浅谈现阶段我国企业内部控制

浅谈现阶段我国企业内部控制

【摘要】企业经营的失败、会计信息的失真以及不守法经营在很大的程度上都可以归结为企业内部控制的缺失或无效。而内部控制是解决当前一些企业内部控制弱化、管理松弛的重要举措，是从源头上治理腐败的一项制度安排。本文从内部控制理论的发展并结合当前发生的几个案例，来看现阶段我国企业内部控制存在的问题和对策。

【关键词】内部控制 企业 目标 存在问题 对策

内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是随着企业对内强化管理对外满足需要而不断丰富和发展起来的。内部控制是企业董事会等各级管理部门，为了保护企业经济资源的安全完整，确保经济信息的真实、正确，实现经营管理目标，利于协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部因分工而产生的相互制约、相互联系的关系，而建立和实施的一系列具有控制职能的方法、措施、程序。内部控制在企业管理中的重要职能主要在于它可以在企业组织环境迅速变化和组织结构日益复杂的情况下确保企业活动顺利进行并顺利达成目标，确保责任的落实，是企业在我约束的重要机制。

随着改革开放的不断深入、对外开放水平的不断提高，我国经济发展环境越来越复杂；为了提高企业效益，加强管理，减少工作失误，合理的调配各种有一资源，需要我们建立现代科学合理的企业内部控制制度，企业内部控制制度的建立完善与否是现代企业管理水平的标志之一。内部控制有助于揭示企业经营重大缺陷，维护投资者利益和资本市场秩序。投资者对投资行为的选择，不仅仅基于财务数据和相关信息，还要基于对公司内部控制系统设计与运行质量的分析，以判断企业的抗风险能力。

一、内部控制的目标

内部控制的目的是指内部控制想要达到的目标，大致包括以下几个方面：

1、合规目标：合理保障企业经营管理合法合规。要使内部控制充分发挥控制作用，在各部门和各岗位得到贯彻实施，，严格防止企业管理超越制度或违反规章。

2、安全目标：保护企业资产的安全、完整及对其的有效使用。保护企业财产安全通常指对现金、有价证券和存货的保护，以防止出现舞弊，如：顾客、雇员盗窃或篡改记录、多拿佣金等；也防止无意过失‘如：偶然性少收货、多付货款或索取使用费等。

3、报告目标：保证相关会计信息真实完整和及时提供。要提供可靠地财务报告，必须保证具有可靠的会计记录。通过严格的内部控制，保证各项经济业务被真实确凿，完整无误地记录下来，并且经过审核得到可靠准确的会计记录。

4、经营目标：尽量压缩、控制成本、费用，减少不必要的成本、费用，提高经营效率和效果，以求企业达到更大的盈利目标。通过内部控制，采取必要措施避免不必要的损失，提高经营效率，增加盈利，如防止未经批准的支出，向未经批准的顾客发货等。

5、战略目标：保证企业各项生产和经营活动有秩序有效地进行，促进企业实现发展战略。通过内部控制，企业要明确个职责的范围、权利和达到的工作要求并将其有效传达到每项生产经营互动中的相关人员，同时实施必要的审核，保证各项生产和经营活动有秩序有效地进行，促进企业实现发展战略。

五项目标的关系可如图反映：

企业生存与发展 战略目标 分解 保证 安全目标 物质基础 经营目标 成果反合规目标 映报告目标 二、我国企业内部控制存在的主要问题

（一）公司的治理结构和组织结构不健全，管理监督机制缺乏，内部控制制度得不到有效实施。

我国有许多企业虽然建立了内部控制制度但仍缺乏科学性与合理性。对内部控制的理论缺乏认识，对内部控制制度的内涵也不是十分清楚，没有建立起规范化的操作程序，内部治理机构虚化，公司治理并没有发挥出应有的作用。很多公司内部董事长、总经理由一人担任; 董事会难以有效发挥对经理层监督约束的作用。另外，很多公司内部审计部门隶属于财务部门，或与财务部同属一人领导，内部审计在形式上缺乏应有的独立性。财务会计信息系统的运作受企业经理的直接领导,财务监督被架空。而且，内部审计工作仅仅是审核账目，而在内部稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行职能的效率等方面，却未能充分发挥应有的作用。在行业内普遍存在着不同程度的一个人说了算的现象，董事会、股东会、监事会、经营者之间的分权和制衡无法有效运行，导致决策权，监督权、执行权、所有权于一身，使得会计信息失真、专权独断、贪污腐败等现象产生,阻碍了企业的发展,影响了经济秩序。

如08年，长丰汽车、康佳集团、东盛科技等6家企业没有有效的执行内部控制，出现违规核算收入和成本、操纵利润和粉饰业绩等问题，被财政部宣布因财务造假或被行政处理。

再如非常有名的中国“蓝田神话”，12.7亿元水产品收入纯属虚构；资产结构明显虚假，如固定资产占总资产比重远高于行业水平等。

（二）外部监督环境不到位

内部控制重在执行,有的单位虽然内部控制制度建立得较为完善,但由于外部监督环境不到位,内部控制没有得到很好的执行,以至于很多企业出现会计造假行为。如有的单位内部各职能部门都开设银行账户和私设小金库,资金管理严重失控; 有的单位负责人擅自对外投

资，导致投资盲目性。失去了外部监督，相关人员责任意识薄弱，许多内部控制制度成为一纸空文或形同虚设，资产大量流失,国家、人民的利益得不到保障。

（三）管理观念不到位，人员素质低，控制力度弱化

长期以来,我国部分企业对会计工作不够重视,会计基础工作薄弱,国家统一的会计制度执行不到位,部门负责人干预会计工作,内部会计监督流于形式。且经营管理者对内部控制的理论学习不够,知识掌握不多,认识上还存在差距。另外,不少企业对内部控制的建立和实施重视不足, 制度体系无论在内容上还是形式上，都缺乏系统性和完整性，没有科学合理的分类，甚至和业务脱离,和具体实施差距较大。表面上看来，这些公司的会计核算工作很规范、完整，经过仔细检查会发现其财务的管理和监督都处于空白。而有部分公司则没有严格的复核审批制度，会计信息失真问题较严重：有的企业账证、账账、账表、账实不符;有的企业现金管理不符合规定，坐支现象普遍，资金管理严重失控。

三、加强企业内部控制应采取的对策

（一）加强内部控制环境的建设，设计切实可行的内部会计控制体系，不断推进内部控制制度的创新。

内部控制环境决定着整个内部控制体系的基调。因此，营造一个良好的内控环境是加强完善内部控制的最佳切入点。从企业内部来说，管理层对控制的态度直接决定着整个企业的态度，董事会及各管理层应当对内部控制有一个全面深刻的认识，并将其作为企业经营管理理念中的重中之重。不能将内部控制只当做各种规章制度，而忽视了内控的环境建设及整个内控的实施过程。另一方面，外部环境对企业内部控制的影响也要受到重视。如国家财政政策的导向，财政法规的变化更新，行业整体的发展变化等。这些都会影响企业的经营目标，内控重点、方式。因此企业更应该重点关注这些外部因素的变化，及时采取相应的措施，完善内部控制环境，不断改进内部控制制度，做到与时俱进。

（二）规范企业法人治理机构和组织机构。 完善公司治理结构是保障内部控制的前提和基础，是实施内部控制的制度环境；治理结构的合理化和运行的效率性直接关系着内部控制目标的实施效果。企业要从所有者的立场出发,不但要把企业最高管理者行使权利的过程纳入内部控制的监控范围,而且要将其作为内部控制的重点监控对象。要明确股东会、董事会、监事会和经理层的职责,使管理系统、决策系统和监控系统合理分配权限、公平分配利益、明确各自的职责，协调运转,有效制衡。完善企业内部管理监督机制,强调监事会对董事会、经理层及公司财务的监督作用,使会计机构的设立、运行和管理更加适应现代企业制度的要求。

（三）树立风险管理理念，培养企业的风险防范意识

风险管理的是企业经营成败的关键，是企业内部控制的核心内容。内部控制制度的制定也是以审慎经营、防范化解风险为出发点。为此，企业应当高度重视防范和控制风险，设置风险控制委员会负责整体风险控制。并组织相关专业人员，采用“调查问卷”、“头脑风暴”等方法来识别风险，并以风险发生的可能性和影响程度对风险进行排序，对不同水平的风险采取不同的态度和措施，从而将主要精力放在可能产生重大风险的环节上，以便将风险的损失额度降至最低。

主要参考文献： 李敏：《企业内部控制》，上海财经大学出版社，2009年版 赵丽芬：《管理学概论》，立信会计出版社，2001年版 杨有红：《企业内部控制框架:构建与运行》浙江人民出版社，2001年版 《中国财经报》2003年12月10日。

作者简介：韦胜楠（1989-）女（汉族），安徽合肥人，本科在读生，主要研究方向：财务管理 署名的单位：安徽财经大学 所在地：安徽省蚌埠市233000

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