项目七资金汇划与资金清算业务处理 - 图文

商业银行会计实务制作：赵丽梅辽宁金融职业学院金融系

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教学项目七

商业银行学习任务一系统内资金汇划与清算业务处理会学习任务二跨系统资金汇划与清算业务处理计实务资金汇划与资金清算业务处理

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教教学项目七资金汇划与资金清算业务处理学【知识目标】

项商业银行资金汇划系统的含义与一般规定

目商业银行系统内资金汇划与资金清算的基本做法七资金汇划与清算业务处理系统内资金汇划清算业务的活动流程和操作处理

大额支付系统的含义和有关规定小额支付系统的含义和有关规定【技能目标】

能够熟悉商业银行系统内资金汇划与资金清算所使用的科目和凭证；

能够掌握商业银行系统内资金汇划清算业务的活动流程与活动步骤，能够正确进行账务处理。

能够掌握大额支付业务和小额支付业务的活动流程退出3

教学项目学习任务一系统内资金汇划与清算业务处理

教学活动系统内资金汇划与资金清算

【活动目标】

了解商业银行资金汇划系统的含义与一般规定、了解商业银行系统内资金

七资金汇划与清算业务处理汇划与资金清算的基本做法，熟悉商业银行系统内资金汇划与资金清算所使用的科目和凭证，能按照商业银行系统内资金汇划清算业务的活动流程，能够正确进行操作处理。【知识准备】

现以工商银行为例进行介绍。一、资金汇划清算系统

资金汇划清算系统是办理结算资金和内部资金汇划与清算，通过电子计算

机网络采用逐级传输方式来完成的划拨过程。该系统既承担汇兑、托收承付、委托收款（含商业汇票等）、银行汇票、银行卡、储蓄旅行支票、内部资金划拨、其他经总行批准的款项汇划及其资金清算，又承担对公、储蓄、银行卡异地通存通兑业务的资金清算，同时也办理有关的查询查复业务。

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教二、资金汇划系统的构成

学资金汇划系统由汇划业务经办行、清算行、总行清项算中心通过计算机网络组成。

目七资金汇划与清算业务处理(一)经办行是具体办理结算资金和内部资金汇划业务的行处。汇划业务的发生行是发报经办行；汇划业务的接收行是收报经办行。

(二)清算行是在总行清算中心开立备付金存款账户，办理其辖属行处汇划款项清算的分行，包括直辖市分行、总行直属分行及二级分行(含省分行营业部)。省分行在总行开立备付金户，只办理系统内资金调拨和内部资金利息汇划。(三)总行清算中心是办理系统内各经办行之间的

资金汇划、各清算行之间的资金清算及资金拆借、账户对账等账务的核算和管理的部门。5

教学项目三、资金汇划清算系统的基本做法

资金汇划清算系统的基本做法是：实存资金，同步清算，头寸控制，集中监督。

(一)实存资金是指以清算行为单位在总行清算中心开立备七资金汇划与清算业务处理付金存款账户，用于汇划款项时资金清算。经办行与清算行之间的资金清算比照处理。

(二)同步清算是指发报经办行通过其清算行经总行清算中心将款项汇划至收报经办行，同时，总行清算中心办理清算行之间的资金清算，清算行办理经办行之间的资金清算。(三)头寸控制是指各清算行在总行清算中心开立的备付金存款账户，必须保证有足够的存款，总行清算中心对各行汇划资金实行逐笔即时清算。清算行备付金存款不足，可向总行借款。

(四)集中监督是指总行清算中心对汇划往来数据发送、资金清算、备付金存款账户资信情况和行际间查询查复情况进行管理和监督。

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教学项目四、资金汇划清算业务设置的科目资金汇划清算业务设置下列科目：(一)“清算资金往来”科目。

该科目核算各经办行通过电子汇划系统发出报单和收到报单七资金汇划与清算业务处理时的资金汇划往来与清算情况。本科目属于资产负债共同类。汇划业务结束，该科目余额结转“系统内上存款项”，进行资金实时清算。

(二)“系统内上存款项”科目。

该科目反映各清算行存放在总行以及各经办行存放在清算行的清算备付金。该科目为省区分行、直辖市分行、总行直属分行、二级分行使用，属资产类，余额反映在借方。(三)“系统内款项存放”科目。

该科目反映总行收到的各清算行上存以及各清算行收到各经办行上存的清算备付金存款。该科目该科目为总行、省区分行使用，属负债类，余额反映在贷方。五、资金汇划清算业务使用的凭证

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教五、资金汇划清算业务使用的凭证学资金汇划清算业务的基本凭证是资金汇划补充凭

项证，由收报行接收来账数据后打印，是账务记载目七资金汇划与清算业务处理的依据和款项已入账的通知。资金汇划补充凭证

是空白重要凭证，必须按规定领用和保管，并纳入表外科目核算，该凭证分为“资金汇划(借方)补充凭证”和“资金汇划(贷方)补充凭证”。(一)资金汇划(借方)补充凭证一式两联：(二)资金汇划(贷方)补充凭证一式两联（三）资金清算往来汇总记账凭证8

教系统内资金汇划与清算业务活动流程图学项目七资金汇划与清算业务处理9

教学项目【教学活动1】发报经办行办理往账一、活动目标

掌握经办行办理往账的活动流程，能按照业务活七资金汇划与清算业务处理动流程进行往账业务的操作处理。二、知识准备

发报经办行办理往账业务活动流程图

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教学项目【教学活动3】收报经办行办理来账一、活动目标

掌握收报经办行办理来账的活动流程，能按照业务七资金汇划与清算业务处理的活动流程进行来账业务的操作处理。二、知识准备

收报经办行办理来账业务的活动流程图

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教三、经典案例

学例1．2012年6月22日模拟银行辽金支行(83101)收到上项海宝地支行（83575）的借报信息和银行汇票解讫目七资金汇划与清算业务处理通知，收款人上海衣荣公司(8357520105047)在该行开户。经审核汇票系本行签发，申请人为开户单位宝丽电子有限公司(8310120105036)公司，出票金额265 800 .00元，无多余款。例2．2012年6月22日模拟银行辽金支行(83101)开户

单位宝丽电子有限公司(8310120105036)的一笔托收款划回，付款人系模拟银行南海市支行（81136）的开户单位宜佳装饰公司（8113620106067），金额680 000 .00元。模拟银行辽金支行办理来账手续。17

教学项目活动步骤1．接收数据。

接收清算行传来的批量、实时汇划业务。活动步骤2．打印凭证。

经审核无误后，打印“资金汇划(借方)补充凭证”(如或“资七资金汇划与清算业务处理金汇划(贷方)补充凭证”一式两份。活动步骤3．来账交易处理。贷报业务：

收到模拟银行南海市支行的贷报信息和托收划回款项，会计分录为：

借：清算资金往来680 000.00

贷：活期存款——宝丽电子有限公司680 000.00借报业务：

收到上海宝地支行的借报信息和银行汇票解讫通知，会计分录为：

借：活期存款——宝丽电子有限公司265 800.00贷：清算资金往来265 800.00

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教学项目七资金汇划与清算业务处理19

教活动步骤3．划转资金。

学每日营业终了，将“清算资金往来”科目结转到项“系统内上存款项”，进行资金的清算。会计分录目七资金汇划与清算业务处理为：借：系统内上存款项贷：清算资金往来活动步骤5．后续处理每日营业终了，收报经办行应分别借报、贷报打印“资金汇划业务清单”，与借方或贷方“资金汇划接收处理清单”、“资金汇划借方(贷方)补充凭证”及“清算资金往来”科目来报汇总借贷方凭证笔数、发生额核对一致。每天打印的“资金汇划借方(贷方)补充凭证”要与“空白重要凭证保管使用登记20

教学项目四、活动练习

模拟银行辽金支行某日发生下列借(贷)报业务：

1．开户单位汇源电子有限公司（8310120101096）提交电子汇兑委托书申请办理汇兑业务。金额326 000 .00元，向在七资金汇划与清算业务处理长安市支行(86103)开户的德盛实业有限公司（8610320107046）支付货款．

2．为开户单位汇源电子有限公司（8310120101096）办理一笔银行汇票解付，汇票金额79 000元，实际结算金额为63 000 .00元。银行汇票系在兴州支行（83206）开户的如意贸易公司(8310120105041)申请签发，支付货款。

3．收到长安市支行(86103)寄来的第三、四、五联委托收款凭证及商业承兑汇票。金额370 000 .00元，收款人是在长安市支行(86103)开户的德盛实业有限公司（8610320107046），付款人是在本行开户的汇源电子有限公司

（8310120101096），经审查无误通知付款人，且商业汇票已到期，付款人同意付款，予以划款．

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教学项目4．收到厦门站前支行（83601）的电子汇兑业务资金汇划贷方报单信息，金额59 300 .00元，汇款人为在厦门站前支行（83601）开户的新阳纺织机械厂(8360120101046)，系支付本行开户的盛雅集团股份有限公司(8310120109077)贷款。七资金汇划与清算业务处理5．收到厦门站前支行（83601）发来的委托收款贷报信息，金额3 500 000 .00元，是在本行开户的宝丽电子有限公司(8310120105036)委托本行向在厦门站前支行开户的新阳纺织机械厂(8360120101046)收取的商业承兑汇票款划回，经审查无误，立即处理。

6．收到兴州市（83206）支行发来的委托收款贷报信息，金额1 800 000.00元，是在本行开户的汇源电子有限公司

（8310120101096）委托本行向承兑行兴州市支行办理的1 800 000.00元银行承兑汇票款期回，经审查无误．立即处理。

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教学项目7．收到兴州市支行(83206)的银行汇票解付借报信息，汇票系开户单位盛雅集团股份有限公司

(8310120109077) 6天前申请签发，汇票金额75 七资金汇划与清算业务处理000.00元，报单金额64 500.00元，支付在兴州市支行开户的新益工贸公司(231200102007412)贷款，经抽卡核对无误，予以结清。要求：编制相应的会计分录。五、分析思考题：

1.什么是系统内资金汇划清算业务？

2.商业银行系统内贷（借）报业务的活动流程。

3.资金汇划清算业务中商业银行经办行使用的会计科目及使用方法。

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教学项目六、补充阅读一、资金清算

系统内备付金存款系指清算行和省区分行因办理客户结算业务和内部资金汇划以及正常资金调拨需要而在总行清算中心开设的备付金账户中的存款。不包括分行缴存总行的法定存款准备金、二级存款准备金、定七资金汇划与清算业务处理期存款和总行规定缴存的其他资金。（一）清算行向总行清算中心上存备付金

可通过人民银行将款项直接存入总行清算中心。上存时填制特种转账凭证进行账务处理，会计分录如下：借：其他应收款——待处理汇划款项户贷：存放中央银行款项

待接到总行清算中心借记信息后，进行账务处理，会计分录如下：借：系统内上存款项——上存总行备付金户贷：其他应收款——待处理汇划款项户总行清算中心账务处理，其会计分录如下：借：存放中央银行款项

贷：系统内款项存放——××清算行备付金存款户

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教学项目二、对账

对账是保证总行、清算行、经办行之间资金汇划及时、准确、安全的主要手段，是会计监督体系的重要组成部分。各清算行每日营业终了自动将汇划业务及资金清算明细数据七资金汇划与清算业务处理逐级上传进行明细对账；省区分行收到上传的明细数据后与辖属各清算行汇划业务明细数据及清算信息配对对账；总行收到传来的明细数据后，与各行在总行的“系统内款项存放”科目有关账户汇划业务明细数据及清算信息配对对账，并将对账结果逐级下传，发现疑问要发出对账差错信息，同时登记“对账差错登记簿”；各行每日接收总行发出的对账差错信息后，打印差错清单，在5个工作日内必须查清原因，并按规定处理完毕，保证满足上日明细账务在5个工作日内查清的要求；如发出对账差错信息5个工作日后尚未查清，总行重新发出第二次对账差错信息。

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教学习任务二跨系统资金汇划与清算业务处理学教学活动大(小)额支付业务处理项【活动目标】

目了解商业银行跨系统资金汇划清算业务的含义与一般规定、七资金汇划与清算业务处理解商业银行大额支付系统、小额支付系统的活动流程，掌握大（小）额支付中发报行和收报行的会计处理方法。【知识准备】

一、跨系统资金汇划清算的含义和有关规定跨系统资金汇划清算是指各商业银行之间依托现代化支付系统(CNAPS)实现资金汇划清算。现代化支付系统主要包括大额实时支付系统(HVPS)和小额批量支付系统(BEPS)，

建立有两级处理中心，即国家处理中心(NPC)和城市处理中心(CCPC)，国家处理中心分别与各城市处理中心相连，其通信网络采用专用网络，以地面通信为主，卫星通信备份。26

教学项目现代化支付系统的参与者包括直接参与者、间接参与者以及特许参与者。(一)直接参与者：包括人民银行地市以上中心支行(库)以及在人民银行开设清算账户的银行和非银行金融机构。与城市处理中心直接连接，通过城市处理中心处理其支付清算业务。人民银行市地以上分支行会计部门和国库部门作为直接参与者，在城市处理中心开设大、小额支七资金汇划与清算业务处理付往来账户和支付清算往来账户。

(二)间接参与者：包括人民银行县(市)支行(库)和未在人民银行开设清算账户而委托直接参与者办理资金清算的银行以及经人民银行批准经营支付结算业务的非银行金融机构。间接参与者不与城市处理中心直接连接，其支付业务通过各银行内部系统或其他方式提交给其清算资金的直接参与者，由该直接参与者提交支付系统处理。

(三)特许参与者：经中国人民银行批准通过支付系统办理特定业务的机构。外汇交易中心、债券一级交易商等特许参与者在人民银行当地分支行开设特许账户，与当地城市处理中心连接，通过连接的城市处理中心办理支付业务；公开市场操作室等特许参与者与支付系统国家处理中心连接，办理支付交易的即时转账。

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教学项目现代化支付系统的基本程序是由发起行发起业务后，经发起清算行、发报中心、国家处理中心、收报中心，最后至接收行止。在该程序参与者中，发起行和接收行为间接参与者；发起清算行、发报中心、收报中心、接收清算行均为七资金汇划与清算业务处理直接参与者。

直接参与者与支付系统的连接方式有直连方式和间连方式两种。

直连方式是商业银行系统内各机构网点发起和接收支付业务均通过直接参与者，由其通过行内业务处理系统与支付系统前置机相连处理业务。

间连方式是直接在支付系统前置机及其终端上录入发起和接收支付业务，不与行内系统相连接。适合于城市内机构网点较少的银行。

个别商业银行由于不具备内部资金汇划系统，其系统内的资金汇划清算业务也依托大额、小额支付系统来办理。28

教二、大额实时支付系统处理的业务及科目设置学（一）大额实时支付系统处理的业务大额实时支付项系统处理同城或异地的金额在规定起点以上的大额目七资金汇划与清算业务处理贷记支付业务和紧急的小额贷记支付业务。它包括一般大额支付业务、即时转账业务和城市商业银行银行汇票业务。具有实时转账、逐笔处理业务、全额清算资金、实时到账的特点。一般大额支付业务处理汇兑业务、委托收款、托收承付划回业务、中央银行和国库资金汇划(贷记)、银行间同业拆借等业务。29

教学项目（二）大额实时支付系统处理的科目设置

(一)“大额支付往来”科目。本科目核算支付系统发起清算行和接收清算行通过大额实时支付系统办理七资金汇划与清算业务处理的支付结算往来款项，余额轧差反映。年终，本科目余额全额转入“支付清算资金往来”科目，余额为零。

(二)“支付清算资金往来”科目。本科目核算支付系统发起清算行和接收清算行通过大额实时支付系统办理的支付结算汇差款项。年终，“大额支付往来”科目余额对清后，结转至本科目，余额轧差反映。(三)“汇总平衡”科目(国家处理中心专用)。本科目用于平衡国家处理中心代理人民银行分支行(库)账务处理，不纳入人民银行(库)的核算。30

教学项目三、小额批量支付系统处理的业务、科目设置及活动流程

小额批量支付系统主要处理跨系统同城、异地电子七资金汇划与清算业务处理和异地纸张截留的借记以及每笔金额在规定起点(20 000 00元)以下的贷记业务。

该系统批量传送支付指令，定时轧差清算，可以处理大业务量、小金额的支付业务。

小额批量支付系统是以国家处理中心为核心，以城市处理中心为接入节点的两层星形结构，并与大额实时支付系统在同一支付平台上运行。

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教学项目小额批量支付系统业务包括下列内容：(一)非实时贷记业务(二)非实时借记业务七资金汇划与清算业务处理(三)实时贷记业务(四)实时借记业务

(五)清算组织发起的代收付业务(六)同城轧差净额清算业务(七)国库相关业务(八)通存通兑业务(九)支票圈存业务(十)支票截留业务(十一)信息服务业务

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教小额批量支付系统的设置下列会计科目：学(一)“小额支付往来”科目。本科目核算支付系统项发起清算行和接收清算行通过小额批量支付系统办目七资金汇划与清算业务处理理的支付结算往来款项，余额轧差反映。年终，本科目余额全额转入“支付清算资金往来”科目，余

额为零。(二)“支付清算资金往来”科目。本科目核算支付

系统发起清算行和接收清算行通过小额批量支付系统和大额实时支付系统办理的支付结算汇差款项。年终，“小额支付往来”科目余额对清后，结转至本科目，余额轧差反映。(三)“汇总平衡”科目(国家处理中心专用)。本科目用于平衡国家处理中心代理人民银行分支行(库)账

务处理，不纳入人民银行(库)的核算。33

教学项目小额批量支付系统的基本业务处理流程

是“24小时连续运行，逐笔发起，组包发送，实时传输，双边轧差，定时清算”。小额系统实行7×24小时连续运行，系统每一工作日运行时间为前一自然日16：00至本自然日七资金汇划与清算业务处理16：00；发起行逐笔发起小额业务，组包后经城市处理中心或国家处理中心实时传输至接收行；同城业务在城市处理中心、异地业务在国家处理中心逐包按收款清算行和付款清算行双边轧差，并在规定时点提交清算账户管理系统(SAPS)清算。城市处理中心、国家处理中心每日16：00小额批量支付系统日切后进行当日最后一场轧差清算，日切后的业务则纳入次日第一场轧差清算处理。小额批量支付系统轧差净额的清算日为国家法定工作日，清算时间为8：30一17：00，如遇节假日，小额批量支付系统仍可继续轧差和转发业务，但所有轧差净额暂不进行资金清算，统一在节假日后的第一个法定工作日进行清算。34

教学项目【教学活动1】一般大额支付业务一、活动目标

了解一般大额支付业务的活动流程，能够按照该流七资金汇划与清算业务处理程进行业务发起(清算)行、业务接受(清算)行业务的操作处理。二、知识准备

一般大额支付业务活动流程图

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教三、活动步骤学1.发起(清算)行处理。项目发起（清算)行处理流程七资金汇划与清算业务处理36

教学项目活动步骤1．发起准备。

发起清算行根据发起人的要求确定支付业务的优先支付级次：发起人要求的救灾、战备款项为特急支付；发起人要求的紧急款项为紧急支付；其他支付为普通支付。七资金汇划与清算业务处理活动步骤2．各行内处理。

根据发起人提交的原始凭证和要求，如为直连模式，各行内业务处理系统将规定格式标准的支付报文发送前置机系统(MBFE)。活动步骤3．往账交易处理。

在直连模式下，发起行的贷记业务会计分录为：借：活期存款科目贷：清算资金往来

发起清算行的贷记业务会计分录为：借：清算资金往来

贷：存放中央银行款项

在间连模式下不再通过清算资金往来。活动步骤4．信息发送。

前置机系统自动逐笔加编地方密押后发送发报中心。

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教学项目2．发报中心处理。

发报中心收到发起清算行发来的支付信息，确认无误，加编全国密押，实时送发国家处理中心。七资金汇划与清算业务处理3．国家处理中心处理。

国家处理中心收到发报中心发来的支付报文，逐笔确认无诞后，进行清算资金，并将支付信息发往收报中心。

4．收报中心处理。

后，逐笔加编地方密押实时发送接收清算行。

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收报中心接收国家处理中心的支付信息，确认无误教5．接收(清算)行处理。学接收(清算)行处理流程图项目七资金汇划与清算业务处理39

教（1）在直连模式下，商业银行前置机收到收报中心学发来的贷记支付信息，逐笔核对确认后发送至行项内业务处理系统进行账务处理，并打印支付信息。目七资金汇划与清算业务处理会计分录为：借：存放中央银行款项

贷：清算资金往来信息接收行收到相关贷记信息后的会计分录为：借：清算资金往来贷：活期存款（2）在间连模式下，商业银行前置机收到收报中心发来的支付信息，逐笔确认后，打印支付系统专用凭证，再在行内业务处理系统进行账务处理。会计分录为：

借：存放中央银行款项40

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