例题 判断题

【例题 判断题】企业购入的环保设备，不能通过使用直接给企业来经济利益的，不应作为固定资产进行管理和核算。（ ） 【正确答案】×

【例题 ·判断题】固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益的，企业应当将其看作一个整体确认为一项固定资产。（ ） 【正确答案】×

【例题·判断题】企业购入不需要安装的生产设备，购买价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，应当以购买价款的现值为基础确定其成本。（ ） 【正确答案】√

【例题·判断题 】

已提足折旧继续使用的固定资产不再提取折旧，未提足折旧提前报废的固定资产，应补提折旧。（ ） 【正确答案】×

【例题·判断题 】

小企业每期期末计提的坏账准备计入“管理费用”科目。( ) 【答案】×。 【例题·判断题 】

小企业发生的汇兑收益，应贷记“财务费用”科目。( ) 【答案】×。

【例题·单选题】

某小企业于2013年11月接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同总收入20万元，年度预收款项8万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本5万元，预计还将发生成本7万元。2013年年末经过专业测量，产品安装程度为40%。该项劳务收入对2013年度利润总额的影响为( )。 A．不影响当年利润 B．当年利润增加3.2万元

C．当年利润增加8万元 D．当年利润增加3万元

【答案】B。

【例题·单选题】

甲公司为增值税一般纳税人，于2009年2月3日购进一台不需要安装的生产设备，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为3 000万元，增值税额为510万元，款项已支付；另支

付保险费15万元，装卸费5万元。当日，该设备投入使用。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的初始入账价值为（ ）万元。

A.3 000 B.3 020 C.3 510 D.3 530 【正确答案】B

【答案解析】该设备系2009年购入的生产用设备，其增值税可以抵扣，则甲公司该设备的初始入账价值＝3 000＋15＋5＝3 020（万元）。

【例题·单选题 】

下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中，正确的是（ ） A.为建造固定资产支付的职工薪酬计入当期损益

B.固定资产的建造成本不包括工程完工前盘亏的工程物资净损失

C.暂估入账的固定资产，在办理竣工决算手续后如调整了原暂估价值，则原已计提的折旧额也应做相应调整

D.已达到预定可使用状态但未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账 【正确答案】D

【答案解析】选项A，为建造固定资产支付的职工薪酬符合资本化条件的，应该计入所建固定资产的成本；选项B，应该计入建造成本中；选项C，不需要调整原已计提的折旧额。

【例题·单选题 】

下列项目中，不属于销售费用的是( )。

A．小企业在购买商品过程中发生的运输途中合理损耗 B．小企业在实务中发生的销售佣金 C．小企业销售部门的差旅费

D．小企业销售部门的业务招待费 【答案】D。

【例题·多选题 】

营业税金及附加增加了四税和两费，分别是（ ）和矿产资源补偿费、排污费。

A．城镇土地使用税 B．房产税 C．车船税 D．印花税

【答案】ABCD。

【例题·多选题 】

下列各项中，不应计入固定资产成本的有（ ）。 A.固定资产进行日常修理发生的人工费用

B.固定资产（动产）安装过程中领用原材料所负担的增值

税

C.固定资产达到预定可使用状态后发生的专门借款利息 D.固定资产达到预定可使用状态前发生的工程物资盘亏净损失

【正确答案】ABC

例题·单选题 】

某设备的账面原价为50 000元，预计使用年限为4年，预计净残值率为4%，采用双倍余额递减法计提折旧，该设备在第3年应计提的折旧额为（ ）元。

A.5 250 B.6 000 C.6 250 D.9 000 【正确答案】A

【例题·多选题 】

下列固定资产中，应计提折旧的固定资产有（ ）。 A.经营租赁方式租出的固定资产 B.季节性停用的固定资产 C.正在改扩建的固定资产 D.融资租入的固定资产 【正确答案】 ABD

例题·计算分析题 】

小企业2012年12月购入一项固定资产，当月投入使用。固定资产的原价为120万元，预计使用年限为5年，预计净残值率为4%。要求：用双倍余额递减法计提折旧。 【正确答案】 第1年：（2013年）：120万×2/5×100%＝48（万元） 第2年：（120万—48万）×40%＝28.8（万元） 第3年：（120—48—28.8）×40%＝17.28（万元） 第4、5年改成平均年限法：

（120—48—28.8—17.28—120×4%）÷2＝10.56（万元）

例题·计算分析题】某企业2012年12月购入一项固定资产，当月投入使用。固定资产的原价为120万元，预计使用年限为5年，预计净残值率为4%。要求：用年数总和法计提折旧。 【正确答案】 第1年：（120万—120万×4%）×5/15＝38.4（万元） 第2年：（120万—120万×4%）×4/15＝30.72（万元） 第3年：（120万—120万×4%）×3/15＝23.04（万元）

【例题·计算分析题 】

甲公司为增值税一般纳税人。2010年5月12日，甲公司购入一台不需要安装就可以投入使用的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为600 000元，增值税税额为102 000元，运输费用结算单据上注明的运输费用10 000元，发生装卸费等其他杂费共2 000元，以上均为银行转账支付。 假定不考虑其他税费。

要求：编制甲公司相关的账务处理。 【例题·计算分析题 】 【正确答案】

甲公司的账务处理如下：

借：固定资产——××设备 611 300

应交税费——应交增值税（进项税额 102 700

贷：银行存款 714 00

本例中增值税进项税额

＝102 000＋10 000×7%＝102 700（元） 固定资产成本

＝600 000＋10 000－10 000×7%＋2 000

＝611 300（元） 【例题·计算分析题 】

2×10年7月8日，甲公司购入一台需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为800 000元，增值税税额为136 000元，发生装卸费8 000元，款项已通过银行转账支付。安装设备时，领用原材料一批，其账面成本为30 000元，未计提存货跌价准备，购进该批材料时支付的增值税进项税额为5 100元，应支付本公司安装工人薪酬6 000元。 假定不考虑其他税费。

要求：编制甲公司相关的账务处理。 【正确答案】

甲公司的账务处理如下：

（1）支付设备价款、增值税、装卸费

借：在建工程——××设备 808 000 应交税费——应交增值税（进项税额）136 000

贷：银行存款 944 000 （2）领用本公司原材料、支付安装工人薪酬 借：在建工程——××设备 36 000 贷：原材料 30 000 应付职工薪酬 6 000

注意：所领用原材料的进项税仍可以抵扣，不需要转出。 （3）设备安装完毕达到预定可使用状态时，将在建工程结转为固定资产

借：固定资产——××设备 844 000

贷：在建工程——××设备 844 000

【例题·计算分析题 】 2×10年4月21日，甲公司从乙公司一次购入三套不同型号且具有不同生产能力的设备A、B和C。甲公司为该批设备共支付货款5 000 000元，增值税进项税额850 000元，保险费17 000元，装卸费3 000元，全部通过银行转账支付；假定A、B和C设备分别满足固定资产确认条件，公允价值分别为1 560 000元、2 340 000元和1 300 000元。假定不考虑其他相关税费。 要求：

计算甲公司固定资产的入账价值，并编制与其相关的账务处理。

【正确答案】

甲公司的账务处理如下：

（1）确认计入固定资产成本的金额，包括购买价款、保险费、装卸费等，即：

5 000 000＋17 000＋3 000＝5 020 000（元） （2）确定A、B和C的价值分配比例 A设备应分配的固定资产价值比例为：

1 560 000/（1 560 000＋2 340 000＋1 300 000）×100%＝30%

B设备应分配的固定资产价值比例为：

2 340 000/（1 560 000＋2 340 000＋1 300 000）×100%＝45%

C设备应分配的固定资产价值比例为：

1 300 000/（1 560 000＋2 340 000＋1 300 000）×100%＝25%

（3）确定A、B和C设备各自的成本

A设备的成本＝5 020 000×30%＝1 506 000（元） B设备的成本＝5 020 000×45%＝2 259 000（元） C设备的成本＝5 020 000×25%＝1 255 000（元） （4）会计分录

借：固定资产——A 1 506 000 ——B 2 259 000 ——C 1 255 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 850 000 贷：银行存款 5 870 000 【例题·计算分析题 】

甲公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。2×10年1月至6月发生的有关经济业务如下：

（1）1月10日，为建造生产线购入工程物资A一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为2 000 000元，增值税额为340 000元，款项已通过银行转账支付。 （2）1月20日，建造生产线领用工程物资A1 800 000元。 （3）6月30日，建造生产线的工程人员职工薪酬合计为1 150 000元。

（4）6月30日，工程建设期间辅助生产车间为建造生产线提供的劳务支出合计为350 000元。

（5）6月30日，工程完工后对工程物资进行清查，发现工程物资A减少20 000元，经调查属保管员过失造成被盗丢失，根据企业管理规定，保管员应赔偿5 000元，尚未收到。剩余工程物资A转用于甲公司正在建造的一栋职工宿舍。

（6）6月30日，生产线工程达到预定可使用状态并交付使用。

假定不考虑相关税费。 要求：

编制甲公司相关的账务处理。 【正确答案】

甲公司的账务处理如下： （1）购入工程物资

借：工程物资——A 2 000 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 340 000 贷：银行存款 2 340 000 （2）工程领用物资

借：在建工程——××生产线 1 800 000 贷：工程物资——A 1 800 000 （3）计提工程人员职工薪酬

借：在建工程——××生产线 1 150 000 贷：应付职工薪酬 1 150 000 （4）辅助生产车间为工程提供劳务支出

借：在建工程——××生产线 350 000 贷：生产成本——辅助生产成本 350 000 （5）①工程物资盘亏、报废及毁损净损失

借：营业外支出——盘亏损失 18 400 其他应收款——保管员 5 000 贷：工程物资——A 20 000

应交税费——应交增值税（进项税额转出） 3 400 ②剩余工程物资转用于职工宿舍的建造

借：在建工程——职工宿舍 210 600

贷：工程物资——A 180

000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）30 600 注意：因为不动产涉及的增值税不允许抵扣，所以这里要将进项税额转出。

（6）生产线交付使用

借：固定资产——××生产线 3 300 000 贷：在建工程——××生产线 3 300 000 【例题·计算分析题 】

甲公司是一家煤矿企业，依据开采的原煤产量按月提取安全生产费，提取标准为每吨10元，假定每月原煤产量为70 000吨，2×10年7月8日，经有关部门批准，该企业购入一批需要安装的用于改造和完善矿井运输的安全防护设备，价款为2 000 000元，增值税进项税额为340 000元，安装过程中支付人工费300 000元。7月28日安装完成。2×10年7月30日，甲公司另支付安全生产检查费150 000元，假定2×10年6月30日，甲公司“专项储备——安全生产费”余额为50 000 000元。不考虑其他相关税费。

要求：编制甲公司相关的账务处理。 【正确答案】

甲公司的账务处理如下：

（1）企业按月提取安全生产费

借：生产成本 700 000

贷：专项储备——安全生产费 700 000 （2）购置安全防护设备

借：在建工程——××设备 2 000 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 340 000 贷：银行存款 2 340 000

借：在建工程——××设备 300 000

贷：应付职工薪酬 300 000 借：应付职工薪酬 300 000

贷：银行存款或库存现金 300 000 【正确答案】

借：固定资产——××设备 2 300 000

贷：在建工程——××设备 2 300 000 借：专项储备——安全生产费 2 300 000

贷：累计折旧 2 300 000 （3）支付安全生产检查费

借：专项储备——安全生产费 150 000 贷：银行存款 150 000

例题·计算分析题 】

小企业甲公司是一家化工企业，2012年1月经批准启动硅酸钠项目建设工程，整个工程包括建造新厂房和冷却循环系统以及安装生产设备等3个单项工程。2012年2月1日，甲公司与乙公司签订合同，将该项目出包给乙公司承建。根据双方签订的合同，建造新厂房的价款为600万元，建造冷却循环系统的价款为400万元，安装生产设备需支付安装费用50万元。建造期间发生的有关事项如下：

（1）2012年2月10日，甲公司按合同约定向乙公司预付10%备料款100万元，其中厂房60万元，冷却循环系统40万元。

（2）2012年8月2日，建造厂房和冷却循环系统的工程进度达到50%，甲公司与乙公司办理工程价款结算500万元，其中厂房300万元， 冷却循环系统200万元。甲公司抵扣了预付备料款后，将余款用银行存款付讫。

（3）2012年10月8日，甲公司购入需安装的设备，取得增值税专用发票，价款总计450万元，增值税进项税额为76.5万元，已用银行存款付讫。

（4）2013年3月10日，建筑工程主体已完工，甲公司与乙公司办理工程价款结算500万元，其中，厂房300万元，冷却循环系统200万元。款项已通过银行转账支付。

（5）2013年4月1日，甲公司将生产设备运抵现场，交乙公司安装。

（6）2013年5月10日，生产设备安装到位，甲公司与乙公司办理设备安装价款结算50万元，款项已通过银行转账支付。

（7）整个工程项目发生管理费、可行性研究费、公证费、监理费共计30万元，已用银行存款付讫。

（8）2013年6月1日，完成验收，各项指标达到设计要求。

假定不考虑其他相关费用。

要求：编制甲公司相关的账务处理。 【正确答案】

甲公司的账务处理如下：

（1）2012年2月10日，预付备料款

借：预付账款——乙公司 100 贷：银行存款 100 （2）2012年8月2日，办理工程价款结算

借：在建工程——乙公司——建筑工程——厂房 300

——乙公司——建筑工程——冷却循环系

统 200

贷：银行存款 400 预付账款——乙公司 100 （3）2012年10月8日，购入设备

借：工程物资——××设备 450 应交税费——应交增值税（进项税额） 76.5

贷：银行存款 526.5 （4）2012年3月10日，办理建筑工程价款结算

借：在建工程—乙公司—建筑工程—厂房 300 —乙公司—建筑工程—冷却循环系统 200 贷：银行存款 500

（5）2012年4月1日，将设备交予乙公司安装

借：在建工程—乙公司—安装工程—××设备 450 贷：工程物资—××设备 450

（6）2012年5月10日，办理安装工程价款结算

借：在建工程—乙公司—安装工程—××设备 50 贷：银行存款 50

（7）支付工程项目发生管理费、可行性研究费、监理费 借：在建工程—乙公司—待摊支出 30 贷：银行存款 30

（8）结转固定资产

①计算分摊待摊支出

待摊支出分摊率＝30÷（厂房600＋冷却循环系统400＋生产设备450＋安装费50）×100%＝2%

厂房应分摊的待摊支出＝600×2%＝12（万元）

冷却循环系统应分配的待摊支出＝400×2%＝8（万元） 安装工程应分配的待摊支出＝（450＋50）×2%＝10（万元）

结转在建工程：

借：在建工程——乙公司——建筑工程——厂房 12

——乙公司——建筑工程——冷却循环系统 8

——乙公司——安装工程——××设备 10

贷：在建工程——乙公司——待摊支出 30

②计算已完工的固定资产的成本： 厂房的成本＝600＋12＝612（万元）

冷却循环系统的成本＝400＋8＝408（万元）

生产设备的成本＝（450＋50）＋10＝510（万元） 借：固定资产—厂房 612 —冷却循环系统 408 —××设备 510

贷：在建工程—乙公司—建筑工程—厂房 612

—乙公司—建筑工程—冷却循环系统 408

—乙公司—安装工程—××设备 510 例题·计算分析题】2012年1月1日，甲公司从乙租赁公司采用经营租赁方式租入一台办公设备。租赁合同规定：租赁期开始日为2012年1月1日，租赁期为3年，租金总额为27万元，租赁开始日，甲公司先预付租金20万元，第3年末再支付租金7万元；租赁期满，乙租赁公司收回办公设备。假定甲公司在每年年末确认租金费用，不考虑其他相关税费。 【正确答案】

甲公司的账务处理如下：

（1）2012年1月1日，预付租金

借：预付账款——乙租赁公司 20

贷：银行存款 20 （2）2012年12月31日，确认本年租金费用

借：管理费用 9（27/3） 贷：预付账款——乙租赁公司 9 （3）2013年12月31日，确认本年租金费用

借：管理费用 9（27/3） 贷：预付账款——乙租赁公司 9 （4）2014年12月31日，确认本年租金费用

借：管理费用 9（27/3） 贷：银行存款 7 预付账款——乙租赁公司 2 第4年：（120万—120万×4%）×2/15＝15.36（万元） 第5年：（120万—120万×4%）×1/15＝7.68（万元） 【例题·计算分析题 】

2×12年5月，甲公司固定资产计提折旧的情况如下：车间厂房计提折旧75 000元，机器设备计提折旧80 000元；管理部门房屋建筑物计提折旧65 000元，管理部门的办公设备计提折旧45 000元；销售部门的运输工具计提折旧30 000元，销售

部门的办公设备计提折旧20 000元。

要求：做出甲公司5月份计提折旧的相关账务处理。 【正确答案】 甲公司5月份计提折旧的账务处理如下： 借：制造费用 155 000 管理费用 110 000 销售费用 50 000

贷：累计折旧 315 000

例题·计算分析题 】

2×12年5月，甲公司固定资产计提折旧的情况如下：车间厂房计提折旧75 000元，机器设备计提折旧80 000元；管理部门房屋建筑物计提折旧65 000元，管理部门的办公设备计提折旧45 000元；销售部门的运输工具计提折旧30 000元，销售部门的办公设备计提折旧20 000元。

要求：做出甲公司5月份计提折旧的相关账务处理。 【正确答案】 甲公司5月份计提折旧的账务处理如下： 借：制造费用 155 000 管理费用 110 000 销售费用 50 000

贷：累计折旧 315 000

【例】2×13年6月1日，甲公司以银行存款购买某上市公司的股票10000股，作为长期股权投资核算，每股买入价为10元，每股价格中包含有0.2元的已宣告但尚未发放的现金股利，另支付相关税费700元。数日后，甲公司实际收到上述现金股利。甲公司应编制如下会计分录：

（1）取得投资时：

借：长期股权投资 98700

应收股利 2000 贷：银行存款 100700 （2）实际分得现金股利时：

借：银行存款 2000

贷：应收股利 2000

【例】2×13年3月15日，甲公司以1台专有设备换入一项长期股权投资，该设备账面原价3000000元，已计提折旧2200000元，评估价值为1000000元。假定不考虑相关税费。甲公司应编制如下会计分录：

借：固定资产清理 800000 累计折旧 2200000 贷：固定资产 3000000 借：长期股权投资 1000000 贷：固定资产清理 1000000 借：固定资产清理 200000 贷：营业外收入 200000 【例】2×13年8月14日，甲公司处置部分长期股权投资，出售价款为150000元，另支付相关税费1000元，款项已由银行收妥。该长期股权投资处置部分相对应的账面价值为140000元。甲公司应编制如下会计分录：

借：银行存款 149000 贷140000 投9000

【例】20×4年1月3日，甲公司购入某公司当年1月1日发行的5年期公司债券，票面利率12％，债券面值1000元，甲公司按1050元的价格购入800张，另支付有关税费4000元。该债券每年付利息一次，最后一年偿还本金并支付最后一次利息。甲公司应编制如下会计分录：

借：长期债券投资——面值 800000

资

收

：

长

期

股

权

投

资

益

——溢价 44000 贷：银行存款 844000

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