利润。 8.错误 【解析】结转发出材料应负担的材料成本差异，按照实际成本大于计划成本的差异，借记“生产成本”、“管理费用”、“销售费用”、“委托加工物资”、“其他业务成本”等科目，贷记“材料成本差异”科目；实际成本小于计划成本的差异做相反的会计分录。 9.正确

【解析】逾期未退包装物押金收益在“营业外收入”科目核算。 10.错误

【解析】投资者投入的存货，应当按照评估价值确定其成本。 11.错误

【解析】因择伐、间伐或抚育更新性质采伐而补植林木类消耗性生物资产发生的后续支出，

【解析】盘盈的固定资产按照管理权限经批准后处理时，按照“待处理资产损溢——待处理非流动资产损溢”科目余额，贷记“营业外收入”科目。 14.D 【解析】企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的生产性生物性资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧；畜类生产性生物资产，折旧年限不得短于3年。 15.D

【解析】产畜或役畜淘汰转为育肥畜，应按照转群时其账面价值，借记“消耗性生物资产”科目，按照已计提的累计折旧，借记“生产性生物资产累计折旧”科目，按照其原价，贷记“生产性生物资产——成熟生产性生物资产”科目。 16.D

【解析】柿子树属于林木类生产性生物资产，最低不得低于10年计提折旧。

二.多项选择题

1.ABC

【解析】第一是固定资产原值，企业在计提折旧时，应以月初计提折旧的固定资产原值为依据，当月增加的固定资产，当月不提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧。第二是固定资产的净残值，它是预计固定资产报废时可以收回的残余价值扣除预计清理费用后的数额。第三是固定资产的使用年限，这个年限的长短直接影响各期应提的折旧额。

2.ABCD

【解析】小企业因出售、报废、毁损、对外投资等原因处置固定资产所转出的固定资产账面价值以及在清理过程中发生的费用等，通过“固定资产清理”科目核算。 3.ABD 【解析】双倍余额递减法在折旧期限到期前两年以前不考虑残值，但在折旧期限到限前两年内要改用平均年限法，并将折余价值减去净残值后再除以剩余折旧年限计算出年折旧额。其他方法需要考虑固定资产净残值。 4.BCD

【解析】“在建工程”科目核算小企业需要安装的固定资产、固定资产新建工程、改扩建等所发生的成本。 5.ABCD

【解析】出售固定资产的价款、残料价值、变价收入等处置收入以及应由保险公司或过失人赔偿的损失，在“固定资产清理”科目贷方登记。

6.AC

【解析】加速折旧方法包括年数总和法和双倍余额递减法两种。加速折旧法特点是：在固定资产有效使用年限的前期多提折旧，后期则少提折旧。从而相对加快折旧的速度，以使固定资产成本在有效使用年限中加快得到补偿。 7.BC

【解析】企业结转固定资产清理净损益时可能涉及的会计科目有：营业外收入或营业外支出。 8.BD

【解析】购入不需要安装的设备通过“固定资产”科目核算，办理竣工决算后发生的利息费用通过“财务费用”科目核算。

9.BCD

【解析】不需用的固定资产应计提折旧；提前报废的固定资产不补提折旧；当月增加的固定资产当月不提折旧，当月减少的固定资产当月照提折旧；经营租入的固定资产不属于企业的

固定资产，不计提折旧。

10.ACD

【解析】购买固定资产时所支付的有关契税、耕地占用税和发生固定资产改良支出，将使固定资产账面价值增加；发生固定资产修理支出应计入当期费用，不影响固定资产账面价值；对固定资产计提折旧，将使固定资产账面价值减少。

11.BCD 【解析】企业购入固定资产按照税法规定可以抵扣的增值税进项税额不包括在外购固定资产的成本中。企业为取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费包括固定资产的成本中。 12.ACD

【解析】选项B畜类生产性生物资产最低折旧年限为3年。

三.判断题 1.错误

【解析】租入固定资产的所有权仍属于租出单位；对融资租赁方式租入固定资产，由于在租赁期里承租企业实质上获得了该资产所提供的主要经济利益，同时承担了与资产有关的风险。因此承租企业应将融资租入资产作为一项固定资产计价入账，同时确认相应的负债，并且要计提固定资产折旧。为了区别融资租入固定资产和企业其他自有固定资产，企业应对融资租入固定资产单独设立“融资租入固定资产”明细科目核算。

2.错误 【解析】承租人在签订融资租入的固定资产租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、印花税等初始直接费用，应当计入租入资产价值，而不是确认为当期费用。 3.错误 【解析】自然灾害造成的固定资产损失应扣除保险公司赔偿款后的余额，作为营业外支出处理。

4.正确 【解析】以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产或类似资产的市场价格或评估价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。 5.错误 【解析】属于一般纳税人的小企业为在建工程准备的尚未安装的设备以及为生产准备的工器具等物资。按照税法规定可以抵扣的增值税进项税额。 6.错误

【解析】出租固定资产的折旧费计入“其他业务成本”科目。 7.错误

【解析】工作量法是根据实际工作量计算每期应计提折旧额的一种方法。 8.正确

【解析】出包工程按照合同规定预付的工程价款，通过“预付账款”科目核算。 9.错误

【解析】纳税人销售自己使用的应税固定资产应考虑增值税。

10.正确 【解析】盘盈的固定资产，按照同类或类似固定资产的市场价格或评估价值扣除按照该项固定资产新旧程度估计的折旧后的余额，贷记“待处理财产损溢——待处理非流动资产损溢”科目。盘亏的固定资产，按照该项固定资产的账面价值，借记“待处理财产损溢——待处理非流动资产损溢”科目。

11.错误

【解析】对于没有提足折旧而提前报废的固定资产不再补提折旧。 12.正确 【解析】小企业在建工程在试运转过程中形成的产品、副产品或试车收入冲减在建工程成本。 13.正确

【解析】在建工程在竣工决算前发生的借款利息，在应付利息日应当根据借款合同利率计算确定的利息费用，借记“在建工程”科目，贷记“应付利息”科目。办理竣工决算后发生的利息费用，在应付利息日，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”等科目。 14.正确

【解析】折旧是固定资产根据磨损程度逐步将其价值摊销到产品成本中，当固定资产提足折旧后，其价值已全部转移到了成本中，所以即使还能继续使用，也不再计提折旧。报废的固定资产，其折余价值作为损失转入利润，所以也不再补提折旧。

15.错误 【解析】小企业应当对所有固定资产计提折旧，但已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地不得计提折旧。 16.错误

【解析】固定资产的折旧方法、使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更。 17.错误

【解析】固定资产价值确定入账后，一般不得进行调整，但是一些特殊情况下，比如固定资产进行改扩建等，对于入账的固定资产价值可进行调整。 18.错误

【解析】生产性生物资产的折旧方法、使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更。

四.实务题

1.（1）购入为工程准备的物资时：

借：工程物资 351000 贷：银行存款 351000 （2）工程领用工程物资时：

借：在建工程——仓库 351000 贷：工程物资 351000 （3）工程领用原材料时：

借：在建工程——仓库 23400 贷：原材料 20000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 3400 （4）工程领用产品时：

借：在建工程 30100 贷：库存商品 25000 应交税费——应交增值税（销项税额） 5100 （5）计算工程人员工资时：

借：在建工程——仓库 80000 贷：应付职工薪酬 80000 （6）计提工程人员职工福利费时：

借：在建工程——仓库 11200 贷：应付职工薪酬 11200

（7）分摊辅助生产车间为工程提供的劳务支出时：

借：在建工程——仓库 10000 贷：生产成本——辅助生产成本 10000 （8）工程完工交付使用时：

借：固定资产 505700

贷：在建工程——仓库 505700

2.（1）年限平均法：第二年的折旧额=300000×（1-5%）/5=57000（元）；第五年的折旧额同上。

（2）双倍余额递减法：第二年折旧额=（300000-300000×40%）×40%=72000（元）；第五年折旧额=（300000-120000-72000-43200-300000×5%）/2=24900（元）。

（3）年数总和法：第二年的折旧额=（300000-300000×5%）×4/15=76000（元）；第五年的折旧额=（300000-300000×5%）×1/15=19000（元）。

3.（1）将报废的机器设备转入清理时：

借：固定资产清理 100000 累计折旧 800000

贷：固定资产 900000 （2）支付清理费用时：

借：固定资产清理 50000 贷：银行存款 50000 （3）收到残值收入时：

借：银行存款 160000 贷：固定资产清理 160000 （4）结转固定资产清理净收益时：

借：固定资产清理 10000 贷：营业外收入 10000 4.（1）支付设备价款、税金、运杂费时：

借：在建工程 503000 应交税费——应交增值税（进项税额） 85000 贷：银行存款 588000 （2）领用安装材料、支付安装工程人员工资时：

借：在建工程 25000 贷：原材料 20000 应付职工薪酬 5000 （3）设备安装完毕交付使用，确定固定资产价值：

借：固定资产 528000 贷：在建工程 528000

（4）2×14~2×18年，每年计提的固定资产折旧额=528000×（1-5%）/10=50160（元） 借：制造费用 50160 贷：累计折旧 50160 （5）出售设备时：

①借：固定资产清理 277200 累计折旧 250800

贷：固定资产 528000 ②借：银行存款 375200

贷：固定资产清理 327600 应交税费——应交增值税（销项税额） 47600

③借：固定资产清理 2000 贷：银行存款 2000 ④借：固定资产清理 800 贷：营业外收入 800 5.（1）盘盈固定资产时：

借：固定资产 6000 贷：待处理财产损溢——待处理非流动资产损溢 6000 借：待处理财产损溢——待处理非流动资产损溢 6000 贷：营业外收入 6000 （2）盘亏固定资产时：

借：待处理财产损溢——待处理非流动资产损溢 5000 累计折旧 15000 贷：固定资产 20000 借：营业外支出 5000 贷：待处理财产损溢——待处理非流动资产损溢 5000 （3）接受投资者投入设备：

借：固定资产 200000 贷：实收资本——A公司 200000

6.借：生产性生物资产——种牛 88000 贷：银行存款 88000 7.借：生产性生物资产——未成熟生产性生物资产（橡胶树）960000 贷：原材料——种苗 200000 ——肥料及农药 250000 应付职工薪酬 450000 累计折旧 60000

借：生产性生物资产——未成熟生产性生物资产（橡胶树）2600000 贷：银行存款 2600000

因此，该100公顷橡胶树的成本为：200000+60000+250000+450000+2600000=3560000（元） 借：生产性生物资产——成熟生产性生物资产（橡胶树） 3560000 贷：生产性生物资产——未成熟生产性生物资产（橡胶树）3560000 8.2×13年折旧额=1200000÷10=120000（元）

借：生产成本 120000 贷：生产性生物资产累计折旧 120000 9.借：消耗性生物资产——育肥猪 80000 生产性生物资产累计折旧 20000 贷：生产性生物资产——成熟生产性生物资产（种猪） 100000

第七节 无形资产习题

一.单项选择题 1.B

【解析】出租无形资产的摊销额应当计入“其他业务成本”科目。

2.D

【解析】无形资产等非流动资产处置净损失，应当计入“营业外支出”科目。 3.B

【解析】其他业务收入核算小企业确认的除主营业务活动以外的其他日常生产经营活动实现的收入，包括：出租固定资产、出租无形资产、销售材料等实现的收入。

4.A

【解析】小企业收到投资者投资转入无形资产，借记“无形资产”科目，按照其在注册资本中所占的份额，贷记“实收资本”科目，按照其差额，贷记“资本公积”科目 。 5.B

【解析】“研发支出——资本化支出”科目的金额=50+20=70（万元）。 6.C

【解析】研发支出核算小企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。

7.C

【解析】自行开发建造厂房等建筑物，外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配，其中属于土地使用权的部分，作为“无形资产”科目核算。

8.A

【解析】“无形资产”科目期末借方余额，反映小企业无形资产的成本。 9.B

【解析】其他业务利润=其他业务收入-其他业务成本=5-5×5%-10/5=2.75（万元）。 10.D

【解析】出售该项无形资产应计入当期损益的金额=30×（1-5%）-（40-12）=0.5（万元）。

二.多项选择题 1.CD

【解析】小企业的无形资产包括：土地使用权、专利权、商标权、著作权、非专利技术等。 2.ABCD

【解析】外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费和相关的其他支出（含相关的借款费用）。 3.BC

【解析】因出售、报废、对外投资等原因处置无形资产，应当按照无形资产成本，贷记“无形资产”。 4.ABCD

【解析】外购无形资产的成本包括购买价款、相关税费和相关的其他支出。

5.ABC

【解析】小企业的无形资产包括土地使用权、专利权、商标权、著作权、非专利技术等。自行开发建造厂房等建筑物，相关的土地使用权与建筑物应当分别进行处理。外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配；难以合理分配的，应当全部作为固定资产。

6.ABCDE 【解析】小企业自行开发无形资产发生的支出，同时满足下列条件的，才能确认为无形资产： （1）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性； （2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图；

（3）能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将

在内部使用的，应当证明其有用性；

（4）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；

（5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。

三.判断题 1.错误

【解析】无形资产，是指小企业为生产产品、提供劳务、出租、或经营管理而持有的、没有实物形态的可辨认非货币性资产。 2.正确

【解析】该外购专利权的成本=50+3=53（万元）。 3.正确

【解析】无形资产的摊销期自其可供使用时开始至停止使用或出售时止。有关法律规定或合同约定了使用年限的，可以按照规定或约定的使用年限分期摊销。

4.错误

【解析】小企业按月采用年限平均法计提无形资产的摊销，应当按照无形资产的受益对象，借记“制造费用”、“管理费用”等科目。 5.错误

【解析】处置无形资产时才结转无形资产的价值。

6.错误

【解析】其差额应贷记“营业外收入——非流动资产处置净收益”科目或借记“营业外支出——非流动资产处置净损失”科目。 7.错误 【解析】无形资产摊销时，不直接冲减无形资产的成本，应该将摊销的金额计入“累计摊销”科目中。

8.错误 【解析】“无形资产”科目的期末借方余额，反映企业无形资产的成本。

9.错误

【解析】根据小企业会计准则的规定，自行开发的无形资产研究阶段的支出，应该计入当期损益，开发阶段的支出，符合资本化条件的，应该计入无形资产的成本。

10.错误

【解析】与最终确认营业外收入或营业外支出相关的税费，不在“营业税金及附加”科目核算。

四.实务题

1.购买一项专利权时：

借：无形资产——专利权 312000 贷：银行存款 312000 2.接受商标权投资时：

借：无形资产——商标权 150000 贷：实收资本——甲公司 150000 3.（1）2×13年10月1日以前发生研发支出时：

借：研发支出——费用化支出 500000 贷：银行存款等 500000

期末，应将费用化的研发支出予以结转：

借：管理费用 500000 贷：研发支出——费用化支出 500000 （2）2×13年10月1日以后发生研发支出时：

借：研发支出——资本化支出 620000 贷：原材料 120000 应付职工薪酬 100000 银行存款 400000 2×13年12月末该项新工艺完成，达到预定可使用状态时：

借：无形资产 620000 贷：研发支出——资本化支出 620000 4.无形资产摊销时：

借：制造费用 3200 管理费用 3200 贷：累计摊销——专利权 2000 ——非专利技术 1200 ——商标权 3200 5.（1）取得出租收入时：

借：银行存款 40000 贷：其他业务收入 40000 （2）支付相关费用时：

借：其他业务成本 5000 贷：银行存款 5000 （3）结转该无形资产摊销：

借：其他业务成本 5000 贷：累计摊销 5000 （4）计算应缴营业税时：

借：营业税金及附加 2000 贷：应交税费——应交营业税 2000

第八节 长期待摊费用习题

一.单项选择题 1.C

【解析】“长期待摊费用”科目核算小企业已提足折旧的固定资产改建支出、经营租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出和其他长期待摊费用等。 2.D

【解析】“长期待摊费用”科目期末借方余额，反映小企业尚未摊销完毕的长期待摊费用。

二.多项选择题 1.ABCD

【解析】小企业会计准则第四十三条规定，小企业的长期待摊费用包括：已提足折旧的固定资产的改建支出、经营租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出和其他长期待摊费用等。

2.AD

【解析】小企业会计准则第四十三条规定，固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：（1）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；（2）修理后固定资产的使用寿命延长2年以上。 3.ABCD

【解析】小企业会计准则第四十四条规定，（1）已提足折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。（2）经营租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。（3）固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。（4）其他长期待摊费用，自支出发生月份的下月起分期摊销，摊销期不得低于3年。

三.判断题 1.错误

【解析】固定资产的改建支出，应当计入固定资产的成本，但已提足折旧的固定资产和经营租入的固定资产发生的改建支出应当计入长期待摊费用。

2.正确 【解析】长期待摊费用应当在其摊销期限内采用年限平均法进行摊销，根据其受益对象计入相关资产的成本或者管理费用，并冲减长期待摊费用。

四.实务题

借：长期待摊费用——经营租入固定资产的改建支出 600000 贷：银行存款 600000 该长期待摊费用每月摊销额=60÷4×12=1.25（万元）

借：制造费用 12500 贷：长期待摊费用——经营租入固定资产的改建支出 12500

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