银行会计练习题2答案

银行会计练习题

分录题

1、为下列存款账户计算积数并计算利息、办理利息转账。

户名：钢窗厂 账号：2010007 月利率：0.06% 2010年 月 6 6 6 6 6 6 6 2010年 月 6 6 6 6 6 6 6 日 1 2 5 9 11 14 17 摘要 承前页 转借 转贷 现收 现付 转贷 转借 借方 2000 45000 4000 贷方 5000 1100 2900 借或贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 余额 80000 78000 83000 84100 39100 42000 3800 日数 72 1 3 4 2 3 3 4 总计 积数 3211000 80000 234000 332000 168200 117300 126000 152000 日 1 2 5 9 11 14 17 摘要 承前页 转借 转贷 现收 现付 转贷 转借 借方 2000 45000 4000 贷方 5000 1100 2900 借或贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 余额 80000 日数 72 积数 3211000 4420500 利息=4420500*0.06%/30=88.41元

借：利息支出 88.41

贷：单位活期存款—钢窗厂户 88.41

2、某储户2009年6月2日存入定期1年的储蓄存款1500，于2010年8月2日来行支取。存入日利率为1.98%，一年期存款利率于2009年10月29日调整为2.25%，支取日活期储蓄存款利率0.72%。编制支取日客户提取款项时的会计分录。 利息=1500*1*1.98%+1500*60*0.72%/360=31.5元 借：定期储蓄存款—整存整取户 1500 利息支出 31.5 贷：库存现金 1531.5

3、向兰新公司发放5个月的短期贷款80000元，利率为5.04%，经审查同意办理贷款手续。编制贷款发放时的会计分录。

借：短期贷款—兰新公司贷款户 80000

贷：单位活期存款—兰新公司存款户 80000

4、兰新公司6月10日持银行承兑汇票一张面值30万元，到期日为11月10日，申请办理贴现，经信贷部门批准同意贴现，月贴现利率为6‰，经银行审查同意，当天办理贴现手续。计算实付贴现金额并做出贴现的会计分录。

贴现利息=300000*5*6‰=9000元

实付贴现金额=300000-9000=291000元

借：贴现资产—面值 300 000 贷：单位活期存款—兰新公司存款户 291 000 贴现资产—利息调整 9 000

5、万达公司开出转账支票一张13000元，要求办理银行汇票一张，持往异地购买材料一批，编制相关会计分录。

借：单位活期存款—万达公司 13000

贷：汇出汇款 13000

6、万达公司持银行汇票及送款单一份要求办理收账，银行汇票是异地系统内银行签发，金额为60000元，送款单55000元，余款退还。请编制万达公司办理收账时的会计分录。 借：清算资金往来 55000

贷：单位活期存款—万达公司 55000 7、上月12日新兴公司签发的银行汇票70000元，今日由系统内代理解付行划来结算款项为63000元，余款退还新兴公司。请编制相关会计分录。 借：汇出汇款 70000 贷：清算资金往来 63000 单位活期存款—新兴公司 7000 8、收到开户单位纺织品批发部解进的同城某童装厂签发的转账支票一份,金额2045元,当即于第一场交换提出,下场没有退票。请编制相关会计分录。如果发生退票，会计分录又如何处理？

借：清算资金往来（同城票据清算） 2045

贷：其他应付款——托收票据户 2045 如果没发生退票，编制如下会计分录：

借：其他应付款——托收票据户 2045

贷：单位活期存款——纺织品批发部 2045 如果发生退票，编制如下会计分录：

借：其他应付款——托收票据户 2045

贷：清算资金往来（同城票据清算） 2045

9、交换提入转账支票，其中一张为开户单位酒精厂签发，金额为16600元，经审查发现印鉴与预留印鉴不符，当即通知退票并计收罚款。计算应计罚款数并写出收取罚款时的会计分录。

16600*5%=830元.小于1000元，故罚款应收1000元。 借：单位活期存款—酒精厂 1000

贷：营业外收入 1000

10、纺织品批发部提交现金支票，支取备用金15000元。经审查无误，支付现金。编制相关会计分录。

借：单位活期存款—纺织品批发部 15000

贷：库存现金 15000 11、果品加工厂提交银行承兑汇票一份与银行承兑协议，向开户行申请承兑，汇票面额25000

元，银行审查后同意承兑，并按票面额的万分之五收取手续费，编制相关会计分录。 手续费收入=250000*5/10000=125元

借：单位活期存款—果品加工厂 125

贷:手续费及佣金收入 125

12、洗衣机厂为承兑申请人的银行承兑汇票一份，面额180000元，本日到期，开户行从其存款账户收取款项，由于存款不足，只收取140000元，其余作为逾期贷款，请编制相关会计分录。

借：单位活期存款—洗衣机厂 140000 逾期贷款—洗衣机厂逾期贷款户 40000

贷：应解汇款—洗衣机厂 18000

13、果品加工厂向开户银行工商银行某办事处提交银行本票申请书，申请签发本票26000元，银行审查同意后签发#1029银行本票。编制相关会计分录。

借：单位活期存款—果品加工厂 26000 贷：开出本票 26000 14、开关厂提交进账单和银行本票一份，金额64300元，出票行为本市内某工商银行分理处。请编制相关会计分录。

借：待清算支付款项 64300 贷：单位活期存款—开关厂 64300 15、海天大酒店向开户行工商银行某办事处提交进账单、汇计单及签购单各一份，金额4860元，经审查无误后开户行为海天大酒店入账，并按1%向收款人收取手续费，有关凭证提出交换给同城系统内某分理处（发卡行），信用卡的持卡人为兴隆实业公司法人指定，请编制经办行与发卡行的相关会计分录。 经办行：

借：清算资金往来（信用卡清算） 4860

贷：单位活期存款—海天大酒店 4811.4 手续费及佣金收入 48.6 发卡行:

借：信用卡存款—兴隆实业公司户 4860

贷：清算资金往来（信用卡清算） 4860

16、客户汪洋持外汇2500美元兑换人民币，当天美元买入价为826元/100美元。请编制相关会计分录。

借：库存现金 $2500

贷：货币兑换—钞买价 $2500 借：货币兑换—钞买价 ￥20650 贷：库存现金 ￥20650 17、兰新公司从美元账户支付30000美元换成港元汇往香港支付英林公司的货款，当天美元买入价为826元/100美元，港元卖出价为112元/100港元，办理汇款手续。

借：外汇活期存款—兰新公司—美元户 $30000

贷：货币兑换—汇买价 $30000 借：货币兑换—汇买价 ￥247800 贷：货币兑换—汇卖价 ￥247800 借：货币兑换—汇卖价 HKD221250 贷：汇出汇款 HKD221250

18、万达公司持现金5000美元元存入现汇账户，当天现钞买价为823元/100美元，外汇卖

出价为826元/100美元，请编制相关会计分录。

借：库存现金 $5000 贷：货币兑换—钞买价 $5000

借：货币兑换—钞买价 ￥41150 贷：货币兑换—汇卖价 ￥41150 借：货币兑换—汇卖价 $4981.84 贷：外汇活期存款—万达公司—美元户 $4981.84 19、某县商业银行6月16日发生业务与要求如下：

（1）通过中央银行划出款项500万元，在上级清算行开立备付金账户。 要求：编制会计分录

借：其他应收款—待处理汇划款项户 5000000

贷：存放中央银行款项—准备金存款户 5000000

（2）上级清算行通知备付金500万元已收到，自动进行账务处理。 要求：编制会计分录

借：辖内上存款项—上存省分行备付金存款户 5000000

贷：其他应收款—待处理汇划款项户 5000000

（3）要求：编制清算行会计分录

借：存放中央银行款项—准备金存款户 5000000

贷：辖内款项存放—某县支行备付金存款户 5000000

20、11月17日，某支行第一场交换提出借方凭证金额合计为300000元，提出贷方凭证金额合计为100000元，提回借方凭证金额合计为600000元，提回贷方凭证金额合计为200000元。在票据交换中当场进行差额清算，并编制清算分录。

应收差额=300 000+200 000=500 000元 应付差额=100 000+600 000=700 000元 应付差额=700 000-500 000=200 000（元） 借：清算资金往来（同城票据清算） 200 000

贷：存放中央银行款项 200 000

21、本行需要办理跨系统款项汇划至异地中国工商银行46000元。 要求：按下列图标编制相关银行会计分录。 甲地 乙地 交行 -------------------------------------- 工行 工行

甲地： 交行：

借：单位活期存款 46000 贷：同业存放—工行户 46000 工行：

借：存放同业—交行户 46 000

贷：辖内上存款项 46 000

乙地： 工行：

借：辖内上存款项 46000

贷：单位活期存款 46000

22、6月20日将一批尚未到期的贴现商业汇票980万元向中央银行申请再贴现，再贴现利率为5.4%贴现的商业汇票到期日为10月20日，请编制办理再贴现时的会计分录。

再贴现利息=9800000*4*5.4%/12=176400元 再贴现金额=9623600元

借：存放中央银行款项 9623600 贴现负债—利息调整 176400

贷：贴现负债—面值 9800000

23、本行因临时资金短缺，经协商向同业建设银行拆借资金3000000元。编制会计分录。 借：存放中央银行款项 3000000

贷：拆入资金 3000000

24、20×8年4月1日，金华市工行向某企业发放流动资金贷款一笔12万元，期限3个月，利率5%。20×8年11月1日归还清该笔贷款。利随本清。逾期罚息率每日万分之五 要求编制从发放贷款到收回贷款的相关会计分录。 4月1日发放贷款

借：短期贷款 120 000

贷：单位活期存款 120 000 7月1日贷款到期：

应收利息=120 000×3×5%/12=1500 借：逾期贷款 120 000

贷：短期贷款 120 000 借：应收利息 1 500

利息收入 1 500 10月1日贷款逾期90天

借：非应计贷款 120 000

贷：逾期贷款 120 000 借：利息收入1 500

贷：应收利息 1 500 表外科目：

收入：未收贷款利息 1 500

20×8年11月1日，收回本息（包括逾期罚息） 逾期罚期： 120 000×5 ‰0 ×120=7320 借：单位活期存款 128 820 贷：非应计贷款 120 000

利息收入 8 820(1500+7320) 同时，表外科目：

付出：未收贷款利息 1 500

25、上海市工商银行虹口支行向上海市建设银行徐家汇支行拆借资金2000000元,1个月期满时还本付息.(假定拆借利率为月4‰)

要求编制工行虹口支行、建行徐汇支行和人行上海市分行在资金拆借时和归还时的会计处理。

拆出行的处理（上海市建设银行徐家汇支行）

借：拆出资金（或：拆放同业）——工行虹口支行 2 000 000

贷：存放中央银行款项 2 000 000 拆入行的处理（上海市工商银行虹口支行）

借：存放中央银行款项 2 000 000

贷：拆入资金（或：同业拆入）——建行徐家汇支行 2 000 000 人行上海市分行的处理

借：建设银行准备金存款——建行徐家汇支行 2 000 000

贷： 工商银行准备金存款——工行虹口支行 2 000 000 归还时：

拆入行的处理（上海市工商银行虹口支行）

借：拆入资金——建行徐家汇支行 2 000 000

金融企业往来支出——同业拆借利息支出 8 000 贷：存放中央银行款项 2 008 000 拆出行的处理（上海市建设银行徐家汇支行）

借：存放中央银行款项 2 008 000

贷：拆出资金（或：拆放同业）——工行虹口支行 2 000 000 金融企业往来而不往非礼也收入——同业拆借利息收入 8 000 人行上海市分行的处理

借：工商银行准备金存款——工行虹口支行 2 008 000

贷：建设银行准备金存款——建行徐家汇支行 2 008 000 26、杭州某公司职员A因公出差到金华，在金华期间用其中持有的工商银行杭州市分行发放的牡丹卡在金华某商家刷卡购物3620元。商家于次日将汇计单连同顾客签购单一同其交开户行工商银行金华分行办理收款。

要求编制工商银行金华分行与工商银行杭州市分行的相关业务处理分录 假设工商银行按刷卡交易额5‰按商家收到手续费：3620×5‰=18.10元 工商银行金华分行：

借：上存系统内款项 3620

贷：单位活期存款——特约单位户 3601.90 手续费及佣金收入 18.10 工商银行杭州市分行

借：信用卡存款——A 3620

贷：上存系统内款项 3620 27、建设银行金华市分行接受开户单位ABC公司委托，代理发行公司3年期债券5000万元，双方协议债券发行手续费按债券发行收入的1%计收。

要求编制建设银行金华市分行代理发行债券的相关业务处理。 建设银行金华市分行收到代理发行的债券

收入：有价单证——ABC公司债券 5000万元 代理发行债券收到款项时

借：库存现金（单位活期存款、活期储蓄存款等）×××

贷：代理承销证券款 ××× 营业终了，根据债券发售清单

付出：有价单证——ABC公司债券 ×××

发行结束，向ABC公司划缴债券资金时 借：代理承销证券款 5000万元

贷：存放中央银行款项等 4950万元 手续费及佣金收入 50万元

信用证业务的核算

1.银行受理进口单位申请，开立信用证时

（1）信用证签发，意味着银行对外承担了第一性付款责任，并拥有了对进口单位收取货款的权利，开证时要登记表外科目。

借：应收开出信用证款 （外币）

贷：应付开出信用证款 （外币） （2）按规定收取开证申请人保证金 借：外汇活期存款——申请人户 贷：存入保证金——申请人户 （3）收取开证手续费

借：外汇活期存款——申请人户 贷：手续费及佣金收入 2.进口即期信用证付款

单到国内审单付款：全套进口单据送交进口单位审核，在进口单位确认付款后 借：外汇活期存款——进口商户 存入保证金

贷：存放境外同业

如购汇支付，通过“货币兑换”科目处理 同时，转销或有资产和负债

借：应付开出信用证款项 贷：应收开出信用证款项

国际汇兑业务

业务：商业银行接受进口单位申请，向国外出口商汇付一笔定金 1.汇款人（进口商）以人民币购汇汇出时：

借：单位活期存款——××单位户 （人民币）

贷：货币兑换——汇卖价 （人民币） 手续费及佣金收入 （人民币） 借：货币兑换——汇卖价 （外币）

贷：汇出汇款 （外币）

2.款项汇出后，在接到国外汇入行的解付通知书（借记报单）时，汇出行进行核销转账。 借：汇出汇款 （外币）

贷：存放境外同业 （ 外币）

与信用证相关的几个概念：

1.信用证：是开证行根据申请人（一般是进口商）的要求，向受益人（一般是出口商）开立的一种有条件的书面付款保证。

2. 即期信用证：指开证行或付款行收到符合信用证条款的跟单汇票或装运单据后，立即履

行付款义务的信用证。

3.议付信用证：是指开证行在信用证中，邀请其他银行买入汇票及/或单据的信用证。即允许受益人向某一指定银行或任何银行交单议付的信用证。

4.议付行：是指根据开证行在议付信用证中的授权，买进受益人提交的汇票和单据的银行。 5.承兑行：是指远期信用证中指定的对受益人出具的远期汇票给予承兑的银行。 6.付款行：也称代付行，是指在信用证中被指定对信用证项下的汇票进行凭单付款或付款信用证项下执行付款的银行。

7.保兑行：是根据开证行的要求对不可撤销信用证加具保兑的银行。 9.偿付行：是指开证行委托的对议付行或代付行进行偿付的代理银行。

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