第三章 货币资金及应收预付项目

第三章 货币资金及应收预付项目

一、单项选择题（从下列各题四个备选答案中选出一个正确答案） 1、商业汇票按( c )不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 A．收款人 B．付款人 C．承兑人 D．被背书人 2、单位信用卡的资金一律从其( a ) 账户转账存入。 A．基本存款 B．一般存款 C．临时存款 D．专用存款 3、总价法是将( a )作为实际售价，记为应收账款的入账价值。 A．未扣减现金折扣前的金额 B．未扣减商业折扣前的金额 C．扣减现金折扣后的金额 D．扣减商业折扣和现金折扣后的金额 4、企业某项应收账款10 000元，现金折扣条件为2／10，1／20，n／30，客户在第20天付款，应给予客户的现金折扣为( )元。 A．200 B．150 C．100 D．0

5、一张应收票据的面值为100 000元，票面利率为6％，三个月期，该票据的到期值为( )元。

A．100 000 B．106 000 C．101 500 D．103 000 6、未贴现的商业承兑汇票到期，如果付款人无力支付票款，银行将应收票据退回时，收款企业应将其转入( )科目。

A．应收账款 B．其他应收款 C．预付账款 D．预收账款 7、“坏账准备”科目在期末计提坏账准备前如为借方余额，反映的内容是( )。

A．提取的坏账准备 B．已确认的坏账损失超出坏账准备的余额 C．已收回以前已经确认并转销的坏账准备 D． 实际发生的坏账损失 8、企业年末应收款项余额为200 000元，坏账准备为贷方余额8 000元，按5％提取坏账准备，则计提的坏账准备数额为( )元。 A．10 000 B．8 000 C．18 000 D．2 000 9.下列各项中,不属于货币资金的是( )

A. 银行存款B．银行本票存款C．银行承兑汇票D．外埠存款

10. 下列各项中，根据《现金管理暂行条例》规定，不能用现金结算的是（ ） A. 按规定发放给个人的奖金B．向个人收购农副产品的价款

C．向农业企业收购农副产品的价款D．职工工资和津贴

11．销货百分比法是根据（ ）的一定百分比估计坏账损失的方法。 A. 销售金额 B.现销金额C.赊销金额 D.赊销余额 12．在销售商品时发生现金折扣时应记入（ ）。

Ａ、应收账款 Ｂ、管理费用 Ｃ、主营业务收入 Ｄ、财务费用

13．企业7月10日将一张面值为20000元，出票日为6月20日，期限为30天的不带息商业汇票向银行贴现，贴现率为9%，该票据的贴现净额为（ ）元。 A.20000 B.19950 C.19850 D.18200

14．企业内部各部门、各单位周转使用的备用金，应在（ ）科目或单独设置“备用金”科目进行核算。

A.现金 B.其他应收款 C.其他货币资金 D.其他应付款 15..如果企业预收款项情况不多的,可以将预收款项直接记入( )科目。 A．应付账款B． 应收账款C．应付票据D． 应收票据 二．多项选择题（从下列各题五个备选答案中选出所有正确答案） 1、商业汇票的签发人可以是( )。

A．购货单位 B．销货单位 C．被背书人 D．销货单位开户银行 E．购货单位开户银行

2、下列项目中，通过“其他货币资金”科目核算的有( )。 A．银行汇票 B．银行本票存款 C．外埠存款 D．信用卡存款 E．存出投资款

3、下列事项中，应记入“坏账准备”科目贷方的有( )。

A．转销确实无法支付的应付账款 B．转销已确认无法收回的应收账款 C．收回过去已经确认并转销的坏账 D．按规定提取坏账准备 E．从“应收票据”科目中转出到期仍未收回的应收票据

4、企业采用备抵法核算坏账，收回过去已确认并转销的坏账时，应做会计分录( )。

A.借记“应收账款”科目，贷记“管理费用”科目 B．借记“应收账款”科目，贷记“坏账准备”科目 C．借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目

D．借记“管理费用”科目，贷记“坏账准备”科目 E．借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目 5．计提坏账准备的方法有（ ）。

A.直接转销法 B.备抵法 C.账龄分析法 D.应收账款余额百分比法 E.销货百分比法 6．下列项目中，应计提坏账准备的有（ ）。

A.应收账款 B.应收票据 C.其他应收款 D.预付账款 E.长期应收款

7．计算带息商业汇票的到期值，应考虑的因素有（ ） A.票面价值 B.贴现期限 C.票面利率

D.贴现利率 E.票据期限

8．应通过“应收票据”或“应付票据”科目核算的票据有（ ）。 A.银行本票 B.银行汇票C.支票 D.商业承兑汇票 E.银行承兑汇票 9．下列事项中，可以确认为坏账的有（ ）。

A.债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回的应收款项 B.债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回的应收款项 C.应收款项已逾期3年以上，并有足够的证据表明无法收回 D.已逾期但无确凿证据证明不能收回的应收款项 E.已到期但付款人无款支付的应收票据 10．计提坏账准备的应收账包括（ ）。

A.增值税的销项税额 B.转销确实无法支付的应付账款 C.支付的代垫运杂费

D.从“应收票据”科目中转出到期仍未收回的应收票据 E. 销售货物的价款

三．判断改错题（判断以下论述的正误，认为正确的就在答题相应位置划“T”，错误的划“F”）

1．在存在商业折扣的情况下，应收账款应按发票价格减去商业折扣后的净额确认。（ ）

2.未达账项，是指银行与企业之间，由于结算凭证传递上的时间差，导致一方已入账而另一方未入账的款项。（ ）

3、带息应收票据按期计提的利息，应增加应收票据的账面价值。（ ） 4．对商业折扣和现金折扣，都可以采用总价法呀净价法进行核算。（ ） 5．采用总价法时，销售方给予买方的现金折扣，会计上应作为财务费用处理。（ ）

6．带息应收票据到期时，若付款人无力支付票款，企业应按票据的账面余额转入应收账款科目核算，期末不再计提利息。（ ）

7．企业收到开出、承兑的商业汇票，无论是否带息，均按票据的票面价值入账。 8．票据贴现实际上是企业融通资金的一种形式。（ ） 9．应收帐款核算内容不包括销售商品发生的代垫款项。（）

10．已确认坏账的应收账款，意味着企业放弃了其追索权。（ ） 11．按现行制度规定，应收款项均应计提坏账准备。（ ）

12．企业无息票据的贴现所得一定小于票据票面价值，而带息票据的贴现所得则不一定小于票据票面价值。（ ）

13．商业折扣与现金折扣都是企业销售收入的抵减项目（ ）

14．用账龄分析法估计坏账损失是基于这种观点：账款拖欠的时间越长，发生坏账的可能性就越大，应提取的坏账准备金额就越多。（ ）

15．会计期末，当企业用一定方法计算出的应提坏账准备大于“坏账准备”账面余额的，应按其差额冲减多提的坏账准备。（ ） 四. 简答题

1.简述银行汇票与商业汇票的区别

2. 试述应收账款核算的总价法与净价法的区别 3坏账损失的确认条件

4简述应收账款入账时间,入账金额 5账龄分析法计提坏账准备的会计处理程序 五.业务处理题

1.2013年6月10日，华联实业股份有限公司向银行提交“银行汇票委托书”，并交存款项25 000元，银行受理后签发银行汇票和解讫通知， 6月15日，

华联实业股份有限公司用银行签发的银行汇票支付采购材料货款23 400元，其中应交增值税3 400元，企业记账的原始凭证是银行转来的银行汇票第四联及所附发货票账单等凭证。6月22日，华联实业股份有限公司收到银行退回的多余款收账通知。要求:编制有关的会计分录

2 .华联实业股份有限公司2013年8月10日赊销给华强公司商品一批，货款总计62 5 000元，适用的增值税税率为17％,经协商给予华强公司20%的商业折扣,对货款部分的付款条件为2／10，1/20,N／30.要求:编制有关的会计分录

3.2013年12月１日收到某客户为偿付11月份购货款80 000元交来的当天签发60天到期的商业承兑票据，利率为9%。要求:编制有关的会计分录 4.甲企业于某年4月1日销售商品收到一张面值351,000元,期限为六个月,票面利率为6%的商兑汇票。 6月15日,甲企业因急需资金持该商业承兑汇票向银行申请贴现, 贴现率为9%。(不带追索权)

5、A公司从2012年开始采用备抵法核算坏账损失。2012年末应收款项合计1500万元,各年年末均按应收款项余额的2%估计坏账损失。2013年3月30日公司确认甲公司所欠货款35万元收回可能性很小，确认为坏账。2013年末应收款项余额共1800万元。2014年5月31日公司确认其他应收款6万元确实无法收回,2014年8月5日收回2013年已核销的甲公司坏账中的50%。2014年末公司应收款项余额为1300万元。

要求：根据上述资料，计算各年应提的坏账准备，并编制有关的会计分录。 6．南方某工厂某月份发生如下经济业务：

（1）向甲公司销售产品一批，价款50000元，增值税8500元，采用手托收承付结算方式结算，在产品发运时，以现金支付代垫运杂费400元，已向银行办妥托收手续。

（2）向A公司销售产品一批，价款200000元，增值税34000元。收到A公司交来一张已经银行承兑的、期限为两个月的不带息商业汇票，票面价值为234000元。

（3）工厂上月收到C公司一张1个月期的带息商业承竞汇票已到期，委托银行收款。现接银行通知，因C公司银行账户存款不足，到期票款没有收回。该票据的账面余额为90000元，票面利率为8%。

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