日本明治税改及对我国税改的启示

日本明治税改及对我国税改的启示

摘要：日本明治维新时期的税改，由于其所处的历史环境而让其在税收发展史上成为了典型的代表之一。从土地划分不明到确定土地私有权，从单一税收方式到地租、所得税多税种并征，从固守传统观念到借鉴西方税收体系，日本走过了一条不寻常的路，也给我国的税收改革提供了一个借鉴和参考的对象。

关键词：明治税改 公平征税 量能征税

日本明治时期的税收改革，有着其特殊的历史背景。当时的日本处在近代史开端的明治时代，国家财政困难，债台高筑，人民生活困难，国家也面临着国外势力的侵略和国内局势的动荡。为了保证国家财政收入，实现近代化的转型，税收改革迫在眉睫。

一、日本明治维新的税收改革

（一）被动税改，初见成效

新征税种对于这样一个国家来说，可谓是火上浇油，民众的反动情绪已经快被逼到极点。终于，在无法承受政府日益加重的税负的情况下，日本民众的暴动犹如野火，瞬间点燃了全国各地民众的不满情绪，整个日本陷入了动荡。为安抚民心，保证国家机器的正常运行，日本政府不得不将原有的税收制度进行改革，特别是在政府废藩置县后，中央财权高度集中，催生了一批为日本政府税改献计献策的人才。

经过长时间的研究和讨论，最终日本政府采用地券的方式，承认农民土地私有，并史无前例的采用“农田自测”的方式申报各人土地。这一方法获取了日本民心，百姓纷纷支持并积极申报，日本政府的财政收入得到了暂时的稳定。

但这一好景持续不长。因为中央的高度集权，税收大部分掌握在中央政府手中，地方政府一方面要发展地方经济，一方面有得不到财政上的支持，这使得地方通过各种方式取得地方财政收入，而日本政府也因为地租的形式难以达到改革

前的财政收入而烦躁不已。

（二）定额征税，又生变故

为实现政府财政收入的稳定，为获得日本近代化发展所需的足够资金，日本政府实行定额征税，但原本税负繁重的民众，在获得土地私有权的情况下，又被政府征以繁重的定额税，且税额大大超过了土地实际的产出量。在这样的咄咄逼人中，民众又一次暴动，反对政府的高额赋税。日本政府不得不再次实行改革，将年贡改为“地租”，用货币税的方式代替了原本的实物税。这样一来，民众不需要再像以前一样将沉重的粮食交付政府，也不再需要根据政府定额缴纳税负。从而缓解了政府与民众之间的矛盾。

（三）借鉴国外，引入所得税

近代日本是一个典型的拿来主义国家，日本的近代化就是一个封闭国家西化的过程，税收制度当然不能避免这一趋势。当日本的近代手工业、制造业在全国初见端倪的时候，仅靠从农民手中手来的赋税，已经难以应付各种近代各种经济、教育、军事的财政支出。此时的日本将目光转向了国外并借鉴了英国的所得税，将其引入国内。原本以为所得税的增加又会引起一次暴动，因而首先从富者征收地租、所得税，慢慢过得到普通民众。但所得税的引入去得到了民众的支持，并未出现先前的暴动。日本近代税收制度由此开始逐步发展，并在之后的几次改革中得到了不断的完善。

二、明治税改对我国税改的启示

我国的税收改革虽然与明治税改处在不同的历史时期，也有着不同的政治、经济环境，但同样是东方国家，且都是被西方文化强行介入而开始的近代化，日本与我国的文化也有着诸多的联系。因此在税收改革上也有着一些共同的地方，值得我国税收改革借鉴。

（一）税收公平制约税负征收

纵观日本明治税改，公平问题一直是税负征收过程的最大的制约因素。无论是颁发地券前的征收方式，还是农民取得土地私有权后的征收方式，政府将自己定位为高于民众的阶级，从而强制征收过高的赋税，始终是引起暴动的主要原因。在不改变政府与民众根本矛盾的前提下，使用任何的征税方式都不能够避免冲突的产生。

对于我国而言，目前的税收体系仍不完善，许多征税仍然缺乏公平性，如个人房产税的征收，虽然是为抑制我国房价持续上涨的势头，但如果对于普遍收入不高的中产阶级一下的民众来说，个人房产税的征收是否欠缺公平？

（二）量能征税才能促成社会稳定

日本明治税改最大的阻力是民众超额负担税收而引发的暴动，因此量能征税这个税收征收的普遍原则更加为人们重视。我国目前的税种体制和功能不健全，这导致了许多税收的征收与民众实际收入不对称，如我国现行流转税比例过高，这将影响企业的竞争力，对于正处于市场经济高速发展的我国来说，极其容易造成对经济的负面影响。

（三）新开税种应注重时机和手段

日本明治时期的屡次税改，多数遭到了民众的抵制和反抗，使得税收改革难以继续，国家财政陷入危机。但其中也不乏改革成功的例子，所得税的引入就是这样的。由此可以看出，在新开税种时，除了要有合理公平的税收方式外，选择恰当的时机也非常重要。我国GDP每年以8%左右的速度高度发展，无论是经济环境还是政治环境每天都在发生变化，如果税收制度不能够跟上经济的发展，新开税种难以和现行政治经济体制相匹配，就容易引发社会冲突和矛盾，制约经济的发展。

日本明治税改虽然已经过去一百多年，但是其改革所引发的思考和对我国发

展的影响不可小视。当今的中国税收制度正在逐步完善，但只有通过和世界各国以及有着类似经历的国家进行不断的比较和学习借鉴，才能够使得我国税制改革在平稳和谐的环境下得到过渡和发展，这既符合辩证的唯物主义，又符合了当今经济全球化，世界一体化的要求，是我国各项改革都应当吸取和采用的方式。

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