《税务会计》期末复习资料121226

课程名称 教 材 信 息 名称 出版社 作者 版次 税务会计 税务会计与筹划 大连出版社 张孝光、高翔 2012年8月修订版 注：如学员使用其他版本教材，请参考相关知识点

一、客观部分： （一）、单项选择题

1．在税制的构成要素中，（ ）是计算应纳税额的尺度，体现课税的深度。

A．纳税对象 B．纳税期限 C．税率 D．税目 ★考核知识点: 税制构成要素

2．我国目前采用超额累进税率的税种为（ ）。

A．企业所得税 B．土地增值税 C．个人所得税 D．契税 ★考核知识点: 税制构成要素

3．我国目前采用超率累进税率的税种为（ ）。

A．印花税 B．房产税 C．资源税 D．土地增值税 ★考核知识点: 税制构成要素

4. 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或经经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴税款的行为为（ ）。

A．偷税 B．漏税 C．避税 D．欠税 ★考核知识点: 税务违法种类

5. 增值税纳税人的销售额中的价外费用不包括（ ）。

A.收取的手续费 B.收取的包装物租金 C.收取的销项税额 D.收取的违约金 ★考核知识点: 销售额的组成

6．以下属于增值税征收范围的是（ ）。

A．建筑劳务 B．服务劳务

C． 修理、修配劳务 D．修缮劳务 ★考核知识点: 增值税的征税范围

7．某商场（一般纳税人）采用以旧换新方式销售冰箱一台，旧冰箱折价300元，向消费者收取现金700元，该笔业务的销项税额为（ ）元。

A. 51 B.145.29 C.170 D.68 ★考核知识点: 增值税以旧换新销售方式下销售额的确定

8．甲企业为乙公司加工一批药酒,乙公司提供原材料价值22万元，支付加工费8万元，甲企业代收代缴消费税3.33万元，并开具了增值税发票。甲企业提供此项加工劳务增值税的正确处理是（ ）。

A.按8万元加工费为依据计算缴纳增值税 B.按11.33万元为依据计算缴纳增值税 C.按3.33万元为依据计算缴纳增值税 D.按增值税专用发票上注明的税金作为进项税 ★考核知识点: 增值税销项税额的计算

9．增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，其小规模纳税人适用的征收率为（ ）。

A．3% B.4% C.6% D.2% ★考核知识点: 小规模纳税企业征收率

10. 某自行车厂某月自产的10辆自行车被盗，每辆成本为300元（材料成本占65％），每辆对外销售额为420元（不含税），则本月进项税额的抵减额为（ ）。

A．331.5元 B．510元 C．610.3元 D．714元.13 ★考核知识点: 不得从销项税额中抵扣的进项税额的计算 11．下列属于增值税混合销售行为的有（ ）。

A．电话局提供电话安装的同时销售电话

B．建材商店销售建材的同时，也提供装饰装修服务 C．塑钢门窗商店销售产品，并为客户加工与安装 D．汽车制造厂既生产销售汽车，又提供汽车修理服务 ★考核知识点: 增值税纳税范围中的特殊行为

12．下列关于销项税额确认时间的正确说法是（ ）。

A．赊销方式销售的，为将提货单交给卖方的当天 B．直接收款方式销售的，为发货当天 C．预收货款方式销售的，为收款当天

D．将自产货物用于集体福利和个人消费的，为货物移送当天 ★考核知识点: 增值税纳税义务发生时间

13．下列各种行为属于视同销售货物，应计算增值税销项税额（ ） I A．某生产企业外购钢材料用于扩建厂房 B．某商店为厂家代销服装

C．某运输企业外购棉大衣用于职工福利 D．某歌厅购进一批酒水饮料用于销售 ★考核知识点: 增值税视同销售行为

14．某生产果酒企业为增值税一般纳税人，月销售收入为140.4万元（含税），当期发出包装物收取押金为4.68万元，当期逾期未归还包装物押金为2.34万元，该企业本期应申报的销项税额为（ ）

A．20．4万元 B．20．74万元 C．21．08万元 D．20．7978万元 ★考核知识点: 包装物押金的税务处理

15．天红工厂一批原材料因保管不善，于今年5月毁损灭失，，该批原料账面价值为20万元（其中含运费成本5000元），其相关的的会计分录是（ ） A．借：其他业务成本 233526

贷：原材料 200000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 33526 B．借：待处理财产损溢 233526

贷：原材料 200000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 33526 C．借：待处理财产损溢 233500

贷：原材料 200000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 33500 D．借：其他业务成本 233500

贷：原材料 200000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 33500 ★考核知识点: 增值税进项税额转出的会计处理

16.某啤酒厂销售B型啤酒10吨给某商业公司，开具专用发票注明价款

42760元，收取包装物押金1500元，另外收取本批次的塑料周转箱押金3000元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（ ）。

A.2500元 B.2600元 C.2200元 D.2500元 ★考核知识点: 包装物押金的税务处理

17．消费税纳税义务发生时间说法正确的是（ ）。 @ A．预收货款结算方式下发出应税消费品的当天 0=[40 B．赊销方式下收到货款当天 DV C．预收货款结算方式下收到货款当天 Qz=8u D．分期收款结算方式下实际收款日期 ★考核知识点: 消费税纳税义务的确认

18.纳税人用于投资入股的应税消费品，其消费税的处理是（ ）。 A．不征消费税

B．按同类商品平均售价计征消费税 C．按市场价格计征消费税

D．按同类商品最高售价计征消费税 ★考核知识点: 应税消费品视同销售的税务处理

19．A厂委托B厂加工一批应税消费品，A厂提供的原材料成本为54000元，B厂收取加工费9000元，该应税消费品适用税率为30％，受托的B厂没有同类消费品的销售价格。A厂将委托加工的已税消费品一半用于直接销售，一半用于继续生产最终应税消费品后销售，取得销售收入额89000元，适用税率为40％。A厂实际负担的消费税额为（ ）。 T0? A．8600元 Z08 B．49100元 ^& C．4028.5元 `T D．22100元 ★考核知识点: 委托加工应税消费品的税务处理

20．纳税人委托个体经营者加工应税消费品，消费税应（ ）。 E={% A．由受托方代收代缴 HT

B．由委托方在受托方所在地缴纳 ;\\5bS C．由委托方收回后在委托方所在地缴纳 >r.rT D．由委托方在受托方或委托方所在地缴纳 ★考核知识点: 消费税纳税环节

21．某酒厂研发生产一种新型粮食白酒，第一批1 000公斤，成本为17万，

作为礼品赠送品尝，没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率10%，则该批就应纳消费税金为（ ）

A.4.8万元 B.6.55万 C.7.91万 D.8.20 万 ★考核知识点: 用于其他方面的应税以消费品的税务处理

22．甲企业委托乙企业加工一批应税消费品， 甲企业提供原材料，实际成本为7 000元（不含税），支付加工费不含税2 000元，另开具普通发票收取代垫材料款500元，适用税率10%，受托方无同类消费品价格，则乙企业代收代缴消费税（ ）元。

A.1 055.56 B.1 047.48 C.1 050 D.1 054.59 ★考核知识点: 委托加工应税消费品的税务处理

23．由于消费税属价内税，企业销售应税消费品的售价包含消费税（不含增值税），因此，企业缴纳的消费税，应记入（ ）账户，由销售收入补偿。

A.主营业务成本 B.其他业务成本 C.营业外支出 D.营业税金及附加 ★考核知识点: 消费税的会计处理

24．下述业务不属于营业税的征税范围得是（ ）。 A.境内提供出国咨询劳务 B.境内保险机构为出口货物提供保险 C.境外保险机构为境内物品提供保险 D.境内企业境内组织旅客出境游 ★考核知识点: 营业税的纳税范围

25．纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关核定组成计税价格＝（ ）。

A.营业成本或工程成本×（1＋成本利润率）÷（1－营业税税率） B.营业成本或工程成本×（1＋成本利润率）÷（1＋营业税税率） C.营业成本或工程成本÷（1－营业税税率） D.营业成本或工程成本÷（1＋营业税税率） ★考核知识点: 营业税核定营业额的规定

26．纳税人转让土地使用权或销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务的时间为（ ）。

A.所有权转移的当天 B.收到预收款的当天

C.收到全部价款的当天 D.所有权转移并收到全部款项的当天 ★考核知识点: 营业税的纳税义务发生时间的规定

27.某卡拉OK歌舞厅，本月门票收入50万元，台位费收入20万元，相关烟、酒、饮料收入18万元，零点小食品5万元，点歌收入5万，该歌舞厅本月应缴纳的营业税为（ ）。

A．14.55万元 B．15.15万元 C．18.6万元 D．19.6万元 ★考核知识点: 营业税应纳税额的计算

28．某饭店共设两层餐厅和10个包间，某月该饭店取得收入如下：餐厅的餐费150万元；另收服务费0.2万元；附设独立核算小卖部取得收入共计2万元；出租柜台销售工艺品，销售收入1万元，月租金0.1万元，该饭店当月应纳营业税为（ ）。

A．7.505万元 B．7.515万元 C．7.605万元 D．7.615万元 ★考核知识点: 营业税混合销售行为应纳税额的计算

29．金融企业接受其他企业委托发放贷款，收到委托贷款利息时，计算代扣营业税，其正确的会计处理为（ ）。

A．借：应付账款——应付委托贷款利息

贷：应交税费──应交营业税

B．借：应收账款——应付委托贷款利息

贷：应交税费──应交营业税

C．借：应收利息

贷：应交税费──应交营业税

D．借：应付利息

贷：应交税费──应交营业税 ★考核知识点: 营业税的会计处理

30.以下不计入进口货物关税完税价格的项目有（ ）。 A．向自己的采购代理人支付的劳务费用

B．向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用 C．由买方负担的与该货物视为一体的容器费用 D．由买方负担的包装材料和包装劳务费用

★考核知识点: 关税完税价格的确认

31．某进出口公司从美国进口一批化工原料共500 吨，货物以境外口岸离岸价格成交，单价折合每吨人民币为20000元（不包括另向卖方支付的佣金每吨l000元人民币），已知该货物运抵中国海关境内输人地起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用为每吨2000元人民币，关税税率为10 % ，则该批化工原料应纳的关税为（ ）。

A. 100 万元 B. 105 万元 C. 110 万元 D. 115万元 ★考核知识点: 进口关税的计算，

32.关于进出口货物完税价格中的运费、保险费的计算，说法正确的为（ ）。 A.邮运进口的货物，应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费

B.进口货物以离岸价格成交的，应加上途中实际支付的运保费，如实际支付的运保费无法确定时，进口人不考虑运保费 C.进口货物的保险费无法确定时，由海关自行核定

D.出口货物的离岸价格应以该项货物运离关境后的最后口岸价格为实际价格

★考核知识点: 进出口货物完税价格中运费、保险费的计算

33．纳税义务人应当自海关填发税款缴纳书（ ），向指定银行缴纳税款。 A．之日起7 日内 B．之日起15日内 C．次日起7 日内 D．次日起15日内 ★考核知识点: 关税的缴纳期限

34. B企业向境外公司销售一批货物，外国实付成交价为850万元；报关出境地为天津港，抵达天津港前的费用包括运输费1.2万元，保险费2.8万元，装卸费0.95万元，以上费用由B企业自己承担，海关核定的关税率20%。则出口关税（ ）万元。

A.141.67 B.170.99 C.142.65 D.142.49 ★考核知识点: 出口关税的计算

35. 根据企业所得税法的规定，以下适用25％税率的是（ ）。 A.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业

B.在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系

的非居民企业

C.在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业

D.所有的非居民企业 ★考核知识点: 企业所得税的税率

36. 某居民企业2011年实际支出的工资、薪金总额为150万元，福利费本期发生30万元，拨缴的工会经费3万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费4.50万元，该企业在计算2011年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为（ ）万元。

A.0 B.7.75 C.9.75 D.35.50 ★考核知识点: 企业所得税的税前扣除项目的确认

37.某工业企业2011年度全年销售收入为1000万元，房屋出租收入100万元，提供加工劳务收入50万元，变卖固定资产收入30万元，视同销售收入100万元，当年发生业务招待费10万元。则该企业2008年度所得税前可以扣除的业务招待费用为（ ）万元。

A.6 B.6.25 C.4.75 D.3.75 ★考核知识点: 企业所得税的税前扣除项目的确认

38.某金融企业2011年利润总额为2000万元，营业外支出中列支有通过公益性社会团体向受灾地区的捐赠60万元，红十字事业的捐赠20万元。假设其余项目会计与税法间无调整，该企业2011年应缴纳企业所得税为（ ）万元。

A.660 B.500 C.440 D.460 ★考核知识点: 企业所得税的税前扣除项目的确认

39.按照企业所得税法的有关规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中扣除的是（ ）。

A.固定资产减值准备 B.被没收财务的损失 C.遭到龙卷风袭击的存货毁损 D.非广告性质的赞助支出 ★考核知识点: 企业所得税不得税前扣除项目的内容

40．下列项目收入中，不需要计入应纳税所得额的有（ ）。 A．企业债券利息收入 B．居民企业之间股息收益

C．债务重组收入 D．接受捐赠的实物资产价值 ★考核知识点: 收入的确认

41.某国有企业2011年境内所得1000万元，境外所得（均为税后所得）有三笔，其中来自甲国有两笔所得，分别为60万元和51万元，税率分别为40%和15%，来自乙国所得42.5万元，已纳税7.5万元（甲国、乙国均与我国签订了避免重复征税的税收协定）。则2011年该国有企业应纳所得税（ ）万元。

A.250 B.255 C.248 D.246 ★考核知识点: 境外所得抵扣税额的计算

42．某企业盈亏状况如下表，其7年共缴纳企业所得税（ ）万元。 年度 2002 2003 -30 2004 20 2005 20 2006 20 2007 30 2008 40 所得（万元） -100

A．0 B．2.43 C．2.5 D．1.62 ★考核知识点: 企业所得税亏损弥补的处理

43.企业所得税会计规定，以下各项税金不允许从收入总额中扣除的是（ ）。

A．消费税 B．资源税 C．增值税 D.营业税 ★考核知识点: 企业所得税税前扣除的范围

44.市区甲企业委托某县城乙企业加工应税消费品,委托方提供材料成本30万,乙企业共收取不含税加工费12万,消费税率10%,受托方代扣代缴城建税（ ）万。

A．0.23 B．0.33 C．0.24 D．0.34 ★考核知识点: 城建设的计税依据及税率

45. 企业计提城市维护建设税时，通过（ ）账户核算。

A．管理费用 B．其他应交款 C．营业税金及附加 D．其他业务支出 ★考核知识点: 城建设的会计处理

46．下列属于资源税扣缴义务人的是（ ）。

A.收购未税矿产品的单位 B.收购未税矿产品的单位和个人 C.收购已税矿产品的单位 D.收购已税矿产品的单位和个人

★考核知识点: 资源税的扣缴义务人

47．某纳税人本期以自产液体盐50000吨和外购液体盐10000吨（每吨已缴纳资源税5元）加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入600万元。已知固体盐税额为每吨30元，该纳税人本期应缴纳（ ）资源税。

A.36万元 B.61万元 C.25万元 D.31万元 ★考核知识点: 资源税的计算

扣除项目时，允许单独扣除的税金是（ ）。

A.营业税、印花税 B.房产税、城市维护建设税 C.营业税、城市维护建设税 D.印花税、城市维护建设税 ★考核知识点: 土地增值税的计算的计算

49．某房地产开发公司整体出售了其新建的商品房，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计10000万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例执行；该项目转让的有关税金为200万元。计算确认该商品房项目缴纳土地增值税时，应扣除的房地产开发费用和“其他扣除项目”的金额为（ ）。

A.1500万元 B.2000万元 C.2500万元 D.3000万元 ★考核知识点: 土地增值税的计算

50．某国有企业2009年5月在市区购置一栋办公楼，支付8000价款万元。2008年5月，该企业将办公楼转让，取得收入10000万元，签订产权转移书据。办公楼经税务机关认定的重置成本价为12 000万元，成新率70%.该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为（ ）。

A.400万元 B.1485万元 C.1490万元 D.200万元 ★考核知识点: 土地增值税的计算

51．某企业2009年2月1日房产原值为3000万元，4月1日将其中原值为1000万元的临街房出租给某连锁商店，月租金5万元。当地政府规定允许按房产原值减除20%后的余值计税。该企业当年应缴纳房产税（ ）。

A.4.8万元 B.24万元 C.27万元 D.28.8万元

★考核知识点: 房产税的计算

52．我国房产税的征税范围不包括（ ）。

A．城市 B．县城 C．农村 D．建制镇 ★考核知识点: 房产税的征税范围

53．某城市的一家公司，实际占地23 000平方米。由于经营规模扩大，年初该公司又受让了一尚未办理土地使用证的土地3 000平方米，公司按其当年开发使用的2 000平方米土地面积进行申报纳税，以上土地均适用每平方米2元的城镇土地使用税税率。该公司当年应缴纳城镇土地使用税为（ ）。

A．46 000元 B．48 000元 C．50 000元 D．52 000元 ★考核知识点: 城镇土地使用税的计算

54．某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额6000万元（含相关费用50万元）。施工期间，该建筑公司又将其中价值800万元的安装工程转包给乙企业，并签订转包合同。该建筑公司此项业务应缴纳印花税（ ）。

A.1.785万元 B.1.80万元 C.2.025万元 D.2.04万元 ★考核知识点: 印花税的计算

55.甲乙双方交换房屋权属，甲的房屋价值12.5万元，乙的房屋价值20.5万元，已知契税的税率为3%，下列的正确答案应是（ ）。

A．甲是纳税人，应纳契税0.615万元 B．甲是纳税人，应纳契税0.24万元 C．乙是纳税人，应纳契税0.375万元 D．乙是纳税人，应纳契税0.99万元 ★考核知识点: 契税的计算

56.赵某拥有两处房产，一处原值60万元的房产供自己和家人居住，另一处原值20万元的房产于2009年7月1日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入1200元。赵某当年应缴纳的房产税为（ ）。 A．288元 B．576元 C．840元 D．864元 ★考核知识点: 房产税的计算

57．企业在债务重组时，债务人应缴的印花税，其会计处理为（ ）。 A．借记管理费用 贷记银行存款

B．借记销售费用 贷记银行存款 C．借记主营业务税金及附加，贷记银行存款 D．借记营业外支出，贷记银行存款 ★考核知识点: 印花税的会计处理

58．纳税人购买自用或进口自用应税车辆，若申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按（ ）计缴车辆购置税。

A．最高计税价格 B．最低计税价格 C．组成的计税价格 D．平均价格 ★考核知识点: 车购税的计税依据

59.主营房地产业务的企业，在计算土地增值税时，其会计处理为（ ）。 A.借记其他业务成本，贷记应交税费——应交土地增值税 B.借记营业外支出，贷记应交税费——应交土地增值税

C.借记递延税款──土地增值税，贷记应交税费──应交土地增值税 D.借记营业税金及附加，贷记应交税费──应交土地增值税 ★考核知识点: 土地增值税的会计处理

60．以下属于避税特点的是（ ）

A．符合政府政策导向 B．合理性 C．多样性 D．不违法性 ★考核知识点: 土地增值税的会计处理

（二）、多项选择题

1．税务会计与财务会计的区别主要表现在以下方面（ ）。

A．目标不同 B．对象不同

C．核算基础、处理依据不同 D．计算损益的程序不同 ★考核知识点: 税务会计与财务会计的关系

2．税务会计的对象主要包括以下几个方面（ ）。

A．计税基础和计税依据 B．税款的计算与核算 C．税款的缴纳、退补与减免 D．税收滞纳金与罚款、罚金 ★考核知识点: 税务会计对象

3．税务会计的一般原则包括（ ）。

A．税法导向原则 B．一致性原则 C．相关性原则 D．合理性原则 ★考核知识点: 税务会计原则

4．我国目前使用累进税率的形式有（ ）。

A．全额累进税率 B．超额累进税率 C．超率累进税率 D．超倍累进税率 ★考核知识点: 税制构成要素

5．以下属于税务会计要素的是（ ）。

A．计税依据 B．税率 C．应税收入 D．扣除费用 ★考核知识点: 税务会计要素

6. 以下属于纳税人义务的是（ ）。

A．依法办理税务登记的义务 B．按时纳税的义务

C．配合税务部门检查的义务 D．提供有关税务会计信息的义务 ★考核知识点: 税务会计要素

7．税务会计与财务会计的区别主要表现在以下方面（ ）。

A．目标不同 B．对象不同

C．核算基础、处理依据不同 D．计算损益的程序不同 ★考核知识点: 税务会计与财务会计的关系

7．根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（ ）。

A.汽车的租赁 B.汽车的修理 C.房屋的修理 D.受托加工白酒 ★考核知识点: 增值税的征税

8．下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（ ）。

A.将自产的货物用于非应税项目 B.将购买的货物投入生产 C.将购买的货物无偿赠送他人 D.将购买的货物用于集体福利 ★考核知识点: 增值税视同销售行为的内容

9．对于货物的包装物押金，无论是否返还以及会计是如何处理，均应并入当期

销售额的是（ ）。

A.白酒 B.啤酒 C.黄酒 D.米酒 ★考核知识点: 包装物押金的税务处理

10．下列项目中，准允计算抵扣进项税额的有（ ）。 ZZ A．从小规模纳税人处购买农业产品 B．销售货物支付的运输费用（有运输发票） C．外购货物支付的运输费用（有运输发票） D．废旧物资经营单位收购的废旧物资 ★考核知识点: 增值税进项税额的计算

11.下列应税消费品中，采用复合计税方法计算消费税的有（ ）。

A．烟丝 B．卷烟 C．白酒 D．酒精 ★考核知识点: 消费税的计算方法

12．某化妆品公司将一批自产化妆品用作职工福利，其成本为8万元，消费税税率为30％，消费税成本利润率为5％，则其计税销售额（组价）为（ ）。 K?=

A．消费税组价为12万元 t B．消费税组价为7.78万元 n3ph C．增值税组价为12万元 &n#. D．增值税组价为8.8万元 ★考核知识点: 消费税委托加工的税务处理

13. 纳税人用于（ ）的应税消费品，应以其同类应税消费品的最高销售额为依据计算消费税。 )`

A．投资入股 #g')B．抵偿债务 '>I C．换取生产资料 @D．换取生活资料 >~P} ★考核知识点: 消费税视同销售的税务处理

14．下列项目中，不符合消费税纳税义务发生时间规定的有（ ）。

A．分期收款方式下，合同规定的收款日期 B．预收货款方式下，货物发出的当天 T{}6o C．赊销方式下，货物发出的当天 uZz D．报关进口的货物为报关进口后的7天内 ★考核知识点: 消费税纳税义务发生时间

15．应税消费品销售实现时，按规定计算的应缴消费税，正确的会计分录为（ ）。

A．借：营业税金及附加

贷：应交税费──应交消费税

B．借：应交税费──应交消费税

贷：银行存款

C．借：其他业务成本

贷：应交税费──应交消费税

D．借：营业外支出

贷：应交税费──应交消费税

★考核知识点: 消费税的会计处理

16．应税消费品数量是纳税期的销售数量，下列关于销售数量的确定正确的是（ ）。

A. 销售自产应税消费品的，为应税消费品的销售量； B. 自产自用应税消费品的，为应税消费品的入库数量； C. 委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品量； D．进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税量。 ★考核知识点: 消费税从量定额计算的计税依据

17. 下列经营活动中计算营业税的税率正确的有（ ）。

A.旅游景点经营索道取得的收入按5% B.建筑设计收入按3% C.邮政储蓄收入按5% D.金融保险业按5%

★考核知识点: 营业税税率17. 甲公司（增值税一般纳税人）10月份与乙企业签定代购协议，为乙代购货物并收取周转金25万元，约定按实际结算含增值税价格的4%收取手续费。销售方将增值税专用发票开具给乙企业，注明销售额30万元，增值税5.1万元。则甲公司正确的税务处理是（ ）

A．应纳营业税600元 B．应纳营业税702元 C．应纳增值税51000元 D．不纳增值税 ★考核知识点: 营业税服务业征税问题

18.下列项目中，属于营业税金融保险业征税范围的是( )。 A．融资租赁业务 B．邮政储蓄 C．证券经纪业 D．邮汇

★考核知识点: 营业税金融保险业征税范围

19．营业税纳税人取得的下列各项收入中，能作为营业税计税依据的有（ ）。

A．物业管理公司代供电部门收取电费取得的手续费收入 B．金融机构实际收到的结算罚款、罚息收入

C．国家进出口银行办理出口信用保险业务取得的收入 D．拍卖行受理拍卖文物古董取得的手续费收入 ★考核知识点: 营业税计税依据

20.计提营业税时，正确的会计分录为（ ）。 A．借：营业税金及附加

贷：应交税费——应交营业税 B．借：其他业务成本

贷：应交税费──应交营业税 C．借：固定资产清理

贷：应交税费——应交营业税 D．借：营业外支出

贷：应交税费——应交营业税 ★考核知识点: 营业税的会计处理

21.某公园本月取得门票收入和游艺场经营收入20万元，没有分别核算。同时给某民间艺术团表演提供场地取得收入3万元，已知文化体育业适用税率3%，服务业适用税率5%，娱乐业适用税率20%。则下列处理正确的是（ ）。 A．应将全部收入23万元按文化体育业征税 B．当月应纳营业税税额为4.15万元

C．给某民间艺术团表演提供场地取得收入应当按文化体育业征税 D．门票收入和游艺场经营收入应当按娱乐业征税 ★考核知识点: 营业税应纳税额的计算

22.出口货物离岸价格可扣除（ )，作为出口关税的完税价格。

A.出口关税

B.包含在成交价格中的支付给境外的佣金

C.售价中包含的离境口岸至境外口岸之间的运输费用 D.出口货物国内段运输、装卸等费用

★考核知识点: 出口货物完税价格的确认 23．进出境物品的纳税人可能是（ ）

A．携带进境物品的携带人 B．邮递进境物品的收件人 C．邮递出境物品的收件人 D．邮递出境物品的托运人 ★考核知识点: 关税的纳税人

24．我国进口商品的具体计税方法有（ ）

A．从价税 B．从量税 C．复合税 D．滑准税 ★考核知识点: 关税的计税方法

25．下列各项中，属于企业所得税法中“其他收入”的有（ ）。

A.债务重组收入 B.视同销售收入 C.资产溢余收入 D.补贴收入 ★考核知识点: 应纳税所得额中有关收入的确认

26.根据企业所得税法的规定，下列收入属于征税收入的是（ ）。

A.特许权使用费收入 B.财产转让收入 C.劳务收入D.国债利息收入 ★考核知识点: 应纳税所得额中有关收入的确认

27.根据企业所得税法的规定，下列收入的确认正确的是（ ）。 A.权益性投资收益，按照投资方取得投资收益的日期确认收入的实现 B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现 C.租金收入，按照实际收取租金的日期确认收入的实现

D.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现

★考核知识点: 应纳税所得额中有关收入的确认

29.下列项目中，不可以从应纳税所得额中扣除的有（ ）。

A.企业支付的违约金 B.企业之间支付的管理费

C.企业内营业机构之间支付的租金 D.非银行企业内营业机构之间支付的利息 ★考核知识点: 计算应纳税所得额时不得税前扣除项目

30.根据企业所得税法的规定，下列关于固定资产计税基础的说法中正确的有

（ ）。

A.盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础 B.通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的账面价值为计税基础 C.外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础

D.融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和相关费用为计税基础 ★考核知识点: 固定资产的税务处理

31．所得税会计应设置的会计账户有（ ）。 A．所得税费用 B．递延税款 C．递延所得税资产 D．递延所得税负债 ★考核知识点: 所得税的会计处理

32．企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予确认的递延所得税资产（或负债），应编制的会计分录为（ ）。 A．借：所得税费用——递延所得税费用 资本公积——其他资本公积 贷：递延所得税负债 B．借：递延所得税资产

贷：所得税费用——递延所得税费用 资本公积——其他资本公积 C．借：所得税费用——递延所得税费用 资本公积——其他资本公积 贷：递延所得税资产 D．借 ：递延所得税负债

贷：所得税费用——递延所得税费用

资本公积——其他资本公积 ★考核知识点: 所得税的会计处理

33.下列各项中，在计算应纳税所得额时有加计扣除规定的包括（ ）。 A.企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用 B.创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资项目 C.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品 D.企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资

★考核知识点: 所得税的优惠政策

34．下列各项中，属于城建税计税依据的是（ ）。

A．实际应纳“三税”的税额 B．纳税人滞纳“三税”而加收的滞纳金 C．纳税人偷逃“三税”的被处的罚款 D．纳税人偷逃“三税”被查补的税款 ★考核知识点: 城建税的计税依据

35．某铜矿本月销售铜精矿4000吨（选矿比为20%），每吨不含税售价1500元，当地铜矿石资源税每吨1.2元，应纳资源税和增值税税额为（ ）

A．资源税1.68万元 B．资源税2.4万元 C．增值税78万元 D．增值税102万元 ★考核知识点: 资源税应纳税额的计算

36．土地增值税暂行条例规定的、属于计算增值额的法定扣除项目是（ ）。

A．取得土地使用权所支付的金额 B．开发土地的成本、费用

C．新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价 D．与转让房地产有关的税金 ★考核知识点: 土地增值税应纳税额的计算 37．房产税的计税依据有( )。

A．房产净值 B．房产余值 C．租金收入 D．房产市价 ★考核知识点: 房产税的计税依据

38．下列可以成为城镇土地使用税的纳税人有（ ）。

A．土地使用权人 B．土地实际使用人 C．土地代管人 D．共有土地使用权的各方 ★考核知识点: 城镇土地使用税的纳税人

39.下列各项中，应当征收印花税的项目有（ ）。 A.产品加工合同 B.法律咨询合同 C.技术开发合同 D.出版印刷合同

★考核知识点: 印花税的纳税范围

40. 税务筹划的原则包括（ ）。

A．合法或不违法原则 B．保护性原则 C．时效性原则 D．整体综合性原则 ★考核知识点: 税务筹划的原则

二、主观部分： （一）、名词解释 1.税务会计

★考核知识点：税务会计的概念 2.征税对象

★考核知识点：征税对象的概念 3、税收制度

★考核知识点：税收制度的概念 4、纳税义务人

★考核知识点：纳税义务人的概念 5、流转额

★考核知识点：流转额的概念 6、征税对象

★考核知识点：征税对象的概念 7、超额累进税率

★考核知识点：超额累计税率的概念 8、免征额

★考核知识点：免征额的概念 9、税务登记

★考核知识点：税务登记的概念

10、纳税申报制度

★考核知识点：纳税申报制度的概念 11、偷税行为

★考核知识点：偷税的概念 12、增值税纳税义务人

★考核知识点：增值税纳税义务人的概念 13、关税完税价格

★考核知识点：关税完税价格的概念 14、税务筹划

★考核知识点：税务筹划的概念 15、应纳税所得

★考核知识点：应纳税所得额的概念 16、消费税

★考核知识点：消费税的概念 17、关税

★考核知识点：关税的概念 18、企业所得税

★考核知识点：企业所得税的概念 19、减免税技术

★考核知识点：减免税技术的概念 20、营业税

★考核知识点：营业税的概念 22、负债的计税基础

★考核知识点：负债的计税基础的概念 23、城镇土地使用税

★考核知识点：城镇土地使用税的概念 24、应税收入

★考核知识点：应税收入的概念 25、自产自用应税消费品

★考核知识点：自产自用应税消费品的概念 26、城市维护建设税 ★考核知识点：城建税的概念 27、可抵扣暂时性差异

★考核知识点：可抵扣暂时性差异的概念 28、车辆购置税

★考核知识点：车购税的概念 29、公益性捐赠

★考核知识点：公益性捐赠的概念 30、居民企业

★考核知识点：居民企业的概念 31、应纳税暂时性差异

★考核知识点：应纳税暂时性差异的概念 32、反倾销税

★考核知识点：反倾销税的概念 33、营业税期租业务

★考核知识点：期租业务的概念 34、非居民企业

★考核知识点：非居民企业的概念 35、土地增值税

★考核知识点：土地增值税的概念

36、修理修配劳务

★考核知识点：修理修配劳务的概念 37、同类消费品的销售价格

★考核知识点：同类消费品的销售价格的概念 38、企业所得税的纳税人

★考核知识点：企业所得税的纳税人的概念 39、避税

★考核知识点：避税的概念 40、财政关税

★考核知识点：财政关税的概念

（二）、计算题

1. 某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，生产化妆品和护肤品，2012年3月发生以下业务：

（1）销售A化妆品5箱给甲商场，收取包装物押金2万元（单独计账）、包装物租金3万元，取得不含税销售收入60万元；销售B护肤品10箱给某批发站，含税金额175.5万元，由于B批发站的长期合作关系，实施促销活动，采取“买五增一”的方式另赠送批发站同类B护肤品2箱。

（2）为迎接三八节回馈老客户，采取以旧换新方式销售唇膏1万只，每支规定零售价175元，凡顾客将以往使用过的旧唇膏交回的，旧唇膏可作价折合50元，顾客交回旧唇膏的仅支付125元即可取得新的唇膏一只；

（3）为迎接三八节，给本企业女员工100人每人发放C礼品套盒一个，内有本企业生产的化妆品和护肤品，其中化妆品同类出厂不含税价100元，护肤品同类出厂不含税价80元。

（4）受托加工化妆品一批，原辅材料均由委托方提供，收取加工费支票4万元，开具普通发票，并代收代缴消费税2万元；

（5）将新研制的一批香水赠送给客户试用，成本价15万元，成本利润率为5%，该新型香水无同类产品市场销售价格；

（6）转让2007年购入的一台旧设备，原价20万元，转让价10万元。

要求：

（1）计算该企业上述（1）~（5）项业务的增值税销项税； （2）计算该企业当月转让旧设备应纳的增值税。

★考核知识点：一般纳税人增值税应纳税额的计算 参见P35-41

增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务的应纳税额，应等于当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。其计算公式如下：当期应纳税额＝当期销项税额-当期进项税额=当期销售额×适用税率-当期进项税额 （1）增值税销项税额的计算：销项税额=销售额×税率

（2）进项税额的含义：纳税人购进货物或接受应税劳务，所支付或负担的增值税额为进项税额。它与销售方收取的销项税额相对应。

（3）在将包装物押金并入销售额纳税时，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额纳税。

2. 某家用电器商场为增值税一般纳税人。2012年1月份发生如下经济业务： （1）销售特种空调取得含税销售收入160000元，同时提供安装服务收取安装费20000元。

（2）销售电视机80台，每台含税零售单价为2400元；每售出一台可取得厂家给与的返利收入200元。

（3）代销一批数码相机并开具普通发票，企业按含税销售总额的5%提取代销手续费15000元，当月尚未将代销清单交付给委托方。

（4）当月该商场其他商品含税销售额为175500元。

（5）购进热水器50台，不含税单价800元，货款已付；购进DVD播放机100台，不含税单价600元，两项业务取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，还有40台DVD播放机未向厂家付款

（6）购置生产设备一台，取得的增值税专用发票上注明的价款70000元，增值税税额11900元。

（7）另知该商场9月份有未抵扣进项税额6000元

当期获得的增值税专用发票以及运费发票已经通过认证并申报抵扣。 要求，依据增值税纳税申报表的口径：

（l）计算该商场1月份的实际抵扣进项税额。 （2）计算该商场1月份的销项税额。 （3）计算该商场1月份的应纳增值税税额。

★考核知识点：一般纳税人增值税应纳税额的计算 参见P35-41

增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务的应纳税额，应等于当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。其计算公式如下：当期应纳税额＝当期销项税额-当期进项税额=当期销售额×适用税率-当期进项税额 （1）增值税销项税额的计算：销项税额=销售额×税率

（2）进项税额的含义：纳税人购进货物或接受应税劳务，所支付或负担的增值税额为进项税额。它与销售方收取的销项税额相对应。

（3）销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，增值税＝售价÷（1+17%）×17%

3.某化妆品厂甲是增值税一般纳税人，6月份有如下业务 （1）外购化工材料A，税控发票注明价款10000元，税款1700元 （2）外购化工原料B，税控发票注明价款20000元，税款3400元。

（3）将A，B材料验收后交运输公司运送到乙化妆品制造厂（一般纳税人），委托其加工成香水精。乙公司收取甲化妆品厂加工费8000（不含增值税），开具增值税专用发票。

（4）甲将香水精收回后将80%投入生产，进一步加工成香水并销售，取得销售收入100 000元（含增值税）（化妆品消费税税率30%） 要求：计算

（1）甲公司提货时由乙代收代缴的消费税 （2）当月甲公司的进项税 （3）当月甲公司应缴纳的增值税

（4）当月甲公司应缴纳的消费税（计算结果保留小数点后两位）

★考核知识点：增值税应纳税额的计算及消费税委托加工应税消费品的计算 参见P35-41，103-104

增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务的应纳税额，应等于当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。其计算公式如下：当期应纳税额＝当期销项税额-当期进项税额=当期销售额×适用税率-当期进项税额 （1）增值税销项税额的计算：销项税额=销售额×税率

（2）进项税额的含义：纳税人购进货物或接受应税劳务，所支付或负担的增值税额为进项税额。它与销售方收取的销项税额相对应。

（3）销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，增值税＝售价÷（1+17%）×17%

消费税中委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格（含义与上述自产自用相同）计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。其计算公式为：组成计税价格=（材料成本+加工费） ÷（l-比例税率）。

4. 甲电子设备生产企业（本题下称甲企业）与乙商贸公司（本题下称乙公司）均为增值税一般纳税人，2012年3月份有关经营业务如下：

（1）乙公司从再生资源经营单位购进再生物资，取得增值税专用发票，支付价款10万元，支付给丙企业运费1万元，并取得运费发票。

（2）乙公司从甲企业购进电脑600台，每台不含税单价0.45万元，取得甲企业开具的增值税专用发票，注明货款270万元、增值税45.9万元。

（3）乙公司从农民手中购进免税农产品，收购发票上注明支付收购货款30万元，支付运输公司的运输费3万元，取得普通发票。入库后，将收购的农产品40%作为职工福利消费，60%零售给消费者并取得含税收入35.03万元。 （4）乙公司销售电脑和其他物品取得含税销售额298.35万元，均开具普通发票。

（5）甲企业从乙公司购进生产用原材料和零部件，取得乙公司开具的增值税专用发票，注明货款180万元、增值税30.6万元，货物已验收入库，货款和税款未付。

（6）甲企业为乙公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额9.36万元、调试费收入2.34万元。制作过程中委托丙公司进行专业加工，支付加工费2万元、增值税0.34万元，取得丙公司增值税专用发票。

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数： （1）计算甲企业2012年3月份应缴纳的增值税。 （2）计算乙公司2012年3月份应缴纳的增值税。 ★考核知识点：增值税应纳税额的计算参见P35-41

增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务的应纳税额，应等于当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。其计算公式如下：当期应纳税额＝当期销项税额-当期进项税额=当期销售额×适用税率-当期进项税额。 （1）增值税销项税额的计算：销项税额=销售额×税率

（2）进项税额的含义：纳税人购进货物或接受应税劳务，所支付或负担的增值税额为进项税额。它与销售方收取的销项税额相对应。

5. 某企业月末盘点时发现，上月从农民手中购进的玉米（库存账面成本为117500元，已申报抵扣进项税额）因管理不善发生霉烂，使账面成本减少38140元（包括运费成本520）；由于玉米市场价格下降，使存货发生跌价损失1100元；丢失2008年第二季度购进未使用的机器设备一台，固定资产账面成本5600元（增值税专用发票上注明的增值税额952元）。 要求：计算进项税额转出额。

★考核知识点：增值税应纳税额及进项税额转出的计算参见P40

不得从销项税额中抵扣的进项税额：（1）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（2）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；（4）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；（5）第（1）项至第（4）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。

6. 红光商场为增值税一般纳税人，当年8月发生以下购销业务：

（1）购入运动服两批，均取得增值税专用发票。两张专用发票上注明的货款分别20万元和36万元，进项税额分别为3.4万元和6.12万元，其中第一批货款未付，第二批货款当月已付清。另外，在购进这两批货物时已分别支付两笔运费0.26万元和4万元，并取得承运单位开具的普通发票。

（2）批发销售运动服一批，取得不含税销售额18万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。

（3）零售各种服装，取得含税销售额38万元，同时将零售价为17.8万元的服装作为礼品赠送给了顾客。

（4）采取以旧换新方式销售家用电脑20台，每台零售价6 500元，另支付顾客每台旧电脑收购款500元。

要求：计算红光商场8月应缴的增值税额（注：相关票据已通过主管税务机关认证）。

★考核知识点：增值税应纳税额的计算参见P35-41

增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务的应纳税额，应等于当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。其计算公式如下：当期应纳税额＝当期销项税额-当期进项税额=当期销售额×适用税率-当期进项税额。

采取以旧换新方式销售：税法规定，采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。

7. 某商场为增值税一般纳税人，2012年4月发生下列业务：

（1）从某小规模纳税人企业购进服装一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，价税合计20.6万元；委托运输公司将商品运回企业，发生运费支出1万元，取得运输发票。

（2）与供货商甲冰箱厂达成平销返利协议，当月销售冰箱取得零售额117万元，平价与甲冰箱厂结算，取得甲冰箱厂开具的增值税专用发票，并按协议规定收取销售额20%的返还收入23.4万元，商场向甲冰箱厂开具了普通发票。

（3）当月商场允许某手机厂进店销售手机新产品，一次性收取进店费11.7万元。

（4）从设备厂购进生产用设备一台，取得增值税专用发票，注明税款10.2万元；从汽车销售公司购进小轿车一辆，取得机动车销售统一发票上注明税款

23.6万元。

（5）销售电视机取得含税销售额70.2万元，其中包括以旧换新方式销售电视机的含税销售额58.5万元。在以旧换新业务中，旧电视机的含税作价为18.5万元，实际取得差价款40万元。

（6）销售粮食、鲜奶取得含税销售额33.9万元，销售音像制品取得含税销售额22.6万元，销售服装取得含税销售额35.1万元。

假设上述取得的发票都已经过认证。 要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题。

（1）计算该商场当月购进服装可以抵扣的增值税进项税额； （2）计算该商场当月购进设备和小汽车准予抵扣的增值税进项税额； （3）计算该商场当月准予抵扣的进项税总额； （4）计算该商场当月销售电视机的增值税销项税额； （5）计算该商场当月应缴纳的增值税。 ★考核知识点：增值税应纳税额的计算参见P35-41

增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务的应纳税额，应等于当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。其计算公式如下：当期应纳税额＝当期销项税额-当期进项税额=当期销售额×适用税率-当期进项税额。

采取以旧换新方式销售：税法规定，采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。

销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，增值税＝售价÷（1+17%）×17%

8. 某生产企业属增值税小规模纳税人，2011年9月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入8万元；销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入5.2万元。 要求：计算该企业上述业务应缴纳增值税。

★考核知识点：小规模纳税人应纳税额的计算参见P42

小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税

额的简易办法，并不得抵扣进项税额。

应纳税额=销售额×征收率

9. 某外商投资举办的电脑生产企业，为增值税一般纳税人。2012年3月份生产经营情况如下：

（1）进口电脑元件一批，支付国外的买价260万元、运输费用和保险费用5万元；支付海关地再运往本单位的运输费用2万元、装卸费用和保险费用0.3万元并取得运输发票；

（2）在国内采购原材料，支付价款480万元、增值税81.6万元，取得增值税专用发票；支付运输费用8万元，取得运输单位开具的普通发票；

（3）向国外销售电脑1000台，折合人民币1200万元；在国内销售电脑800台，取得不含税销售额277万元；

（4）因管理不善，损失以前月份外购的不含增值税的原材料金额32.79万元（其中含运费成本2.79万元），取得保险公司给予的赔偿金额12万元。

（注：关税率20%、增值税退税率13%） 要求：按下列顺序回答问题：

（1）计算该企业3月份进口环节应缴纳的关税、增值税； （2）计算该企业3月份采购业务应抵扣的进项税额； （3）计算该企业3月份进项税额转出额； （4）计算该企业3月份应缴纳的增值税； （5）计算该企业3月份应退的增值税。

★考核知识点：增值税应纳税额的计算及进口关税、增值税出口退税的计算 参见P35-43，75-79，146-150

（1）增值税的计算

增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务的应纳税额，应等于当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。其计算公式如下：当期应纳税额＝当期销项税额-当期进项税额=当期销售额×适用税率-当期进项税额

（2）增值税出口退税的计算

自2002年1月1日起，生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。

（3）进口关税的计算

以国外口岸FOB价格或者从输出国购买以国外口岸CIF价格成交的，必须分别在上述价格基础上加从发货口岸或者国外交货口岸运到我国口岸以前的运杂费和保险费作为完税价格。若以成本加运费价格成交的，则应另加保险费作为完税价格。

10. 某酒厂2月销售粮食白酒12000斤，售价为5元/斤，随同销售的包装物价格7254元；本月销售礼品盒6000套，售价为300元/套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。 要求计算：该企业2月应纳消费税。

★考核知识点：消费税复合征收应税消费品应纳税额的计算参见P91

组成套装销售的计税依据：纳税人将自产的应税消费品与外购或自产的非应税消费品组成套装销售的，以套装产品的销售额（不含增值税）为计税依据。

11.某酒厂当年5月发生以下业务：（1）以外购粮食白酒和自产糠麦白酒勾兑的散装白酒1吨并销售，取得不含税销售额3.8万元，货款已收到。（2）自制粮食白酒5吨，对外售出4吨，收到不含税销售额20万元（含包装费3万元），另收取包装物押金（单独核算）0.2万元。（3）自产药酒1 200斤，全部售出，普通发票上注明销售额7.2万元。（4）从另一酒厂购入粮食白酒800斤（已纳消费税0.4万元），全部勾兑成低度白酒出售，数量1 000斤，取得不含税销售额2.5万元。（5）为厂庆活动特制粮食白酒2000公斤，全部发放职工，无同类产品售价。每公斤成本为15元。

要求：请计算该酒厂本月应纳消费税。（白酒定额税率为0.5元/斤，比例税率为20%，药酒比例税率为10％，粮食白酒的成本利润率为10％）。

★考核知识点：消费税应纳税额的计算参见P89-97

在应税消费品中，适用复合计税方法的是卷烟、粮食白酒和薯类白酒。

纳税人将自产的应税消费品与外购或自产的非应税消费品组成套装销售的，以套装产品的销售额（不含增值税）为计税依据。

12. 某卡拉OK歌舞厅，本月门票收入50万元，台位费收入20万元，歌舞厅内设非独立核算柜台，销售烟、酒、饮料收入18万元，零售小食品5万元，当地规定的歌舞厅营业税税率为20%。

要求：请计算该歌舞厅本月应缴纳的营业税。

★考核知识点：娱乐业营业税应纳税额的计算参见P115-123

经营娱乐业向顾客收取的各项费用为营业额，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及其他收费。

13.某建筑工程公司在具有建筑安装资质的同时也附设一建材加工厂，具有增值税一般纳税人资格。2012年1月～8月发生下列业务：

(1)承接甲学校的加固工程，总承包额100万元，其中建材费用60万元(含自产的建材30万元)；

(2)为乙企业建造一控制车间，合同约定，乙企业支付该建筑公司200万元建设款项，其中含建筑公司自产建材40万元、外购动力10万元;乙企业还需自购60万元专用建筑材料用于该工程，另由乙企业外购一套控制车间专用设备由建筑工程负责安装，该套外购设备价税合并金额80万元；

(3)建筑公司采用清包工方式为丙客户提供装饰劳务，合同约定由客户提供建材10万元、建筑公司提供外购辅助建材2万元，收取装饰劳务费5万元; (4)承包丁建筑工程，总承包额500万元，将其中20万元的平整土地和搭脚手架的工程分包给其他建筑企业；

(5)自建两座同一规格、地点的四合院，总建筑成本400万元，一座自用，另一座转让给某饭庄，收入转让费600万元；

(6)在境外承包一桥梁建造工程，合同总价折和人民币2000万元。 假定税务机关规定的营业税成本利润率15%，按照要求依次计算，每问计算出合计数(单位：万元)：

(1)建筑工程公司承包甲学校加固工程应纳的营业税 (2)建筑工程公司为乙企业建造控制车间应纳的营业税 (3)建筑工程公司为丙客户提供装饰劳务应纳的营业税

(4)建筑工程公司承包丁建筑工程应纳的营业税 (5)建筑工程公司四合院项目应纳的营业税 (6)建筑工程公司境外桥梁承包工程应纳的营业税 ★考核知识点：建筑业营业税应纳税额的计算参见P115-124

建筑业的营业额为承包建筑、修缮、安装、装饰和其他工程作业取得的营业收入额，建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及工程价款之外收取的各项费用。

建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。

从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论怎样结算，营业额均包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款。从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，营业额包括设备的价款。

纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入(不含客户自行采购的材料价款和设备价款)确认计税营业额。以清包工形式提供的装饰劳务是指，工程所需的主要原材料和设备由客户自行采购，纳税人只向客户收取人工费、管理费及辅助材料费等费用的装饰劳务。

14．某生产企业转让10年前建成的旧生产车间，取得收入1200万元，该车间的原值为1000万元，已提取折旧400万元。还转让一块土地使用权，取得收入560万元。年初取得该土地使用权时支付金额420万元，转让时发生相关费用6万元。

要求：计算该企业应缴纳的营业税。

★考核知识点：销售不动产营业税应纳税额的计算参见P118

一般情况下，转让无形资产和销售不动产的营业额为纳税人向受让方或购买方收取的全部价款和价外费用。

（1）单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。

（2）单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。 15．某运输公司2012年8月发生下列业务：

（1）取得客运收入19.98万元，替保险公司代收保险费200元，付给境外运输企业运费15万元；

（2）取得货运收入30万元，支付给其他联运单位运费10万元； （3）销售货物并负责运输取得收入16万元。

要求：计算该公司8月份应纳营业税额，并说明其纳税地点和时间。

★考核知识点：交通运输业营业税应纳税额的计算参见P115

（1）运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运旅客或者货物，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。

（2）运输企业从事联运业务，以实际取得的营业额为计税依据。 （3）中国国际航空股份有限公司（简称国航）与中国国际货运航空有限简称货航）开展客运飞机腹舱联运业务时，国航以收到的腹舱收入为营业额；货航以其收到的货运收入扣除支付给国航的腹舱收入的余额为营业额，营业扣除凭证为国航开具的“航空货运单”。

（4）纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额。 16. 某进出口公司2012年3月份从国外进口一批施工设备共20台，每台价格3000元人民币，该批设备运抵我国大连港起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用共计5000元，海关于3月15日填发税款缴款书，由于该公司发生暂时

经济困难，于4月3日才缴清税款，假设该类设备进口关税税率为40%。

要求：

（1）计算该公司应缴纳的关税； （2）计算该公司实际应纳关税和滞纳金。 （3）计算该公司应纳进口环节缴纳的税金。

★考核知识点：进口增值税、关税应纳税额的计算参见P146-151，42-43

根据《海关法》规定，进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。

进口货自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，应由进出口货物的纳税义务人向货物进（出）境地海关申报，海关根据完税价格计算应缴纳的关税和进口环节代征税，并填发税款缴款书。纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内（法定公休日顺延）向指定银行缴纳税款。逾期缴纳的，除依法追缴外，由海关自到期次日起至缴清税款日止（周末或法定节假日不予扣除），按日加收滞纳税款0.5‰的滞纳金。 17．天津某进出口公司从美国进口货物一批，货物以离岸价格成交，成交价折合人民币为1520 万元（包括单独计价并经海关审查属实的向境外采购代理人支付的买方佣金20 万元，但不包括使用该货物而向境外支付的软件费50 万元、向卖方支付的佣金10 万元），另支付货物运抵我国上海港的运费、保险费等30 万元。（假设该货物适用关税税率为7 % ）

要求：请分别计算该公司应纳关税。

★考核知识点：进口关税应纳税额的计算参见P146-151

根据《海关法》规定，进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。

根据《完税价格办法》的有关规定，进口货物的下列费用应当计入完税价格： （1）由买方负担的购货佣金以外的佣金和经纪费。“购货佣金”指买方为购买

进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用；“经纪费”指买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费。（2）由买方负担的与该货物视为一体的容器费用。（3）由买方负担的包装材料和包装劳务费用。（4）与该货物的生产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供并可以按适当比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款，以及在境外开发、设计等相关服务的费用。（5）与该货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项条件，应当由买方直接或间接支付的特许权使用费。（6）卖方直接或间接从买方对该货物进口货转售、处置或使用所得中获得的收益。

不能计入完税价格的费用

根据《完税价格办法》的有关规定，在货物的价款中单独列明的下列税款、费用，不得计入该进口货物的完税价格：（1）厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用；（2）货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费；（3）进口关税及其他国内税收。

18.某进出口公司自营出口锡矿砂一批，货价为CIF日本大阪USD860 000，海外运费、保险费为50 000元。当日的外汇牌价为USD1=RMB6，锡矿砂的出口税税率为20%。

要求：根据上述资料计算出口货物的完税价格和应缴关税税额。 ★考核知识点：出口关税应纳税额的计算参见P150-151

出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。

出口货物的成交价格，是指该货物出口销售到我国境外时买方向卖方实付或应付的价格。出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明，

应当扣除。

19.假定某企业为居民企业，2011年经营业务如下： （1）取得销售收入2500万元。 （2）销售成本ll00万元。

（3）发生销售费用670万元（其中广告费450万元）；管理费用480万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元。 （4）销售税金l60万元（含增值税l20万元）。

（5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）。

（6）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费和职工教育经费29万元。

要求：计算该企业2011年度实际应纳的企业所得税。 ★考核知识点：企业所得税应纳税额的计算参见P166-178

在实际过程中，应纳税所得额的计算有两种方法： （1）直接计算法

在直接计算法下，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额为应纳税所得额。其计算公式如下：

应纳税所得额= 收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-允许弥补的以前年度亏损额

（2）间接计算法

在间接计算法下，是在会计利润的基础上加或减按照税法规定调整的项目金额后，即为应纳税所得额。其计算公式如下：

应纳税所得额=会计利润±税收调整项目金额

应纳税额的计算公式：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额

20.某企业2012年发生下列业务：

（1）销售产品收入2000万元；

（2）接受捐赠材料一批，取得赠出方开具的增值税发票，注明价款10万元，增值税1.7万元；企业找一运输公司将该批材料运回企业，支付运杂费0.3万元； （3）转让一项商标所有权，取得营业外收入60万元；

（4）收取当年让渡资产使用权的专利实施许可费，取得其他业务收入10万元；

（5）取得国债利息2万元；

（6）全年销售成本1000万元；销售税金及附加100万元；

（7）全年销售费用500万元，含广告费400万元；全年管理费用200万元，含招待费80万元；全年财务费用50万元；

（8）全年营业外支出40万元，含通过政府部门对灾区捐款20万元；直接对私立小学捐款10万元；违反政府规定被工商局罚款2万元； 要求计算：

（1）该企业的会计利润总额 （2）该企业对收入的纳税调整额 （3）该企业对广告费用的纳税调整额 （4）该企业对招待费的纳税调整额 （5）该企业对营业外支出的纳税调整额 （6）该企业应纳税所得额和应纳所得税额

★考核知识点：企业所得税应纳税额的计算参见P166-178

在实际过程中，应纳税所得额的计算有两种方法： （1）直接计算法

在直接计算法下，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额为应纳税所得额。其计算公式如下：

应纳税所得额= 收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-允许弥补的以前年度亏损额

（2）间接计算法

在间接计算法下，是在会计利润的基础上加或减按照税法规定调整的项目金额后，即为应纳税所得额。其计算公式如下：

应纳税所得额=会计利润±税收调整项目金额

应纳税额的计算公式：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额 21.某境内居民企业2011年发生下列业务： （1）销售产品收入2000万元；

（2）接受捐赠材料一批，取得赠出方开具的增值税专用发票，注明价款10万元，增值税1.7万元；企业找一运输公司将该批材料运回企业，支付运杂费0.3万元；

（3）转让一项商标所有权，取得营业外收入60万元；

（4）收取当年让渡资产使用权的专利实施许可费，取得其他业务收入10万元；

（5）取得国债利息2万元；直接投资境内另一居民企业，分得红利50万元； （6）全年销售成本1000万元；销售税金及附加100万元；

（7）全年销售费用500万元，含广告费400万元；全年管理费用205万元，含业务招待费80万元；全年财务费用45万元；

（8）全年营业外支出40万元，含通过政府部门对灾区捐款20万元；直接对私立小学捐款10万元；违反政府规定被工商局罚款2万元；

其他资料：①企业当年发生新技术研究开发费，单独归集记账发生额80万元，尚未计入期间费用和损益；②企业当年购置并实际使用节能节水设备一台，取得并认证了增值税专用发票，注明价款90万元，增值税15.3万元，已按照规定入账并计提了折旧。

要求计算：

（1）该企业的会计利润总额； （2）该企业对收入的纳税调整额； （3）该企业对广告费用的纳税调整额； （4）该企业对业务招待费的纳税调整额； （5）该企业对营业外支出的纳税调整额； （6）该企业当年的应纳税所得额； （7）该企业应纳的所得税额。

★考核知识点：企业所得税应纳税额的计算参见P166-178

在实际过程中，应纳税所得额的计算有两种方法： （1）直接计算法

在直接计算法下，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额为应纳税所得额。其计算公式如下：

应纳税所得额= 收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-允许弥补的以前年度亏损额

（2）间接计算法

在间接计算法下，是在会计利润的基础上加或减按照税法规定调整的项目金额后，即为应纳税所得额。其计算公式如下：

应纳税所得额=会计利润±税收调整项目金额

应纳税额的计算公式：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额 22.某居民企业2011年度取得销售收入6000万元，其他业务收入2000万元，投资收益100万元，发生各项成本费用支出6100万元，尚有未弥补完的2002年度发生的亏损50万元。企业当年申报纳税情况如下：

应纳所得税额=（6000+2000+100-6100-50）×25％=487.5（万元） 税务机关检查过程中发现该企业存在以下情况：

（1）当年取得的100万元投资收益中有20万元是国债持有期间的利息收入，40万元是符合条件的股息、红利等权益性投资收益；

（2）当年工资总额为100万元，企业实际发生的职工福利费支出为18万元，职工教育经费6.5万元、拨缴的工会经费为8万元；

（3）通过省教育厅捐赠给某高校250万元，直接赞助“城市运动会”50万元；

（4）企业全年发生业务招待费60万元，新产品研究开发费用30万元； （5）固定资产折旧采用双倍余额递减法，本年折旧额为65万元，计税采用

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