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《会计理论专题》复习题 名词概念： 规范性会计理论

通过会计活动的规则来概括会计理论，并侧重说明“会计应当是什么”的理论，规范性会计理论不满足与现在的会计惯例，而是要从逻辑性方面概括和说明怎么样才能是良好的会计实务

规范会计理论是指采用规范性方法即强调演绎方法所建立起来的会计理论体系它强调的是会计理论应高于会计实践并指导会计实践即重视应当怎么做的问题.传统会计理论通常是规范会计理论

描述性会计理论

通过会计实务中的各种实例描述，论证和解释，视图说明“会计是什么”的理论 资产

是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济效益。资产按其流动性可以分为流动资产、和非流动资产 利得

利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。 收益

会计学上的收益概念称为会计收益。根据传统观点，会计收益是指来自企业期间交易的已实现收入和相应费用之间的差额。 费用

是指企业在日常活动中发生会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出 权益

是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。 利润

指企业销售产品的收入扣除成本价格和税金以后的余额。

权责发生制

权责发生制指凡是在本期内已经收到和已经发生或应当负担的一切费用，不论其款项是否收到或付出，都作为本期的收入和费用处理；反之，凡不属于本期的收入和费用，即使款项在本期收到或付出，也不应作为本期的收入和费用处理。

收付实现制

收付实现制是以款项的实际收付为标准来处理经济业务，确定本期收入和费用，计算本期盈亏的会计处理基础。

持续经营假设

如果不存在明显的反证，一般都认为企业将无限期的经营下去。

会计分期假设

会计信息应按划分期限收集和处理。

货币计量假设

指当会计为持续经营的会计主体进行核算时，是以采用币值稳定的货币来综合计量为前提的。

资本保全

资本保全从静态看是保持投入资本的完整无缺，它要求企业在生产经营过程中，成本补偿和利润分配要保持资本的完整性，保证权益不受侵蚀。企业收益的计量，都应该以不受侵蚀原投入资本为前提，只有在原资本已经得到维持（保全）或成本已经弥补之后才能确认收益。 从动态角度看，资本保全还包括利润分配中企业留存收益的保全。

公允价值

熟悉市场情况的买卖双方在公平交易的条件下和自愿的情况下所确定价格，或无关联的双方在公平交易的条件下一项资产可以被买卖双方或者一项负债可以被清偿的成交价格。

会计确认

会计数据进入会计系统时确定如何惊醒记录的过程，即将某一会计事项作为资产，负债，所有者权益，收入，费用获利润等会计要素正式加以记录和列入报表的过程。

会计计量

用货币或者其他度量单位计量各项经济业务及其结果的过程。起特征是以数量关系来确定物品或事项之间的内在联系，获奖数额分配于具体事项。

可变现净值

在日常活动中，以预计售价减去进一步加工成本和预计销售费用以及相关税费后额净值。

重置成本

只企业重新取得与其所拥有的某项资产相同或与其功能相当的资产需要支付的现金或现金等价物。

可靠性

会计信息可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整

相关性

要求企业提供的会计信息应当与投资者等财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于投资者等财务报告使用者对企业过去，现在或者未来的情况作出评价或者预测。

思考题：

1、简述会计理论的作用或财务会计概念框架的作用

财务会计概念框架类似于一部会计的宪法，是一切会计理论的目标指引方向，具有以下重要作用：

1、评估已有会计准则的质量，保证会计准则相关文件内在逻辑的一致性，避免不同准则之间的矛盾冲突，确保会计准则体系的完整性和缜密性；而且还能弥补准则中的某些缺陷，对重大会计问题的解决提供理论上的支持。

2、指导会计准则制定机构发展新的会计准则，并为其制定指明方向。随着市场经济环境的变化和使用者提出新的信息需求而定期对会计准则加以修订和完善。同时，通过财务会计概念框架的研究，能及时展示社会经济环境变动情况下会计理论研究的最新成果，从而不断地推动会计理论研究向纵深发展。

3、在缺乏公认会计原则的领域，起到指导会计实务的基本规范作用。即面对经济环境中出现的新情况、新问题，在缺乏相关会计准则对该业务进行规范时，可以作为替代性的规范文件。

4、有助于会计信息使用者更好地理解财务报告所提供信息的目的、内容、性质和局限性，使其能据以做出恰当的分析判断和正确的经营决策。

2、简述财务会计概念框架的主要内容

会计概念框架并非泛指会计职业所面临的法律环境，它一般包括政府法律法规、职业会计准则、税法、证券管理法规、公司科目表等几个方面。，会汁概念框架的相关性取决于这几个方面的综合影响，政府法律法规的影响越小．职业会计准则的影响越大，会计概念框架与会计实务的相关性就越高。

会计概念框架不应直接规范会计实务，而应构造统一的、全面的概念体系，使之能够贯穿和统驭所有的具体准则体系，从而起到评价现有准则的适用性和指导新准则制定的目的。因此，会计概念框架应主要包括财务报表的目标、财务信息的质量特征、财务报表的要素、财务报表要素的确认与计量、财务信息的揭示等几个方面的内容。现对各国会计概念框架的主要内容进行比较分析。

3、试述受托责任学派的主要观点 P22

4、试述决策有用学派的主要观点 P23

5、比较会计目标的两大学派 P25

6、简述会计假设及其面临的挑战（如持续经营假设、主体假设等） http://www.jjykj.com/wenzhang/viewnews.asp?id=1988

7、试述美国FASB的会计信息质量特征

FASB将会计信息质量划分为一个层次结构，美国的会计信息质量是普遍公认的最为完整的理论概括。（1）逻辑严密的分级体系。相关性和可靠性被并列认为是首要的信息质量特

征，次要和交互作用的质量特征是可比性和一致性。同时把“确认”的界限“重要性”和普遍性约束条件“效益大于成本”作为两个限定条件。（2）会计质量特征是为会计目标服务的，美国“决策有用观”占主流地位，决定了FASB构建以“决策有用性”为核心的质量特征体系。一些学者坚持“受托责任观”的会计目标体现在质量体系中相关性和可靠性的均衡上。（3）会计信息提供者和使用者之间实现基范均衡，体现在“可理解性”中。

8、我国新会计准则规定的会计信息质量要求主要有哪些

1 可靠性 2 相关性 3 可理解性 4 可比性

5 实质重于形式 6 重要性 7 谨慎性 8 及时性

9、什么是会计确认？会计确认的标准有哪些

会计数据进入会计系统时确定如何惊醒记录的过程，即将某一会计事项作为资产，负债，所有者权益，收入，费用获利润等会计要素正式加以记录和列入报表的过程。

会计确认的标准

将经济事项作为资产、负债、收入费用等

正式加以记录和列入报表的过程通常还包括圣项目嗣后发生变动或处理的确认。会计确认有文字和数字描述两种，以后者为主。予以确认的经济事项，必须符合下列基本标准：（1）可定义性，即应予确认的项目必须符合某个财务报表要素的定义；（2）可计量性，即应予确认的项目应具有相关性和可靠性。相关性是指可靠性，即应予确认项目的有关信息，在使用者的决策中导致差别。即应予确认的项目的有关信息应如实反映，可验证和不偏不倚。此外，确认标准还要服从效益大于成本和重要性的约束条件，即：确认一个项目的预期效益应证明提供和使用该项信息的费用是适当的，且该项目被认为是重要的。最初对资产的取得负债发生，一般按确认日期的现行价格（即历史成本）计量确认；以后，除非发生了改变资产、负债项目或其数额的事项，且该事项符合确认的标准以及有关会计规范原则上应继续以原确认的数额为准。

10、什么是会计计量？何谓计量属性、计量单位

用货币或者其他度量单位计量各项经济业务及其结果的过程。起特征是以数量关系来确定物品或事项之间的内在联系，获奖数额分配于具体事项。

从会计角度，计量属性反映的是会计要素金额的确定基础，主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值等。

会计计量单位指不同会计计量标准所运用的各种量度单位。它也是会计计量对象可计量性的特征之一，是会计计量运用不同计量标准实施会计计量的前提条件。

11、简述我国会计准则规定会计要素的计量属性

历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值

12、简述资本保全概念的两种观点

财务资本保全

财务资本保全观点，是将资本视为一种财务现象，认为资本保全意味着在扣除本期的所有者分配和所有者出资后，期末净资产的财务(或货币)金额必须大于期初净资产的财务(或货币)金额，才算取得利润。

实物资本保全

实物资本保全观点，是将资本视为一种实物现象。资本保全意味着在扣除本期的所有者分配和所有者出资后，企业的期末实物生产能力(或营运能力，或企业达到期末实物生产能力所需的资源或资金)，必须大于期初实物生产能力，才算取得利润。 两种资本保全概念的主要区别在于企业资产和负债价格变动影响的处理。两种资本保全概念都需要借用货币尺度表示，这是它们的相同点。 在历史成本会计计量模式下，企业确认与计量收益（利润）通常以财务资本保全为理论基础。而采用实物资本保全概念作为收益（利润）计量的理论基础时，一般要求选择“现行成本（重置成本）”作为计量属性。

13、比较会计收益与经济收益的差异

经济收益和会计收益的差别：

1.经济收益可以较准确地反映企业收益的本质——财富的增加；会计收益更多地依赖人为设计的确认和计量模式，包含很多选择、分析、判断和估计程序，较多地关注形式和名义，强调符合特定的会计标准。

2.经济收益不仅包括已实现收益，还包括未实现收益，可以完整反映企业收益信息的全貌；会计收益更强调经营活动，强调实现、应计、配比、历史等概念，不确认未实现收益。

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