银行会计学(第二版) 陈婵娟

银行会计学

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课程简介●银行会计学是会计学科的一个重要分支，是将会计 基本原理和基本方法应用于银行的一门经济应用科学。 它是以货币为主要计量单位，采用独特的专门方法， 对银行的经营活动过程进行连续、全面、系统的核算 和监督，为银行的经营管理者及有关方面提供一系列 信息的专业会计。 ●银行会计既是银行经营管理的重要组成部分和基础 环节，又是完成社会经济活动货币收支的必要手段。

教学目的与要求通过本课程的学习，使学生丰富和加深对货币银行学 理论和会计学原理的认识和理解，能够全面掌握银行 会计的基本核算方法和各项业务的会计处理方法 ，具 备从事会计工作的具体核算、组织管理以及运用会计手 段从事金融经营监管工作的能力。

教学内容

第一篇 银行会计概论第一章 银行会计的特点

第二篇第二章 第三章 第四章 第五章 第六章 第七章 第八章 第九章

商业银行业务的核算负债业务的核算 资产业务的核算 国内支付结算业务的核算 资金清算业务的核算 外汇业务的核算 金融机构往来业务的核算 货币发行业务的核算 经理国库业务的核算

第三篇 中央银行业务的核算

推荐教材及参考资料

1.程婵娟.银行会计学(第二版).科学出版社.2008. 2.财政部.企业会计准则2006.中国经济出版社.2006. 3.中国人民银行会计司.支付结算制度汇编.新华出版 社.1997. 4.张凤卫.金融企业会计.清华大学出版社.2008. 5.秦艳梅，曹铁英.商业银行会计实践. 经济科学 出版社. 2007 .

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考核方式与成绩评定 课程考核成绩=平时成绩×50%+期末考试成绩×50%

出勤×10% +作业×10% +测验×10% +实操×70%

内容：全部课堂教学内容 方式：闭卷 题型：单选、多选、判断、 会计分录、案例处理等。

第一章 银行会计的特点一、核算内容独特性 二、会计信息综合性 三、业务直接完成性 四、监督范围广泛性 五、核算方法特殊性

会计核算内容独

特性

1、资产 (1)贷放资金；(2)投资资金；(3)各项占款； (4)备付金；(5)其他。 2、负债 (1) 吸取资金 ；(2)借入资金；(3)结算资金 (4) 其他。 3、所有者权益 (1)实收资本；(2)资本公积 ；(3)盈余公积； (4)未分配利润。

会计核算内容独特性4、收入 (1)营业收入；(2)其他营业收入；(3)营 业外收入。 5、费用 (1)营业成本；(2)营业费用；(3)营业外 支出。 6、利润

会计信息综合性银行会计核算内容，不仅记录与反映银行自身 的业务活动与账务收支，而且记录和反映着整 个国民经济各部门、各单位的业务活动所引起 的资金收支与货币结算等信息。

业务直接完成性银行会计处于银行经营活动的第一线，其核算 过程也是直接办理和完成银行业务以及实现银 行职能作用的过程。

监督范围广泛性银行会计既要对自身的业务活动、计划执行 和财务收支等情况进行反映与监督，又要对 国民经济各部门、各单位的经营活动与资金 运动情况进行反映与监督，履行“总会计”、 “总出纳”的职责。

核算方法特殊性银行会计核算方法分为基本核算方法和业务核算 手续两大部分： 基本核算方法是各项业务核算处理的基础，是对 各项业务核算手续的概括； 业务核算手续是基本核算方法在各项业务核算中 的具体运用，是对银行会计对象反映和控制的实 现或完成。

核算方法特殊性●会计科目 1、按与资产负债表的关系分为表内科目和表外 科目两大类型。 (1)表内科目 ——反映在资产负债表内，用来核算直接关系 到银行资金实际增减变化情况的科目。 ——采用借贷记账法，使用统一货币量度，要 求借贷平衡。 ——分为资产类、负债类、所有者权益类、损 益类、资产负债共同类。

核算方法特殊性 核算方法特殊性●会计科目 (2)表外科目 ——不纳入资产负债表内，用来反映并不涉及 或尚未涉及银行资金增减变化情况但又发生了 权责关系，或用以反映和控制银行重要业务事 项及数字资料的会计科目。 ——采用单式记账法，不完全用货币量度，不 要求平衡。 ——是商业银行根据自身的情况和管理的需要 自行设置，一般没有全国统一的表外科目。

核算方法特殊性 核算方法特殊性●会计科目 2、统一对会计科目进行编号并运用。 3、核算时对各明细账户按会计科目编制不同 的账号： 账号——银行为客户开设账户所编列的号码。 一般由行号、科目代号、开户顺序号三部分组 合而成。

核算方法特殊性 核算方法特殊性●记账方法 对表内科目采用借贷记账法，对表外科目采用 单式记账法。

假设某商业银行今日发生如下业务事项，请据以 做出会计分录并试算平衡。 1:福日电视机厂从银行提取现金20 000元。会计分录为： 借：吸收存款——福日电视机厂活期存款户 20 000.00 贷：库存现金 20 000.00

2:发放给榕飞电子有限公司为期三个月的流动 资金贷款180 000元，转入其存款户。会计分录为： 借：贷款——榕飞公司短期贷款户 180 000.00 贷：吸收存款——榕飞公司活期存款户 180 000.00

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