企业偷漏税的手段及防范本科论文

企业偷漏税的手段及防范

毕业设计（论文）

企业偷漏税的手段及防范

学院（系）：专 业：学生 姓名：学 号：指导 教师：答辩 日期：

企业偷漏税的手段及防范

摘要

偷漏税是一个非常古老的问题，其历史和税收同样悠久。同时，偷漏税又是一个非常现实的问题，成为世界各国税收征管工作的重点之一。当前，偷漏税行为在世界各国都很普遍，即使是以法治著称的西方发达国家，偷漏税现象也是非常严重的。据有关资料记载，美国每年因偷漏税而损失的税收超过一万亿美元。这种趋势至今仍未得到有效控制。中等发达国家和地区，发展中国家的税收偷漏情况更加严重。而我国作为一个发展中国家，在1994年税法改革基础上所形成的现行企业所得税体系，为国家财政收入的增加，经济的稳定增长做出过卓越的贡献。但同时也应看到，企业所得税从其作为一种独立的税种以来，偷税、漏税的行为一直屡禁不止，成为阻碍社会健康发展的一个顽疾。近年来我国偷税现象日益严重，罪案呈上升趋势，且数额巨大，严重影响了我国的财政收入，给我国的社会主义市场经济秩序造成了极大的破坏。据有关方面统计，我国40%以上的大中型企业，50%以上的中小企业，80%以上的个体、私营企业都存在不同程度的偷漏税行为[2]。因此，研究企业所得税的偷漏税行为，提出相应的政策措施建议，使其适应市场经济的发展需要，已经成为当务之急。

关键词：税收，偷税，漏税，防范措施

目录

绪论 ................................................................................................................................ 2 1企业偷漏税手段 ......................................................................................................... 1 1.1 设置账外账进行偷税 ............................................................................................. 1 1.2采取多列成本、费用等支出进行偷税 .................................................................. 2 1.3进行虚假的纳税申报 .............................................................................................. 2 2企业偷漏税的原因分析 ............................................................................................. 3 2.1稽查效能存在问题 .................................................................................................. 3 2.1.1 稽查运行机制不完善 .......................................................................................... 3

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2.1.2 稽查成本居高不下 .............................................................................................. 4 2.5.1 对非防伪税控系统开具的发票监控不力 .......................................................... 5 2.5.2 对发票违章现象处罚不重、管理不严 .............................................................. 5 2.5.3 收购发票监管难度大 .......................................................................................... 6 2.5.4 双定户缺少监督管理 .......................................................................................... 6 2.5.4 消费者索要发票意识不强，也给不法经营者提供了不开发票的机会 .......... 6 3加强税收征管的对策 ................................................................................................. 7 3.1必须建立和健全科学、严密的税务稽查法规、制度和规程 .............................. 7 3.2加强征管查环节之间的制约和协调，增强税务管理的刚性 .............................. 7 3.3结合执法岗位责任制，强化日常管理，真正建立巡查机制 .............................. 8 3.4切实推行税控装臵，完善协税、护税网络，堵塞征管漏洞 .............................. 8 3.5加强发票管理，推行“以票控税” ...................................................................... 8 3.5.1 加强发票的法制化建设。 .................................................................................. 9 3.5.2 推进发票形式创新，积极推进税控机的普及。 .............................................. 9 3.5.3 建立发票管理的信息化系统，提高发票管理的科学化水平。 ...................... 9 3.5.4 扩大发票应用覆盖面，构建“以票控税”的长效制约机制。 ...................... 9 3.5.5 密切部门配合，加大对发票违法、违章行为的打击力度。 .......................... 9 3.6结合实际，对小规模纳税人和个体双定户采取灵活的管理手段。 ................ 10 3.7 多措并举，加大对商贸企业税务稽查力度。 ................................................... 11 结论 .............................................................................................................................. 12 参考文献 ...................................................................................................................... 13 致谢 .............................................................................................................................. 14

绪论

大量的偷漏税造成了国家税收的流失，税收流失最直接的后果是导致财政收入的减少，税收收入是我国财政收入的主要来源。由于税收流失，使得国家财政收入在国内生产总值中的比重下降，危及经济活动的公平性，进而导致资源配置失去效率，宏观调控失去财力基础。

一是对财政的影响。就财政影响而言，主要表现在财政收入和财政支出两个方面，对财政收入的影响主要反映在财政收入难以保证数量和稳定上，由于偷漏税的大量存在，严重影响和制约了我国财政收入的稳定增长，势必影响国家重大宏观经济支出和政府财政的经常性支出。

二是对经济活动水平的影响。税收作为国家宏观经济调控的重要手段，对各

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企业偷漏税的手段及防范

经济利益主体在从事经济活动中应给予平等、公平的竞争环境，实现优胜劣败。然而由于税收流失，使同一性质、同一规模的企业在同一税收面前不能平等，势必引起企业成本不同，成本高的企业在价格竞争中处于劣势，因此，偷漏税通过影响经济利益主体产品成本，进而影响市场占有率，最终影响资源的合理配置。

三是对资源配置的影响。优胜劣败是资源优化配置过程中的必然现象。然而由于偷漏税的存在，资源配置过程中的优胜劣败现象被严重扭曲了，现实生活中，大量小企业、生产劣质产品的企业、不成规模的企业与大而优质品牌厂商争原料、争市场，这些劣质的小企业在市场竞争中能够生存下去“法宝”之一就是偷漏税，从而使其税收成本极小，在竞争中占有不正常优势，落后得到了保护，严重影响了宏观经济资源的合理配置。

四是对宏观调控的影响。财政收入不足的后果，除了不能满足经常性财政支出的需要之外，就是宏观调控的财力基础不能保证，而在市场经济条件下，投资结构、生产力布局乃至居民收入分配，都离不开中央财政的宏观调控。因此，偷漏税将直接影响和危及宏观调控。

偷税现象日益严重，罪案呈上升趋势，且数额巨大，严重影响了国家的财政收入。为了维护国家的权力与利益，应该加大对偷漏税行为的防范工作。本文在详细的分析了企业偷漏税的手段之后，提出一些相关建议，认为针对企业偷漏税的种种成因，国家则应该出台一些防范政策，如加强税法宣传，提高纳税意识等。在对企业偷漏税行为进行识别的基础上，进行国家与税务机关的双重防范工作。只有这样，才能改变企业偷漏税现象泛滥的现状，维护国家的基础。

1企业偷漏税手段

1.1 设置账外账进行偷税

纳税人以设置账外账进行偷税的方法最为普遍，最具有代表性。纳税人为偷漏国家税款，私自设立两套账簿，对内账簿真实核算生产经营情况；对外账簿记载虚假的经营收入和利润情况，以虚假的生产经营情况应对各方检查并以此作为纳税申报的依据，通过以做假账的手段来达到偷漏税款的目的。其常见手法有：

⑴内外联系型（也称为AB账）

设置内、外两套账，内、外账之间相互关联，只是将某笔业务或某部分业务自账内分离出来单独记账。通常外账的账务处理只针对开具发票的部分作销售收入，根据购进相关票据做账务处理，同时按收入来倒算产品成本和生产成本，并以此为对外申报纳税的依据。对内账的处理是将企业所有的销售、购进、费用支出进行全面核算，真实反应企业生产经营情况。对于内账取得的收入一般通过收

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取现金存入个人储蓄存折或者直接汇入个人账号，当企业需要资金支付日常开支的时候以个人借款等名义再转入外账。

⑵电脑作弊型

电脑账和纸制手工账并行，电脑账记录真实的业务，纸制账记录虚假业务并对外提供，以此进行申报纳税。

1.2采取多列成本、费用等支出进行偷税

企业采取在账簿上少列收入、多列支出的手段减少利润达到偷税的目的。其常见的手法：

⑴多提固定资产折旧挤占费用

企业购入或自建的固定资产，要根据使用年限和预计残值计提折旧。折旧方法一经选定，不得随意变更。折旧提取要计入当期的期间费用在税前抵扣，有的企业利用这个规定私自多提固定资产折旧，在税前抵扣，达到偷税的目的。

⑵少结转在产品完工程度增加销售成本

企业每月发生的生产成本要在产成品和在产品之间分配，根据在产品的完工程度计算在产品的约当产量，在此基础上将本月发生的总成本在产成品和在产品之间合理分配。有些企业故意增加产成品成本，降低在产品的完工程度，达到偷漏税款的目的。

⑶采用估价入账的方法增加生产成本

企业对于材料先到，原材料进项发票未到的材料采购，可在期末先按估计价格入账，期初再用红字冲销，等原材料进项发票到时按实际价格入账。但有的企业由于是长期滚筒式购入原材料，且在估价入账时只有记账凭证，没有相应的附件，拿到原材料进项发票按实际价格入账后与原估价的科目无相互联系，所以在每期估价入账转出和重新估价时进行混淆账目，采用多估价或重复估价的手法，达到增加生产成本偷漏税款的目的。

⑷利用成本计算方法虚增成本，隐匿利润偷税漏税

对发出的材料(库存商品)，企业可按规定用先进先出法、后进先出法、加权平均法等多种方式。每种方法都有其特定的适用范围，且计算方法一经确定年度内不得随意改变，如果要改变需经有关部门批准。有的企业在计算成本时，故意改变成本计算方法多计或少计销售成本虚转成本，以隐匿利润，或在使用加权平均法计算成本时，故意少计数量使加权平均单位成本虚增，虚转成本隐匿利润，达到偷漏税的目的。

1.3进行虚假的纳税申报

纳税申报是依法纳税的前提，纳税人必须在法定时间内办理纳税申报，如实

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参考文献

[1]刘剑文主编《税法学》，北京：人民出版社，2003：10-12. [2] 《经济日报》1999年2月23日.

[3]宋慧和.关于加强新办商贸企业增值税征收管理问题[M].北京：中国审计出版社，2000：15.

[4]林萍.税收执法责任制，消费导刊，2007 （03 ），72. [5]耿华.浅谈商业企业偷漏税的防范，现代商业，08 （8）. [6]财政部.《中国税务》. 北京：中国财政经济出版社，2006.

[7]李徐润. 刍议起征点与免征额[J]. 山西财政税务专科学校学报, 2009,(01) .

[8]刘源,戚玉龙.国内外关于税制结构研究的观点述评[J].财经政法资讯, 2008,(06).

[9]潘勇辉,刘飞.压顺差的财税政策支撑体系初探[J].地方财政研究, 2008,(02) .

[10]吴耀.积极发挥财政作用,促进社会收入分配公平[J].科技情报开发与经济, 2007,(01).

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致谢

经过两个多月的努力，企业偷漏税的防范及手段论文已完成，在整个设计过程中，出现过很多的难题，但都在老师和同学的帮助下顺利解决，在不断的学习过程中我体会到：写论文是一个不断学习的过程，从最初刚写论文时对企业偷漏税的问题的模糊认识到最后能够对该问题有深刻的认识，我体会到实践对于学习的重要性，以前只是明白理论，没有经过实践考察，对知识的理解不够明确，通过这次的努力，真正做到理论与实践相结合。总之，通过毕业设计，我深刻体会到要做好一个完整的事情，需要有系统的思维方式和方法，对待要解决的问题，要耐心、要善于运用已有的资源来充实自己。同时我也深刻的认识到，在对待一个新事物时，一定要从整体考虑，完成一步之后再作下一步，这样才能更加有效。

至此，本课题圆满完成，感谢学校给了我这样的学习环境，再次深深地感谢老师们无私的帮助，感谢他们在繁忙的日常工作中还抽出时间对我孜孜不倦的教导，感谢所有老师给我的点点滴滴，感谢我的朋友们给我的不厌其烦的帮助和照顾。有你们的帮助才使得我的毕业设计能顺利地完成，衷心谢谢你们！

这个团结温暖的集体，必将是我人生走向成功的起点和永远支柱。

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本文来源：https://www.bwwdw.com/article/dp47.html