筹集资金成本控制研究

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筹集资金成本控制研究

摘 要

随着经济社会的发展，尤其是进入21世纪以来，企业之间的竞争变得越发激烈。但是企业筹资能力不足、资金供应短缺、投资盲目大意或财务控制不力等资金管理因素导致企业需要大量的资金，为此企业需要筹集大量的资金以维持企业的发展。筹资是一个复杂且系统的工程，其成本控制既与筹资活动时市场环境、筹资行为本身相关，也与企业整体形象等相关，因而要从规范筹资行为、加强渠道建设、强化公司治理等方面着手，才能达到成本节约目标。本文在参考国内外企业在资金管理方面的经验，借鉴学术界资金管理理论及方法，对我国企业在筹集资金、使用资金、控制资金耗费等资金管理策略进行深入系统研究的基础上，对企业筹集资金的成本控制提出改进建议，提高我国企业的防范风险的能力，提高企业竞争力。

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Abstract

With the development of society and economy, especially since the 21st century, the competition between enterprises become increasingly fierce. But the enterprise financing ability insufficiency, the money supply, investment funds such as blind carelessness or lack of financial control management factors enterprises need a lot of money, for this enterprise need to raise a lot of money in order to maintain the development of enterprises. Financing is a complex and systematic project, its cost control and financing activities both market environment, the financing behavior itself, also with the enterprise the overall image, etc, thus to standardize financing behavior, to strengthen the construction of channels, strengthen the corporate governance and other aspects, to achieve cost savings. Based on the reference of domestic and foreign enterprises in the capital management experience, draw lessons from the academic theory and method of capital management, to our country

enterprise in raising money, the use of funds, control the capital cost of capital management strategy based on the system research, Suggestions to improve cost control of enterprises to raise funds, raise risk prevention capabilities of enterprises in our country, enhance the competitiveness of enterprises

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1.前言

进入二十一世纪以来，随着经济社会的不断发展，企业间的竞争也与日俱增，企业的利润空间被不断挤压，要推进企业的可持续和跨越式发展，控制成本来确保企业必要的利润来源成为各行各业企业管理的重点和难点，因而实施科学合理的企业成本控制既是适应现代化成本管理的要求，又是企业增加盈利的根本途径，也为公司节约成本提供了大力的支撑。可以说，成本控制弱势的企业将失去自身的竞争力，甚至对企业发展构成一定的阻力，因而，成本控制还是企业抵抗内外压力、求得可持续发展的重要保障。对此，会计学理论界和实践界都在开展成本控制的相关研。研究的重点和难点也是集中在如何构建一个科学合理的成本控制体系，既可以满足企业自身管理的需求，同时还能够提高企业运行利润，降低不必要的开支，提高企业竞争力等。 2.筹集资金的成本的概念和内涵分析

筹集资金成本指筹措资金的价格，是资金所有权与资金使用权分离的产物。从投资者的角度来看，是因提供资金要求得到补偿的资金报酬；从融资者的角度来看，是为获得资金所必须支付的最低价格。筹集资金成本包括筹集资金费用和使用费用。前者是在筹集资金过程中发生的各种费用，后者是因使用资金而向资金提供者支付的报酬。由于融资费用与融资额几乎是同时发生的。因此，通常将融资费用视为融资额的抵减项，这样，筹集资金成本便成了资金使用费用。但上述融资本的含义仅是企业融资的财务成本。除了财务成本外，企业融资还存在着机会成本。机会成本是指把资金用于某特定用途而放弃其他用途的最高收益。我们分析企业融资成本时，机会成本是一个必须考虑的因素，特别是在分析企业自有资金的使用时，机会成本非常关键。因为，企业使用自有资金一般是“无偿”的，它无须实际对外支付融资成本。但是，自有资金也应在使用后取得相应的报酬，这和其他融资方式应该是没有区别的，所不同的只是自由资金不需对外支付，而其他融资方式必需对外支付。在明确了融资成本概念和内涵之后，在融资就要权衡各种融资的成本，已达到融资费用最低、经济效益最大的目标。 3.成本控制的相关概念及理论 3.1核心概念界定

（1）成本：关于成本的概念，不同的学者和不同的学科对成本的定义有着不同的看法，几种比较典型的关于成本概念的定义如下表：

表1 成本的释义

定义者 成本释义

成本即在实现某项具体事情或任务的过程中，为了实现这项

美国会计学会与

事情或任务目标而发生或应发生的过程费用，一般用货币来

标准委员会

进行衡量。

W=c＋v＋m；c为物化劳动，意思就是具体实实在在损耗的物

马克思主义政治质，如生产资料等。V为活劳动，意思是在实施某项任务过

经济学 程中，劳动者创造的价值，如某项具体的产品价值。m为劳

动者为社会创造的价值。c＋v为产品成本。

CCA中国成本协会为过程增值和结果有效已付出或应付出的资源代价。 发布的CCA2101 （2）成本控制

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控制一词，通俗地说，控就是掌握，制就是限制。因此，控制就是运用科学的方法，对某项正要进行或者正在进行的事情或任务施加影响，使其朝着预定目标发展，并通过这种影响去促成目标达成的一种有组织的行动。而成本控制就是企业对于经营过程中所需成本的一个预计，并在此基础上根据预计成本目标，通过采取一些科学的成本管理方法，对企业生产经营活动中的产生的一切费用消耗进行指导、限制和监督，以便及时发现成本管理方面出现的问题，及时改进，减少成本，达到预期控制成本的目标实现。因此，成本控制包括企业生产与经营过程的全过程，包括事前、事中、事后控制。 3.2成本控制的方法

在各行各业实践和理论研究中积累了一些成本控制方法，总结起来主要有以下五种成本控制的典型方法。 3.2.1预算控制法

预算是对某项事情或者任务所需费用的一种预期计划，是对未来一定时期企业运营所需费用的估计。因此，预算是一定业务量下按标准成本计算的各项成本开支额，如管理费用、原料费用等等，对这些标准成本构成内容进行具体的开支预计，再加总求和，构成预算的成本。预算控制方法的基本思路就是以各项成本开支的预算指标作为成本控制支出的依据，这种预算的指标可以是参考同一时期同行业、类似企业或者理论上可行的一种费用，通过生产或经营过程中各项成本的具体构成进行分析对比，构建成本预算的具体金额数量，并通过各项成本内容加总求和，对其进行总体的成本控制，来保证成本费用预算目标的顺利实现。

因此，要保证预算控制方法的科学性和合理性。必须做到:首先，必须与现行的会计核算制度相衔接，让预算的各个项目与会计核算制度相吻合，从而确保预算指标的统一;其次，必须按不同的经营项目，根据不同经营项目进行细分，将成本尽量划分细致，做到成本控制目标的细化，让控制更加具体可行，提高控制的准确性。再次，将预算时期进行更细的划分，能够精确到具体的时间段，如月度、一星期的成本控制等。总之，要做好预算控制，可以按分部门、分内容、分时期来做好预算与控制规划，确保控制的可行性和可操作性。 3.2.2制度控制法

制度控制法是利用企业经营管理过程中能够运用制度规范来约束或者定额控制的成本费用开支。通过制度的制定，使一些经营管理过程中的费用严格控制下来，减少浪费，节约费用，如办公费用、接待费用、通信费用等。从财务管理的角度出发，一般企业都制定了一些日常开支的管理规章，如交通补贴、差旅费用、通信费用等的开支范围及开支标准，按照人均或者员工职级来制定，执行总量控制的办法。作为房地产企业来说，为运用制度成本控制法，首先的就是要明确哪些成本内容可以执行制度控制，可以建立管理规范来约束费用开支，其次，就是严格管理办法和成本开支的审批，如各项开支消耗的审批制度等。再次，执行制度成本控制还应建立与之相对应的奖惩体系，对于降低成本费用有功的部门和个人要予以奖励，对成本费用控制不力的部门和个人要适当予以惩罚。 4.2.3标准成本控制法

标准成本实际上就是就某项具体的成本内容进行定额，以明确其在经营管理过程中控制的具体目标值。它的用处在于便于企业编制预算、用于控制日常发生的经济业务、作为评价与考核工作质量和效果的重要依据、可为正确进行经营决策提供有用的数据、促进和简化成本的计算。标准成本控制法是采取科学的方法，经过行业调查、比较分析和具体测算而制定的一种目标成本，标准成本控制法将

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成本计划、成本控制、成本计算和成本分析有机结合。实现控制成本开支、评价实际成本高低、衡量工作质量和效果于一体。 3.2.4定额控制法

定额控制法即对企业生产和经营过程中所需用到的材料、人工费用以及管理费用等进行定额制定，严格控制到具体的成本项目开支，如按某项具体材料的使用数量编制定额控制消耗和支出表。当然，定额的制定是应该合理的，而不是无止境的约束，这个定额就是科学地参考一些行业数据，并进行充分的比较制定出来。

运用定额控制法进行成本和费用的控制，主要使用在材料物品消耗和工作量定额方面:一是材料物品消耗定额。二是工作量定额。 3.2.5指标控制法

企业经营过程和结果会有一些指标来衡量，同时，这些指标也可以作为成本控制效果的一个衡量标准，指标控制法就是顺应这种关系，检查成本支出与企业营业收入目标达成的情况，从而判断一定规模的成本支出对营业收入的影响，并以此达到成本控制下的利润最大化目的。指标控制法主要有以下三种方法。

一是费用率控制法就是根据企业日常经营过程中所需费用的基本情况与营业收入情况进行对比，形成一个比率(叫费用率)，以此做出费用计划，根据对实际经营过程中费用的使用情况与营业收入情况进行对比，分析费用支出的效率和效果，从而判断成 本费用控制的有效性。

二是毛利率控制法就是利用毛利率来控制成本，对企业生产经营的成本开支与产品或项目的盈利进行初步的估计，并与行业成本控制的经验情况形成对比，及时找出问题，

并及时调整，提高成本的使用效率。

三是收入利润率控制法对利润与收入比率作为一个控制指标，如果这个比率大于零，说明是有盈利的，成本支出的效果为正向效果，如果这个比率小于零，说明是没有盈利的，成本支出的效果为负向效果。因此，成本控制实际上反映在利润上，收入利润率越高，成本使用越有效率。

以上几种成本控制方法从不同的角度，运用不同的科学原理进行成本控制，这些方法之间是可以互相补充，共同使用。 4.企业筹集各阶段成本控制重点

从筹资过程来看．集团公司筹资成本控制可以从准备阶段、执行阶段、偿付阶段三个阶段推进，不同阶段成本控制的重点存在明显的差异。 4.1筹资准备阶段成本控制

筹资准备阶段成本控制主要有3条途径：第一，筹资论证费用，即为确定筹资方式、筹资期限、筹资金额等问题而展开的前期论证。这一过程中，无论是企业自身论证还是委托中介机构、专家进行论证，都需要支付劳务等成本，从而会形成成本开支j第二．调研成本：为提供参考，集团公司一般需要分析同类型项目所采用的筹资模式，甚至到其他企业进行调研，从而会产生成本。第i，资料准备与宣传成本。如果筹资要财产抵押，则需要进行资产评估以及公证。此外，如果公开筹资，还需要进行宣传；如果定向向银行等机构筹资，同样需要进行信息沟通与交流，这都会产生成本。 4.2筹资实施阶段成本控制

首先，要完善合同文本．企业要组织专业人士、法律顾问对合同文本的合法

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性、合理性、完整性进行审核，以保障不会由于合同文本的缺陷导致企业筹资成本的增加：以银行贷款为例，如果集团公司预计未来处于加息周期或者降息周期，则可以事先与银行进行沟通，协调利息调整变动的周期，以维护各方利益。其次，要提高对所筹集资金的使用效率。如果企业筹资规模较大，则要按照合同文本及时取得相关的资金或者资产，保障资金安全；同时，要尽量避免形成大量的资金限制，以降低资金成本。再次，要对筹资费用进行科学的核算。财务部门要通过对比可行性分析报告等内容，核算筹资费用是否在预算范围内，若已超支，则要及时向筹资主体进行报告，并提出处理建议。 4.3筹资偿付阶段成本控制

首先，要提前对偿付资金做出安排，避免“无钱支付”导致筹资成本增加。财务部门要根据合同文本准确地测算所需偿付的资金总额，并与债权人进行核对，确保资金数额不会出现差异。在此基础上，财务部门要根据现金流动情况，及时安排资金储备，以备到期支付：其次，要根据不同的资金来源合理地安排偿付方式。如果是向银行等金融机构支付可以根据事先约定如履行手续后银行直接从账户扣除的方式支付；如果是委托代理机构则要注重支付凭证的获取，如果是以股票等方式筹集资金则要注重履行审批手续并符合公司章程等规章制度；如果以非货币资产偿付，则要科学的开展资产评估工作．只有这样，才能保障支付资金的安全，不会出现支付错误。

5.企业筹集资金成本控制中存在的问题分析

虽然企业外部筹资已经是一种成熟的市场行为，也有诸多的经验可以借鉴，但从实践来看依然存在筹资成本不可控的案例，如部分民营企业大量利用民间资本后无法偿还到期资金而“跑路”就是最好的案例证明。总体来看，外部筹资成本不可控主要受市场资金供不应求等因素影响。 5.1筹资环境不佳影响筹资成本控制

首先，从外部环境来看，虽然政府部门积极努力营造公平公正的融资环境．但从实践来看，由于筹资活动中需要经过大量的审批程序，特别是发行股票、债券筹资更是需要行政部门的审批，即使是银行等金融机构融资也需要经过多重审批，整个筹资过程相对复杂，可能形成大量的公关成本，导致筹资成本增加。其次．从筹资渠道来看，当前企业直接筹资的渠道仍然较少，只有少数公司能够通过资本市场筹资，对于大量的集团公司特别是民营集团公司而言，间接融资仍然是主要的筹资来源，这就表现出筹资渠道不多甚至不畅的问题：并且，由于渠道相对有限．集团公司在向外筹资时需要花费大量的成本寻找资金供给方，这也会加大筹资成本。

5.2市场资金短缺影响筹资成本控制

首先，从资金供给来看：近年来，我国货币供应量不断增加，2007年狭义货币供应量为15.256万亿，到2012年则增加到30.9万亿，年均增长15.16％；而从地区生产总值来看，2007——2012年，其年均增速达到14.28％：可见．货币供应增速与经济增速相比差异并不大，特别是，我国经济发展对投资拉动依靠过大，大量的资金被作为固定资产投资，部分资金作为虚拟经济投资，真正进入实体经济的数量占比并不大，导致企业资金供给不足。其次，从资金需求来看，由于我国经济发展较快，特别是城市化带来了大量的市场需求，这使得企业特别是实力较强的集团公司有较强的市场扩张冲动，为加快发展步伐，集团公司会出现强大的资金需求，从而会导致资金需求过大。这种供给有限与需求过大会在一定程度上影响资金成本。

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5.3企业自身管理不善影响筹资成本控制

首先，集团公司信誉度不够、管理不善导致筹资成本增加。部分集团公司公司治理结构不完善、盈利能力不强、现金流不大，或者集团公司管理人员个人信誉不佳，导致合作银行等潜在的债权人不敢将资金借给集团公司，加大了筹资的难度：其次，筹资行为不规范影响筹资成本控制。部分集团公司确定筹资目标后，缺乏对目标银行等潜在筹资对象的调查和了解，导致筹资过程中出现筹资困难等事项，甚至使筹资活动可行性大幅度降低，增加了成本。 6.加强筹资成本控制的方法

针对集团公司外部筹资活动成本控制中面临的问题，可以从规范筹资行为、加强渠道建设、强化公司治理等方面提高筹资能力．强化筹资保障。 6.1企业方面

6.1.1规范筹资行为强化成本控制

首先，要强化筹资准备工作。在集团公司或者子公司提出筹资意向后，要对筹资的目的、必要性与可行性进行论证，并完善公司内部筹资决策程序，明确参与决策者的职责，对筹资事项进行审批，保障筹资活动规范可行；其次，要强化筹资过程管理。在筹资活动过程中，可以建立统一的规范性的合同文本，在部分合同条款要修改时需要重新审定；同时，要强化对所筹集资金的监管，确保专款专用．保障资金安全；再次．要强化筹资偿还管理：集团公司要以资金偿还方案为蓝本，对偿还资金的来源等进行动态的监督，判断

是否能够按照原方案偿还所需资金，对不能偿还的提前做出安排。 6.1.2加强渠道建设有效控制筹资成本

集团公司筹资需求较大，必须有较为完善的筹资渠道才能有效地控制筹资成本。首先，要加强与银行等金融企业的合作。企业要利用开户行等资源，主动与金融企业进行合作，争取金融机构对企业的指导，同时邀请其参与企业资金流动监督，以此构建合作关系，降低筹资成本。其次，要加强与中介机构的合作：这种中介机构既包括会计师事务所、资产评估公司、律师事务所等，对于上市公司而言也包括承销机构等中介机构。要与这些机构形成战略或关系，有效地控制筹资过程中的服务成本。

6.1.3强化公司治理推动筹资成本控制

首先，集团公司要努力塑造“讲信誉、有实力”的外部形象，公司决策者要以自身形象的塑造为基础，履行自己所做出的和代表公司所做出的每一项承诺．不断提高企业在合作者以及社会公众中的地位，为筹资活动营造良好地环境。其次，集团公司要强化公司治理，要建立完善的管理制度、科学的决策程序，以提高公司的盈利能力，降低运营成本，为筹资活动的实施提供内部保障。 6.1.4灵活筹资，拓宽企业筹资渠道

筹资企业应拓宽融资渠道。要跳出单纯依赖银行间接融资的误区，在充分发挥银行融资的同时，要将直接融资和间接融资相结合。例如设立中小企业互助基金，由会员企业出资建立，会员只需交纳一定会费，就可申请到数倍于会费的贷款额。另外，中小企业也可以通过私募融资的方式解决融资问题，私募融资包括企业引进新的股东，从而增加资本金。在当前的经济环境下，中小企业不应该孤军奋战，行业协会应该积极发挥作用。行业内部应该建立金融互助机制，对于短期存在资金困难的企业，企业之间可以通过协会，实行短期拆借。特别对于有上下游关系的企业，可以不再“一手交钱，一手交货”，有困难的时候，大企业帮小企业，老企业帮新企业，实现一种贸易融资。抱团取暖，抵御寒冬。

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6.1.5加强企业管理，节约筹资成本

一方面进行资金集中管理，企业的生产经营过程纷繁复杂，涉及到资金使用的环节众多，如果资金分散管理，将难以统一协调调度，财务风险发生的概率会大为增加。为此，企业在财务管理过程中，应该将资金集中进行管理。具体可以以资金结算中心的形式进行资金集中管理，这样当企业流动资金充足时，结算中心可以存储部分流动资金留作他用；当企业流动资金紧张时时，结算中心可以支出部分资金缓解企业的经济危机。第二方面加强企业流动资金分析。加强企业流动资金分析预测，提高流动资金的利用率，增加筹资，降低企业成本，提高企业的经济效益。第三方面推行目标成本管理制度。制定适合企业的目标成本管理制度，有效降低企业的生产成本，实现既定的成本管理目标，促进企业经济效益的提高，降低筹措资金的压力。企业通过内部资源有效整合，节约融资成本。 6.2社会方面

6.2.1完善企业融资的有关金融体系

要建立完善的中小企业政策性金融体系。金融机构应继续拓宽对中小企业融资的渠道，创造公平的融资环境。采取各种贷款品种支持中小企业的发展，鼓励民营资本进入金融领域。成立适合中小企业发展的社区银行，以具体解决中小企业融资难的问题。二是放松市场管制，逐步推动利率市场化。从目前放宽对商业银行贷款利率浮动幅度的限制，过渡到最终由商业银行自主决定贷款利率水平，并允许对其所提供的便利服务收取合理的费用，以此来促进商业银行按效益与风险原则，不断增加对企业的信贷投放，实现资源配置的合理与优化，从根本上解决企业的筹资难问题，减轻企业负担，完善筹资环境，打破市场垄断，大力发展专业服务小微企业的中小金融机构，增强企业生存能力。 6.2.2加大对筹资企业的扶持力度

筹资企业筹资具有其特殊性，离不开政府等部门的扶持。从政策角度来讲，当前最直接有效的措施是为企业减免税负，完善政府服务企业平台的建设。取消不合理的行政许可和行政性收费项目，清理乱收费、乱摊派等行为，通过“营改增”等减轻企业负担。办好企业多渠道、多层次、多样化开展合作交流的平台。加大企业出口退税的力度，优先安排出口额度等，帮助企业扩大市场；在企业和科研院所之间建立合作，帮助企业转型、提升创新能力。对于技术附加值较低的中小企业，力促企业间进行兼并重组。对兼并重组后进行自主创新的企业，对成长型高科技企业，财政给予扶持，实行税收政策优惠等。

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7.结论

7.1.企业要想实现筹资过程的成本控制，要在筹资的各个环节：准备阶段、实施阶段、偿付阶段进行成本控制。

7.22.企业筹资的成本控制受诸多因素的印象，诸如：筹资环境、市场资金状况、企业自身管理状况等。

7.3.要加强企业筹资的资本控制，不仅企业方面要采取措施，社会方面也要做出不懈努力。

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参考文献

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[10] 孙旭. 财政专项资金管理中存在的问题及对策[J].现代经济信息, 2011(3):26-33

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致谢

感谢学校给予我们提供这样一次机会，是对我门自考的以往努力的肯定，这次毕业论文能够得以顺利完成，并非我一人之功劳，是所有指导过我的老师，帮助过我的同学、同事和一直关心支持着我的家人对我的教诲、帮助和鼓励的结果。在此对我们一路走来所有教育我们、帮助我们以及关心我们的老师、朋友、亲人等的表示诚挚的感谢。

历时半年之久的论文写作，终于结束了。从最初的选题、写开题报告，到后来的初稿、定稿， 并不是一帆风顺的。在这期间，有很多人给我帮助，给我建议。

首先，我要感谢指导老师对我的悉心指导。在我没能及时跟老师联系，讨论论文问题的时候，老师打电话提醒我，给我提出问题，让我及时改正。老师诲人不倦的精神，治学严谨的态度，让我无比钦佩。还要感谢大学期间遇到的其他老师，谢谢你们让我在学到知识的同时，也学到了如何做人，你们的言传身教将让我一生受用。

其次，感谢我的同学们。感谢你们在我的写作过程中帮我查阅文献资料，给我提出建议，帮我查阅错别字，还要感谢你们陪伴我度过了最美好的大学时光。

最后，我还要感谢我的亲人，谢谢你们在远方对我的关心、支持与鼓励，让背井离乡的我依然感受到温暖。

我始终相信，没有比人更高的山峰，没有比脚印更长的旅程！虽然大学生活即将结束，但学习是永无止境的。我将继续前行，去攀登知识的高峰，踏遍学问的大道，生命不息，奋斗不止。

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致谢

感谢学校给予我们提供这样一次机会，是对我门自考的以往努力的肯定，这次毕业论文能够得以顺利完成，并非我一人之功劳，是所有指导过我的老师，帮助过我的同学、同事和一直关心支持着我的家人对我的教诲、帮助和鼓励的结果。在此对我们一路走来所有教育我们、帮助我们以及关心我们的老师、朋友、亲人等的表示诚挚的感谢。

历时半年之久的论文写作，终于结束了。从最初的选题、写开题报告，到后来的初稿、定稿， 并不是一帆风顺的。在这期间，有很多人给我帮助，给我建议。

首先，我要感谢指导老师对我的悉心指导。在我没能及时跟老师联系，讨论论文问题的时候，老师打电话提醒我，给我提出问题，让我及时改正。老师诲人不倦的精神，治学严谨的态度，让我无比钦佩。还要感谢大学期间遇到的其他老师，谢谢你们让我在学到知识的同时，也学到了如何做人，你们的言传身教将让我一生受用。

其次，感谢我的同学们。感谢你们在我的写作过程中帮我查阅文献资料，给我提出建议，帮我查阅错别字，还要感谢你们陪伴我度过了最美好的大学时光。

最后，我还要感谢我的亲人，谢谢你们在远方对我的关心、支持与鼓励，让背井离乡的我依然感受到温暖。

我始终相信，没有比人更高的山峰，没有比脚印更长的旅程！虽然大学生活即将结束，但学习是永无止境的。我将继续前行，去攀登知识的高峰，踏遍学问的大道，生命不息，奋斗不止。

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