增值税试题及答案

四、计算题

1．某生产企业（增值税一般纳税人）2009年10月有关业务资料如下：

（1）购进生产用材料一批并取得增值税专用发票，发票中注明的价款、增值税款分别为160 000元、27 200元；发生运输费用1 500元，其中：运费及建设基金1 300元、装卸费和保险费200元，已取得运输部门开具的运输发票1张；材料已验收入库，货款及运杂费已转账付讫。

（2）购进生产用辅助材料1批并取得的增值税专用发票，发票中注明的价款、增值税额分别为40 000元、6 800元，货款已付，材料已验收入库并部分地投入使用。

（3）购进建筑材料1批并取得增值税专用发票，发票中注明的价款、增值税款分别为20 000元、3 400元；该批材料已运抵企业，并用于厂房修建工程；货款已转账付讫。

（4）购进生产用设备1台，并取得对方开具的普通发票，发票中注明的金额为585 000元；发生运输费用3 400元，其中：运费及建设基金3 000元、装卸费和保险费400元，已取得运输部门开具的运输发票；设备已运抵企业，货款及运杂费尚未支付。 （5）向A公司销售自制产品1批，开具的增值税专用发票上注明的销售额为280 000元。代垫运杂费2 340元，其中：运费及建设基金2 100元，装卸费和保险费240元，取得由运输部门开具该企业的运输发票；该企业另开普通发票（金额2 340元）向A公司收取该笔代垫运费。上述款项已办妥托收手续，月末尚未收回。

（6）因管理不善，致使库存生产用材料丢失，实际成本50 000元。该厂在购进该批材料时已取得增值税专用发票，其进项税额已在购进月份申报抵扣。 其他资料：该企业上月无留抵税额，本月末无在途材料；各类货物增值税税率均为17%。 要求：(1)计算进项税额。 (2)计算销项税额。

(3)计算进项税额转出额。 (4)计算本月应纳税额。

2. 某印刷厂为增值税一般纳税人，主营书刊、写字本等印刷业务。2010年7月有关资料如下：

（1）接受出版社和杂志社委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（CN）的图书和杂志。购买纸张取得的增值税专用发票上注明税额340000元，向各出版社和杂志社开具的增值税专用发票上注明金额2900000元。

（2）接受报社委托，印刷有一刊号（CN）的报纸，纸张由报社提供，成本500000元，收取加工费和代垫辅料款，向报社开具的增值税专用发票上注明金额200000元。

（3）接受学校委托，印刷信纸、信封、会议记录本和练习本，自行购买纸张，取得增值税专用发票注明税额68000元，向学校开具的普通发票注明金额520000元。 （4）销售印刷过程中产生的纸张边角废料，取得含税收入3000元。

（5）当月购买其他印刷用材料，取得的增值税专用发票上注明税额51000元，送货和送货发生运费20000元、装卸费5000元，取得货物运输业自开票纳税人开具货物运输发票。 （6）月末盘点时发现部分库存纸张因保管不善潮湿霉烂，成本为5700元。 要求：（1）计算该印刷厂当月计税销售额。 （2）计算该印刷厂当月销项税额。

（3）计算该印刷厂当月准予抵扣的进项税额。 （4）计算该印刷厂当月应纳税额。

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四、计算题

1．某县城煤矿某年某月发生如下业务：

（1）进口原煤100吨，每吨0.5万元、洗煤50吨，每吨0.7万元，同时支付从海关到煤矿所在地的运费1万元；

（2）当月该煤矿开采原煤1000吨，使用自己开采原煤200吨制作洗煤160吨；

（3）当月销售原煤400吨，每吨含税价格1万；销售洗煤160吨，每吨含税价格1.2万；

（4）当月从国内购入原煤50吨，每吨支付不含税价格0.4万元，同时支付运费2万元，经检查发现有2吨是报废而无法使用的。

（关税税率20%，资源税每吨2元） 要求：

（1）计算进口环节相关税收； （2）计算本月应缴纳的资源税； （3）计算本月应缴纳的增值税；

（4）计算本月应交城建税和教育附加费。

3．某工业企业（一般纳税人）主要生产销售各种型号机械设备。某年9月份发生如下业务：

（1）本月发出7月份以预收货款方式销售给某机电设备销售公司的机械设备3台，每台不含税售价30000元。另向购买方收取装卸费3510元。

（2）企业采取分期收款方式销售给某单位大型机械设备1台，金额为245700元。合同规定9月、10月、11月3个月每月付款81900元。

（3）当年1月委托某商场代销10台小型机械设备，协议规定，商场按每台含税售价25000元对外销售，并按该价格与企业结算。产品已发给商场，到本月止未收到代销清单。

（4）将本企业试制的机械设备1台转为自己使用，本月移送并开始安装。该设备账面成本为35000元，无同类型产品销售价。

（5）外购原材料一批，增值税专用发票上注明的进项税额为6800元，货款已经支付，防伪税控发票尚未认证。

（6）进口原材料一批，关税完税价折合人民币120000元，假设进口关税税率为50%。另从报关地运到企业，支付运费5000元、建设基金100元，装卸费500元，取得运费发票。原材料已验收入库。

要求：假设该企业上期无留抵税款，成本利润率是10%，请根据上述资料，计算本月应纳增值税额。

4．某副食品商店（一般纳税人），主营各类食品批发零售，同时兼营饮食服务业。某年9月份该企业发生如下业务：

（1）本月取得营业收入334000元（含税），其中包括饮食服务收入100000。该企业在财务核算时对商品销售收入和饮食业收入能划分清楚。

（2）本月随同销售货物出借包装物收取押金5000元。该企业账面显示：“其他应付款——包装物押金”贷方余额68000元，其中上年1月2日收取押金10000元；上年5月4日收取押金25000元；本年3月4日收取押金15000元；本年7月8日收取押金13000元；本年9月5日收取押金5000元。经查，以上几笔押金以前均未征税。

（3）以分期付款方式从某食品厂购进副食品一批，价税合计36000元，已验收入库，并取得销货方全额开取的增值税专用发票并通过验证，发票注明的增值税额为5230.77元。

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（4）向农民购进红枣一批零售，同时也供本企业的饮食经营使用，购进价30000元，已验收入库，并按规定开具收购凭证。

（5）购进空调器一台，由管理部门使用，取得的增值税发票上注明的金额4000元，税额680元。

（6）向农民购进的红枣一批专用于零售，购进价10000元，已验收入库，并按规定开具收购凭证。

（7）向某粮油经营部（一般纳税人）购入面粉一批，全部用于饮食经营。取得的增值税发票上注明的增值税额为6000元，货款已支付，面粉已验收入库。

要求：请根据上述资料，计算本月份应纳增值税额。

5．某厂2005年一季度进料加工出口T/T(电汇)钟表收入800万元（离岸价），内销收入200万元，国内购进原材料等进项税额30万元，采取进料加工形式进口原材料CIF价24万美元，折合成人民币200万元，海关按85%免关税和全免增值税，关税税率为20%，增值税税率为17%，进口料件当期已全部核销。如何计算免抵退税？(出口退税率为15%)

6．某电视机厂（一般纳税人），主要生产销售新型彩色电视机。某年3月发生如下业务： （1）3月2日，采取交款提货结算方式向甲家电商场销售电视机500台，本期同类产品不含税售价3000元。由于商场购买的数量多，按照协议规定，厂家按售价的5%对商场优惠出售，打折后每台不含税售价2850元，货款全部以银行存款收讫；3月5日，向另一家乙家电商场销售彩电200台（不含税售价3000元）。为了尽快收回货款，厂家提供的现金折扣条件为4/10、2/20、N/30。本月23日，全部收回货款，厂家按规定给予优惠。

（2）采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧电视机，销售新型号电视机10台，开出普通发票10张，收到货款31100元，并注明已扣除旧电视机折价4000元。

（3）采取还本销售方式销售电视机给消费者20台，协议规定，每台不含税售价4000元，5年后厂家全部将货款退还给购货方。共开出普通发票20张，合计金额93600元。

（4）以20台电视机向丙单位等价换取原材料，电视机成本价每台1800元，不含税售价单价3000元。双方均按规定开具增值税发票。

（5）3月4日，向丁商场销售电视机300台，不含税销售单价3000元。商场在对外销售时发现，有5台商品存在严重质量问题，商场提出将5台电视机作退货处理，并将当地主管国税机关开具的“进货退出或索取折让证明单”送交厂家。该厂将5台电视机收回，并按规定给商场开具了红字专用发票。

（6）本期共发生可抵扣进项税额400000元（含从丙单位换入原材料应抵扣的进项税额）。

要求：请根据上述资料，计算本月份应纳增值税额。

7．某市A公司为增值税一般纳税人，该公司某月相关经营业务如下：

（1）进口化妆品P一批，支付国外的买价220万元，支付给国外供应商的包装材料费2万和佣金4万；支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元；

（2）从国内供应商外购已税C化妆品100万用于生产化妆品A和化妆品B；本月生产领用这批购入的C化妆品的50%生产化妆品A和B，并将组成化妆品A和B组成套装化妆品销售，获得含税销售收入117万；

（3）将生产的化妆品A作为职工福利发放给员工，共计不含税金额10万；

（4）将生产的化妆品B销售给消费者获得含税收入234万，同时为每位消费者提供代办保险一份，共收取消费者保险费20万。

（5）购进其他原材料，取得增值税专用发票，支付价款100万元、增值税17万元，支付运输单位运输费用20万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额10万元(占支付金额的

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5%)；

（6）销售除化妆品以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额300万元，由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为5%，实际收到金额285万元；

（7）取得A化妆品的逾期包装押金收入1.17万元。

(注：增值税税率17%，关税税率20%，化妆品P消费税税率30%，化妆品A消费税税率20%, 化妆品B消费税税率25%，化妆品C消费税税率30%；当月购销各环节所涉及到的票据符合税法规定，并经过税务机关认证)

要求：按下列顺序回答问题：

（1）分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税； （2）计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和； （3）计算该公司国内销售环节实现的销项税额总和； （4）计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和； （5）计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税；

（6）计算该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加总和。 8．某百货商场（增值税一般纳税人）某月份购销业务如下：

（1）代销服装一批，从零售总额中按10%提取的代销手续费为3.6万元； （2）购入空调100台，货款已付，取得的专用发票上注明价、税款分别为64万元、10.88万元；

（3）根据当地税务局安排该商场使用税控机50台，取得增值税发票，每台含税2340元；

（4）购入化妆品一批，取得的专用发票上注明价、税款分别是60万元、10.2万元，后由于销量一般，经厂家同意，在当地主管税务机关开具进货退出证明单的情况下，遂将进货的一半退回厂家，并已取得厂家开具的红字专用发票；

（5）将商场正在销售的空调使用在自己的办公室10台；

（6）采取以旧换新方式销售电冰箱136台，每台冰箱零售价3000元，对以旧换新者以每台2700元的价格出售，不再支付旧冰箱收购款；

（7）销售自用的应交消费税的旧轿车一部，销售价格5万，原购入价格4.5万，已经计提折旧1万；

（8）销售化妆品含税金额40万，同时收取包装费5万；

（9）当月销售化妆品40万的返还收入，根据协议每销售1万收取返还收入0.1万，共收到返还收入4万；

（10）除以上各项业务外，该百货商场本月其他商品零售总额为168万元。 请计算应交纳的该商场本月增值税（已知：相关发票已经通过税务机关认证）。 9．某汽车厂是一般纳税人，某年某月经营情况如下：

（1）销售给特约经销商甲小汽车100辆，每辆不含增值税价格100000元；经销商已提取60辆小汽车，其余40辆尚未提货；该厂已经开具了100辆小汽车的增值税专用发票；

（2）抵债给某供货商小汽车10辆，每辆不含增值税价格100000元，并开具了增值税专用发票；为该业务支付运费10000元，运输单位开具的发票付款人为某供货商，发票已由该厂转给供货商；

（3）销售给某政府机关小汽车50辆，每辆不含增值税价格80000元，并代办挂牌手续等，收取车辆购置税、牌照费每辆车8000元。

（4）以100辆小汽车作价900万作为投资和另外一个公司成立汽车销售公司。 （5）当月采取分期付款方式向本单位职工销售小汽车100辆，每辆不含税价格100000，

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车辆已经出库，按合同规定从下一个月开始每个月收取10%，该企业未开具增值税发票；

（6）购进小汽车零配件一批，取得增值税专用发票上注明价款6000000元，货已入库；另支付运费金额100000元，建设基金10000元，装卸费5000元，保险费5000元，取得运输单位开具的普通发票；

（7）从某商业企业处购进小汽车零配件一批，并取得当地税务机关代开的增值税专用发票注明价款600000元，经税务机关稽查发现该商业企业所用发票是虚假发票，该厂被税务机关认定为善意取得虚开增值税发票；

（8）本厂基本建设工程领取上月购进的生产用钢材不含税价值300000元；

（9）购进办公用品一批，普通发票上注明含税价款20000元；购置自用复印机一台，增值税专用发票注明价款20000元，为职工食堂购置用具一批，取得增值税专用发票注明含税价款11700元。

以上取得的增值税专用发票均通过税务机关的认证，并在当月申报抵扣（汽车消费税税率25%）。

计算企业当月应纳增值税额和消费税税额。

10．某市A公司为增值税一般纳税人，以销售各类五金产品为主营业务，同时兼营非独立核算的酒楼一座，能分开核算不同的收入，该公司某月相关经营业务如下：

（1）进口五金产品一批，支付国外的买价200万元，支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用10万元；支付海关地再运往该公司的运输费用5万元、装卸费用和保险费用3万元；

（2）受A厂委托代销其生产的五金产品不含税价格100万(已经取得委托方开具的发票)，本月销售完毕，同时按实际销售收款的1%收取代理手续费；

（3）将本公司下属非独立核算酒楼制作的糕点10万作为职工福利发放给员工； （4）将五金机械销售给客户获得含税收入234万，同时为每位客户提供代办保险一份，共收取客户保险费11.7万；

（5）为扩大经营该企业以价值不含税价格100万的五金产品换取了酒店旁边的一处店面，已经取得相关产权证；

（6）购进五金产品一批，取得增值税专用发票，支付价款100万元、增值税17万元，运输费用5万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额10万元；

（7）销售除五金产品以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额300万元，由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为5%，实际收到金额333.45万元；

（8）取得办公用品一批，取得增值税专用发票，支付价款1万元、增值税0.17万元； （9）本月酒店餐饮收入120万，附设的卡拉OK收入20万。

（注：增值税税率17%，关税税率20%，契税税率5%，当月购销各环节所涉及到的票据均已取得并符合税法规定，并经过税务机关认证）

要求：按下列顺序回答问题：

（1）分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、增值税； （2）计算该公司应缴纳的营业税；

（3）计算该公司国内销售环节实现的销项税额； （4）计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额； （5）计算该公司应缴纳的增值税；

（6）计算该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加； （7）计算该公司当月应缴纳的契税。

11.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17%，退税率13%，

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