电大纳税基础与实务复习资料

纳税基础与实务

作业一

一、单选题

1、（ C ）是国家或政府通过立法程序公布实施的各税的法律制度和税收征收管理制度的总称。

A、税收 B、税法 C、税制 D、税制结构

2、税法规定必须征税的客观对象即（ B ），是区分不同类型税种的主要标志。 A、纳税义务人 B、征税对象 C、税目 D、税率 3、 下列油类产品中，应征收资源税的为（ D ） A、人造石油 B、柴油 C、加热油井使用的原油 D、天然原油 4、纳税人自产自用的（ D ）不缴纳消费税。

A、用于在建工程的应税消费品 B、用于职工福利、奖励的应税消费品 C、用于生产非应税消费品 D、用于连续生产应税消费品的 5、（ A ）是税收三性的核心。

A、无偿性 B、强制性 C、特殊性 D、固定性 6、现行流转税中（ A ）属于从量税。

A、柴油 B、黄油 C、工业酒精 D、中药 7、目前我国采用的增值税类型属于（ C ）。

A、消费型增值税 B、收入型增值税 C、生产型增值税 D、混合型增值税

8、以特定应税消费品为课税对象所征收的一种流转税是（ C ）。 A、增值税 B、营业税 C、消费税 D、土地增值税

9、税法规定，对权利许可证照和其它营业账簿每件贴花（ B ） A、2元 B、5元 C、4元 D、3元 10、（ C ）可以开具增值税专用发票。

A、向消费者销售应税项目 B、销售已报关出口的货物 C、生产者向批发商出售应税货物 D、将货物用于非应税项目 二、多选题

1、我国税收制度的法律级次有（ ABCDE ）。

A、由全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律 B、由国务院制定的税收行政法规

C、由国务院税务主管部门制定的税收部门规章 D、地方人代会及常委会制定的税收地方性法规 E、地方政府制定的税收地方规章 2、现行税制中（ BDE ）实行累进税率。

A、企业所得税 B、个人所得税中的生产、经营所得

C、个人所得税 D、土地增值税 E、个人所得税中的工资、薪金所得 3、我国现行税制中（ BCE ）属于中央税。 A、增值税 B、消费税

C、关税 D、印花税 E、车辆购置税 4、单位和个人提供的（ AC ）劳务，应征增值税。 A、汽车修理 B、房屋装潢 C、受托加工服装 D、提供咨询服务 E、提供存、货款服务

5、增值税的纳税期限为（ ABCDE ） A、1日 B、3日

C、5日 D、10日 E、15日或1个月 三、名词解释

1、累进税率：累进税率是按征税对象数额的大小划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，征税对象数额越大税率越高，征税对象数额越小，税率越低。

2、关税 ：关税是对进出我国国境或关境的货物或物品征收的一种税，由海关负责征收。3、契税 ：契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。

4、土地增值税：土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。 四、论述题

1、论述税率有哪些形式，各自有何特点？

答： 税率是应纳税额与计税金额之间的比例，是计算应纳税额的尺度，它体现了征税的深度。

我国现行税率分为三种： （一）比例税率

比例税率是是指对同一征税对象不论数额大小，都按某百分比征税。

比例税率可分为：1、统一的比例税率；2、行业差别比例税率；3、产品差别比例

税率；4、地区差别比例税率；5、幅度比例税率。

比例税率计算简便，并且不论征税对象大小，只规定一个比率的税率，不妨碍流转额的扩大，适合于对商品流转额的征收。 （二）定额税率

定额税率又称固定税额，是按征税对象的计量单位规定固定税额。如原盐税，直

接规定每吨盐税额多少。定额税率计算简便，适用于从量计征的税种，这种税种的征税对象应该是价格固定，质量和规格标准较统一的产品。

（三）累进税率

累进税率是指按征税对象数额的大小，划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，征税对象数额越大，税率越高，征税对象数额越小，税率越低。累进税率的特点是税率等级与征税对象数额等级同方向变动，体现了量能负担的原则。累进税率对于调节纳税人收入，有着特殊的作用，各种所得税一般都采用累进税率。 累进税率的形式：全额累进税率和超额累进税率

全额累进税率是累进税率的一种，即征税对象的全部数额都按其相应等级的累进税率计算征收。

全额累进税率在调节收入方面，较之比例税率更合理，但是使用全额累进税率，在两个级距的临界部位会出现税负增加超过应税所得额增加的现象，使税收负担极不合理。 超额累进税率是指不同等级征税对象的数额每超过一个级别的部分按照与之相适应的税率，分别计算税额。

2、你是如何理解个人所得税的居民纳税人和非居民纳税人。

答：在个人所得税中，居民纳税人和非居民纳税人是非常重要的概念。对居民纳税人征税依据的是属人主义税收管辖权；对非居民征税依据的是属地主义税收管辖权，凡来源于本国的所得均要纳税。因此，居民纳税人与非居民纳税人的划分，直接关系到个人所得税的征税范围。

居民纳税人是在中国境内有住所，或者无住所，而在境内居住满一年的个人。 非居民纳税人指的是在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满一年的。

所谓满一年，是指一个纳税年度内（公历每年1月1日起至12月31日止）在我国境内居住满365日的个人，在纳税年度临时离境，不扣减日数。所谓临时离境，是指在一个纳税年度内一次不超过30日或多次累计不超过90日的离境。 五、计算题 1、

某日化工厂2005年2月份生产、销售化妆品取得销售收入58500元，销售工业用

清洁剂250000元，销售民用洗衣粉和洗涤灵200000元（以上销售收入均为含增值税的收入），1月份未抵扣完的进项税额1.9万元，支付动力费用取得专用发票上注明的税金0.01万元。根据以上资料计算该日化工厂2月份应缴纳的消费税金和增值税金。 （1）销售的化妆品应按不含增值税金的价格计算消费税 =58500÷（1+17%）×30%=15000（元） （2）销售的化妆品及其他货物都应缴纳增值税：

销项税额=（58500+250000+200000）÷（1+17%）×17% =73884.6（元）

（3）增值税额＝73884.6-19000-100＝54784.6（元）

2、上海某金融机构二季度取得贷款业务利息收入200万元，取得转贷业务利息收入520万元，支付转贷业务借款利息400万元。请计算该机构二季度应纳营业税税款。

应纳税营业额=200+(520－400)=320（万元） 应纳营业税税款=320×5%=16（万元）

3、某企业职工刘某2002年5月参加房改第一次购入本单位住房一套，支付购房款75300元，2004年，该企业因其贡献突出奖励其住房一套，市场价值为240000元；刘某后将该住房与李某交换，支付差价款78000元。计算刘某2002年和2004年应纳契税税额（该地区契税税率为5%）。

（1）刘某2002年第一次购买公有住房免税。 （2）2004年应纳契税=240000×5%+78000×5% =15900（元）

纳税基础与实务

作业二

一、单选题

1、房产税按（ A ）征收，分期缴纳。 A、年 B、月 C、季 D、日

2、个人所得税法规定，在中国境内两处或两处以上取得的工资、薪金所得，其纳税地点选择是（ D ）。

A、两收入来源地分别申报 B、税务局指定地点

C、纳税人户籍所在地 D、纳税人可选择并固定在一地税务机关申报纳税3、纳税人自产自用的（ D ）不缴纳消费税。

A、用于管理部门的应税消费品 B、用于馈赠的应税消费品 C、用于广告的应税消费品 D、用于连续生产应税消费品的 4、（ D ）计征个人所得税时，允许在税前扣除一部分费用。 A、存款利息 B、股票转让收入所得 C、有奖销售中奖所得 D、租赁财产所得 5、下列税种中属于直接税的是（ C ）。 A、消费税 B、增值税 C、财产税 D、营业税

6、张三2005年1月将其自有住房出租，租期3年。该人每月取得租金收入3300元，全年租金收入39600元。该人年应纳个人所得税（ C ）。 A、7920元 B、7290元 C、6000元 D、6200元

7、一个征税对象同时适用几个等级税率的税率形式是（ C ）。 A、定额税率 B、比例税率 C、超额累进税率 D、全额累进税率

8、计征企业所得税时，超过规定标准列支的招待费，应计入（ D ）。 A、营业收支 B、经营成本 C、管理费用 D、应纳税所得额 9、一般纳税人销售货物，（ B ）适用13%税率。 A、销售机床 B、销售图书 C、销售化妆品 D、销售轮胎 10、负有代扣代缴义务的单位、个人是（ B ）。

A、实际负税人 B、扣缴义务人 C、纳税义务人 D、税务机关 二、多选题

1、给予免税照顾的车船有（ ABCDE ）。

A、人民团体自用的车船 B、军队自用的车船

C、载重量不超过1吨的鱼船 D、专供存货用的趸船 E、残疾人的专用车辆

2、下列属于印花税纳税人的有（ BCD ）。

A、发放专利证书的专利局 B、设立并使用营业账簿的商店 C、签订加工承揽合同的中外合资企业 D、领受房屋产权证的个人 E、合同鉴定人

3、按税法规定，应征车船使用税的范围包括（ ABCDE ）。 A、非机动船 B、机动船 C、马车 D、乘人汽车 E、载重汽车

4、下列货物免征增值税的有（ ABDE ）。

Ａ、古旧图书 Ｂ、避孕药品和用品

Ｃ、饲料、化肥、农药、农机、农膜 Ｄ、农业生产者销售的自产农产品 Ｅ、直接用于科学实验的仪器

5、下列项目中属于企业所得税暂行规定的收入总额的有（ ACDE ）。 A、生产经营收入 B、纳税人购买国库券的利息收入

C、股息收入 D、特许权使用费收入 E、财产转让收入

三、名词解释

1、定额税率：定额税率是按照征税对象的计量单位规定固定税额，所以又称固定税额。 2、进出口税则:是一国政府根据国家关税政策和经济政策，通过一定的立法程序制定公布实施的进出口货物和物品应纳关税的税率表。

3、房产税：是以城市、县城、建制镇和工矿区的房产为征税对象，依据房产价格或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税。

4、城镇土地使用税：是指国家对在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人，按其实际占用的土地面积分等进行定额征收的一种税。

四、论述题

1、 请问你是如何理解累进税率和比例税率。 答：（一）比例税率

比例税率是是指对同一征税对象不论数额大小，都按某百分比征税。

比例税率可分为：1、统一的比例税率；2、行业差别比例税率；3、产品差别比例

税率；4、地区差别比例税率；5、幅度比例税率。

采用比例税率，税率不随所得额的增减而变化，征收简便，但对大小不等的所得额用同一比例征税，不能照顾到各种纳税人的负担水平，失之公平

（二）累进税率

累进税率是指按征税对象数额的大小，划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，征税对象数额越大，税率越高，征税对象数额越小，税率越低。累进税率的特点是税率等级与征税对象数额等级同方向变动，体现了量能负担的原则。累进税率对于调节纳税人收入，有着特殊的作用，各种所得税一般都采用累进税率。 累进税率的形式：全额累进税率和超额累进税率

全额累进税率是累进税率的一种，即征税对象的全部数额都按其相应等级的累进税率计算征收。

全额累进税率在调节收入方面，较之比例税率更合理，但是使用全额累进税率，在两个级距的临界部位会出现税负增加超过应税所得额增加的现象，使税收负担极不合理。

超额累进税率是指不同等级征税对象的数额每超过一个级别的部分按照与之相适

应的税率，分别计算税额。

采用累进税率可以使税率随所得额的增减而升降，可以照顾到纳税人的负担能力，体现税负公平的原则，但计税比较麻烦。

合理的税率，可以形成一种激励机制，最大程度地刺激纳税人提高生产效率。

2、请论述你是如何理解“两税合并”（企业所得税和外商投资企业和外国企业所得税）问题的？

答：统一内外资企业所得税制，要求按照统一税法、公平税负的原则，改变现行对内资和外资在税收上给予不同待遇的做法，为各类市场经济主体创造公平竞争的税收环境。其主要内容包括：

（1）实现两法合并，制定适应社会经济发展和企业制度改革要求的规范的《企业所得税法》。（2）降低企业所得税税率。针对我国目前内外资企业实际税负水平，参照国际企业所得税改革经验，与调整企业所得税优惠政策相协调，在“两法”合并中适度降低企业所得税法定税率。

（3）统一规范企业所得税税基。参照国际惯例，规范税前扣除范围和标准，统一内外资企业税前扣除项目，做到税基界定科学、规范。

（4）调整规范企业所得税优惠政策。改变现行按投资来源、投资区域设定税收优惠的政策取向，以贯彻国家科教兴国战略、可持续发展战略和国家基本产业政策为导向，考虑到我国区域经济不平衡发展的国情，调整税收优惠政策，优化税收优惠方式。

（5）保持政策的连续性。在实现两法合并、调整税收优惠政策的过程中，为减轻政策变化对企业投资的影响，维护我国政府已有的承诺，需要采取相应的措施，保持税收政策的连续性，更好地促进投资环境的优化。 五、计算题

1、沿海某盐场9月自产液体盐加工固体盐4000吨，当月全部售出；以外购液体盐1000吨加工固体盐650吨，当月全部售出；另外还直接销售自产液体盐600吨，当月全部售出。请计算该盐场当期应纳资源税税额。（该盐场固体盐单位税额10元/吨，液体盐单位税额3元/吨）

（1）自产液体加工固体盐应纳资源税税额=4000×10=40000（元）

（2）外购液体盐加工固体盐应纳资源税税额=650×10－1000×3=3500（元） （3）销售自产液体盐应纳资源税税额=600×3=1800（元） （4）该盐场共缴纳资源税税额=40000+3500+1800=45300（元）

2、某企业2005年应税房地产原值为480万元，据当地规定，可减除房产原值25%。试计算该企业2005年度应纳的房产税。（房产税税率为1.2%） （1）应税房产余值为：480×（1-25%）=360（万元） （2）1999年应纳房产税为：360×1.2%=4.32（万元）

3、某商场（为一般纳税人）7月份销售各种家电取得不含税销售额200万元，销售化妆品取得不含税销售额150万元，销售各类食品等取得不含税销售额100万元，商场为顾客送货上门服务收取的运费、安装费4000元未单独核算。购进运货汽车用油6000元，取得专用发票注明的税金1020元；向小规模纳税人购买为安装售出货物所需小零件585元，取得的是普通发票。根据以上业务计算A商场7月份应缴纳的增值税税金。 （1）当期销项税金：（200+150+100）×17%+0.4÷(1+17%)×17%=76.558（万元） （2）当期进项税金： 1020元=0.102（万元） （3）当期应纳税金： 76.558-0.102=76.456（万元）

纳税基础与实务

作业三

一、单选题

1、划分消费税，增值税和所得税等的依据是（B） A、各税种的税率 B、各税种的征税对象 C、税率 D、纳税人

2、体现征税对象的具体内容，明确具体征税范围( A ) A、税目 B、计税依据 C、税率 D、纳税人 3、营业税采用的税率为( B )

A、单一比例税率 B、行业差别比例税率 C、幅度比例税率 D、地区差别比例税率 4、征收教育费附加的目的是( A )

A、发展地方教育事业 B、发展地方农业 C、调节收入 D、限制过多收入

5、我国现行税制的纳税期限有三种形式，下列不为其中的是( D ) A、按年计征 B、按期纳税 C、按次纳税 D、按生产周期主征

6、在名义税率相同的条件下，全累与超累相比较( B ) A、实际税率一致 B、全累负担重 C、难以比较 D、超累负担重 7、在累进级距的临界点附近( A )

A、全累负担不合理 B、税收机构设置 C、两种负担一致 D、两者负担依临界点而定

8、为降低规模大，而利润低的国有大企业的税收负担，宜采取（ B ）征税 A、按单一定额税率 B、按利润划分级距 C、按比例税率征税 D、无所谓哪一种

9、土地使用税和车船使用税采用的定额税率分别为( B ) A、幅度定额和分类分项定额税率 B、地区差别定额和分类分项定额税率 C、分类分项定额和地区差别定额税率 D、分类分项定额和幅度定额税率 10、与流转税比较所得税属于( C )

A、直接税，可转嫁 B、间接税，可转嫁 C、直接税，不可转嫁 D、间接税，不可转嫁 二、多选题

1、 税收法律关系主体由（ AD )构成，其资格由法律规定 A、征税主体 B、执法主体 C、监督机构 D、纳税主体 E、税收法律关系

2、在我国，（ ABC )属于征税主体 A、财政机关 B、国家税务总局 C、海关 D、法院 E、工商局 3、纳税主体的权利主要包括( ABCDE ) A、延期纳税权

B、申请减免税权及多缴税款申清退还权 C、委托税务代理权 D、申请复议权 E、提起诉讼权

4、税收的要素包括：( ABCDE ) A、征税对象 B、纳税人

C、税率 D、纳税环节和纳税期限 E、税收优惠

5、确定征税范围，体现征税广度的税收要素是( AB ) A、纳税对象 B、纳税人 C、税率 D、纳税环节 E、纳税期限

三、计算题（每小题10分，共30分）

1、某粮油公司为增值税一般纳税人，主营各种杂粮、食用植物油，兼营烟、酒、食品、饮料、罐头食品。2007年7月取得杂粮、食和植物油含税销售收入870000元，烟、酒含税销售收入30000元，食品、饮料、罐头食品销售收入240000元，该公司2007年7月的销项税额为。

870000÷（1+13%）×13%+（30000+240000）÷（1+17%）×17%= 139319.26元。 本题应注意的是：有适用基本税率和低税率两种情况；含税销售额需换算为不含税销售额。2、某进口公司进口一批化妆品，已知该批进口化妆品的关税完税价格为20万美元，当日外汇牌价为1：8.3。假设进口关税税率是40%，消费税税率是30%。

计算该批化妆品应纳的增值税和消费税。

组成计税价格=20×8.3（1+40%）/ （1-30%）=332（万元） 应纳增值税=332×17%=56.44（万元） 应纳消费税=332×30%=99.6 （万元）

纳税基础与实务

作业四

一、 单选题

1、《海关法》规定，进出口货物的完税价格，由海关以该货物的（ A ）为基础审查确定。

A、成交价格 B、租金 C、离岸价格 D、到岸价格 2、国家征税凭借的是（ C ）

A、财产权利 B、物质权利 C、政治权利 D、生命权利

3、 对在我国境内销售应税劳务，转让无形资产或不动产的个人和单位征收的税是（ C ）。 A、增值税 B、消费税 C、营业税 D、土地增值税 4、下列产品中不征消费税的产品有（ B ）。 A、烟 B、高档皮鞋 C、酒 D、实木地板

5、某增值税一般纳税人，外购货物用于（ B ）可以作为进项税额抵扣。 A、基建工程 B、生产本企业的产品 C、在建职工家属楼 D、部分毁损 6、契税实行（ B ）。

A、定额税率 B、幅度比例税率 C、累进税率 D、超额累进税率

7、根据消费税制度的规定，委托加工的应税消费品的纳税人和代收代缴义务人分别为：（ B ）

A、受托方，委托方 B、委托方，受托方 C、委托方，委托方 D、受托方，受托方

8、（ C ）是以所有权发生变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。 A、城镇土地使用税 B、企业所得税 C、契税 D、土地增值税

9、消费税的纳税人销售应税消费品，采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间是（ D ）。

A、取得索取销售款凭据的当天 B、收取销售款的当天 C、发出应税消费品的当天 D、销售合同规定收款日期的当天 10、现行流转税中（ A ）属于从量税。

A、汽油 B、黄油 C、工业酒精 D、中药 二、 多选题 1、税收制度的基础性要素有（ ACD ）。

A、纳税人 B、纳税期限和地点 C、课税对象 D、税率 E、税收优惠

2、下列项目能够在企业所得税前扣除的有（ ABDE ）

A、城市建设维护税 B、资源税 C、增值税 D、消费税 E、营业税

3、企业的下列支出，不得从收入总额中扣除的有（ ABDE ） A、企业发放的职工工资，超过规定的计税工资标准的部分 B、各项税收的罚金和罚款

C、为取得应税收入而发生的直接成本和间接成本

D、各种非广告性质的赞助支出 E、非公益、救济性捐赠 4、房产税的计税依据是（ AC ）

A、 房产余值 B、房产市价 C、房租收入 D、房产净值 E、房产原值

5、印花税的具体纳税人有（ ABC ）

A、经济合同的立合同人 B、各种产权转移书据的立据人 C、营业帐簿的立帐簿人 D、经济合同的鉴定人 E、经济合同的保人

三、计算题

1、某百货商店为一般纳税人，其于2006年8月购进一批货物，含税进价为1350万元。当月将其中一部分货物分别销售给某宾馆和某个体零售户（小规模纳税人），取得含税销售收入 1250万元和250万元。个体零售户当月再将购入的货物销售给消费者。取得含税销售收入310万元。

要求：请分别计算百货商店和个体零售户当月应缴纳的增值税。 解：

百货商店应纳的增值税=（1250+250）÷（1+17%）×17%-1350 ÷（1+17%）×17%

=21.79（万元）

个体户应纳增值税=310÷（1+4%） ×4%=11.92（万元）

2、某酒店本月发生下列经济业务：餐厅部当月营业收入11万元，歌舞厅营业收入项目：２．某企业生产的化妆品，用于（ABD）时应缴纳消费税 A：本企业职工运动会奖品 B：电视广告的样品 C：出厂前抽检品 D：促销活动中送赠品 3．下列选项中，属于“服务业”项目征收营业税的有（BD） A：拆除建筑物收入 B：快递公司提供快递业务 C：维修房屋收入 D：出租房屋

Ａ：非正常损失的购进货物 Ｂ：用于非应税项目的购进货物 Ｃ：用于集体福利的购进货物 Ｄ：用于应税项目的购进货物

门票收入5000元，台位费、点歌费收入4000元，烟酒、饮料、水果的收费7000元，其他特殊服务费收入6000元。客房部房费收入20万元。试计算该酒店当月应纳的营业税税额。 解：

该酒店当月营业税税额=歌舞厅营业收入合计×20%+餐厅部、客房部营业收入合计×5%=（5000+4000+7000+6000）×20%+（110000+200000）×5%=19900（元） 一、单项选择题。

1．下列选项中，不应计入“进项税额转出”的是（A ） A：生产领用原材料 B：非应税项目领用原材料 C：集体福利项目领用原材料 D：免税项目领用原材料 2．下列支付的运费中，不允许计算扣除进项税额的有（C ）

A：销售货物支付的运输费用 B：外购免税农业产品支付的运输费用 C：取得非法发票所列的运输费用 D：向规模纳税人购买农业产品 3．自产自用消费品如果用于连续生产应税消费品，则（ B ） A：使用该消费品时应缴纳消费税 B：不缴纳消费税

C：移送自用时缴纳消费税 D：销售最终消费品是缴纳消费税 4．营业税按期缴纳的起征点是（C ） A：500~1 000元 B：0~1 000元 C：1000~1500元 D：5000~10000元

5．下列项目中计提营业税计入到“营业税金及附加”账户的是（ A ） A：运输公司其他业务收入 B：甲公司转让专利技术 C：乙公司将旧办公楼出售 D：丙公司转让土地出让金

6．一台设备的原值为100万元，折旧30万元已在当期和以前期间抵扣，该设备的账面价值70万元。假定税法折旧等于会计折旧。此时该设备的计税基础为（ C ） A：100万元 B：30万元 C：70万元 D：0

7．下列选项中，产生可抵扣暂时性差异的是（ D） A：因漏税收到税务部门处罚而支付的罚金 B：取得的国税利息收入

C：税法折旧大于会计折旧形成的差额部分 D：对无形资产计提减值的部分

8．下列各项个人所得中，应当征收个人所得税的是（ C ） A：国债利息

B：个人按照规定缴纳住房公积金而存入银行账户的利息 C：参加企业集资取得的利息 D：国家发行的金融债券利息

9．下列直接享受房产税优惠政策的项目有（ C ） A：正在进行修理的房产 B：暂时空置的房产

C：企业办的医院 D：纳税单位与免税单位共同使用的房产 二、多项选择题

1．下列选项中，不得抵扣进项税额的有（ＡＢＣＤ）

4．某企业本年度会计利润为100万元，所得税税率为25%，本年度发生赞助费6万元，分得联营方税后利润10万元（双发所得税税率一致），发生各种资产减值准备4万元，在上述条件下，该企业本年度所得税费用计算错误的有（ACD） A．30万元 B：24万元

C：20万元 D：25万元

5．下列各项收益中，按税法规定需缴所得税的项目是（BCD） A：国债利息收入 B：股票转让净收入 C：固定资产转让净收益 D：公司债券转让净收益 6．下列选中，应纳个人所得税的有（AD） A．交通补贴 B：生育医疗费 C：差旅费津贴 D：劳动分红 三、判断题（每题2.5分，共6×2.5=15分）

1．计征消费税和增值税的货物价格，均为含消费税金不含增值税金的价格（ 对 ） 2．已征进出口关税的进口货物因货物规格不符合合同要求而退还国外，一律不予退还已纳进口关税，但可以免征出口关税。（ × ）

3．个人独资、合伙企业应该缴纳企业所得税（× ） 4．企业的借款利息支出全部可以税前扣除（× ）

5．在两处或两处以上发表同一作品而取得稿酬，可以分别各处取得的所得分次征税（对 ）6．海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税和教育费附加（ 对 ）四、业务题（每题10分，共10分×4=40分）

１．某增值税一般纳税人，2009年10月购进货物4 200 000元。其中取得增值税专用发票上注明的货物金额为4 000 000元，增值税为680 000元，同时支付货物运费40 000元，建设基金1 000元，装卸费200元，运输途中保险费2 000元，取得运输发票；普通发票注明金额200 000元。本月销售货物不含增值税价款8 000 000元，向消费者个人销售货物收到现金585 000元。将自产的产品用于职工福利，该产品成本10 000元，计税价格12 000元。上年购进的货物发生损失，进价为4 000元，售价为5 000元。上述所有货物（产品）均适用税率17%。计算该纳税人当月应纳的增值税税额。 答、

（1）当月购进货物允许抵扣的进项税额=680 000+（40 000+1 000）×7%=682 870元 （2）当期销售货物销项税额=8 000 000×17%+[585 000/(1+17%)]×17%=1 445 000元 （3）当期移用货物销项税额=12 000×17%=2 040元 （4）当期进项税额转出4 000×17%=680元

（5）当期应纳增值税额=（1 445 000+2 040）-（682 870-680）=764 850元

2．某化妆品生产企业为一般纳税人，2009年1月15日向某大型商场销售化妆品一批，开具增值税发票，价款30万元，税额5．1万元；1月20日向某单位销售化妆品一批，开局普通发票，含税销售额4．68万元。货款均已收妥，该化妆品使用消费税为30%，计算某企业1月份应纳消费税额。 答：、

化妆品应税销售额=30+4．68÷（1+17%）=34(万元) 应纳消费税税额=34×30%=10．2（万元）

3．一台设备的原值为100万元，已提折旧30万元（与税法规定相同），减值准备10万元， 请计算该设备：（1） 期末余额；（2）账面价值；（3）计税基础；（4）暂时性差异（指明性质） 答：

（1） 该设备期末余额=100（万元） （2） 账面价值=60万元 （3） 计税基础=70万元

（4） 暂时性差异（可抵扣）=10万元

4．某大学教授，2009年11月取得工资，薪金收入12 000元，在国内会计期刊上发表文章一篇，取得稿酬900元，为某企业做专题讲座一次，取得5000元。计算陈教授11月份应缴纳的个人所得税。 答：

（1） 工资、薪金所得税应纳个人所得税税额=（12 000-2 000）×20%-375=1 625元 （2） 稿酬所得税应纳个人所得税税额-（900-800）×20%×（1-30%）=14元 （3） 劳务报酬应纳个人所得税税额=5000×（1-20%）×20%=800元

王教授11月份总计应纳个人所得税税额=1625+14+800=2439元

答案

一、单项选择题：

笫一章 基础理论 一丶填空

1 课税主体是 （ 国家） ，纳税主体是 （ 社会成员） 。 2 税收有 （强制性）、（无偿性）、（固定性）特征。

3 税收结构的变化经历了（直接税收）、（间接税收）、（所得税收） 三个历史阶段。 4 税收的作用是（筹集财政收入）（调节国民经济）（公平收入分配）（经济监督）。 5 税收原则有 （财政）（公平）（效率）（法治）原则。

6 目前我国的税率有（比例税率）（定额税率）（累进税率）（超额累进税率）。 7 税收制度按纳税环节可分为（一次课征制）、（两次课征制）、（多次课征制）。

8

减免税的形式有（税基式）（税额式）（税率式）减免。

9 税收的经济公平是指 按（机会平等）（税收负担合理）（普通征税）公平。

二丶判断

1 税收即是分配（v）

2 因为财政支出是无偿的，所以税收也表現为无偿（v） 3 税收的固定性，导致了财政的固定性（x） 4 国家的产生，是税收产生的因素（v） 5 征税对象，即课税的客体（v） 6 税收加成的实质是对违章的惩罚（x ）

7 企业所税率为25%，实行按月予交，年终汇算淸缴，多退少补的原则（v） 三丶选择

1 下列不是税收特征的是（ d ）

a 强制性 b 无偿性 c 固定性 d 必要性 2 税收不能调节的是（d ）

a 供求关系 b 经济结构 c 资源优化 d 生产关系

3 税收应具备的原则是（c ）

a 实事求是 b 普遍征收 c 公平合理 d 引导调节 4 属于税率种类的是（d）

a 名义利率 b 实际利率 c 浮动利率 d 比例税率

5 少报收入，多报支出属于（b ）违章行为 a 欠税 b 偷税 c 抗税 d 骗税 四丶简答

1

税收职能是什么？

答：筹集财政收入、调节国民经济、公平收入分配、经济监督。 2

税收调节经济职能如何发挥？

答：1.调节总供给和总需求。

2.调节经济结构，促进经济协调、健康发展。 3.调节微观经济，促进企业经济效益的提高。 4.调节对外经济交往，维护国家主权和经济利益。

第二章 基本流程

一丶填空

1.发票按行业和经营项目可分（普通发票）（增值税专用发票）（专业发票）。 2 发票丢失应 （于丢失当日书面报告国家 ） 税务机关 ，登报（公开声明作废），接受（国家税务机关的处罚）。

3 正常的纳税申报形式有 （ 直接） （ 邮寄 ） （ 电子）申报。

4 所得税的申报时间有 （15 ） 日 （ 45 ） 日 （ 4个月 ） 。 5 流转税的申报地点

6 税款缴纳方式有（自核自缴）（申报核实缴纳）（申报查定缴纳）（定额申报缴纳）。 7 纳税自査形式 （ 日常纳税） （专项稽查前的纳税）（汇算清缴的纳税）自查 二丶 判断

1 偶尔取得，应交增值税的，可不纳税款（x） 2 税务登记证原内容需变更，应办变更登记（v ） 3 税务登记，有开业登记丶变更登记和注销登记（v ） 4 企业所得税的缴纳，必须在其注册地（x ）

5 开业登记之后的第一个月未发生任何收入业务，可不办纳税申报（x ） 6 纳税申报的最后一日，如果为法定节假日，可以次日为最后－日为限（x ）

第三章 增值税

一填空

1 对于固定资产处理不同，增值税分为（生产型）（收入型）（消费型）增值税 。 2 增值税具有（普遍征收）（价外计税）（专用发票）（税率简化）特点。 3 增值税的－般范围是在国内（销售货物）或（提供加工）（修理修配劳务）及（进

口的货物）。

4 销售货物或应税劳务的纳税义务发生时间为（收讫销售款）和（取得索取销售款凭据

的当天）。

5 增值税的纳税期限最长为（1个季度 ） 最短为 1日 。

6 增值税的报缴期限，以月丶季为纳税期的为 15 日内，以日为纳税期限为 5 日

内预缴。

7 增值税专用发票的三联分别是，第一联为 （ 记账 ） 联；第二联为 （ 税款抵

扣 ） 联；第三联为 （ 发票 ） 联。 8 专用发票保管制度是

9 增值税的基本税率为 17% ，低税率为 13% 征收率为 3% 零税率 10 进顶税额转出的情况有两种，一是 （ 纳税人购进的货物、生产的在产品、产成品发生非正常损失，将其已经抵扣的进项税额以“进项税额转出”的形式予以抵消 ）二是（纳税人将用于应税项目的购进货物，或应税劳务改变用途，用于非应税项目，免税项目、集体福利或个人消费等，将其已经抵扣的进项税额以“进项税额转出”形式予以抵消。）

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