货币资金内部控制设计

货币资金的内部控制要求与原则 一、现金内部控制要求 （一）明确控制目标

1、保证现金收支的合法合理性 2、保证库存现金的安全完整

3、保证现金收支核算记录的及时可靠

1、规定授予权限。部门或业务部门指派业务人员办理有关现金结算的经济业务，对于2、及时填制或取得原始凭证，并由相关人员签字或盖章，作为收付现金的书面证明。

（二）制定控制流程

大宗或特殊的现金收支业务，主管部门负责人应专门审批。

审核原始凭证。会计部门收到有关现金收支业务原始凭证后，由会计主管人员进行审核，对于不符合规定的凭证，可拒不受理或补办手续。

3、编制记账凭证。分管会计根据审核后的凭证，填制收款凭证或付款凭证。签章后通4、收付现金。出纳人员复核收付记账凭证及原始凭证，按凭证开列的金额收付现金。 5、登记账簿。出纳人员根据复核的收、付款凭证，登记库存现金日记账；分管会计人6、盘点现金。出纳人员每日营业结束后，结出库存现金日记账的收支和余额，清点库7、送存银行。对于超过库存现金限额的现金，由出纳登记，并及时送存银行。 8、清查库存。定期由清查小组盘点库存现金，并同库存现金日记账余额进行核对。

知办理现金收支事项。

复核记账凭证，稽核人员或指定人员审查收款凭证及付款凭证。审核合格后，签章传递。

员根据审签合格的收、付凭证，登记相关明细账。

存现金，互相核对。

（三）确定控制点及其控制措施

在货币资金的控制点及控制措施主要涉及以下7个方面。

第一、 授权批准。业务的经办人员在办理现金收支业务，需得到上级领导的授权。业

务员须在反应经济业务的原始凭证上签章，并经经办部门负责人审核原始凭证。

第二、 审核。会计主管审查现金收支原始凭证，主要审核原始凭证是否反映现金收支

业务以保证出纳人员支付现金正确、合法。

第三、 收付。出纳人员复核现金收支记账凭证，按照凭证所列数额，收付现金，并在

凭证上加盖“收讫”或“付讫”。

第四、 复核。稽核员复核现金收支记账及附原始凭证，并签字盖章。

第五、 分工记账。出纳员根据现金收付记账凭证登记库存现金日记账；分管会计人员

根据收付凭证登记现金对应科目相关明细账。总账会计登记总分类账。

第六、 清点。出纳员每日清点库存现金，并与日记账余额进行核批，保持账实相符。 第七、 清点。由财务部门主管、审计人员和稽核人员组成清查小组，定期清查库存现

金，核对库存现金日记账。

二、银行存款内部控制要求 （一）明确控制目标

1) 保证银行存款收付的合法性 2) 保证银行存款安全完整

3) 保证银行存款核算记录的真实可靠 （二）制定控制流程

1) 授权经办业务。业务部门负责人根据业务情况授权业务人员办理涉及银行存款收支

的经济业务或收付往来账款事项。

2) 签订结算合同或协议。经办人员办理经营业务，应同对方商定首付款结算方式、结

算时间等，以合同或协议方式加以明确。

3) 填制或取得原始凭证。业务经办人员按照财务会计制度规定填制或取得凭证，作为

办理银行存款收付业务的书面凭证。

4) 审核原始凭证。会计主管或指定人员审核原始凭证及其经济业务。

5) 填制或取得结算凭证并办理结算业务。出纳根据已审核的原始凭证，按照会计规定

手续和结算方式填制或取得银行存款结算凭证。

6) 审核结算凭证。会计主管人员或指定人员审核结算凭证并同原始凭证进行核对。 7) 编制证账凭证。会计人员根据审签的结算凭证及原始凭证编制银行存款收付记账凭

证。

8) 复核记账凭证。稽核员或指定人员复核记账凭证及所附结算凭证、原始凭证。 9) 登记账簿。出纳员根据审签的记账凭证，逐笔登记银行存款日记账。分管会计人员

根据审签的记账凭证，登记相应的明细分类账，总账会计登记总账。

10) 核对账单并编制银行存款余额调节表。由非出纳人员逐笔核对银行存款日记账和银

行对账。

11) 账账核对。由非出纳人员核对非银行存款日记账和相关明细账、总分类账、如发现

不符要报经批准后予以处理。

（三）确定控制点及其控制措施

第一、

审批。业务部门批准业务员在办理银行存款收支业务，需核实原始凭证内

容并签章。 第二、

算。 第三、

结算。出纳人员根据审签的凭证，按照授权办理银行存款业务，非出纳人审核。会计主管人员审核原始凭证和结算凭证签章同意办理银行存款结

员不得经管银行存款业务。 第四、

复核。稽核员审核银行存款收付记账凭证是否附有原始凭证及结算凭证，

结算金额是否一致。 第五、

记账。出纳员根据银行存款首付记账凭证登记银行存款日记账，会计人员

根据收付凭证登记相关明细账，总账会计登记总分类账银行存款科目。 第六、

核对。稽核员核对银行存款日记账和有关明细账、总分类账。

第七、 对账。由非出纳人员逐笔核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行

存款余额调节表，调整未达账项。

三、货币资金的内部控制原则

1) 严格职责分工 2) 实行交易分开 3) 实施内部稽核 4) 实施定期轮岗制度

货币资金业务核算程序的设计 门市部收现程序设计

营业柜 收款柜 发票销售日 收款日收款 2 1 顾客 ② ① 2 1 3 日末 2 1、3 2 交会计 交出纳 营业员

收款员 该流程反映企业自设门市部销售商品、集中收款的业务处理过程。先由营业员一式三联

发票，随收取的货款送交收款员；收款员收款并加盖戳记后，先将第三联留下，其余两联送回营业员；营业员将发票第一联随商品送交顾客。第二联暂存。然后每日营业结束时，营业员根据发票第二联编制销售日报一获两份，并将发票第二联和销售日报一份送交会计进行销售收入核算，收款员根据第三联和货款编制收款日报一获两份，并将第三联、货款和收款日报送交出纳部门，最后会计和出纳将销售日报和收款报进行核对。

二、出纳部门收现程序设计

业务部门 出纳部门

收款通知1 收据① 客户 审核1 收款 ② 1 2 ③ ① 现金日 明细定期 审核 1 ② 负责 经办 出纳

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