关于应收账款管理若干问题的初探

关于应收账款管理若干问题的初探

摘要：随着市场经济的发展,商业信用的推行,企业应收账款数额普遍明显增多,应收账款的管理已经成为企业经营活动中十分重要的问题。应收账款管理水平是衡量现代企业管理是否先进的重要标尺，本文中对企业应收账款管理问题进行分析，寻找相关解决问题的措施。 关键词：应收账款管理、目标和意义、问题、措施

一、引言

应收账款是企业采用赊销方式销售商品或劳务而应向顾客收取的款项，作为企业营运资金管理的一项重要内容，应收账款管理直接影响企业营运资金的周转和经济效益。如何监控应收账款发生以及如何处理企业的不良债权等问题，已经成为现代企业管理中不容回避的一个重大课题。

应收账款管理是指在赊销业务中，从授信方(销售商)将货物或服务提供给受信方(购买商)，债权成立开始，到款项实际收回或作为坏账处理结束，授信企业采用系统的方法和科学的手段，对应收账款回收全过程所进行的管理。其目的是保证足额、及时收回应收账款，降低和避免信用风险。应收账款管理是信用管理的重要组成部分，它属于企业后期信用管理范畴。

随着市场经济的不断发展，应收账款数额不断加大。合理的应收账款对于企业扩大经营规模，提高销售量和市场占有率有很大的促进作用。但是，对应收账款的管理不善，造成很多的坏账，也会给企业带来很大的损失，也有越来越多的企业受应收账款的影响。为促进应收账款更好发展，认识到应收账款问题的重要性，本文中对企业应收账款管理问题进行分析，寻找相关解决问题的措施。

二、应收账款管理的目标和意义

对于一个企业来讲，应收账款的存在本身就是一个产销的统一体，企业一方面想借助于它来促进销售，扩大销售收入，增强竞争能力，同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏帐损失等弊端。

应收账款管理的目标，是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。同时，应收账款管理还包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断，及对应收账款安全性的调查。如企业销售前景良好，应收账款安全性高，则可进一步放宽其收款信用政策，扩

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大赊销量，获取更大利润，相反，则应相应严格其信用政策，或对不同客户的信用程度进行适当调整，确保企业获取最大收入的情况下，又使可能的损失降到最低点。

随着我国市场经济的快速发展，买方市场的形成，企业为扩大销售，占领市场，增强其竞争力，往往采用赊销的形式，由此产生了大量的应收账款。应收账款作为企业流动资产的重要组成部分，在企业生产经营过程中的确发挥了一定的积极作用，但应收账款同样会给企业带来一定的负面影响。如果不采取有效的方法消除应收账款的不利影响，如果对应收账款管理中存在的问题视而不见，应收账款不但不会增加企业的经济效益，反而会随着占用时间的延长抵减企业的经济效益。如果企业的应收款项不能及时收回，企业资金就无法继续周转，正常的营运活动就被耽误，不但会对企业自身的资金运转产生负面影响，而且还可能引发企业之间的相互拖欠，从而形成严重的三角债问题。应收账款一旦形成坏账，企业所遭受的损失将是巨大的，甚至会危及企业的生生存危机和发展。当前企业的应收账款金额居高不下，长期不能收回的现象给企业的正常经营活动造成严重影响，严重制约了企业的发展。所以，提出必须对应收账款进行科学的管理、有效的管理，提高应收账款质量。

三、应收账款管理的现状

（一）应收账款管理缺乏足够重视

许多企业负责人只重视销售和利润的增长，将销售人员的工资报酬与销售任务相匹配，忽视了将能否收回所欠销售货款及回收应收账款的质量纳入销售人员的绩效考核中，使得销售人员只重销售完成的多少，而不考虑应收账款的回收情况。由于对应收账款管理的不够重视，企业往往存在应收账款责任部门不明确、对账不及时、催收不力的现象，从而导致企业应收账款负担沉重。有的企业负责人对有关债券的法律知识欠缺，对应收账款管理各环节重视不足，致使应收账款的追讨甚至过了追溯实效等不正常的情况；甚至为了政绩及个人利益，或者将其他一些不应计入应收账款的项目通过应收账款科目核算，或者凌驾于企业财务管理制度之上，以赊销方式销售给商业信用记录差的购货方，形成了大量难以回收的应收账款。

（二）应收账款管理制度不完善

有些企业对应收账款的管理缺乏规章制度，或有章不循，形同虚设。财务部不及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露，一些企业应收账款居高不下，账龄老化，却任其发展，无人问津，对应收账款管理责任不清。

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催收应收账款的方法和程序不当，导致企业催收应收账款的费用增大。行赊销前虽然对用户进行了信用调查和信用评估，但还是会有一部分应收账款由于种种原因不能及时收回。一般说来，企业催收应收账款应从催收费用最小的方法开始，即首先从电话联系开始，到信函通知、电告催收、派员面谈直至诉诸法律等，而有些企业在催收应收账款等，没有坚持效益优先的原则，凶催收方法不当造成催收费用大量增加，因而也增加了企业的管理费用。

（三）内部激励机制不健全

在有些企业中，为了调动销售人员的积极性，往往只将工资与销售任务挂钩，而忽略产生坏账的可能性，未将应收账款纳入考核体系。因此销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，导致应收账款大幅度上升。而对这部分应收账款，企业没有采取有效措施要求有关部门和经销人员全权负责追款，应收账款大量沉积下来，给企业经营背上沉重的包袱。

（四）企业缺乏风险意识

许多企业管理者往往只重视销售而忽视赊销合作中客户信用缺失的风险，许多企业为了抢占市场扩大销售，一些企业在进入当地市场之初，为了尽快地打开营销局面，在事先未对付款人资信度深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况，采取与顾客签订短期的、一定赊销额度的销售合同来吸引顾客，扩大其市场份额，于是产生了较高的账面利润，忽视了资金大量被客户拖欠占用，不能及时收回的问题。

（五）企业外部环境的影响

从上个世纪九十年代开始，我国的市场经济就已经进入了买方经济阶段：大多数商品过剩、竞争激烈、利润微薄，赊销成为企业主要的竞争手段之一。从信用环境来看，当前整个社会普遍缺乏信用意识；统一的社会信用体系尚未建立，信息数据开放度低；法制体系缺乏有效的失信惩罚机制和制约机制，这就造成企业互相拖欠应收账款的现象更加严重；另一方面是很多企业故意拖欠账款，即使有钱也不还，社会普片缺乏诚信。

四、加强应收账款管理的对策

（一）加强对应收账款管理的重视

建立专门的应收账款的管理部门，明确各部门职工责任。加强对职能部门的管理和监控，按财务管理内部牵制原则，企业在财务部门下设立财务监察小组，由财务总监领导配置专职会计人员，负责对营销往来的核算和监控，对每一笔应收账款都进行分析和

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核算，保证应收账款账账相符，同时规范各经营环节和操作程序，使经营活动系统化规范化。

企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，对赊销的信用管理需要专业人员大量的调查、分析和专业化的管理和控制，须要特定的部门或组织才能完成，因此设立企业独立的信用管理职能部门是非常必要的。各企业应认真组织不同部门的专业人员，专门研究企业的营销策略，调查了解客户的资信程度，真正建立起一套适合自身特点的信用管理制度。各部门的职责分工要明确，信用管理部门要取得财务和销售部门的支持，并在赊销管理中起到主导作用。在工作中信用部门、销售部门和财务部门要互相配合，分清应收账款回收率，促进企业销售的目的。

（二）建立完善的应收账款管理制度

加强企业内部财务管理与监控，完善应收账款管理制度，解决好应收账款的回收问题，建议从以下几个方面着手：

1、对应收账款实行终身负责制和第一责任人制。谁经手的业务发生坏账，无论责任人是否调离该公司，都要追究有关责任。同时对相关人员的责任进行明确界定，并作为业绩考评依据。

2、定期或不定期对营销网点进行巡视和内部审计。防范因管理不严而出现的挪用、贪污及资金体外循环等问题，降低风险。

3、加强应收账款的账龄进行分析，及时调整企业的信用政策

认真做好帐龄分析。通过账龄分析，企业可掌握这些信息：有多少客户在折扣期内付款；有多少客户在信用期内付款；有多少客户在信用期后付款；有多少客户拖欠付款期过长，可能成为呆帐。了解这些情况后，要及时采取措施，调整企业信用对策，密切监控用户已到期债务的增减动态，及时与用户联系，提醒其尽快付款。 同时，企业还要分析应收账款周转率和平均收帐期，看流动资金是否处于正常水平，企业可通过这些指标，分析评价应收账款管理中的成绩及不足，以便总结经验，修正差距，减少损失。

4、建立应收账款催收管理体系

根据金额的大小和期限的长短可以将应收账款分类，这样可以使销售部门能够分清轻重缓急，及时将应收账款中的大项转为现金，供企业周转之用；有很多企业是采用的传统的应收账款管理方法，销售和财务是分开的，没有人明确自己的职责，导致管理真空，应收账款无人管理，产生大量的拖欠和呆账坏账；旧账不好收，大家对旧账头疼，但旧账容易形成呆账，给企业带来了很大的损失，所以必须加强对旧账的催收。我们要

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多渠道多手段来清收欠款：除了采用传统的请收方式，还可用债务重组等方式，解决长期存在的债务异议问题以及大额债务拖欠问题；加大采用法律手段清收老欠款的目的；对欠款额大的企业，实行项目清收措施，并派专人负责跟踪、建档、清收；建立各部门应收、应付联动和公司内部信息交换机制；杜绝应收账款诉讼失效，对于实效的应收账款将考核负责人。

5、建立坏账准备金制度，积极弥补损失

不管怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。因此，企业要遵循重要性和谨慎性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立弥补坏账损失的准备制度。根据《企业会计准则》的规定：应收账款可以计提坏账准备金。企业要按照期末应收账款的一定比例提取用于补偿因债务人破产或死亡，逾期未履行偿债义务，已无法收回的坏账损失，以促进企业健康发展。

总之，在激烈的市场竞争中，风险与机遇同在。企业既要利用赊销扩大销售，增加利润，又要加强应收账款的管理，减少不必要的应收账款，强化应收账款的回笼，加快资金周转，并努力开拓渠道利用应收账款融通资金，使企业的应收账款发挥巨大的作用。

（三）制定必要的激励措施

企业内部需要制定有效的激励制度，销售和财务以及清欠人员应加大沟通，相互了解拖欠企业的情况，企业也应制订相应的岗位职责，明确各自的责任，并采用一定的奖赏措施，提高大家收款的积极性。

对销售人员也采用激励的制度，这个激励制度并不仅仅局限于销售业绩的多少，一定程度还要与客户的付款的及时性联系，要制定收账的目标责任制，原款项经办人、部门领导或单位负责人应为某项应收账款的当然责任人，按客户分工，将清理回收目标任务层层分解，落实到人，并严格考核，奖罚分明，提高催讨人员的积极性和效果。

（四）加强企业的风险意识 1、客户背景调查和资信评估

及时而准确地了解客户的背景资料是应收账款管理众多环节中不可缺少的首要前提。因为只有掌握了客户的这些基本信息，我们才有可能对客户做出尽可能客观而准确的判断，并进而按照一个统一的衡量标准进行评判，以决定是否可以将该客户作为信用客户。

客户背景调查一般包括以下方面：客户是否具备生产经营固定场所、法定工商注册、良好的资信声誉；产品是否具有较好的市场前景；客户的生产经营规模和预计采购规模

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怎样；客户历史上有无债务纠纷以及形成原因；客户企业负责人、采购和财务部门负责人的基本情况；客户分支机构、关联企业的基本情况等。

2、客户信用标准的确定

信用标准指给予客户最低的信用条件，包括对客户的最高赊销额度、最长赊销期限、赊欠手续等方面的规定。在客户面前，企业一方面要增强市场竞争力，提高市场占有率；另一方面，企业还须力求降低客户违约风险，减少收账费用。为了寻求一种双赢策略，企业必须考虑以下重要因素：首先是客户的资信程度。企业要在对客户的资信程度进行调查分析的基础上判定客户的信用等级，然后以此决定是否给予信用优惠。其次，企业要分析客户的经营规模、经营周期、负债结构、产权比率，以此作为赊销额度、赊销期限的判定依据。再次，企业还要考虑同行业竞争对手的情况。面对市场竞争，企业要知己知彼，根据对手实力状况，相应采取宽或严的信用策略，以在竞争中把握主动，争取优势地位。最后是企业自身承担客户违约风险的能力。企业风险承担能力的强弱也直接影响信用标准的决策，如果企业承担风险的能力强，就能够采用较低的信用标准争取客户，扩大业务；反之，如果企业承担风险的能力薄弱，就只能执行严格的信用标准，从而最大限度地降低客户违约风险。

3、完善合同及其他书面约定。

为了明确双方的权利和义务，规范双方的行为，赊销企业和客户之间应该订立相关的书面条约，从而对诸如接收订货、交货签收、款项结算、财务对账等一系列环节做出具体的操作规定。对于赊销方来说，这项工作不仅仅是为了提高工作效率，更是保证应收账款在安全状态下运行的法律保彰。

（五）进行授信管理制度，减少外部因素对企业的影响

在激烈的市场竞争中，许多企业受外部环境的影响，赊销额加大，互相拖欠应收账款的现象更加严重，并且很多企业故意拖欠账款，即使有钱也不还，社会普片缺乏诚信，因此企业要注意赊销额的限度。

企业在交易过程中产生的信用风险主要是由于销售部门或相关的业务管理部门在销售业务管理上缺少规范和控制造成的，其中较为突出的问题是对客户的赊销额度和期限的控制，一些企业在给予客户的赊销额上随意性很大，销售人员或者个别管理人员说了算，结果往往被客户牵着鼻子走。实践证明，企业必须建立与客户直接的信用关系，实施直接管理，改革单纯依赖于销售人员“间接管理”的状况。因此，必须实行严格的内部授信制度。比如企业授信额度占用总额不能突破信用额度控制线，当达到控制线时，

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必须停止交易，直至有足量的授信额度被收回。同时建议实行“一笔一清”原则。上一笔授信交易为结清，不允许进行下一笔授信交易，当某一客户发生逾期应收账款后，应立即停止对该客户的授信交易，性质严重的将立即降低授信等级。

五、结束语

应收账款是企业流动资产的重要组成部分，为防范经营风险，降低公司资金运作成本和资产负债率，保证生产经营正常，对应收账款的风险应予以高度重视和警惕。对于高风险行业，稍有不慎，一笔欠款形成坏帐，即可影响到一个月、几个月甚至全年的经济效益，因此必须引起高度重视，切不可掉以轻心。因此，企业应严格按照规范的程序进行操作，进行进一步规范应收账款的管理，对应收账款的运行状况进行经常性分析，对超期应收账款要采取积极措施，尽可能的减少损失，保证公司的生产经营工作正常运行。

在激烈的市场经济竞争中，企业应不断地改进和完善应收账款风险防范机制，始终坚持把货款回笼放在首位，实行应收账款的全过程控制。企业要根据成本效益原则，制定合理的信用政策，控制应收账款规模，加大收款力度，加速货款回笼，确保实现的收入及时足额流人企业，从而规避经营风险。合理有效地防范应收账款的风险作为企业一项重要的管理工作应引起各级领导的高度重视。只有从各个方面对企业应收账款做出正确的管理，才能将应收账款风险降到最小，才能使应收账款给企业带来良好的经济效益，从而更好地提高企业的市场竞争能力。合理有效地防范与控制应收账款的风险作为企业一项重要的管理工作，应引起各级领导的高度重视。经营部门应树立全新的营销观念，加强客户信用管理，明确有关部门和人员职责。财务部门应加强监督，确保内部控制制度的有效实施，使企业应收账款的风险降低到最低程度。企业应收账款的风险是无法从根本上避免的，只有通过强化对应收账款的管理最大限度地规避风险以达到经营目标。

总之，赊销是把双刃剑，企业可以利用赊销方式开拓市场，搞活企业经济，提高市场竞争力，同时也增加企业的财务风险。因此，必须要对形成的应收账款加以合理控制、科学分析、降低坏账损失、加速资金周转，促进企业健康发展。

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