中级财务会计书面作业答案

中级财务会计书面作业

一、单项选择题（下列每小题的备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将你选定的答案字母填入题后的括号中。本类题共15个小题，每小题1分，共15分。多选、错选、不选均不得分）

1．企业自行研发无形资产过程中发生的研究阶段的支出，应记入的会计科目是（B）。

A．“研发支出” B.“管理费用” C.“无形资产” D.“其他业务成本” 2．下列各项支出中，应记入“制造费用”科目的是（B）。

A．管理部门的固定资产折旧费 B．生产车间的固定资产折旧费 C．生产车间生产工人的工资费 D．管理部门人员的工资费 3．企业确认的资产减值损失金额，计入当期损益的具体项目是（C）。 A．管理费用 B．营业外支出 C．资产减值损失 D．公允价值变动损益

4．下列各项中，属于企业会计政策范畴的是（C）。

A．固定资产的使用年限 B．无形资产的使用寿命 C．存货的计价方法 D．估计坏账的方法 5．下列各项中，引起现金流量净额变动的项目是（B）。

A．用银行存款购买一个月到期的债券 B．用银行存款清偿50万元的债务

C．用一项专利抵偿债务 D．从银行提取现金

6．甲企业2X12年度共发生财务费用50万元，其中48万元为筹资活动发生的财务费用，另2万元为票据贴现发生的财务费用。现金流量表附注中“财务费用”项目应填列的金额是（B）。

A．50万元 B．48万元 C．-50万元 D．-48万元

7．采用间接法将净利润调节为经营活动现金流量时，下列项目属于调减的是（C）。

A．公允价值变动损失 B．存货的减少 C．投资收益 D．投资损失

8．某企业在资产负责表日对一项固定资产进行减值测试，与减值测试有关的资料为：固定资产的账面价值为130万元，已计提减值准备10万元，预计净残值为2万元。如果不考虑其他因素的影响，该固定资产在剩余使用寿命内，应计提的折旧总额为（C）。

A．118万元 B．120万元 C．128万元 D．130万元

9．在资产负债表日后至财务报告批准报出日前，发生销售退回的，正确的会计处理方法是（B）。

A．调整报告年度年初未分配利润 B．通过“以前年度损益调整”科目调整 C．冲减发生退货当期的主营业务收入

D．通过报告年度的主营业务收入和主营业务成本调整

10．企业在编制现金流量表时，属于经营活动产生的现金流量的是（B）。 A．收到的现金股利 B．上交企业所得税

C．收到出租无形资产的租金 D．支付在建工程人员的工资 11．在下列各项中，其表述不符合收入会计要素定义的是（A）。 A．收入是与所有者投入资本无关的经济利益的总流入 B．收入是与所有者投入资本有关的经济利益的总流入 C．收入是企业在日常活动中形成的 D．收入会导致所有者权益的增加

12．一般纳税人企业委托加工存货所支付的下列款项中，不可能计入委托加工存货成本的是（A）。

A．支付的增值税 B．支付的消费税

C．支付的加工费 D．支付的往返运杂费

13．企业在持有可供出售金融资产期间，公允价值变动记入的科目是（B）。 A．“营业外收入”或“营业外支出” B．“公允价值变动损益” C．“资本公积” D．“投资收益”

14．非同一控制下企业控股合并取得的长期股权投资，其初始投资成本是（C）。

A．占被投资方净资产的份额 B．支付合并对价的账面价值

C．支付合并对价的公允价值 D．支付合并对价的公允价值及相关费用

15．企业下列情况下的长期股权投资，后续计量应当采用成本法的是（C）。 A．具有控制或共同控制 B．具有控制或重大影响 C．具有控制或无重大影响 D．具有共同控制或重大影响

二、多项选择题（下列每小题的备选答案中，只有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将你选定的答案字母按顺序填入题后的括号中。本类题共5个小题，每小题2分，共20分。多选、少选、错选、不选均不得分）

1、在下列情况下，将导致产生可抵扣暂时性差异的有（AD）。

A．负债的账面价值大于其计税基础 B．负债的账面价值小于其计税基础

C．资产的账面价值大于其计税基础 D．资产的账面价值小于其计税基础

E．负债的账面价值等于其计税基础

2．确定资产预计未来现金流量的现值时，应当考虑的因素有（ABC）。 A．预计未来现金流量 B．资产的使用寿命

C．资产的取得成本 D．资产的账面价值 E．折现率

3．下列交易或事项中，属于经营活动的有（ABC）。 A．经营性租赁 B．缴纳税款 C．制造产品 D．发行股票 E．吸收投资

4．下列各项，可以通过资产负责表反应的有（AB）。

A．某一时点的财务状况 B．某一时点的偿债能力 C．某一期间的经营成果 D．某一期间的获利能力 E．某一期间的获现能力

5．下列各项中，关于固定资产应当按月计提折旧的表述正确的是（ACD）。 A．月份内开始使用的固定资产当月不提折旧 B．月份内停止使用的固定资产当月不提折旧 C．月份内停止使用的固定资产当月照提折旧 D．上月增加的固定资产本月起计提折旧 E．本月增加的固定资产本月起计提折旧

6.下列各项中，属于“实际没有支付现金的费用”有（ABE）。

A. 计提的资产减值准备 B.计提的固定资产折旧 C. 无形资产的取得成本 D.支付购买原材料的价款 E. 无形资产价值摊销

7. 下列各项，应通过“应交税费—未交增值税”科目核算的有（ABCDE）。 A．本月上交本月的应交增值税 B．本月上交上月的应交未交增值税

C．结转本月应交未交的增值税 D．结转本月多交的增值税 E．增值税进项税额转出

8. 下列各项中，属于投资性房地产的有（ABC）。 A．企业准备建成后用于出租的在建写字楼 B．企业持有拟增值后转让的土地使用权 C．企业以经营租赁方式租出的写字楼 D．企业出租给本企业职工的房屋 E．企业用的成品仓库

9.关于可供出售金融资产，下列说法中正确的有（ABDE）。 A．公允价值变动应计入资本公积

B．投资对象既可以是股票也可以是债券

C．处置时原计入所有者权益的公允价值变动应转入投资收益

D．购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利应确认为应收项目 E．购入时按企业支付的全部价款作为初始计量的成本

10.关于发出存货的计价方法，下列说法中正确的有（ACD）。 A．全月一次加权平均法比移动加权平均法操作简单 B．全月一次加权平均法可以随时结转存货成本 C．移动加权平均法可以随时结转存货成本

D．先进先出法可以随时结转存货成本 E．后进先出法视企业实际情况采用

三、判断题（本类题共10个小题，每小题1分，共10分。请将你的判断结果填入题后括号中。你认为正确的，填“√”；你认为错误的，填“×”。每小题判断结果符合标准答案的得1分）

1.在有商业折扣的情况下,应收账款和销售收入按扣除商业折扣后的金额入账。（√）

2.资产组计提减值准备时，其减值金额应当先抵减分摊至资产组或者资产组组合中商誉的账面价值，再根据资产组或者资产组组合中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值。（Х）

3.根据企业会计准则对收入的定义，收入不仅包括主营业务收入和其他业务收入，还包括营业外收入。（√）

4.企业确认的本期所得税费用必然等于本期应交所得税。（Х）

5.收入即包括企业自身活动获得的经济利益流入，也包括企业的所有者向企业投入资本导致的经济利益流入。（Х）

6.费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。（√）

7.商品流通企业在购买商品过程中发生的除买价之外的其他进货费用一定包括在销售费用之中。（Х）

8.按我国企业会计准则的规定，因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试。（√）

9.资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值，只要有一项低于资产的账面价值，就表明资产已经发生减值。（√）

10.企业计提的所有资产减值损失均不可转回。（Х）

四、简答题（本类题共2个小题，每小题5分，共10分） 1.什么是会计政策变更？其变更的条件是什么？

会计政策变更，是指企业对相同的交易或者事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。

企业采用的会计政策，在每一会计期间和前后各期应当保持一致，不得随便变更。但是，满足下列条件之一的，可以变更会计政策: 1.法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更; 2.会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息。

2.什么是暂时性差异?请举例说明。 暂时性差异是资产或负债的计税基础与其列示在会计报表上的账面价值之间的差异，是指一项资产或一项负债的税基和其在资产负债表中的账面值之间的差额，该差额在以后会计期间当资产收回或负债偿还时，会产生应税所得或扣除金额。与时间性差异不同，对暂时性差异的定义是从资产负债表的角度出发的。 暂时性差异在以后年度当会计报表上列示的资产收回。或者列示的负债偿还时，会产生应课税金额或扣除金额。 我国所得税的开征及立法较晚，1980年才颁布了第一部所得税法《中外合资经营企业所得税法》，国有企业从1983年利改税之后才开始缴纳所得税。长期以来我国会计制度与税法高度一致。曾有一段时期，我国的企业所得税被视为利润分配的一项内容。我国国有企业自利改税后交纳所得税，会计上的税前利润基本上与应税所得一致，所得税会计没有产生的必要。随着市场经济体制的建立和改革开放的不断深入，会计和税收体制也进行了相应的改革，在许多方面积极参与国际协调与一体化。 例如，一项无形资产账面价值为200万元，计税基础如果为150万元，两者之间的差额会造成未来期间应纳税所得额和应缴所得税的增加。在其产生当期，在符合确认条件的情况下，应确认相关的递延所得税负债。

五、计算及账务处理题（本类题共4个小题，共28分。凡要求计算的题目，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，应予表明，表明的计量单位应与题中所给的计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数。凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述）

1.诚信实业股份有限公司一台设备进入报废程序。设备原价240000元，累计折旧234000元。报废时支付清理费用720元，残料作价3200元，可验收入库作为材料使用。

要求：根据上述资料编制有关会计分录。 借 累计折旧234000 原材料3200

固定资产清理3520

贷 固定资产240000 银行存款720

2. 诚信实业股份有限公司利用剩余生产能力自行制造一台设备。在建造过程中主要发生下列支出：

2X12年5月10日工程开始，当日实际领用工程物资170000元；领用库存材料一批，实际成本12000元；领用库存商品若干件，实际成本16200元，公允价值22000元（与计税价值相同），计算应交的增值税销项税额3740元；工程应负担直接人工费20520元。2X12年6月20日工程完工，并达到预定可使用状态。

要求：根据以上资料编制相关会计分录，并计算设备达到预定可使用状态时的制造成本。

借 在建工程228260 贷工程物资170000 原材料12000 库存商品22000

应交税金—应交增值税3740 应付工资20520 借 固定资产228260

贷 在建工程228260

3. 诚信实业股份有限公司和A公司为同一母公司所控制的两个字公司。2X12年4月20日，诚信公司和A公司达成合并协议，约定诚信公司以固定资产（一条生产线）作为合并对价，取得A公司60%的股权。诚信公司换出固定资产的账面原价为3000万元，已计提折旧900万元，未计提减值准备。2X12年6月1日，诚信公司实际取得对A公司的控制权。合并当日，A公司所有者权益账面价值总额为5000万元；在诚信实业股份有限公司和A公司的合并中，诚信实业股份有限公司以银行存款支付审计费用、评估费用等直接合并费用共计35万元。

要求：根据以上资料编制诚信实业股份有限公司在合并日的相关会计分录。（金额单位以万元表示） 借长期股权投资3000

管理费用35

贷固定资产2100

资本公积—股本溢价900 银行存款35

4. 诚信实业股份有限公司以库存商品换人甲公司持有的一项专利。换出库存商品的账面余额为480万元，公允价值600万元，增值税税额102万元。诚信实业股份有限公司用银行存款向甲公司支付补价40万元，换人资产以换出资产的公允价值为基层计量。

要求：计算诚信实业股份有限公司换入专利的入账成本，并进行相关的账务处理。（金额单位以万元表示）

借 无形资产742

贷 主营业务收入600

应交税费—应交增值税102 银行存款40 借 主营业务成本480 贷 库存商品480

六、综合分析题（本题共1题，共17分，凡要求计算的题目，均须列出计算过程；凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述））

长江公司系上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。长江公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。

长江公司2011年度所得税汇算清缴于2012年5月31日完成，在此之前发生的2011年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。长江公司2011年度财务报

告于2012年3月31日经董事会批准对外报出。

2012年1月1日至3月31日，长江公司发生如下交易或事项：

（1）1月14日，长江公司收到乙公司退回的2011年5月4日从长江公司购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。当日，长江公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格（不含增值税）为100万元，增值税税额为17万元，销售成本为80万元。假定长江公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至2012年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回。长江公司2011年12月31日对该项应收账款计提了12万元的坏账准备，税法规定企业计提的坏账准备不得计入应纳税所得额，退货冲减的营业收入和营业成本可计入2011年度应纳税所得额。

（2）2011年10月6日，丙公司向法院提起诉讼，要求长江公司赔偿专利侵权损失300万元。至2011年12月31日，法院尚未判决。经向律师咨询，长江公司就该诉讼事项于2011年度确认预计负债200万元。2012年2月5日，法院判决长江公司应赔偿丙公司专利侵权损失260万元，2012年2月10日长江公司支付赔偿款260万元。假定长江公司支付的260万元赔偿款不计入2011年应纳税所得额，可计入2012年应纳税所得额。

（3）2月26日，长江公司获知丁公司被法院依法宣告破产，预计应收丁公司账款200万元（含增值税税额）收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。长江公司在2011年12月31日已被告知丁公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丁公司账款余额的80%计提了坏账准备。

（4）3月5日，长江公司发现2011年度漏记某项生产设备折旧费用200万元，金额较大。至2011年12月31日，用该生产设备生产的产品全部完工，但未对外出售。

（5）3月15日，长江公司决定发行公司债券10 000万元。

（6）3月28日，长江公司董事会提议的利润分配方案为分配现金股利300万元。长江公司根据董事会提议的利润分配方案，将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整2011年12月31日资产负债表相关项目。

要求：

（1）指出长江公司发生的上述事项（1）、（2）、（3）、（4）、（5）和（6）哪些属于资产负债表日后调整事项。

（2）对于长江公司的调整事项，编制有关调整会计分录（合并编制将以前年度损益调整转入利润分配及提取盈余公积的会计分录，“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，“利润分配”科目要求写出明细科目）。

（3）填列长江公司2011年12月31日资产负债表相关项目调整表中各项目的调整金额（调增数以“+”表示，调减数以“-”表示）。 资产负债表项目 应收账款 存货 固定资产 调整金额（万元） -145(-117+12-40) +280(+80+200) -200 递延所得税资产 其他应付款 应交税费 应付股利 预计负债 盈余公积 未分配利润 (1)调整事项有：事项(1)、(2)、(3)、(4)和(6)。 (2)事项(1) 借：以前年度损益调整 100 应交税费—应交增值税(销项税额) 17 贷：应收账款 117 借：库存商品 80 贷：以前年度损益调整 80 借：坏账准备 12 贷：以前年度损益调整 12 借：应交税费—应交所得税 5[(100-80)×25%] 贷：以前年度损益调整 5 借：以前年度损益调整 3(12×25%) 贷：递延所得税资产 3 事项(2) 借：以前年度损益调整 60 预计负债 200 贷：其他应付款 260 借：其他应付款 260 贷：银行存款 260 注：该笔分录不调整报告年度(2012年)报表 借：递延所得税资产 15(260 × 25%-200×25%) 贷：以前年度损益调整 15 事项(3) 借：以前年度损益调整 40[200×(1-80%)] 贷：坏账准备 40 借：递延所得税资产 10(40-25%) 贷：以前年度损益调整 10 事项(4) 借：库存商品 200 贷：累计折旧 200 -22(-3+15+10) +260 -22(-17-5) -300 -200 -8.1 +227.1(-81+8.1+300) 事项(6)

借：应付股利 300

贷：利润分配—未分配利润 300

注：资产负债表日后期间，董事会宣告分派的现金股利是不作为调整事项处理的。但长江公司错误的调整报告年度，即2012年度财务报表，所以要将原分录反方向冲回，就属于调整事项了。

将以前年度损益调整转入利润分配及提取盈余公积

结转“以前年度损益调整”科目借方余额=(100-80-12-5+3)+(60-15)+(40-10)=81(万元)。

借：利润分配—未分配利润81 贷：以前年度损益调整 81 借：盈余公积8.1

贷：利润分配—未分配利润 8.1

信息定义编辑本段

折叠

资产负债债务法(Balancesheetapproach)体现“资产/负债观”，是以估计转销年度的所得税率为依据，计算递延所得税款的一种所得税会计处理方法。

资产负债编辑本段

折叠

本期所得税费用=本期应交所得税+(期末递延所得税负债-期初递延所得税负债)-(期末递延所得税资产-期初递延所得税资产)

表债务法编辑本段 折叠资产负债表债务法是从暂时性差异产生的本质出发，分析暂时性差异产生的原因及其对期末资产负债表的影响。其特点是：当税率变动或税基变动时，必须按预期税率对“递延所得税负债”和“递延所得税资产”账户余额进行调整。也就是说，首先确定资产负债表上期末递延所得税资产(负债)，然后，倒挤出利润表项目当期所得税费用。计算公式表示如下：资产负债表债务法 本期所得税费用=本期应交所得税+(期末递延所得税负债-期初递延所得税负债) -(期末递延所得税资产-期初递延所得税资产)

利润确定与资产计价是会计学中的两大中心内容。在企业生产经营过程中，特定时点的资产、负债和所有者权益的数额是一定时期企业经营活动和其他事项的结果。前后两期所有者权益净额相比之差，反映企业的损益。同时在生产经营过程中，企业不断地取得营业收入，为此要设置一些收入费用类账户，定期地总结账簿的记录，将营业收入和相关的成本、费用配合起来，加以比较，确定企业在一个时期内的经营活动是盈是亏，这就是“利润确定”过程。资产计价和利润确定从不同角度反映了企业的生产经营活动的成果，是一个问题的两个方面。 因此，确定利润可采用两种方法，即资产负债表法和损益表法。两者的方法不同，但结果应当一致。

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