税务会计考试卷（答案版）

名词解释：

1、税务会计:是以财务会计为基础，以国家现行税收法律法规为依据，运用会计学的基本原理和方法，连续、系统、全面、综合地对纳税主体税款的形成、调整、计算和缴纳，即纳税主体涉税事项进行确认、计量、记录和报告的一门专业会计。

2、税务登记：是税务机关对纳税人的生产经营活动等实行法定登记，并据以对纳税人实施税务管理的一项管理制度。税务登记是税收管理工作的首要环节。

3、纳税申报：是纳税义务人在发生法定纳税义务后，按照税法或税务机关规定的期限和内容，以书面形式向主管税务机关提交有关纳税事项及应缴税款的法律行为。纳税申报是税收征管的基础，是纳税程序的中心环节。

4、企业所得税：是指国家对境内企业生产、经营所得和其它所得依法征收的一种税。它是国家参与企业利润分配的重要手段。此处所指企业不包括外商投资企业和外国企业。 5、税务会计：是以财务会计为基础，以国家现行税收法律法规为依据，运用会计学的基本原理和方法，连续、系统、全面、综合地对纳税主体税款的形成、调整、计算和缴纳，即纳税主体涉税事项进行确认、计量、记录和报告的一门专业会计。

6、变更税务登记：是指纳税人办理设立税务登记后，因税务登记内容发生变化，向税务机关申请将税务登记内容重新调整为与实际情况一致的一种税务登记管理制度。

7、增值税：是对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种税。

8、消费税：是对在我国境内从事生产、委托加工以及进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量征收的一种税。

二．单选

1. A摩托车厂由于经营业务量较大，税务机关核定其增值税纳税期限为15日，2007年2月17日，经过计算得出上半月应纳增值税额为50万元，企业实际在18日将上述税款缴纳给当地主管税务机关，则实际缴纳税款的会计分录为（D ）

A．借:应交税费－应交增值税（转出未交增值税） 50万 贷：应交税费－未交增值税 50万 B．借：应交税费－未交增值税 50万 贷：银行存款 50万 C．借：应交税费－应交增值税（已交税金） 50万 贷：应交税费－未交增值税 50万 D．借：应交税费－应交增值税（已交税金） 50万 贷：银行存款50万

2．某旅游企业2005年9月购置税控收款机1台，取得的普通发票上注明的价款为5.85万元。当月取得境内旅游的收费32万元，从旅游收费中支付给其他单位的住宿费3万元、餐饮费2万元、交通费4万元、门票费1.5万元。当月应纳营业税（A）。

A.0.225万元 B.1.0325万元 C.1.075万元 D.1.5575万元

3．某研究所原进口的一台价值100万元（人民币）的仪器出现故障，于2005年8月运往境外修理（出境时已向海关报明），同年11月，按海关规定的期限复运进境。此时，该仪器的国际市场价格为120万元，经海关审定支付给国外的修理费为3万元，料件费为5万元，相关税金为1.6万元，运输、保险、包装等费用共0.4万元，进口关税率为10%，则该仪器复运进境时应缴纳的关税为（C）。

A. 1万元 B. 12万元 C. 0.8万元 D. 0.84万元

4．在计算应纳税所得额时，下列项目中可以列为成本、费用或者损失的有(B )。 A.未经核定的准备金支出 B.银行加收的罚息

C.各项税收的滞纳金和罚款 D.借款建造固定资产期间的利息支出 5．甲企业2007年8月，企业发现原购进的面粉因仓库漏雨受潮霉变，经核查损失面粉的账面成本为80000元。则下列相关会计处理中正确的是（ D ）

A. 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 80000 贷：库存商品 80000 B. 借：营业外支出 80000 贷：库存商品 80000 C. 借：营业外支出 91954.02 贷：库存商品 80000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 11954.02 D. 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 91954.02 贷：库存商品 80000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 11954.02

6. 某外商投资企业2008年取得利润总额为5000万元，其中营业外收支和投资收益项目已列收支为：通过民政部门向灾区捐赠款物价值100万元，国债利息收入20万元，国债转让收益50万元。根据企业所得税法律制度的规定，该外商投资企业2008年应纳税所得额为(A )万元。

A.4980 B.5040 C.5124 D.5137

7．某出口企业2007年5月发生出口业务，当月外销收入1200万元，已知货物的征税率为17%，退税率为13%，当月在境内购进材料1000万元，购进进料加工免税材料200万元，已知应税材料税率为17%，则以下会计处理正确的是（ B ）

A.借：管理费用 48万 贷：应交税费－应交增值税（进项税额转出） 48万 B.借：主营业务成本 48万 贷：应交税费－应交增值税（进项税额转出） 48万 C.借：管理费用 40万

贷：应交税费－应交增值税（进项税额转出） 40万 D.借：主营业务成本 40万 贷：应交税费－应交增值税（进项税额转出） 40万

8． 某商业企业一般纳税人2008年5月购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票一张，已经经过认证抵扣，尚未支付货款。8月在生产领用时，发现部分材料质量存在问题，与厂商协商，将质量存在问题的原材料退还给厂商，则该一般纳税人涉及到的会计处理有（B ）。

A.借：应付账款 贷：原材料

应交税费－应交增值税（进项税额转出） B.借：原材料 （红字） 应交税费－应交增值税（进项税额） （红字） 贷：应付账款 （红字） C.借：应付账款 贷：原材料

应交税费－应交增值税（销项税额） D.借：应付账款 贷：原材料

应交税费－应交增值税（转出多交增值税）

9. 甲企业（一般纳税人）从农民手中收购玉米，支付价款180万元，委托乙企业（一般纳税人）加工白酒20吨，提货时支付加工费3.51万元（含税价），乙企业没有同类白酒的销售价格，乙企业应代收代缴的消费税是（C）。

A.66.28万元 B.63.17万元 C.41.9万元 D.54.28万元

10．某企业2007年6月“应交税费——应交增值税”科目，期初余额为0，贷方发生额为40000元，借方发生额为25800元，则在6月末企业应做的会计分录为（C ）。

A.借：应交税费——应交增值税 14200 贷：应交税费——未交增值税 14200 B.借：应交税费——应交增值税 14200 贷：银行存款 14200 C.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）14200 贷：应交税费——未交增值税 14200 D.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）14200 贷：银行存款 14200

11． 某一般纳税人企业，2007年1月3日，申报缴纳税款所属期为2006年12月份的增值税100万元，则正确的会计处理为（ C ）。

A.借：应交税费－应交增值税（已交税金） 100万 贷：银行存款 100万

B.借：应交税费－应交增值税（转出未交增值税）100万 贷：银行存款 100万 C.借：应交税费－未交增值税 100万 贷：银行存款 100万 D.借：应交税费－应交增值税（转出未交增值税）100万 贷：应交税费－未交增值税 100万 借：应交税费－未交增值税 100万 贷：银行存款 12. 下列不属于税收特征的是（B）。 A. 强制性 B. 目的性 C. 无偿性 D. 固定性 13. 税收法律关系中的权利客体是指（C）。 A. 纳税人 B. 征税人 C. 征税对象 D. 计税依据 14. 下列不属于流转税的是（D）。

A. 增值税 B. 消费税 C. 营业税 D. 资源税 15. 下列不属税务会计和财务会计区别的是（C）。 A. 目标不同 B. 对象不同

C. 会计主体不同 D. 核算基础处理依据不同 16. 税制构成要素中，用以区分不同税种的是（B）。 A. 税率 B. 征税对象 C. 纳税人 D. 税目

17. 在税制构成要素中，（ C）是计算应纳税额的尺度，体现课税的深度。 A. 纳税人 B. 征税对象 C. 税率 D. 计税依据

18. 某商场采取依旧换新方式销售电冰箱，本月销售电冰箱187台，新冰箱每台含税售价2 700元，旧电冰箱每台抵付货款200元，应纳增值税的销项税额为（A）元。 A. 73 361.54 B. 67 927.35 C. 85 833 D. 79 475 19. 下列项目的进项税额可从销项税额中抵扣的有（ A）。 A. 用于生产免税产品的原材料 B. 办公用品

C. 因管理不少发生霉烂变质等损失的外购材料

D. 未按规定取得并保存增值税扣税凭证的外购低值易耗品

20. 某化工厂（一般纳税人）发生的下列（ D）业务，不允许抵扣进项税额。 A. 进口材料取得的海关完税凭证上注明的增值税额 B. 购进辅助材料取得增值税专用发票上注明的增值税额 C. 购料时卖方转来的代垫运费（货票台头开化工厂）

D. 为职工活动购进的娱乐设施取得增值税专用发票上注明的增值税额 21. 属于混合销售行为的是（C ）。

A. 某农村供销社既销售税率为17%的家电，又销售税率为13%的化肥、农药等 B. 某家具厂既销售家具，又对外承揽室内装修业务

C. 某家电生产厂向M商场销售了一批家用电器，同时，还用本厂的车队为其提供运输服

务，并收取运费

D. 某农业机械厂既生产税率为13%的农机，又从事加工修理修配业务 22. 下列混合销售行为中，应当征收增值税的是（A ）。

A. 零售商店销售家具并实行有偿送货上门

B. 电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务 C. 装潢公司为客户包工包料装修房屋 D. 饭店提供餐饮服务并销售酒水

23. 下列不应记入“进项税额转出”的是（ A）

A. 安装设备领用原材料

B. 个人消费领用原材料 C. 集体福利项目领用原材料 D. 免税项目领用原材料

24. 某商业企业系增值税一般纳税人，本月进口化妆品，假定关税完税价格为120 000元，关税120 000元，增值税42 947.37元，消费税12 631.58元，该批货物的采购成本为（ C）元。

A. 120 000 B. 240 000 C. 252 631.58 D. 295 578.95

三、判断

1.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按20%的税率征收企业所得税。(错

)改正，百分之15

2.增值税一般纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时，可以一次扣除的税金包括印花税、消费税和增值税。(错

)增值税不是一次性扣除

3．外商投资企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资，可以全额扣除，不加计扣除。(错

) 改正，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除额

4.对纳税人的偷税行为，税务机关除追缴税款、加收滞纳金外，还可处以所偷税款额一倍以上五倍以下的罚款。（错

）改正，，由税务机关追缴其所偷税款，加收滞纳金，并处以不缴少缴税款50%以上5倍以下的罚款。

5.企业将购买的货物无偿赠与他人，因该货物购买时已缴纳了增值税，所以，赠送他人时可以不再并入销售额征税。（错

改正，赠送他人也为视同销售

）

6.企业在销售过程中，为了鼓励购货方及早偿还货款，按付款时间给予购货方一定比例的现金折让，均可从货物销售额中减除。（ 错

）改正，不对，这里现金折扣作为一种理财费用，是计入“财务费用”的，而不是直接从货款中扣减。

7.委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接出

售的，不再征收消费税。（ 对 ）

8.小规模纳税人自营出口和委托出口的货物，一律免征增值税和消费税，其进项税额不得扣除也不能退回。（ 对 ）

9. 在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务对等。 （错 ）权利与义务是不对等的，权利主体双方，一方是行政管理者，一方是被管理者。 10. 税收法律关系中的权利主体是指征税主体。 （ 错）

改正税收法律关系的主体是在税收法律关系中依法享有权利和承担义务的当事人。它包括纳税主体和征税主体两个方面。

11. 税法是税收的法律表现形式，税收是税法所确定的具体内容。 （ 对）

12. 比例税率的特点是：征税对象数额越大，适用税率相应越高。 （错 ）。税额随着征税对象数额等比增加

13. 我国现行增值税对所有纳税人都实行凭发票注明税款进行抵扣的购进扣税法。 （错 ）一般纳税人

14. 将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者，不构成增值税的销售行为，不征收增值税。 （ 错）视同销售

15. 将自产、委托加工、购进的货物用于集体福利或个人消费应视同销售行为。 （错）并非销售，不计入有关收入类账户，只是货物就是视同销售

16. 纳税人兼营非应税劳务，无论其在财务上如何核算，均应对货物或应税劳务，按照适用的税率征收增值税，对非应税劳务按适用的税率征收营业税。 （错）分别核算各自使用的。不分别核算一并征收增值税。

17. 对增值税一般纳税人向购买方收取的价外费用和逾期包装物押金，可视为不含税收入。 （ 错）应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入再并入销售额。

18. 已抵扣进项税额的购进货物，如果作为投资提供给其他单位，应将货物的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。 （错 ）不抵扣的。 增值税法律明确规定将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位个人属于增值税征收范围特殊行为。

四，简答题

1、税务会计与财务会计的区别

两者核算范围不同；目的不同；处理依据不同；适用的部分原则不同。

（1）目的不同。税务会计以税收法律制度为准绳，为国家征税服务。财务会计在于满足国家宏观经济管理的要求，满足企业内部管理的需要，满足有关方面了解企业财务状况及经营成本的需要。

（2）对象不同。税务会计的对象是独立于会计系统之外的客体，是运用会计的特定程序和方法对客体的分类和表述。财务会计对象是社会主义再生产过程中能以货币表现的资金及其资金运动

（3）核算基础，处理依据不同。税务会计以税收法规为依据，对财务会计的数据需作必要的调整，而财务会计以会计准则为处理依据。

（4）计算损益的程序的不同。税收法规中包括了修正一般收益概念的社会福利，公共政策和权益条款，强调应税所得与会计所得不同。

（5）范围不同。税务会计按税法规定的要求，有选择地对相关经济业务进行核算，财务会计则要对每一笔经济业务进行记录，

（6）原则不同 。财务会计实行稳健原则，而税务会计一般不对未来损失和费用进行预计，只有在客观上有证据表明已发生的情况下方可确认。 （5，6）选记 2、税务会计的要素有哪些？1、计税依据2、应税收入3、扣除费用 4、应税所得与应税亏损5、应纳税额6、税务会计等式 3、增值税会计核算时在借方和贷方设置的科目分别是什么？

一般纳税人应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”明细科目对增值税业务进行核算。同时，根据企业的实际需要在“应交增值税”明细账内，再设置“进项税额”、“已交税金”“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税款”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏，并按规定进行核算。 5、税务会计的原则有哪些？

1.法律性原则 企业在对涉税会计事项进行处理时，必须符合国家税收法律、行政法规和规章的要求，严格按税法规定核算。

2.确定性原则 按税法的规定，应税收入和准予扣除费用的实现应具有确定性的特点。 3.经济效益和社会效益相结合的原则 4.税款支付能力原则

6、企业所得税的会计处理方法有哪些？

1、应付税款法：是将本期税前会计利润与应税所得之间产生的差异均在当期确认所得税费用。即在会计利润基础上按照税法把永久性差异和时间性差异一齐调整，把会计利润调整为应纳税所得。在此法下，核算所得税费用开设“所得税”账户和“应交税费—应交所得税”账户，不设置“递延税款”账户。

2、纳税影响会计法：是将本期由于时间性差异产生的所得税影响金额，递延和分配到以后各期。此法在税前会计利润基础上只把永久性差异调整进去计算本期负担的所得税费用，而把时间性差异所产生的所得税费用单独记入“递延税款”账户中，递延和分配到以后各期转回。其中包括利润表债务法和资产负债表债务法

五、业务题

1．某企业2008年发生下列业务： （1）销售产品收入2000万元；

（2）接受捐赠材料一批，取得赠出方开具的增值税发票，注明价款10万元，增值税1.7万元；企业找一运输公司将该批材料运回企业，支付运杂费0.3万元； （3）转让一项商标所有权，取得营业外收入60万元；

（4）收取当年让渡资产使用权的专利实施许可费，取得其他业务收入10万元； （5）取得国债利息2万元；

（6）全年销售成本1000万元；销售税金及附加100万元；

（7）全年销售费用500万元，含广告费400万元；全年管理费用200万元，含招待费80万元；全年财务费用50万元；

（8）全年营业外支出40万元，含通过政府部门对灾区捐款20万元；直接对私立小学捐款10万元；违反政府规定被工商局罚款2万元； 要求计算：

（1）该企业的会计利润总额；

企业账面利润=2000+10+1.7+60+10+2-1000-100-500-200-50-40=193.7（万元） （2）该企业对收入的纳税调整额； 2万元国债利息属于免税收入 （3）该企业对广告费用的纳税调整额；

以销售营业收入（2000+10）万元为基数，不能包括营业外收入

广告费限额=(2000+10)*15%=301.5(万元)，广告费预支400-301.5=98.5万元 调整应纳税说得额98.5

（4）该企业对招待费的纳税调整额；（80-10.05=69.95）

招待费限额计算：80*60%=48万元，（2000+10）*50%=10.05万元 超支69.95 （5）该企业对营业外支出的纳税调整额；

捐赠限额=193.7*12%=23.2 该企业20万元公益性捐赠可以扣除，直接对私立小学的捐赠不得扣除，行政罚款不得扣除，对营业外支出的纳税调整额12万 （6）该企业应纳税所得额； 193.7-2+98.5+69.95+12=372.15万元 （7）该企业应纳所得税额。 372.15*25%=93.04万元

2、某增值税一般纳税人，2006年10月购进货物 420万元,其中取得增值税专用发票上注明的货物金额为400万元，增值税为68万元，同时支付货物运费4万元，建设基金1000元，装卸费200 元，运输途中保险费2000元，取得运费发票；普通发票注明金额 20万元。本月销售货物不含增值税价款800万元，向消费者个人销售货物收到现金58.5万元。将自产的产品用于职工福利，该产品成本1万元，计税价格1.2万元。上年购进的货物发生损失，进价为4000元，售价为5000元。

上述所有货物（产品)均适用税率17% 。 计算该纳税人当月应交纳的增值税额。 1.当月购进货物允许抵扣的进项税额=680000+(40000+1000)*7%=682870（元）2.当月销售货物销项税额=8000000*17%+【585000/（1+17%）】*17%=1360000+85000=1445000 3.当月移用货物销项税额=12000*17%=2040

4.当月进项税额转出=4000*17%=680

5.当月应缴纳增值税额=（1445000+2040）-（682870-680）=1447040—682190=764850 3.某增值税一般纳税人，8月购进货物一批，取得增值税专用发票上注明价款50万元，税金 8.5万元，款已付，增值税专用发票已经认证；开出增值税专用发票，销售甲产品50台，单价为 8000元，发票已交给购货方并已取得销货款；把 20台乙产品分配给投资者，单位成本为6000元，没有同类产品价格；基本建设工程领用外购材料 1000公斤，不含税单价为50元，共5万元；本月丢失钢材8吨，不含税单价2000元，作待处理损失处理。购销货物增值税税率为17%。请分别编制每笔经济业务相关会计分录。 1.当期进项税额=85000 借：材料采购 50000

应交税费—应交增值税（进项税额） 85000 贷：银行存款 585000

2.当期销项税额=8000*50*17%=68000 借：银行存款 468000 贷：主营业务收入 400000

应交税费—应交增值税（销项税额） 68000 3当期视同销售销项税额=6000*（1+10%）*20*17%=22440 借：应付股利 154440 贷：主营业务收入 132000

应交税费—应交增值税（销项税额） 22440 借：利润分配—应付现金股利 154440 贷：应付股利 154440

4，当期进项税额转出=（50000+8*2000）*17%=11220 借：在建工程 58500 贷：原材料 50000

应交税费—应交增值税（进项税额转出） 8500 借：待处理财产损益 18720 库存商品 16000

应交税费—应交增值税（进项税额转出） 2720

4、甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，商品销售价格不含增值税，在确认收入是逐笔结转销售成本，不考虑其他相关税费，2008年6月发生如下业务：

（1）6月2日，向乙公司销售A商品1600件，标价总额为800万元（不含增值税）,商品实际成本是480万元，为了促销，给于乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票，甲公司发出商品，并向银行办妥了托收手续。 借 应收账款 795.6

贷 主营业务收入 680 （800-800*15%）

应交税费-应交增值税（销项税额） 115.6（680*17%）

借 主营业务成本 480 贷 库存商品 480

（2）6月10日，因部分A产品的规格不符合合同，乙公司退回A商品800件，当日甲公司按照规定向乙公司开具了专用发票（红字），销售退回可以抵减纳税人当期的销项税额，退回商品已经验收入库。 借 ：主营业务收入 340

应交税费-应交增值税（销项税额） 57.8 贷 应收账款

借 主营业务成本 240 贷 库存商品 240

（3）6月15日，甲公司将退回的A商品作为福利发放给职工，其中生产工人500件，专设销售机构人员60件，行政人员40件，该商品每件的市场价格为0.4万元。实际成本为0.3万元。 1.借 生产成本 200 管理费用 16 销售费用 24 贷 应付职工薪酬 240 2借 应付职工薪酬 280.8

贷 主营业务收入 240 （500+40+60）*0.4 应交税费-应交增值税（销项税额） 40.8 3借 主营业务成本 180 500+40+60）*0.3 贷 库存商品 180

（4）6月25日，甲公司收到丙公司的来函，要求退回不符合质量标准的B商品，，要求甲公司在价格上给与10%的销售折让。商品售价600万元。增值税税额为102万元。甲公司同意给与该销售折让，同时开具了红字专用发票。 借 主营业务收入 60 （600*10%）

应交税费-应交增值税（销项税额） 10.2 （600*17%*10%） 贷 应收账款 70.2

要求计算增值税，并按照相应的步骤写出会计处理。

六．综合

1、某轮胎生产企业有职工100人，为增值税一般纳税人，2005年度有如下相关业务：

（1）销售轮胎10万套，其中开具增值税专用发票取得销售额4 000万元，开具普通发票取得的销售额1 170万元。

（2）购进生产原材料取得增值税专用发票，注明货款3 000万元，进项税额510万元，原材料全部验收入库。

（3）当年应扣除的销售产品成本为3 400万元；

（4）发生销售费用400万元（其中广告费用120万元，业务宣传费35万元）；

（5）发生管理费用600万元（其中业务招待费30万元、新产品研究开发费用60万元，2004年的研究开发费用为40万元）；

（6）营业外支出记载有直接向灾区捐款20万元；人力不可抗拒因素损失固定资产总额15万元，当年获保险公司赔款5万元；

（7）已计入成本、费用中的实发工资总额120万元，并按实发工资总额和规定的比例计算提取了职工工会经费，职工福利费，职工教育经费；

（8）另从境外分支机构分回税后利润 57.6万元，在境外已缴纳28%的企业所得税。 增值税概率17%，消费税税率10%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，企业所得税税率33%，当地月计税工资标准800元。

要求 ；

（1）作向灾区捐赠、境外分回利润的会计分录；

（2）计算应交增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税 1.借营业外支出 200000 贷 银行存款 200000 借：银行存款 576000 贷 投资收益 576000 2.流转税及附加

不含税收入=4000+1170/(1+17%)=5000万元 应纳增值税=5000*17%-510=340万元 应纳消费税=5000*10%=500万元

应纳城市维护建设税=（340+500）*7%=58,8万元 应纳教育费附加=（340+500）*3%=25.2万元 扣除的销售税金及附加=500+58.8+25.2=584万元 3.准予扣除的销售费用和管理费用

广告费扣除标准=5000*2%=100万元 超标准20万元

业务宣传广告费用扣除标准=5000*千分之五=25万元 超标准 10万元

业务招待费用扣除标准=1500*50%+（5000-1500）*千分之三=187万元 超标准12万元（按老税法）

4.准许扣除的工资及附加”三费“

标准=100*0.08*12*(1+2%+14%+1.5%)=112.8万元

企业实际计入的成本费用的工资和附加三费141万元，超标准28.2万元

5.2005年该企业应纳税所得额=4000+1000-3400-584-958-10+28.2(工资)+80(境外说得)-60*50%=126.2万元

由于实发工资120万元及其所得三费均记入成本费用中，所以应调整应税所得=120*（1+17.5%）-112.8=28.2万元。

境外部分回税后利润还原为税前所得=576/(1-28%)=80万元 直接捐赠20万元不能扣除

固定资产损失金额15万元扣除赔款5万元后的10万元可以扣除

当年新增研究开发费用占去年的比例=(60-40)/40=50%所以，可以加计扣除新产品研究开发费用的50%，即60*50%=30万元

6.2005年企业应缴纳企业所得税=126.2*33%-80*28%=19.25万元

2、. 红星橡胶厂为增值税一般纳税人，主要生产各种橡胶制品，该企业按月缴纳增值税。2006年1月份发生下列经济业务：

（1）1月2日购入原材料用于橡胶制品的生产，取得增值税专用发票3份，注明价款1 880 000元，税率17%，税额319 600元。上述款项已通过银行汇款付讫。 借：原材料 1880000

应交税费—应交增值税（进项税额）319600 贷：银行存款 2199600

（2）1月9日，因原材料质量问题，发生进货退出，根据原材料供应商开具的红字增值税专用发票，收到退回价款210 000元，税款35 700元。 借：原材料 210000 （红字）

应交税费—应交增值税（进项税额）35700 红字

贷：银行存款 245700 红字

（3）1月10日，按照合同的约定，接受红日厂以一批原材料作为投资入股，开来的增值税专用发票上注明，原材料价款360 000元，税率17%，税额61 20 0元。该项投资在注册资本中所占份额为350 000元。 借：原材料 360000

应交税费—应交增值税（进项税额） 61200 贷：实收资本 350000 资本公积 71200

（4）1月12日，企业发出材料一批，价款168 000元，委托向阳轮胎厂加工轮胎。 借，委托加工物资 168000 贷 原材料 168000

（5）1月18日，收到向阳轮胎厂开来的增值税专用发票，发票上注明轮胎加工费18 000元，税率17%，税额3 060元，以银行存款支付。同日收回加工完毕的轮胎，验收入库。 支付加工费

借：委托加工物资 18000

应交税费—应交增值税（进项税额）3060

贷 银行存款 21060 验收入库

借 库存商品 186000 委托加工物资 186000

（6）1月20日，企业仓库被盗，丢失原材料10吨，价款11 000元，该批材料的进项税额为1 870元。

借 待处理财产损益 12870 贷 原材料 11000

应交税费—应交增值税（进项税额转出） 1870

（7）1月22日委托外贸公司代理进口原材料一批，外贸公司交来海关代缴增值税专用缴款书1份，注明金额50 000元，税率17%，税额8 500元。

借 原材料 50000

应交税费—应交增值税（进项税额） 8500 贷 应付账款-外贸公司 58500

（8）1月23日，销售橡胶产品一批，取得销售收入2 760 000元，向对方开出增值税专用发票，并收取增值税469 200元，收回货款并存入银行。 借 银行存款 3229200 贷，主营业务收入 2760000

应交税费—应交增值税（销项税额）469200

（9）1月25日，发生销售退回，应退价款198 000元，税额33 660元，企业开出红字增值税专用发票，并以银行存款支付退还款项。 借 银行存款 231660 红字 贷 原材料 198000 红字

应交税费—应交增值税（销项税额） 33660 红字

（10）本月从废旧物资经营单位购进废旧轮胎，1月26日取得废旧物资销售发票10份，注明金额10 000元，支付运费300元，取得运费发票1份。

借 原材料 10000+300=10300

应交税费—应交增值税（进项税额） 10000*10%+300*7%=1021 贷 应付账款 11321

（11）该企业为扩大经营规模，根据合同规定，1月28日以橡胶产品对外进行联营投资，投出产品的账面价值为234 000元，开出的增值税专用发票上注明价款260 000元，税额44 200元。

借 长期股权投资 278200 贷 库存商品 234000

应交税费—应交增值税（销项税额）44200

12）月末，结转未交增值税。假定期初“应交增值税”、“未交增值税”明细账无余额。 假设本月取得的增值税专用发票均已通过主管税务机关的认证。要求：

（1）根据以上每笔经济业务编制相关会计分录；（2）计算1月该厂应纳的增值税额 应交增值税=本月销项税额-进项税额=（1870+469200-33660+44200）-（319600-35700+61200+3060+8500+1021）=481610-357681=123929‘ 、

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