探析会计电算化环境下的企业内部控制

探析会计电算化环境下的企业内部控制

摘要：笔者以会计电算化与内部控制的内涵作为切入点，解析了会计电算化对内部控制的影响，进而在解析了会计电算化环境下内部控制存在的问题，针对性地提出了相应的完善措施，以期推动会计电算化环境下内部控制，促进企业发展。

关键词：会计电算化；内部控制；会计；企业 会计管理是企业管理中的重要组成部分，企业内部控制制度又是现代企业内部管理制度的一个重要组成部分。伴随着信息化技术的不断发展，会计电算化已经成为了当前会计改革中的重点，但是新型事物的产生往往不可避免的带有一定的争议，同时它的出现必然会带动新的问题的出现，能否将这些问题解决好是摆在所有人面前的一个重要难题，同时在推进会计电算化过程中也会出现很多的问题，因此针对这些问题进行深入的研究具有重要的现实意义。 一、会计电算化内部控制概述

会计电算化是指将电子计算机技术应用到会计工作中的现代化企业财务管理模式，它能够利用电子计算机来代替人工记账，使用的是会计语言，需要借助相关的财务软件进行人机对话，电子计算机会对会计给出的相关数据进行处理

并打印输出会计账簿和报表。早在1954年美国通用电器就首次利用计算机来计算职工的薪金，开创了使用计算机处理会计数据的先河。企业采用会计电算化会涉及会计电算化的管理、电算化人员的培训、会计电算化相关制度的制定、计算机审计等内容。

内部控制是指企业为了实现既定的管理目标，提高会计信息的准确性和可靠性，保障企业财产的安全和完整，提高组织的管理效率，实现企业战略化的目标，确保经济效益，对企业内部各种经济业务活动进行约束和协调控制。内部控制一般是由企业董事会、证监会。经理层和全体员工共同实施的，主要包含内部管理控制和内部会计控制两大方面。 二、会计电算化对内部控制的影响 （一）内部控制的形式及内容变化

首先，在传统的手工会计中，其内部控制是由人为来实现的，但是在实现会计点算化后，一些内部控制的措施转移到了计算机内部，由计算机自动实施，如余额的平衡检查、发生额的平衡检查以及凭证的借贷平衡校验等等。 其次，一些内部控制的措施在会计电算化取代传统手工会计的时候已没有了存在的必要，如凭证汇总表失算平衡的检查以及科目汇总表试算平衡的检查，因此，节省了许多的人力、物力与财力。此外，在会计电算化实施后，内部控制不再是仅由人工完成的，而是具有了人工操作与程序控制相

结合的特点。当然，在内部控制的形式发生变化的同时，内部控制的内容也有所改变。由于会计电算化将网络技术引入到会计工作中，给其增添了一些新的控制内容和新的控制措施，如对计算机操作的管理，对计算机硬件及软件的保护与维修，对计算机病毒的预防，计算机操作人员的岗位职责和内部牵制等等。在会计电算化的操作系统中，一定要保证数据输入的正确性，因为一旦输入错误，就会导致一系列的错误，甚至会使整个企业的经济无法运行。此外，会计电算化后的内部控制重点应放在计算机系统之间的连接控制、会计信息的输出控制、人机交互处理的控制等方面。 （二）内部控制的存储介质变化

在传统的手工会计操作中，会计数据的收集、处理、记载等都是由人工记载在纸张之上的，并以此形式归档，进行相应的保存与保管，而在会计电算化的操作系统中，几乎所有的数据都是通过磁性介质来保存的。但磁性介质也存在一定的缺陷，如数据篡改不留痕迹，在受热、受潮、被磁化后易损坏，会计数据丢失后不易找回等等。这就要求我们进一步改进会计电算化操作系统，以避免此类风险的发生。 （三）内部控制的交易授权变化

在内部控制系统中，授权、批准控制是一种十分常见的内部控制。在传统的手工会计中，签名和盖章是最主要的授权形式，每一笔经济业务都要由具有相应权限的经手人进行

逐层、逐级的审查、复核与签章，以保证经济业务的准确性，但是在会计电算化操作系统中，绝大部分的授权、批准控制都是由计算机自动完成的，节省了人力，也节约了资本。 （四）内部控制的环境变化

由于会计电算化的不断普及，对会计人员的要求也不断提高，除了最基本的财务理论知识，还需要掌握一定的计算机操作能力，会计业务也不仅仅是原来单纯的记账、算账、报账，而是会计核算与计算机操作的结合。除此之外，由于网络技术的发展，会计业务可以在远离企业的任意一台计算机上完成，加快了会计信息的处理速度，也扩大了会计业务的处理范围。

三、会计电算化环境下企业内部控制存在的问题 （一）数据的安全性

原始的会计都是采用纸质的方式进行存放的，每项业务都是在很多账本上出现，并且对字体也有很严格的监督，非法分子很难更改。如企业网络管理不善，则非法分子通过技术更改数据，且留下作案痕迹较少，此外人为操作导致的数据丢失或毁坏也会造成数据丢失，需加强管理和安全技术升级。

（二）数据的准确性

原始的手工虽然记录数据与处理数据的过程都较为复杂，但是每笔记录都是逐步检查登记一旦发现有错误将立即

根据其他账户上的数据进行处理，比较容易更正错误几张的准确性还是很高的。目前使用的会计电算化一般是一次性地记录数据，一旦有某一环节出现问题将无法通过核对账本方式找到错误，将无形中增大了会计核算的风险。 （三）会计人员对操作有难度

相比于原始的手工会计处理方式即任何一项经济业务的任何环节都需要经过很多人的签署和审批，而现在的会计信息处理方式即会计电算化使会计人员的工作职能发生了很大的变化，以前是职能比较分散现在会计职能相对较集中，如果不加强内部管理某些会计人员若直接对数据进行更改，将会出现数据错误和舞弊的现象。 （四）网上财务安全性

目前网上进行的账户处理主要包括网上的付款，缴费，销售，银行及财务表表或是审核等，这些都是切身关系到消费者企业或是国家利益的，因此健全的会计电算化是很必要的。 四、完善会计电算化内部控制的主要措施 （一）数据的输入、输出和安全控制

会计电算化系统主要是由数据整理、数据输入、数据处理、数据通讯、数据保存、数据输出等部分构成，在这些环节中分析出现风险的可能性，分析系统设计过程中是否在实现各个功能时嵌入相应的内部控制措施，嵌入的内部控制措施是否发挥作用，对于一些潜在的可预见风险是否在系统中

本文来源：https://www.bwwdw.com/article/db2f.html