会计科目明细表及借贷方向使用说明

最新会计科目明细表及借贷方向使用说明

一、资产类 +借方 –贷方 1001 库存现金 1002 银行存款

1012 其他货币资金（外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款）

1101 短期投资（股票、债券、基金） 1102 短期投资跌价准备 1121 应收票据

1122 应收账款（余额可借可贷，在借方性质为资产，如为贷则由资产变为负债） 1123 预付账款（余额可借可贷，在借方性质为资产，如为贷则由资产变为负债） 1131 应收股利 1132 应收利息 1221 其他应收款 1231 坏账准备

坏账准备借方表示：1实际发生坏账准备损失数 2冲减的坏账准备数；

坏账准备贷方表示：1提取的坏账准备数 2收回已确认并转销的坏账。期末余额在贷方：以提取尚未转销数

1161 应收补贴款 1302 撤出资金

1312 代理业务资产 新增

1401 材料采购 1201物资采购更名 1402 在途物资 新增

1403 原材料 1211原材料不变

1404 材料成本差异 1232材料成本差异不变 1405 库存商品 1243库存商品不变 1406 发出商品 新增

1407 商品进销差价 1244商品进销差价不变 1408 委托加工物资 1251委托加工物资不变 1411 周转材料 新增

1412 包装物 1221包装物不变

1413低值易耗品包装物 1231低值易耗品包装物不变 1232 自制半成品取消

1241 委托代销商品 取消 1243 受托代销商 取消

1471 存货跌价准备 1281 存货跌价准备 不变 1291 （分期收款）发出商品 取消 1301 待摊费用 取消

1501 持有至到期投资 新增

1502 持有至到期投资减值准备 新增 1503 可供出售金融资产 新增

1511 长期股权投资 1401 长期股权投资 不变 1402 长期债券投资 更名

1512 长期投资减值准备 1421 长期投资减值准备 不变 1431 委托贷款 取消

1521 投资性房地产 新增

1531 长期应收款 新增 1532 未实现融资收益 新增 1601 固定资产 1501 固定资产 不变 1602 累计折旧：累计折旧增加即固定资产价值减少，计入资产类账户（“累计折旧” 账户）的贷方，反之，累计折旧减少，计入资产类账户的借方。这在实质上与资产类账户的结构是一致的。 1502 累计折旧不变 1603 固定资产减值准备：借方反映计提的减值准备数，贷方反映在处置此资产时，要转回数。 1505 固定资产减值准备 不变 1604 工程物资 1601 工程物资 不变 1605 在建工程 1603 在建工程 不变 1606 在建工程减值准备 1601 在建工程减值准备 不变 1607 固定资产清理 固定资产清理（过渡科目）：借方登记固定资产转入清理的净值和清理过程中发生的费用；贷方登记出售固定资产的取得的价款、残料价值和变价收入。其贷方余额表示清理后的净收益；借方余额表示清理后的净损失。清理完毕后净收益转入“营业外收入”账户；净损失转入“营业外支出”账户。 1701 固定资产清理 不变 1701 无形资产 1801 无形资产 不变 1702 累计摊销 新增 1703 无形资产减值准备 1805 无形资产减值准备 不变 1711 商誉 新增 1815 未确认融资费用 变更类别 1801 长期待摊费用：借方表示等待摊销的费用，贷方表示已经摊销的费用 1901 长期待摊费用 不变 1811 递延所得税资产 新增 1901 待处理财产损溢（过渡科目）核算公司在清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。本科目下设置“待处理固定资产损溢”和“待处理流动资产损溢”两个明细科目。 贷方表示：1.:发生待处理财产的盘盈数2.:结转已批准处理的财产盘亏数和毁损数

借方表示：1.发生待处理财产的盘亏数和毁损数.2:结转已批准处理的财产盘盈数 1911 待处理财产损益不变

二、负债类 +贷方 –借方

2001 短期借款 2001 短期借款 不变 2101 交易性金融负债 新增

2201 应付票据 2111 应付票据 不变 2202 应付账款 2121 应付账款 不变 2203 预收账款 2131 预收账款 不变 2141 代销商品款 取消

2211 应付职工薪酬 2151 应付工资 合并 2153 应付福利费 合并

2221 应交税费 2171 应交税金 合并（应交土地增值税、应交增值税-销项在贷方-进项在借方） 2176 其他应交款 合并 2231 应付利息 新增 2232 应付股利 不变

2241 其他应付款 2181 其他应付款不变 2314 代理业务负债 新增 2401 递延收益 新增 2191 预提费用 取消

2201 待转资产价值 取消

2501 长期借款 2301 长期借款 不变 2502 应付债券 2311 应付债券 不变

2701 长期应付款 2321 长期应付款 不变

2702 未确认融资费用 变更类别

2711 专项应付款 2331 专项应付款 不变 2801 预计负债 2211 预计负债 不变 2901 递延所得税负债 递延税款 更名

三、共同类 （多为金融、保险、投资、基金类公司使用，需从期末余额方向界定其性质） 3101 衍生工具 3201 套期工具 3202 被套期项目

四、所有者权益类 +贷方 –借方

4001 实收资本 3101 实收资本(或股本) 不变 3103 已归还投资 3103 取消

4002 资本公积 3111 资本公积 不变 4101 盈余公积 3121 盈余公积 不变

4103 本年利润：余额方向可借可贷，在贷方表示盈利，如在借方则亏损；期末无余额，转入利润分配。利润 不变

4104 利润分配：余额方向可借可贷，在贷方表示盈利，如在借方则亏损。 3141 利润分配 不变 4201 库存股 新增

五、成本类（期末无余额，余额转入产成品、在产品?） +借方 –贷方

5001 生产成本 4101 生产成本 不变 5101 制造费用 4105 制造费用 不变 5201 劳务成本 4107 劳务成本 不变 5301 研发支出 新增

六、损益类（期末无余额，余额转入本年利润） 收入类+贷方；费用类+借方 6001 主营业务收入 5101 主营业务收入 不变 +贷方 –借方 6051 其他业务收入 5102 其他业务收入 不变 6101 公允价值变动损益 新增

6111 投资收益 5201 投资收益 不变

6111 补贴收入 取消

6201 摊回保险责任准备金 新增

6301 营业外收入 5301 营业外收入 不变

6401 主营业务成本 5401 主营业务成本 不变 +借方 –贷方 6402 营业税金及附加 5402 主营业务税金及附加 更名 6403 其他业务支出 5406 其他业务支出 不变 6601 销售费用 5501 营业费用 不变

6602 管理费用 5502 管理费用 不变 （印花税）

6603 财务费用 5503 财务费用 不变 （借款利息、现金折扣） 6604 勘探费用 新增

6701 资产减值损失 新增

借：资产减值损失 贷：坏账准备

存货跌价准备

长期股权投资减值准备 在建工程-减值准备

3131 本年 工程物资-减值准备

生产性生物资产-减值准备 无形资产-减值准备 商誉-减值准备 贷款损失准备

抵债资产-跌价准备

损余物资-跌价准备

6711 营业外支出 5601 营业外支出 不变 （税款滞纳金、固定资产清理的损失） 6801 所得税费用 5701 所得税 更名

6901以前年度损益调整（过渡科目） 5801 以前年度损益调整 不变 借方， 增加以前利润 贷方，减少以前利润

1、 用银行存款1500元支付销售产品发生的运输费、包装费、保险费

借：销售费用 1500 贷：银行存款 1500

2、 在财产清查中盘亏设备一台，原始价值6000元，已提折旧3500元

借：待处理固定资产损益 2500

累计折旧3500

贷：固定资产 6000

3、 在财产清查中盘亏的设备2500元，经批准转作营业外支出

借：营业外支出 2500

贷：待处理固定资产损益 2500

4、 管理部门报废设备一台，原价50000元，已计提折旧42000元，将报废固定资产转入清理

借：固定资产清理 8000

累计折旧 42000 贷：固定资产 50000

5、 收到国家投入机器，价值45万元

借：固定资产 45万

贷：实收资本 45万

6、 结转本月制造费用13295元，其中A产品7000元，B产品6295元

借：生产成本-A产品 7000

生产成本-B产品 6295 贷：制造费用 13295

7、 结转本月完工入库A、B产品制造费用，A产品1000件，每件成本80元，计80000元，B产品2500

件，每件成本120元，计300000元 借：库存商品-A产品 80000

库存商品-B产品 300000 贷：生产成本 380000

8、 结转本月已销产品生产成本228000元 借：主营业务成本 228000 贷：库存商品 228000

9、 按规定从本年税后利润中提取盈余公积80217元

借：利润分配-提取盈余公积 80217

贷：盈余公积 80217 10、 按规定计算出应付给投资者的利润80000元

借：利润分配-应付股利 80000 贷：应付股利 80000 11、 将全年实现的已分配的利润结转到“利润分配-未分配利润”明细账

借：利润分配-未分配利润 160217

贷：利润分配-提取盈余公积 80217 利润分配-应付股利 80000

12、 企业销售产品一批，价值30000元，销项税额5100元，代垫运费400元，货款尚未收到 借：应收账款 35500

贷：主营业务收入 30000

应交税费-应交销项税（销项税额） 5100 银行存款 400 13、 职工李明报销医药费300元，经批准后用现金支付 借：应付职工薪酬-应付福利费 300 贷：库存现金 300 14、 收到盛华公司捐赠的货币资金500000元，存入银行 借：银行存款 500000

贷：资本公积 500000

15、向希望工程工程捐赠人民币150000元，款项已通过银行支付 借：营业外支出 150000 贷：银行存款 150000

16、月末将本月归集的制造费用36720元分配计入A、B产品的生产成本，按A、B产品生产工人工资比例分配，已知A产品生产工人工资为8000元，B产品生产工人工资为10000元 分配率：36720/（8000+10000）=2.04

借：生产成本-A产品 16320 （8000*2.04） 生产成本-B产品 20400（10000*2.04） 贷：制造费用 36720

17、因台风造成一批库存商品毁损，实际成本12000元，根据保险合同规定，应由保险公司赔偿10000元，残料已办理入库手续，价值150元 借：待处理财产损益 12000 贷：原材料 12000 借：其他应收款 10000

营业外支出-非常损失 1850 原材料 150

贷：待处理财产损益 12000

18、在财产清查中盘亏S商品50公斤，该商品的市场价20元/斤，经查属于商品保管员的过失造成，按规定由其个人赔偿500元，残料已办理入库手续，价值200元 借：贷处理财产损益 1000 贷：原材料 1000 借：管理费用 300 其他应收款 500 原材料 200

贷：贷处理财产损益 1000

19、2005期末，存货实际成本为178000元，可变现净值为162000元，存货跌价准备账户无余额 借：资产减值损失-计提的存货跌价准备 16000

贷：存货跌价准备 16000

20、2006期末，存货存货实际成本为161000元，可变现净值为199000元，存货跌价准备账余额为16000元

借：存货跌价准备 16000

贷：资产减值损失-计提的存货跌价准备 16000

21、2005年1月5日购买H公司发行的股票60000股准备长期持有，从而拥有H公司9%的股份。该股票每股单价为10元，另招商公司购买股票时发生相关税费6700元，款项已由银行存款支付 借：长期股权投资 606700 贷：银行存款 606700

22、2006年3月5日收到H公司宣告发放2005度现金股利12000元 借：应收股利 12000

贷：长期股权投资 12000

23、自建办公用房一幢，购入工程所需物资160000元，支付增值税额27200元，全部用于工程建设，工程人员应计工资20000元，其他相关水费17000元，该工程完工并达到预定可使用状态 借：工程物资 187200 . 贷：银行存款 187200 借：在建工程 187200 贷：工程物资 187200 借：在建工程 37000

贷：应付职工薪酬 20000 银行存款 17000 借：固定资产 224200 贷：在建工程 224200

贷：存货跌价准备 16000

20、2006期末，存货存货实际成本为161000元，可变现净值为199000元，存货跌价准备账余额为16000元

借：存货跌价准备 16000

贷：资产减值损失-计提的存货跌价准备 16000

21、2005年1月5日购买H公司发行的股票60000股准备长期持有，从而拥有H公司9%的股份。该股票每股单价为10元，另招商公司购买股票时发生相关税费6700元，款项已由银行存款支付 借：长期股权投资 606700 贷：银行存款 606700

22、2006年3月5日收到H公司宣告发放2005度现金股利12000元 借：应收股利 12000

贷：长期股权投资 12000

23、自建办公用房一幢，购入工程所需物资160000元，支付增值税额27200元，全部用于工程建设，工程人员应计工资20000元，其他相关水费17000元，该工程完工并达到预定可使用状态 借：工程物资 187200 . 贷：银行存款 187200 借：在建工程 187200 贷：工程物资 187200 借：在建工程 37000

贷：应付职工薪酬 20000 银行存款 17000 借：固定资产 224200 贷：在建工程 224200

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