瑞华会计事务所实习日记讲述 答案

实习日记

——瑞华会计师事务所

（ - 年度）

学院： 学号： 姓名： 班级：

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（一）

今天是我在中瑞岳华会计师事务所实习开始的第一天，心情是莫名的紧张和兴奋。到北京的第一天，时间紧迫，直接和经理同事们在北京站汇合，直接去大连。第一天就让我有了深深的工作氛围。到了车上互相熟悉了之后，经理给我们介绍了实习生会涉及的主要工作，让我们有时间多多温习一下EXCEL知识，工作中最常用的就是表格、文本的处理。我接触的第一个项目是航天大连疗养院项目，由于之前没有接触过审计，经理第一天主要是指导我和另外一个刚入职的助理如何正确编制工作底稿。为了以后方便直接取用底稿，经理给我们拷贝了一份中瑞岳华实质性工作底稿模板，它主要分为流动资产、流动负债、非流动资产、非流动负债、权益和损益六大部分。每一个科目的主要内容又包括实质性程序、导引表、审定表、明细表以及从被审计单位取得的各种审计证据。每个会计科目的审定表上需要填写年初数（也就是上年审计报告的年末数），未审定数核对了被审计单位的明细账与总账相符后，总账上填写的科目的本年发生额；已审定数，就是把年初数和发生额相加后的本年余额。一般来说，已审定数是和被审计单位提供给我们的财务报表上的数字相同的，如果出现不符就是被审计单位的财务工作出现问题了。底稿都设有固定公式和格式，只要按要求输入数据，就会自动生成相应的其他汇总数据，这给审计工作带来很大的便利。第一天的工作主要是熟悉一下底稿内容和编制要求，心里很期待尽快进入工作状态。

（二）

在大连航天疗养院项目中，经理分配给我的科目是应收账款、其他应收款、应付账款、其他应付款、固定资产。审计底稿的编制需要运用很多EXCEL知识，由于平时对此应用不多，不熟悉太多的快捷键操作，所以编制底稿的进度很慢，心里很紧张也很担心赶不上项目的进度。尤其到固定资产科目的部分，对折旧的测算和分类汇总难住了我。一开始，自己不敢问经理很多问题，就闷着头自己摸索。最后，实在进行不下去了，还是硬着头皮去问了经理。经理当时很生气，说

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实习生不懂很正常，但是不懂也不问就不对，然后还是很耐心的指导我把固定资产完成了。晚上回去经理跟我们进行了一次很诚心的谈话，让我们不要有压力，不要怕问问题，相信自己能把任务完成，要对自己有信心。听完经理的一番话，真的很感动，也缓解了一天的紧张状态。之后的项目和经理的沟通越来越多，项目也顺利完成了。第一次的审计经历感受很深，业务上和心理上的收获都很大，相信会为以后的项目开展做好铺垫。

（三）

昨晚大连的项目结束后就立刻赶火车回北京了。今天早上八点左右到了北京。接我们的是北京航天科工惯性技术有限公司的财务人员。在车站旁边吃晚饭就直接开往公司了。我们进办公室的时候董宁经理和另外两名同事已经在工作了。我们经理说在北京的两个项目公司比较大，业务多，所以需要人手多，耗时也会比较长，希望我们做底稿的时候更加认真。看到大家都在忙碌，心情是很紧张的，就赶忙找个位子坐下了。这次分到的任务科目是货币资金、应收票据、短期借款、应付职工薪酬、财务费用、营业外收入、营业外支出和与之相关的货币资金循环和工薪人事循环。这次任务一分下来，顿时感觉比在大连时的多而且复杂。经理把我所需要的部分资料拷贝给我：银行对账单、余额调节表、科目余额表和明细表等。中午在公司食堂吃完饭就又赶忙回去工作了。总的来说，今天时间比较紧，还好总是把财务费用、营业外收支底稿编制差不多了，明天加油吧。

（四）

今天的收获很多。首先是学会了如何使用打印机、复印机。是惯性公司财务科的陈元宏教我的。他是我们周口的，真的很开心在北京还能碰到老乡，我们就在中午吃饭的时候聊起家乡话，唠唠家常，感觉很亲切。他说他在这工作以前在中瑞岳华会计师事务所干过两年，也经历过实习阶段，所以如果我有不懂的地方也可以问他。下午正好经理让我复印一下股利分配方案文件，我拿着走到复印机前呆住了。陈哥一看就知道我可能没有用过，然后他就过来耐心的教我怎么做。复印完了之后，他又教我怎么换纸、调缩放比例、打印方向什么的，听完后顿悟，

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甚是感激。今天做短期借款的时候，发现了一个问题，在明细表上益来公司把从航天科工集团借的2000万借款归到了短期借款科目。感觉有点不对，就问了经理。经理说当然不对，应该归入其他应付款。这么大的金额，不能随意归入短期借款。然后经理让我跟财务室的陈主管要一下借款协议，再确认一下是不是确实是向集团借的款。陈主管说协议还没有盖章，明天才能拿回来，不过确实是向集团借的款。我们经理听过后，就跟财务人员提出调整建议，建议把这2000万从短期借款里调出来。由于金额大，企业又没有合理的理由说明归入短期借款的原因和文件，最后不得不采取审计调整建议。不管怎么样，学到了短期借款的特殊性质和需要注意的细节，还是很有收获的。

(五)

今天最有收获的是编制货币资金和应收票据底稿、盘点现金和票据。这也是我第一次做这两个科目。编制货币资金的时候要注意期末数额是不是和银行对账单相符，是不是存在未达账项。检查企业提供的银行对账单、余额调节表等是否齐全完整。惯性公司的票据很多，报表日到审计日的增加、减少比较频繁，最后向李慧姐要了一份期末票据明细，票据未到期已转让的登记表。这些工作都为底稿的编制和对现金、票据的盘点有很大帮助。盘点现金和票据前，我按照底稿上有的模板先把现金盘点表和票据盘点表做出来，然后到出纳那里进行实际盘点。盘点时，由出纳盘点，我负责监盘和记录。经盘点，现金和票据都没有差异。其中，票据的收支频繁，金额比较大，所以为了留下审计资料，我提出来把票据复印备份。最终，把现金和票据该做的工作都做好，这也算是解决了一项大的工作。这两项的细节问题比较多，需要及时跟出纳沟通，现金和票据要及时盘点，一旦赶到周末的话，相关人员如果不在公司，那就真的犯愁了。所以，对这两项来说，可以赶早不赶晚，以免到时候找不到人。还有，要记得盘点完之后及时让主管和盘点人签字，盖章。整完了这些，晚上终于可以好好休息一下了，明天继续加油！

（六）

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底稿基本编制完成了，今天的主要工作是抽查凭证。抽查凭证也是一项很重要的工作。其目的是从凭证入手，看业务是否真实发生，包括业务发生时间是否恰当，金额是否记录正确、是否完全计入账簿。这项工作在一定程度上保证了审计结果的完整性和准确性。贾经理很耐心的告诉我，抽凭主要是对资产负债表和损益表上的会计科目抽查一些当年的记账凭证，尤其是凭证后面的附件，都需要一一注明。对于应收账款、预付账款、其他应收款、应付账款、预收账款、其他应收款等往来账项要尽量多抽一些，而且主要抽取大金额的；财务费用的金额一般金额较小，主要是手续费和存贷款利息；管理费用一般会有很多二级明细，最好每个明细都要抽到。因为能够接触到这些最原始的记账凭证，所以对于一个公司的财务人员应该如何记账也有了大致的印象。最后通过编制测试表把抽凭结果显示在工作底稿里，把抽查的凭证复印留底，索引入档，留下抽凭的审计痕迹。虽然这是一项很简单的工作，但是经过实际操作发现，这也还是很有技巧和收获的。益来公司的凭证编制的很好，摆放也很整齐，很容易就能找到自己所需要找的凭证。我仔细翻看凭证，看看他们是怎么做账的，后面的附件粘贴也很有讲究，也讲究合理布局。会计果然是个细致的工作，也是很有挑战性的工作。要学习的东西太多了，慢慢来。

（七）

今天开始进行北京航天益来电子科技有限公司的审计项目。益来和惯性的业务复杂程度差不多，这次我被分到的主要是往来科目、权益科目和长期待摊费用。往来账很多，业务很复杂，一天下来进展很慢。不过我认为这些往来项目也是审计的关键，很可能会有问题出现。所以，做的时候很认真，数据都是核对之后再输进去的。还有，新接触到的长期待摊费用科目。长期待摊费用是公司已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。只有在:1．预计能够在一年以上的会计期间获得收益；2．未来获得收益的会计期间能够抵补已发生的支出时才可以确认。长期待摊费用单独核算，在费用项目的受益期限内分期平均摊销。如果长期待摊的费用项目不再使以后会计期间受益或者从未来会计期间获得的收益不足抵补长期待摊费用的摊余价值时，应将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。如果长期待摊的费用项目难以判断是否能从未来会计期间获得的收益抵补，

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则应于发生时直接计入当期损益。这些理论知识为实际审计操作提供强有力的支持，理论是为实践服务的，没有理论的实践也是盲目的。

（八）

华创天元实业发展有限公司是我进行第二次存货盘点的项目。这是航天科

工集团三院下的一家塑料管板型材制造企业，由于存货性质特殊，大部分存货得体积都很大，占地面积大并且不方便移动，这给盘点带来很大困难。由于时间和技术限制，最终选择了抽盘。有些半成品发出收入比较频繁，并且具有批次特征，对于收发的存货在盘点时需要仓管人员沟通，查看相关单据，以验证其存在性，准确性和完整性。盘点是一项耗时又必需的审计程序，因为企业通过存货来操纵成本的情形时常发生，不容小觑。其中，盘点过程中有一种管很重，直径也很大，使用时都得用起重机吊起运走，盘点的时候还真是费了不少劲。最多的一种管竟然有十三个存放处。来来回回跑了一下午，真是累到够呛。不过，另一方面，很佩服库房的管理人员，控制的特别好，出入库明细很全。因为平时盘点的不易，所以在这方面华创天元做的很好，这也有利于存货的存放和管理。这一点很值得学习。

（九）

所有的底稿都编制完成之后，还有额外时间。经理把做好的底稿汇总给我们，让我和小纪（同事）编制华创天元实业发展有限公司的合并财务报表附注，贾经理给了我们空白的电子版审计报告，交代了一些具体填制的细节，在这里会计学基础知识被用上了，编制资产负债表时，需填列“年末金额”和“年初金额”两栏，年初金额填列11年审定数，年末金额填列12年未审定数，可直接从中持环保发展有限公司给的合并资产负债表中摘录，但是资产负债表的格式不能够变动，有一些项目没有也需在资产负债表中体现，如待摊费用，需要填入“其他流动资产”中，“其他应交款”计入其他流动负债中；至于财务报表附注，只是先根据营业执照等资料填写了企业的基本情况，包括历史沿革、注册地址、注册资本、治理结构与组织结构、行业及业务性质、经营范围等内容，其他的工作未完成。我们主要负责个会计科目的附注数据的输入和核对，核对的时候要特别注意百分比情况下的小数点问题，因为由于四舍五入的原因，有时会出现各项加总不等于

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100%的情况。

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今天的任务是把自己做的华创天元实业发展有限责任公司相关科目填入财务报表附注的重要项目注释部分，包括货币资金、应收账款、预付账款、其他应收款、存货、其他流动资产、未分配利润等项目。工作量有点大，因为华创天元母公司，它下面还有子公司，需要汇总并核对。它共有三家子公司,其中:控股子公司3家，分别为新疆华创天元实业有限责任公司，注册资本:人民币1000万元，公司持股比例60%；长春海鹰城开实业发展有限公司，注册资本人民币5000万元，公司持股比例51%；航天华创实业发展江苏有限公司，注册资本：人民币5000万元，公司持股比例51%。由于子公司的底稿和数据是由其他小组做的，我们直接使用，做汇总。汇总过程中发现一些往来项目对不上，经理询问王经理后，又认真核对数据后发现确实有不符。时间已经很晚了，今天必须把任务干完，我们最后全体加班，经理和负责子公司报告的负责人联系，告知这些问题，最后确定了是子公司那边的数据不对。这时终于松了一口气，不用从头翻工查找原因了。这些错误更正后，就没什么疑问了，各自再次分工，完整的把项目最后的工作搞定。明天上午就可以回北京了，高兴。

（十一）

今天开始在内蒙古进行审计的第一天。第一家企业是内蒙古航天金峡化工有限责任公司。今天主要是盘点现金和完成编制工作底稿的负债和权益部分。作为监盘人，我主要是监督出纳盘点审计日实有的库存现金，主要是将100元、50元、20元、10元、5元、2元、1元、5角、2角、1角等的张数记入现金盘点表，计算出合计数，填列到盘点实有库存现金数额，而监盘日账面应有金额=上一日账面库存现金余额 +/- 监盘日发生传票收支金额，然后根据两者之差计算填列监盘日应有与实有差异，判断是否有白条抵库的现象。坐支现金指收到现金以后不存银行，直接从收到的现金中开支。开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。今天在抽凭中发现一笔大额的现金很可疑，但我不是很确定，于是我把凭证拿给

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老师看，结果老师直接指出这属于现金坐支，我不是很明白，我还以为是小金库呢，原来那四万应该存入银行，但会计没有这么做，而是直接拿来支付工资了，这显然不符合财务规定，企业的收入和支出应该是两线操作。即收到的现金应该存入银行，支出的现金要从日常备用金中支取。今天见识了出纳的点钞技巧，出纳的手法很娴熟，我很钦佩。

（十二）

今天我的任务是帮助经理整理内蒙古航天亿久的财务报表附注，工作量很大，因为是WORD文档，远不如EXCEL方便，需要对所有的需要说明的会计科目，与会计报表和工作底稿核对的同时，还需进行手工的行和列的加总求和，在事务所实习的这段时间锻炼了我对数字的敏感程度，我找出了很多错误的地方，审计就要不断重复地核对，这样才能避免不必要的错误。该公司的借款费用视情况进行如下处理：（1）为购建固定资产而借入的专门借款所发生的利息、折溢价摊销、辅助费用及外币汇兑差额等借款费用，在所购建的固定资产达到预定可使用状态之前，予以资本化，计入固定资产的购建成本；在所购建的固定资产达到预定可使用状态后，计入当期财务费用。借款费用中的每期包括折溢价摊销的利息费用，按当期购建固定资产累计支出加权平均数与相关借款的加权平均利率，在不超过当期实际发生的利息和折溢价摊销范围内，确定资本化金额；外币专门借款的汇兑差额和较大的专门借款辅助费用等借款费用按实际发生额确认为资本化金额。（2）本公司为筹集生产经营资金而发生的借款费用，计入财务费用。心得：今天把修改完的财务报表附注拿给经理看时，感觉很欣慰，整理的过程确实很辛苦，但结果很好，得到了经理的表扬，同时也发现了我的优势，那就是我比别人更有耐心和细心，后来经理也愿意让我给他们校对，心里真的十分欣慰。

（十三）

今天我的主要工作是根据索要的重要大额合同，测算待摊费用的计提是否正确，包括保险费、燃气调压代管费、员工工服、消防系统维修、福利费、慰问费、律师代理费等，这些需要看合同的起始日期，合同金额以及合同是否规定了如何进行摊销，以及是按月还是年或者季度进行摊销，合同规定的款项支付方式都得注意。“待摊费用”本质上是一种费用，属于无价值资产，是企业一经发生就已

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消耗的一项“沉没成本”，如果将它归类于资产，会虚增企业的资产总额，虚夸企业的资产负债率，严重影响企业财务指标公认性，不利于投资者对企业生产经营做出正确判断。金岗重工依然保留待摊费用和预提费用，没有遵循资产负债观，不符合新准则的要求。我虽然早就获知新准则取消了待摊和预提费用，但我被问之那之前按待摊费用走的财务上如何进行处理时，我才真正感觉到了知识的贫乏，我以前在乎的是记住了结果，却忘记了过程，这时才发现自己有多可笑，幸好为时不晚，在《财务报表列报》准则解释中说，企业待摊费用有期末余额的，应在预付账款项目中反映，企业预提费用有期末余额的，应在预收款项中反映。但我发现网上说的也很模糊，我认为意思可能是取消两个科目，如果以前有余额的暂时列入预付和预收账款。最后，又跟经理确认了一下，最后确定是真的取消了。

（十四）

今天我的主要工作是编制存货盘点表和固定资产折旧明细表，金岗重工公司的存货主要是油漆和钢管等，它又分为在库和在用两部分。它的固定资产主要为房屋建筑物和运输设备，采用直线法计提折旧，净残值为5%,折旧年限依类别而不同。另外还有一部分电子设备，折旧年限为5年，净残值为5%，年折旧率为19%，其中2010年7月份购入两台戴尔笔记本电脑，共计13500元，经测算，月折旧额为213.75元。到10年年末账面计提了五个月的，累计折旧为1068.8元，折旧计提无误。今天对在学校所学的会计知识又有了更深层次的理解，知道了实际的固定资产折旧的计提方式和会计处理方式，同时对审计又有了新的认识，会计账户的资产、负债和所有者权益中，有时会出现账户的总账和明细账的余额为负数的情况，比如未分配利润账户，当一些项目余额不能为负数时，就要对这些余额出现负数的进行重分类调整，也知道了关于给被审计单位调账的一些做法。

（十五）

这次审计的项目是内蒙古航天医院，这是一家事业单位。有些科目和普通企业单位有所区别。做底稿的时候要保持思路清晰，区分明确，不能陷入思维定势，不懂的可以对照企事业单位会计科目对照表来分析。事业单位的资本公积和盈余公积也不能直接按照想当然的直接使用。另外，涉及到我做的相关科目需要被审

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计单位提供的资料大致有：1、银行12月对账单、余额调节表；2、固定资产折旧统计表（含已清理）、固定资产盘点表、存货盘点表。3、收入确认单。4、收入、费用确认的大额合同。5、报表。虽然事业单位接触的不多，不过医院的报表科目不太多，明细项目也不多，项目用一天左右的时间就完成了。截至目前，实习已经过去一大半时间了，通过这次实习我更加了解社会，学到了很多在课堂上根本就学不到的知识,为我以后进一步走向社会打下坚实的基础。虽然，在校有组织过会计模拟实训，提升了我们的实际操作能力，但远远没有实习工作中的收获要多，我们所学的知识要学以致用，也只有投入到实际的工作中，而此次实习为我们提供了一个展示自我的平台，也检验了对所学知识的掌握程度，同时也养成了我对知识及时补充的习惯。越临近实习结束，还真是越舍不得离开了。。。

（十六）

时间过得真快，实习期很快就结束了。在这次实践中，我真的是受益颇深。工作上有经理们的耐心教导，生活上有贾经理的照顾，情感上有父母深深的挂念，同事之间的温暖真情。通过辗转四个城市的实习，我开阔了眼界，接触到了新的知识和领域，结识了工作环境中的朋友，同时也对自己有了更客观的认识，发现自己的一些缺点和不足。对于这次实习，同样存在着一些不足的地方。一是实习时间短，两个月的时间不足以对事务所所有业务都有一完整的了解，对于审计业务也只是浅尝辄止，没能接触到更多业务类型；第二，对于课本学习内容有所遗忘，以至于在实践过程中时常不知如何解决；第三，在与人沟通中，自身能力有待提高等。在以后的学习工作中，我一定更加注重理论知识的扎实掌握，积极投入工作实践，更好的将理论和实践相结合；抱着一颗感恩和进取之心，努力提升自我，飞扬青春，追逐梦想！

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