论实现税务现代化的方法与途径

论实现税务现代化的方法与途径

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沈中立

大提出改革开放的目的就是要解放和发展社会生产力，实现国家现代化。十七届五中全

科学把握发展规律，主动适应环境变化，有效化解各种矛盾，更加奋发有为地推进我国

化建设。江苏省在全国率先提出要基本实现现代化，并对外发布《基本实现现代化指标

在2015年率先基本实现现代化。适应时代发展需要，服务经济社会发展大局，加快推

税务机关和广大专家学者研究的一项重要课题。

现代化的概念内涵

为一个社会科学专业用词出现在上世纪50年代，而税务现代化的提出则更晚。何谓“税

同人员在不同时期对现代化的理解是多样化的。以美国为代表的西方发达国家学者认为

服务、技术手段的现代化为依托的，以人的现代化为决定性因素的，与经济社会发展阶

。国内部分税务专家认为：税务管理现代化是以依法治税、依法行政为基础，形成信息

稽查专业化分工格局，以及符合一体化要求的税收征管信息系统和完善的城乡统一的税

信息技术，管理制度，组织文化和高素质人力资源等要素支持下的以电子税务为特征的

。

，所谓税务现代化，就是与生产力发展水平和经济社会发展水平相适应，融合我国税务

管理经验和未来管理发展趋势于一体，并通过持续努力，逐步使此目标愿景成为现实的

。从涉及主体、内容来看，税务现代化可以从微观、中观和宏观三个层面来理解：微观

收业务管理的现代化，包括税收征管、纳税服务、税收法治等业务管理范畴类的现代化

特定区域税务部门的现代化，包括税收业务、税务人员、组织文化等内容现代化。宏观

的税收现代化，不仅包括系统税务部门的税务现代化，还包括税收法制、全民纳税意识

境的全要素的现代化。本文探讨的是中观的税务现代化。

务现代化的目标选择

现代化，首先要明确税务现代建设的目标任务。综观国际税务现代化建设经验和国内实

现代化目标任务主要是实现人员、技术、流程三个要素的现代化，它决定着税务现代化

。

化。法国现代化规划制定者让〃莫内说过，“现代化要先化人后化物”。现代化的核心

人的现代化是税务现代化的前提和核心，包括观念的现代化、素质的现代化、行为的现

人员现代化重点要提高人的综合素质，促进人的全面发展。

化。以物联网、云计算等为代表的第三次技术革命，深刻影响着人类的生产生活方式，

载体和动力。技术现代化是税务现代化的重要支撑和工作平台，包括方法、设备、平台

点要充分利用新技术的应用来创新税收工作，促进技术和业务的有机融合。

化。现代税收管理业务流程，是以纳税人自主申报、集中受理为基础，以对纳税人实施

收征管和纳税服务流程，并针对流程的不同环节、事项实施执法监督与监察。流程现代

重点，主要包括税收征管、纳税服务、税收法制（及内控）监督等业务流程。流程现代

符合ISO 9000标准的职责明晰、运转顺畅的现代税收业务流程。

税务现代化的主要流程 要流程 具体内容 纳税人自主申报—申报受理—情报管理—风征管主险分析识别—等级评定排序—风险应对（案头审核、实地审核、税务稽查等）—税款追征—过程监控和绩效评价。 纳税人自主申报，税务机关集中受理、核查，服务主材料信息内部流转，统一对外出件。 主要对税收政策（制度）供给，税收执法、法制（及服务、税收争议处理等行为进行监督，即对）监督主上述行为实施情况适时采集信息（含举报投诉等），然后立项调查、集体合议、案件处理、反馈或移送。 现代化的实现方法及路径

化建设必须顺应经济社会现代化发展形势，按照科学发展观的要求，借鉴国际成功经验

论方法指导顶层设计和基层实践，突出依靠人的素质提高、科技进步和管理创新来推进

个区域税务部门，本文结合南京国税现代化实践，认为实现税务现代化的方法路径，就

六大体系，分类试点、统筹推进。

务现代化建设策略——突出实施三大战略

战略。固本强基是实现税务现代化的重要基础。固本就是要围绕税收核心业务这一根本

管质量和效率为目标，以深化全面质量管理为主线，适应征管模式新变化，按照质量管

、过程控制、绩效考核、责任追究、持续改进”要求，推进公务员岗位职责规范、税收

内控体系、廉政风险部门内控机制“四合一”，制定统一的作业指导书。强基就是要突

着力加强教育培训，提升税收业务基本技能；着力建章立制、规范管理，强化税收业务

管理“五个清”（即职能清、政策清、数据清、税户清、税源清）；着力加强领导班子

，努力实现基层队伍“五个好”（即文化建设好、人本管理好、职业素质好、团队形象

战略。创新驱动是实现税务现代化的核心动力。创新就是要突出理念理论、体制机制、

四类”创新，不断提高税收工作的科技含量和科学管理水平，大力推动税收管理方式的

括税务管理方式的转变（即由以税务征管为基点的传统税收管理向以纳税人自主申报为

），也包括干部队伍管理方式的转变（即由传统“制度管理”向现代“文化管理”转型

管理体制和发展模式，全面提升税务工作整体水平，稳步推进税务现代化建设。

战略。素质强税是实现税务现代化的根本保障。人的现代化是税务现代化的决定性力量

以人为本，实现人的全面发展，是科学发展观的根本要义。要结合组织发展需要，围绕

建税务部门核心价值体系为引领，大力加强干部政治思想、道德品质、业务技能、身体

”素质培养，促进干部全面协调可持续发展，树立法治、责任、服务、和谐等现代理念

组织纪律保障与智力人力支持。

战略互为一体，相互促进，联合实施，共同推动税务现代化建设。

务现代化建设路径——着力构建六大体系

税收法治体系。按照税收法定主义等现代税收管理理念，加强政策法规管理，规范税收

税收争议，不断完善现代税收法治体系。（1）树立依法行政理念。视依法行政为税收

为基本准则贯穿税收工作始终，税务部门带头遵从税法，营造公平竞争的税收法治环境

制度。加强税收规范性文件管理，完善政策风险评估反馈机制，减少政策制度风险，（

完善重大执法事项集体审议、重大案件审理等制度，推进科学、民主、依法决策。健全

规范，优化税收执法程序，完善执法风险内控机制。推进经常性税收执法检查，及时纠

解涉税矛盾纠纷。建立税收争议预防调处机制，充分发挥复议、应诉主渠道作用。探索柔

解方式解决纠纷。（5）依法协调税收执法与税收司法。加大打击涉税犯罪力度，保障税

权等行为监督与协作。

税收征管体系。根据总局提出的提高税法遵从度和纳税人满意度、降低税收流失率和征

降低”目标要求，努力构建以明晰征纳双方权利和义务为前提，以风险管理为导向，以

点税源管理为着力点，以信息化为支撑的现代化税收征管体系。（1）以确立纳税人自

明晰纳税人举证权利和责任；以税收评定成为税源管理的主要形式，有效发挥税务稽查

。（2）以深化风险管理作为重要导向，以现代信息化技术为依托，打破物理空间局限

基于管户的税源管理方式，强化税收风险识别、排序和应对，实现税源专业化管理的逻

面质量管理要求，修订完善与税源专业化管理模式相配套的岗责及流程体系，健全完善

从管理体系，建立健全纵向互动、横向联动、内外协作的税源管理一体化运行流程体系

为基础环节，按照先规模、后行业，兼顾特殊类型，对税源进行科学分类。重点推进大

合大企业内在遵从特点和管理要求的管理方式。对中小纳税人按照行业、特定风险类型

）将情报管理作为风险管理的前置步骤，成立税收情报信息收集分析小组，拓展信息情

管理系统，形成以涉税信息的采集、整理、应用为主线的管理体系，为强化税源管理提

纳税服务体系。按照征纳双方法律地位平等现代税收管理理念，不断完善以纳税人为中

导向，以服务品牌为抓手，以信息化为依托，以促进遵从为根本目的高效文明的现代纳

务品牌化。用品牌理念凝聚纳税服务理念，用品牌标准引领纳税服务行为，用品牌形象

传播促进纳税服务获得认同，实现品牌战略与纳税服务的深度融合。（2）纳税服务多

快速响应机制，把纳税人需求作为优化服务第一信号，把纳税人满意作为评价服务的重

足纳税人在税法宣传、纳税咨询、办税服务、权益保护等方面的多元化需求。（3）纳税

、通信、移动互联网等技术，依托纳税服务网站、纳税服务12366热线、短信平台、自

不断丰富和延伸智能化纳税服务，提高纳税人办税效率。（4）纳税服务社会化。加强与

公安等部门的协作，提供基于“整体政府”的“无缝”服务。加强引导服务，促进涉税

务机构健康发展，积极推动纳税服务志愿者队伍建设。

税收人力资源管理体系。按照人本管理等现代理念，不断完善以素质培养为主线，以先

个人双元发展为目标的现代税收人力资源管理体系。（1）建设学习型领导班子。坚持

选拔设计师、教练员、仆人式的领导干部。按照年龄梯次合理、专业知识配套、领导经

要求，优化领导班子结构。完善以民主集中制、考核评价制度为主体的管理机制。（2

持人才是第一资源、人人皆可成才，挖掘盘活存量人才资源，解决人力资源结构性矛盾

管理需要的领军人才、高层次专业人才、基层复合型人才。（3）锻造现代化国税文化

建，构建集先进性、行业性、地域性、认同性于一体的国税文化，推动文化建设向文化

和党员先行，创新思想政治工作方法，培养积极心态，促进健康人格塑造与和谐氛围形

机制。运用现代人力资源管理理论，坚持程序性与补偿性正义原则，分层分类建立健全

置、考核、晋升机制。利用心理学理论开发人员潜能，利用自然科学原理、行为科学理

代技术手段对人员进行科学测评与考核。

和预防腐败体系。按照标本兼治、惩防并举的方针和“制度+科技”的要求，不断完善

和制约税收执法权、行政管理权为核心，以廉政文化建设、内控机制建设、党风廉政责

发展的惩治和预防腐败体系。（1）深化廉政文化建设，健全完善拒腐防变教育机制。

政文化的引领、导向、熏陶和教育作用。建立健全以道德制约为导向的税务行政伦理道

实践、廉政教育宣传、伦理道德文化培育等手段，强化干部对职业伦理道德的内心遵从

意识。（2）深化内控机制建设，健全完善源头治理预防机制。建立以人为核心的内控

方位和全员控制，确保内控机制有效运行。推进内控机制电子平台建设项目化管理，不

3）综合运用多种监督方式，健全完善权力运行监控机制。创新监督机制，充分发挥纪

审等综合监督作用，加大执法监察和效能监察力度。依托外部监督评议，切实改进政风

，树立国税系统严格执法、严守清廉的良好社会形象。（4）发挥案件查办综合效应，

。加大自查和案件督办力度，严肃查办滥用职权、贪污贿赂、失职渎职等案件。完善信

制，健全案件查办协调机制。发挥案件查处的治本功能，切实起到查处一起案件、剖析

、教育一批干部的办案效果。

税收支持保障体系。充分运用信息化手段，创新税收管理方式，提高税收管理的质量和

水平。（1）加强统一规范的应用系统平台建设。依托计算机网络，总局和省局集中处

收工作重要环节、各级国地税局并与有关部门联网，包括征收管理、行政管理、外部信

齐全、协调高效、信息共享、监控严密、安全稳定、保障有力的税收管理信息系统。完

，提升数据处理效率和质量。（2）加快行政管理和征管业务管理一体化步伐。适应管

技术手段加强行政管理，整合人事、财务、政务、事务等管理系统，自动对接征管等业

、工作流程化、考核自动化、管理一体化，努力提高管理科学化水平。（3）构建网站

作体系，实现主动工作模式，增强舆情应急响应及应对能力，提高对社会舆情预警、防

考核体系。综合考虑体现科学发展观要求的考核评价指标、税务现代化发展指标等因素

效管理、目标管理、能级管理等方法，正确引导单位与个人争先创优，确保税务现代化

务现代化建设步骤——分类试点、统筹推进

化建设在全国没有标准的蓝本可供参考。在建设过程中，首先，立足实际、整体谋划

时期的税务现代化建设方案。可制定税务现代化五年建设规划和分年度的实施意见，锁

推进。其次，分类试点，积累经验。按照税务现代化各类体系目标要求，结合实际，分

位，在点上进行先行先试；第三，交叉融合、综合试验。各先行区单位应用各类体系建

位的综合试点，相互应证，逐步形成整体推进税务现代化建设的工作机制与体制。第四

结先行先试经验，在区域系统内进行全面推广，确保税务现代化建设各项目标任务顺利

断深化。税务现代化是个持续推进的过程，要加强评估、改进和完善，不断深化税务现

现代化的评价

立税务现代化评价指标体系

化建设是一个系统工程，其成果是可从多层次、多维度来考量和评判。税务现代化指标

律性，要让社会与征纳双方“摸得着、看得到、感受到”。根据党委政府建设现代化的

进经验，笔者认为：税收征收率、社会满意度和员工满意度是考量税务现代化建设的核

脚点，再设定相关辅助指标，并按照国内通行的五大类进行归集，从而构成税务现代化

类。主要指标是税款征收率。税款征收率反映当期应征税款能否及时足额于当期完成入

完成退库，综合反映税收流失率与征纳成本。计算公式是：税款征收率＝（当年入库税

查补入库－欠缴入库）/（当年应征税收收入－减免税收）×100%。附属指标是税收征

本的主要因素有三个：收入总量、人员与经费支出。征收成本的高低，与收入总量成反

正比。

类。主要指标是准确申报率。纳税人准确申报率的理论值是纳税人已申报税款与应申报

人对税法的遵从度。但考虑到纳税人遵从不可能达到100%等原因，应申报税款较难衡量

报税款用纳税人已申报税款、稽查查补税款与纳税评估税款之和替代。计算公式是：纳

申报税款/（纳税人申报税款+稽查查补税款+纳税评估税款）×100%。附属指标是准期

率。

类。主要指标是纳税人满意度（社会满意度包括社会各界、上级机关及纳税人满意度，

象是纳税人，所以本文只选纳税人满意度来评价），主要依据国家税务总局的纳税人满

是文明指数、群众评议机关作风满意度、民主评议政风行风满意度、电子化办税程度。

类。主要指标是执法准确率，可由抽象行政行为合法率、重大执法事项集体审议面和税

的执法准确率三个方面分别按30%、35%、35%的权重综合而成。附属指标是抽象行政行

体审议面。

类。主要指标是干部满意度。干部的满意度包括对个人价值实现的满意度、职业发展的

度、福利待遇的满意度等，依据问卷调查结果得出。附属指标包括领导班子群众认可度

度、党风廉政建设满意度、目标愿景和核心价值观认可度、“三师”人员数量、年均培

化综合评价指标，即根据上述评价指标数值及各自所占权重，进行计算形成的综合得分

务现代化建设成果评估

化建设是一个持续改进、不断完善的状态和过程，需要定期对上述指标的实现值进行跟

税务现代化的实际进展和实现程度作出评估，并以此为导向，与时具进、持续改进，实

到与经济社会发展相适应的税务现代化水平。

税务现代化评价指标体系

“十二指标属性 五”末目标值 核心指标 99% 附属指标 核心指标 附属指标 附属指标 附属指标 核心指标 附属指标 附属指标 附属指标 附属指标 核心指标 附属指标 附属指标 0.7% 98.6% 99.2% 99.5% 100% 80分 80分 90% 90% 90% 95% 98% 98% 号 指标名称 税款征收率 税收征收成本率 准确申报率 准期纳税申报率 税款准期入库率 涉税违法犯罪案件移送率 纳税人满意度 文明指数 群众评议机关作风满意度 民主评议政风行风满意度 电子化办税程度 税收执法正确率 抽象行政行为合法率 重大执法事项集体审议面 类型 上升变量 下降变量 上升变量 上升变量 上升变量 稳定变量 上升变量 上升变量 上升变量 上升变量 上升变量 上升变量 上升变量 稳定变量 干部满意度 核心指标 附属指标 附属指标 附属指标 附属指标 附属指标 附属指标 70% 90% 90% 80% 70% 20% 12天 75% 上升变量 上升变量 上升变量 上升变量 上升变量 上升变量 稳定变量 上升变量 领导班子群众认可度 对干部选拔任用工作满 意度 党风廉政建设满意度 目标愿景和核心价值观 认可度 “三师”人员比例 年均培训天数 合评价指标=∑各类指标值×各自权重 （作者单位：南

（责任编

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