企业所得税的练习题

企业所得税练习题

一、单项选择题

1.下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（）。 A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B.在中国境内成立的外商独资企业 C.在中国境内成立的个人独资企业

D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

2. 某公司2008年度实现会计利润总额25.36万元。经某注册税务师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金200万元，借用期限6个月，支付借款利息5万元；经过批准向本企业职工借入生产用资金60万元，借用期限10个月，支付借款利息3.5万元。该公司2008年度的应纳税所得额为（）万元。 A. 21.86 B. 26.36C. 30.36 D. 33.36

3.下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计算依据的是（）。 A.转让无形资产使用权的收入

B.因债权人原因确实无法支付的应付款项

C.转让无形资产所有权的收入D.出售固定资产的收入

4.根据企业所得税法的规定，纳税人在我国境内的公益性捐赠支出，可以（）。 A.在税前全额扣除

B.在年度应纳税所得额12%以内的部分准予扣除 C.在年度利润总额12%以内的部分准予扣除

D.在年度应纳税所得额30%以内的部分准予扣除

5.下列项目中，关于税前限额扣除说法不正确的是（）。 A.职工教育经费不得超过工资总额的2.5%

B.业务招待费不得超过销售（营业）收入的60% C.房地产企业的广告费，不超过当年销售收入的15%

D.利息支出不得超过按金融企业同期同类贷款利率计算的利息 二、多项选择题

1.下列项目中，应计入应纳税所得额的有（）。 A.非金融企业让渡资金使用权的收入 B.因债权人原因确定无法支付的应付款项

C.出口货物退还的增值税D.将自产货物用于职工福利

2.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应计入应纳税所得额的有（）。 A.股权转让收入B.因债权人缘故确实无法支付的应付款项 C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费D.接受捐赠收入

3. 企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。核定方法有（）。 A.参照同类或者类似企业的利润率水平核定 B.按照应税所得率核定

C.按照关联企业集团整体利润的合理比例核定 D.按照企业成本加合理的费用和利润的方法核定

4.下列各项中，超过税法规定的扣除限额部分，可以结转到以后年度扣除的有（）。 A.职工教育经费支出超过工资薪金总额2.5％的部分

B.向非金融企业借款的利息支出超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分

C.业务招待费超过税法规定标准的部分

D.广告费和业务宣传费支出超过当年销售（营业）收入15％的部分

5.某生产企业（一般纳税人）因意外事故损失外购钢材30万元，保险公司调查后同意赔付4万元，其余损失已报经税务机关同意扣除。则该企业确定应纳税所得额时正确的是（）。 A.税前准予扣除的损失为26万元B.税前准予扣除的损失为31.1万元

C.税前不得扣除的损失为4万元D.损失原材料而转出的进项税准予所得税前扣除 三、判断题

1.企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，确认计税收入、结转计税成本、确定应纳税所得额。（ ） 2. 某设备生产企业2008年营业收入为1500万元，广告费支出为52万元。2007年超标广告费90万元，则2008年税前准允扣除的广告费为142万元。（ ）

3.企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，准予在所得税前扣除。但企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。（ ）

4.原享受低税率优惠政策的企业，在新税法施行后5年内逐步过渡到法定税率。其中：享受企业所得税15％税率的企业，2008年按20％税率执行。（ ）

5.企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。（ ） 四、计算题

1. 位于经济特区的某中外合资家电生产企业，原适用15%的所得税优惠税率，执行新会计准则。2008年发生以下业务：

（1）销售产品25000台，每台不含税单价2000元，每台销售成本1500元；

（2）出租设备收入300万元，购买企业债券利息20万元，买卖股票转让所得80万元； （3）销售费用450万元（其中广告费用320万元），管理费用600万元（其中业务招待费90万元，支付给关联企业的管理费用20万元）；

（4）营业外支出120万元，其中公益性捐赠的自产产品100台；

（5）以200台自产产品作为实物股利分配给其投资方，没有确认收入(按新会计准则应确认收入)。

要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数： （1）计算全年销售（营业）收入；

（2）计算全年准予税前扣除的销售成本； （3）计算全年准予税前扣除的销售费用； （4）计算全年准予税前扣除的管理费用； （5）计算全年准予税前扣除的营业外支出； （6）计算全年境内生产经营所得应纳税所得额； （7）计算2008年应纳企业所得税。

2、某企业20×0年度的会计利润为80万元，其中包含国库券利息收入20万元、从联营企业分回的税后利润38万元（联营企业所得税税率为15%）。另外该企业当年被工商部门罚款5万元，支付给非金融机构借款利息超标准3万元。计算该企业应纳企业所得税额。

3、某企业2008年全年取得收入总额为3000万元，取得租金收入50万元；销售成本、销售费用、管理费用共计2800万元；“营业外支出”中列支35万元，其中，通过希望工程基金委员会向某灾区捐款10万元，直接向某困难地区捐赠5万元，非广告性赞助20万元。 计算：该企业全年应缴纳多少企业所得税？ 4、、长城机械股份有限公司（工业企业）为增值税一般纳税人，注册资本2500万元，2008年全年职工平均人数90人， 2007年税务机关审核的亏损110万元。2008年12月31日公司总账及明细账资料如下：2008年实现产品销售收入2800万元，出租固定资产收入200万；产品销售成本1900万元；管理费用300万（其中列支业务招待费50万，新技术研究开发费用100万元）；财务费用200万元（其中向其它企业借款500万元，支付利息40万元，同期银行的贷款利率为5%）；销售费用500万元（其中列支广告费480万），试计算2008年长城机械股份有限公司应缴纳多少企业所得税

5、我市一家机械制造企业，2008年实现税前收入总额2000万元（其中包括产品销售收入1800万元、购买国库券利息收入200万元），发生各项成本费用共计1000万元，其中包括：合理的工资薪金总额200万元、业务招待费100万元，职工福利费50万元，职工教育经费2万元，工会经费10万元，税收滞纳金10万元，提取的各项准备金支出100万元。另外，企业当年购置环境保护专用设备500万元，购置完毕即投入使用。问：这家企业当年应纳的企业所得税额是多少（假定企业以前年度无未弥补亏损）？

6、某国有生产企业2008年度取得产品销售收入800万元，取得国债利息收入20万元，固定资产盘盈收入18万元，教育费附加返还款2万元，从A联营企业分回的利润85万元（A联营企业是高新技术企业，所得税税率15%），B联营企业分回的利润75万元（B联营企业税率25%）。 当年产品销售成本550万元，销售费用60万元，财务费用30万元(其中有向本企业职工集资年利息支出20万，集资款总额200万，银行同期贷款年利率7%)，管理费用80万元(其中包括新产 品研究开发费用30万元)，缴纳销售税金及附加20万元，缴纳增值税50万元。该企业2007年的经营亏损为40万元。 根据以上资料，计算当年应纳的所得税。

7、某企业2008年1至12月份共预缴了企业所得税600万元。年终结算后有关账户的数字为：产品销售收入9000万元；产品销售成本4500万元；产品销售费用为800万元；管理费用为700万元；其他业务收入50万元；其他业务支出30万元；营业外收入100万元；营业外支出90万元；财政补贴收入100万元；国债利息收入200万元；金融债券利息收入20万元；银行存款收到利息10万元。假设各扣除项目的支出均在税法规定的范围内。请依据上述资料计算汇算清缴时该企业应补缴的所得税。

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