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一 、 成本分类与成本性态分析

1、某企业生产的甲产品7-12月份的产量及成本资料如下表所示：

7 8 9 10 11 12 产量（件） 40 42 45 43 46 50 总成本（元） 8800 9100 9600 9300 9800 10500 要求：

（1）采用高低点法进行成本性态分析；

（2）采用回归直线法进行成本性态分析。

2、某企业生产的甲产品1-8月份的产量及总成本资料如下表所示：

1 2 3 4 5 6 7 8 产量（件） 18 20 19 16 22 25 28 21 总成本（元） 6000 6600 6500 5200 7000 7900 8200 6800 要求：

（1）采用高低点法进行成本性态分析； （2）采用回归直线法进行成本性态分析。 3、某企业的历史成本资料如下所示：

项目 产量（件） 产品成本（元） 高点 100 000 280 000 低点 60 000 200 000 上述产品成本中包括变动成本、固定成本和混合成本三部分，该企业曾对低点产量为60 000件时的产品成本总额作了分析，其各类成本的组成情况如下：

变动成本总额：90 000元 固定成本总额：60 000元 混合成本总额：50 000元 合计：200 000元 要求：（1）采用高低点法对该企业的混合成本进行分解，并写出混合成本的数学模型；

（2）若该企业计划生产80 000件产品，其总成本将会是多少？

4、青峰工厂将过去一年12个月中最高业务量与最低业务量情况下的制造费用总额摘录如下表所示：

摘要 业务量（机器小时） 制造费用总额（元） 高点（10月） 75000 176250 低点（3月） 50000 1425000

上表制造费用总额中包括变动成本、固定成本和混合成本三类。该厂会计部门曾对低点月份业务量为50000机器小时的制造费用总额作了分析，其各类成本的组成情况如下：

变动成本总额 50000元 固定成本总额 60000元 混合成本总额 32500元 制造费用总额 142500元 要求：

（1）采用高低点法将该厂的混合成本分解为变动部分与固定部分，并写出混合成本公式。 （2）若该厂计划期间的生产能量为65000机器小时，则在制造费用总额将为多少元？

5、已知：某企业的甲产品１~８月份的产量及总成本资料如下表所示： 月份 指标 产量(件) 总成本(元) 1 1050 60000 2 1000 62000 3 1900 65000 4 1600 72000 5 1800 70000 6 1900 79000 7 2000 82000 8 2100 80000

要求：采用高低点法进行成本性态分析。

6、某企业200X年1～5月份的某项混合成本与有关产量的历史资料如下表：

月份 指标 产量（件） 总成本（元） 1 11 650 2 10 600 3 14 890 4 17 980 5 18 1000

要求：利用高低点法建立相应的成本模型

7、某企业利用高低点法进行成本性态分析，在已知的八期历史资料中，四月份的产量最低，为200件，总成本为90000元，其中固定成本为65000元，变动成本为23000元，其余为混合成本。七

月份产量最高，为300件，总成本为102000元。要求：

（1）进行混合成本分析；

（2）写出总成本的成本性态模型。

案例题：

假定光明机械厂与当地供电部门在订立供电合同时，规定光明机械厂每月需支付供电部门变压器维持费 1 000元，每月用电额度为80 000度。在额度内每度电价为0.27元；如超额度用电，则需按正常电价10倍计算。若光明机械厂每月照明用电平均为4000度，另外，该厂只生产甲产品，平均每件用电25度。

要求：根据上述资料，采用合同确认法对混合成本进行分解，并分别确定：

（1） 在用电额度内电费的固定成本总额和变动成本总额各为多少？试列出其混合成本公式；

（2） 在超额度用电时，电费的固定成本总额和变动成本总额又各为多少？试列出其混合成本公式。

二 、 变动成本计算法

综合题：

1、已知：某企业本期有关成本资料如下：单位直接材料成本为10元，单位直接人工成本为5元，单位变动性制造费用为7元，固定性制造费用总额为4000元，单位变动性销售管理费用为4元，固定性销售管理费用为1000元。期初存货量为零，本期产量为1000件，销量为600件，单位售价为40元。 要求：分别按两种成本法的有关公式计算下列指标：

（1）单位产品成本 （2）期间成本 （3）销货成本

（4）营业利润。

2、已知：某厂只生产一种产品，第一、二年的产量分别为30 000件和24 000件，销售量分别为20 000件和30 000件；存货计价采用先进先出法。产品单价为15元/件，单位变动生产成本为5元/件；每年固定性制造费用的发生额为180 000元。销售及管理费用都是固定性的，每年发生额为25 000元。

要求：分别采用两种成本计算方法确定第一、第二年的营业利润（编制利润表）。

3、已知：某厂连续两年的产销量、成本和售价等资料如下表：

资料单位：元

生产量（件） 销售量（件） 单位产品变动成本（元） 固定性制造费用（元） 推销和管理成本（元） 单价（元） 第一年 8 000 8 000 15 40 000 10 000 40 第二年 10 000 6 000 15 40 000 10 000 40 该厂按变动成本法计算的营业利润第一年为150 000元，第二年为100 000元，存货按先进先出法

计价。

要求：用利润差额简算法计算完全成本法的各年营业利润。

4、已知：某厂生产甲产品，产品单位为10元/件，单位产品变动生产成本为4元，固定性制造费用总额为24 000元，销售及管理费用为6 000元，全部是固定性的，存货按先进先出法计价，最近三年的产销量资料如下表：

资 料 单位：件

期初存货量 本期生产量 本期销售量 期末存货量 第一年 0 6 000 6 000 0 第二年 0 8 000 6 000 2 000 第三年 2 000 4 000 6 000 0

要求：（1）分别按两种方法计算单位产品成本； （2）分别按两种方法计算期末存货成本； （3）分别按两种方法计算期初存货成本；

（4）分别按两种方法计算各年营业利润（编制利润表）； （5）用差额简算法验证完全成本法下的各年利润。

5、光明机械厂2009年有关资料如下：

生产量：10 000台 销量：8 000台 每台售价：50元 直接材料：200 000元 直接人工：120 000元 制造费用：80 000元

其中：变动制造费用：20 000元 固定制造费用：60 000元

销售和管理费用：20 000元

其中：变动销售和管理费用：8 000元 固定销售和管理费用：12 000元

要求：

（1）以两种成本计算法计算产品的生产成本总额和单位产品成本； （2）以两种成本计算法计算存货总成本和单位存货成本； （3）以两种成本计算法计算利润并编制利润表；

（4）以两种成本计算法计算利润差异并分析利润差异原因。

6、艾森公司上年度有关资料如下：

期初存货=0 生产量：5000件 销售量：3000件

每件直接材料：20元 每件直接人工：12元 每件变动制造费用：8元 固定制造费用总额：100 000元 每件变动销售和管理费用：2元 固定销售和管理费用总额：50 000元 每件售价：100元

要求：采用两种不同方法编制营业利润表，并分析不同的原因。

7、A公司只生产一种产品，单位产品变动成本为6元，单位产品售价为15元，固定制造费用为40 000元，单位产品变动销售和管理费用为1元，固定管理费用为15 000元。已知期初无存货。本期产量为10 000件，售出8500件。

要求：以变动成本法计算营业利润，并在此基础上调整计算完全成本法下的营业利润。

8、某企业生产一种产品，期初存货为4000件，产品全部生产成本总额为25 200元。本期生产10 000件，直接材料为16 000元，直接人工为15 000元，变动制造费用为5 000元，固定性制造费用为20 000元，本期销售12 000件，变动销售和管理费用为4800元，固定性销售和管理费用为10 000元，假定该产品售价为10元，存货计价采用先进先出法。 要求：

（1）计算产品的单位变动成本； （2）按变动成本法计算营业利润；

（3）将变动成本法所计算的利润调整为完全成本法下的利润。

9、某公司生产甲产品，期初存货为2000件，单位变动生产成本为12元，单位完全生产成本为15元，本期生产10 000件，销售11 000件，单价为20元，单位变动销售和管理费用为2元，全年固定销售和管理费用为10 000元，固定制造费用为20 000元。存货计价采用先进先出法。 要求：采用两种成本计算方法计算当年营业利润，并验证差异。

10、某厂连续两年的产量、销量、成本和售价等资料如下表所示： 资料表

项目 第一年 第二年 生产量（件） 销售量（件） 单位产品变动成本（元） 固定制造费用（元） 销售和管理费用（元） 单价（元）

8 000 8 000 15 40 000 10 000 40 10 000 6 000 15 40 000 10 000 40 该厂按变动成本法计算的营业利润第一年为150 000元，第二年为100 000元，存货按先进先出法计价。 要求：利用分期损益差异验证公式计算完全成本法的各营业利润。

11、已知罗林公司只销售一种产品，该公司采用两种成本法的计算表如下：

计算表 单位：元

完全成本法 营业收入 期初存货成本 加:本期生产成本 减：期末存货成本 营业成本 营业毛利 减：销售费用 管理费用 营业利润

要求：填写上表空格处。

0 21 600 18 000 18 000 9 600 营业收入 本期销售产品生产成本 变动销售费用 变动管理费用 边际贡献 固定制造费用 固定销售费用 固定管理费用 营业利润 变动成本法 240 000 9 600 2 400 3 600 12、已知B企业从事单一产品生产，连续三年销量均为1000件，而三年的产量分别为1000件、1200件

和800件。单位产品售价为200元；管理费用与销售费用均为固定成本，两项费用各年总额均为50000元；单位产品变动成本（包括直接材料、直接人工、变动制造费用）为90元；固定制造费用为20000元。

要求：（1）根据上述资料，不考虑销售税金，分别采用变动成本法和完全成本法计算各年税前利润。

（2）根据前面计算结果，简单分析完全成本法与变动成本法对损益计算的影响。

13、设某企业只生产一种产品，第一、第二、第三各年的生产量（基于其正常生产能力）都是8000件，而销

售量则分别为8000件、7000件和9000件。单位产品的售价为12元。生产成本：单位变动成本（包括直

接材料、直接人工和变动制造费用）5元。固定制造费用基于正常生产能力8000件，共计24000元，每件产品应分摊3元（24000/8000）.销售与行政管理费用假定全部都是固定成本，每年发生额均为25000元。

要求：根据上述资料，不考虑销售税金，分别采用变动成本法和完全成本法计算各年税前利润。

14、某公司只生产经营一种产品，有关资料如下：

生产量：3,000件 销售量：2,000件 直接材料：10,000元 直接人工：6,000元 变动制造费用：8,000元 固定制造费用：9,000元

销售及管理费用（全部固定）： 5,000元

假定该公司期初无存货，产品的销售单价为16元。 要求：

（1）按完全成本法计算产品单位成本； （2）按变动成本法计算产品单位成本；

（3）计算分析完全成本法下和变动成本法下企业本期的损益有何差异，造成这种差异的原因是什么？

15、某公司按变动成本法计算的本年5月产品成本的资料如下：单位产品成本40元，本期固定制造费

用22500元，期初存货量300件，本期产量4500件，本期销量4000件，单位售价80元，固定销售及管理费用30000元，已知上期产品单位固定生产成本为3元。 (该公司产成品采用先进先出法计算，假设当月无变动销售及管理费用) 要求：

(1)计算完全成本法下期末存货成本。

(2)计算变动成本法和完全成本法下本期税前利润。

16、某企业根据2002、2003和2004连续三年的生产和销售情况，按完全成本法计算编制的损益表如下表所示。企业生产产品单位变动成本为3元，固定成本总额为30000元。固定成本总额和单位变动成本在此三年中没有发生变化。

某企业2002-2004年度损益表

要求：（1）按变动成本法计算编制2002-2004年的损益表。 （2）说明分别采用两种方法计算的税前收益差异的原因。 17、 某厂生产甲产品，产品单价为10元/件，单位产品变动生产成本为4元，固定性制造费用总额为24000元，销售及管理费用为6000元，全部是固定性的。存货按先进先出法计价，最近三年的产销量如下表：

资料 期初存货量 本期生产量 本期销货量 期末存货量 第一年 0 6000 6000 0 第二年 0 8000 6000 2000 第三年 2000 4000 6000 0

要求：

（1）分别按变动成本法和完全成本法计算单位产品成本；

（2）分别按变动成本法和完全成本法法计算第一年的营业利润；

（3）利用差额简算法计算第三年完全成本法与变动成本法的营业利润差额。

18、某企业本期有关资料如下：单位直接材料成本10元，单位直接人工成本5元，单位变动性制造费用7元，固定性制造费用总额4 000元，单位变动性销售与管理费用4元，固定性销售与管理费用1 000元。期初存货量为零，本期生产量1 000件，销售量600件，单位售价40元。要求分别采用完全成本法和变动成本法计算下列指标：

（1）单位产品成本； （2）期间成本； （3）销货成本； （4）营业利润； （5）说明两法产生营业利润差额的原因。

19、 某企业只生产一种产品，2003年、2004年的生产量分别为34000件和28000件，销售量分别为28000件和32000件，存货的计价采用先进先出法。每单位产品的售价为2.5元。生产成本：单位变动成本为

0.6元（其中包括直接材料0.26元，直接人工0.3元，变动性制造费用0.04元），固定性制造费用每年的发生额为30000元。销售与行政管理费：变动性费用为销售收入的5%；固定性费用的发生额为13000元。要求：

（1）根据上述资料，分别采用完全成本法和变动成本法计算2003年和2004年的营业利润。 （2）具体说明2004年分别采用两种成本计算方法确定的营业利润发生差异的原因。

损益表（完全成本法） 项 目 销售收入 制造成本： 期初存货 本期产品生产成本 可供销售的产品成本 期末存货 毛利 销售与行政管理费 变动 固定 小计 营业利润

损益表（变动成本法）

2003 2004 2003年 70000 0 50400 50400 8894.12 28494.12 3500 13000 16500 11994.12 2004年 80000 8894.12 46800 55694.12 3342.86 27648.74 4000 13000 17000 10648.74

NCF1—3=[500 000-（350 000-25 000+21250）] ×（1-33%）+21250=124262.5元 NCF4=103012.5+21250+5000=129262.5元 旧设备：NCF0=-20000

NCF1—3=[500 000-（350 000+4400）] ×（1-33%）+4400=101952元 NCF4=101952+2400=104352元 △NCF0=-90000-（-20000）= -70000元 △NCF1—3=124262.5-101952=22310.5元 △NCF4=129262.5-104352=24910.5元 （6）△NCF0= -70000元

△NCF1—3=5460.5+16850=22310.5元 △NCF4=5460.5+16850+2600=24910.5元

3、某厂拟投资30万元引进生产线，引进后当年即可投入使用，估计每年可增加税后利润和折旧4.5万元，

该生产线的使用期为10年。引进设备所需款项需全额借款，年利率为10%。试分析该方案是否可行。

答案：若不考虑货币时间价值，该生产线10 年内可为企业带来45万元的收益。显然，收益大于投资，方案可行。但在考虑货币时间价值之后，结果却相反。 PA=4.5×（PA/A,i,n）=4.5×6.145=27.66万元

由此可见，在考虑了货币时间价值之后，收益的总现值小于投资额（27.66<30），方案不可行。 4、某项目按14%的设定折现率计算的净现值为80万元，按16%的设定的折现率计算的净现值为-8万元。行业

基准折现率为12%。

要求：（1）不用计算，直接判断该项目是否具备财务可行性，并说明理由。 （2）用内插法计算该项目的内部收益率，并评价该方案的可行性。

5、某企业打算变卖一套尚可使用5年的旧设备，另外购置一套新设备来替换它。已知取得新设备的投资额为

150000元，旧设备的变价收入为60000元，到底5年末，新设备与继续使用旧设备届时的预计净残值相等。使用新设备可使企业在5年内的每年增加营业收入50000元，增加经营成本20000元，设备采用直线法计提折旧，企业所得税率为33%。要求：

（1）计算该更新设备项目的计算期内各年的差量净现金流量；

（2）计算差量内部收益率指标（保留两位小数），并就以下两种不相关情况为企业做出是否更新设备的决策？

并说明理由。

1）该企业的行业基准折现率为11%； 2）该企业的行业基准折现率为15%。 查表资料：

i% 5年年金现值系数 5年复利现值系数

10 3.79079 0.62092 12 3.60478 0.56743 14 3.43308 0.51937 6、已知：某建设项目的净现金流量如下：NCF0=-100万元，NCF1—10=-25万元，折现率为10%。要求：计算该项

目的净现值和内部收益率。

7、某企业急需一不需要安装的设备，该设备投入使用后，每年可增加销售收入71000元，经营成本50000元，

若购买，其市场价格为100000元，经济寿命为10年，报废时无残值；若从租赁公司租用同样设备，只需每年末支付15000元租金，可连续租用10年。已知该企业的自有资金的资金成本为12%，适用的所得税率为33%。要求： (1)用净现值法和内部收益率法评价企业是否应当购置该项设备。 (2)用净现值法对是否应当租赁设备方案做出决策。

8、某厂拟对一设备进行改造，具体措施是在该设备上加一装置。这种装置购价70,000元，安装费13，860元。该装置的使用寿命10年，采用直线法折旧，期满无残值。估计使用该装置后，每年可增加税前利润16，000元。假定所得税率为30%，该厂要求的最低报酬率为19%。要求： （1）计算各年的净现金流量； （2）计算内部报酬率；

（3）根据计算结果，确定该企业是否改造该设备。

9、某企业准备购入一设备以扩充生产能力，需投资36，000元。设备按直线法计提折旧，预计使用寿命 5

年，期满预计有净残值6，000元。该项目投入使用后，预计每年增加销售收入17，000元，增加付 现成本第一年为6，000元，以后随着设备陈旧，逐年将增加修理费300元，另需垫支营运资金3，0 00元。假定企业所得税率为40％，资金成本为10％。要求： (1)计算各年的净现金流量； (2)计算净现值；

(3)根据计算结果，判断该项目投资是否可行。 附：

一元复利现值系数表

ni 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 6％ 0.943 0.890 0.840 0.792 0.747 0.705 0.665 0.627 0.592 0.558 8％ 0.926 0.857 0.794 0.735 0.68l 0.630 0.583 0.540 0.500 0.463 10％ 0.909 0.826 0.75l 0.683 0.62l 0.564 0.513 0.467 0.424 0.386 14％ 0.877 0.769 0.675 0.592 0.519 0.456 0.400 0.351 0.308 0.270 一元年金现值系数表

ni 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 6％ 0.943 1.833 2.673 3.465 4.212 4.917 5.582 6.210 6.802 7.360 8％ 0.926 1.783 2.577 3.312 3.993 4.462 5.206 5.747 6.247 6.7l0 10％ 0.909 1.736 2.485 3.170 3.791 4.355 4.868 5.355 5.759 6.145 14％ 0.877 1.647 2.322 2.914 3.433 3.889 4.288 4.639 4.946 5.216 10、某公司准备投资新建一条生产流水线，根据市场预测，预计每年可获投资收益及其概率资料如下表

所示：

市场状况 繁荣 一般 较差 预期每年收益 120万元 100万元 60万元 概率 0.2 0.5 0.3 该投资项目的风险系数为0.3，计划年度的货币时间价值为8％。 要求：计算该公司该项投资方案的预期风险报酬率与风险报酬额。

11、A集团公司的资本成本为16％，隶属于A集团公司的B公司被确定为一个投资中心。B公司的经营净利润为150000元，平均经营资产800000元。B公司内部有一营业网点，其投资额200000元，经营净利润34000元。B公司欲按原始投资额出售这一营业网点。 要求：

(1)分别从B公司利益和A集团公司利益出发，运用投资利润率指标分析评价是否应该出售这一营业网点。 (2)分别从B公司利益和A集团公司利益出发，运用剩余利润指标分析评价是否应该出售这一营业网点。

12、某企业拟购置一台总价为340200元的新设备，预计使用年限7年，采用直线法折旧，期末无残值。筹资

资本成本率为15%。使用该设备每年可为企业增加营业净利润21400元。 要求：（1）计算该项目的净现值和现值指数。

（2）以计算出的有关指标为依据，评价方案的可行性。 注：相关现值系数表

i(%) n=7年金现值系数 n=7复利现值系数 12 4.5638 0.4523 14 4.2882 0.3996 15 4.1604 0.3759 16 4.0386 0.3538 18 3.8115 0.3139 13、某企业以12%的利息率取得银行借款130000元，用以购置一台设备，预计使用8年，按直线法计提折旧，

预计残值为5200元。使用该设备可使每年增加30000元的税前利润。企业所得税率为33%。另外，企业规定现值不超过40000元的方案不予以采纳。 要求：（1）计算该项目的净现值和现值指数。

（2）以有关指标和企业具体要求为依据，评价方案的可行性。 注：相关现值系数表

14、某企业准备添置一条生产线，共需要投资202万元。建设期为一年，全部资金于建设起点一次

投入。该项目预计可使用10年，期满有净残值2万元。生产线投入使用后不要求追加投入流动资金，每年可使企业增加净利润15万元。企业按直线法计提固定资产折旧。行业基准折现率为10%，（PA/A，10％，10）＝6.14457；（P/F, 10％，1）＝0.90909，（P/F, 10％，11）＝0.35049。要求计算下列指标： （1）项目计算期； （2）固定资产原值； （3）年折旧；

（4）该项目的净现金流量； （5）该项目的静态投资回收期； （6）该项目的净现值。

解：

（1）项目计算期＝1+10=11（年） （2）固定资产原值＝202万元 202-2

（3）年折旧＝ =20（万元）

10（4）该项目的净现金流量（全部投资） NCF0=-202（万元） NCF1=0

NCF2～10=15+20=35（万元） NCF11==15+20+2=37（万元） （5）该项目的静态投资回收期 202

PP＇= ≈5.77（年）

35

PP=5.77+1=6.77（年）

（6）净现值＝-202+35×（P/A，10％，10）×（P/F, 10％，1）+2×（P/F, 10％，11） ＝－202+35×6.14457×0.90909+2×0.35049 ＝－5.79017（万元）

15、某企业计划购置一台自动化设备，需投资120 000元。该设备可使用6年，期满有残值6 000元。使用该自动设备可为企业每年增加净利润13 000元，同时按直线法计提折旧。若该企业的资金成本为14%。要求：

（1）计算各年的现金净流量NCF； （2）计算净现值； （2）计算获利指数； （3）计算净现值率；

（4）进行评价

附：（P/A，14%，5）=3.43308； （P/F, 14%, 6）=0.45559

16、某企业准备用一台新设备更换原有的旧设备。旧设备原值为60万元，账面净值为36万，年折旧6万，预计还可以使用6年，期满无残值，若现在变卖旧设备可卖36万。新设备的投资额72万，可以使用6年，期满也无残值。使用新设备后，将使销售收入由原来的30万提高到56万，但每年经营成本只由原来的16万提高到26万。所得税税率为33％。该企业设定的折现率为12％。附：（P/A,26%,6）=2.885,（P/A,28%,6）=2.759, (P/A,30%,6)=2.643, （P/A,32%,6）=2.534

要求：用差额投资内部收益率做出设备更新的决策分析

17、某企业年初借款100万元，一次性投资用于购置固定资产，借款的年利息率为10％，同时进行无形资产投资10万元。流动资金投资20万元，分别在第一年和第二年末平均投入。该工程第二年末完工并交付使用。该项目使用年限为10年，期末残值为21万元。投产后第1～4年每年可以获得净利润6.9万元，第5～10年每年可获得税后利润为19万元。经营期前4年每年末归还银行利息12.1万元，第四年末一次性归还借款本金。企业的所得税税率为33％，无形资产从投产年起分10年摊销完毕。该企业设定的折现率为10％。

要求计算： （1）原始总投资； （2）投资总额； （3）建设期净现金流量； （4）经营期净现金流量；

（5）该项目的静态投资回收期并进行决策。

18、为提高生产效率，某电机厂股份有限公司拟对一套尚可使用5年的设备进行更新改造。新旧设备的替换将在当年内完成（即更新设备的建设期为零），不涉及增加流动资金投资，采用直线法计提设备折旧。适用的企业所得税税率为33％。 该公司相关资料如下：

资料一：旧设备的原始价值为299000元，截止当前的累计折旧为190000元，对外转让可获变价收入110000元，预计发生清理费用1000元（用现金支付）。如果继续使用该设备，到第5年末的预计净残值为9000元（与税法规定相同）。

资料二：甲方案的资料如下：

购置一套价值550000元的A设备替换旧设备，该设备预计到第5年末回收的净残值为50000元（与税法规定相同）。使用A设备可使企业第1年增加经营收入110000元，增加经营成本20000元；在第2-4年内每年增加营业利润100000元；第5年增加经营净现金流量114000元；使用A设备比使用旧设备每年增加折旧80000元。

经计算，得到该方案的以下数据：按照14%折现率计算的差量净现值为14940.44元，按16%计算的差量净现值为－7839.03元。 资料三：期望投资报酬率为12%。 有关的资金时间价值系数如下： 5年的系数利率或折现率：

（F/A，i，5） （P/A，i，5） （F/P，i，5） （P/F，i，5） 10% 6.1051 3.7908 1.6105 0.6209 12% 6.3529 3.6048 1.7623 0.5674 14% 6.6101 3.4331 1.9254 0.5194 16% 6.8771 3.2773 2.1003 0.4761

要求：

根据以上资料，以企业期望的投资报酬率为决策标准，按差额内部收益率法对甲方案作出评价，并为企业作出是否更新改造设备的最终决策，同时说明理由。

（1）根据资料计算与旧设备有关的下列指标：

①当前旧设备折余价值＝299000－190000＝109000（元）

②当前旧设备变价净收入＝110000－1000＝109000（元） （2）根据资料二中甲方案的有关资料和其他数据计算与甲方案有关的指标：

① 更新设备比继续使用旧设备增加的投资额＝购置新设备的投资额－当前旧设备变价净收入＝550000－109000＝＋441000（元）

②经营期第1年总成本的变动额＝增加的经营成本＋增加的年折旧＝20000＋80000＝＋100000（元） ③经营期第1年营业利润的变动额＝增加的营业收入－增加的总成本＝110000－100000＝＋10000（元）

④经营期第1年因更新改造而增加的净利润＝增加的营业利润×（1－所得税税率）＝10000×（1－33％）＝＋6700（元）

⑤经营期第2－4年每年因更新改造而增加的净利润＝增加的营业利润×（1－所得税税率）＝100000×（1－33％）＝＋67000（元）

⑥第5年回收新固定资产净残值超过假定继续使用旧固定资产净残值之差额＝第5年回收新固定资

产净残值－假定继续使用旧固定资产净残值之差额＝50000－9000＝＋41000（元） ⑦按简化公式计算的甲方案的增量净现金流量；

△NCF0＝更新设备比继续使用旧设备增加的投资额的负值＝－441000（元）

△NCF1＝经营期第1年因更新改造而增加的净利润＋增加的年折旧＝6700＋80000＝＋86700（元） △NCF2-4＝经营期第2－4年因更新改造而增加的净利润＋增加的年折旧＝67000＋80000＝＋147000（元）

△NCF5＝第5年增加经营净现金流量＋第5年回收新固定资产净残值超过假定继续使用旧固定资产净残值之差额＝114000＋41000＝＋155000（元） ⑧甲方案的差额内部收益率

△IRR甲＝14％＋14940.44／［14940.44－（－7839.03）］×（16％－14％）≈15.31％ （3）∵甲方案的差额内部收益率（△IRR甲）＝15.31％>企业期望的投资报酬率＝12％

∴可以按甲方案进行设备的更新改造

19、某企业拟投资建设一条新生产线。现有三个方案可供选择：A方案的原始投资额为1250万元，项目计算期为11年，净现值为958.7万元 ;Ｂ方案的原始投资为1100万元，项目计算期为10年，净现值为920万元；Ｃ方案的净现值为为-12.5万元。行业基准折现率为10%。要求：

（1）判断每个方案的财务可行性。 （2）分别计算可行方案的年等额净回收额； （3）利用年等额净回收额法作出最终的投资决策。 附：（PA/A，10%，11）=6.49506；（PA/A，10%，10）=6.14457

七 、 全面预算

1、假设企业期末现金最低库存15000元，现金短缺主要以银行借款解决，贷款最低起点1000元，企业于期初贷款，于季末归还贷款本息。贷款利率5%。

要求：将现金预算表中的空缺项（1）—（15）填列出来。

现 金 预 算 表

摘 要 期初现金余额 加：现金收入 可动用现金合计 减：现金支出 直接材料 直接人工 制造费用 销售费用 管理费用 购置设备 支付所得税 支付股利 现金支出合计 现金余缺 银行借款 第一季度 18000 120500 （1） 25424 13200 6950 1310 17900 48000 27125 10850 150759 （2） （3） 第二季度 （4） 140850 156591 34728 15600 7910 1507 17900 33280 27125 10850 148900 7691 8000 第三季度 15691 （6） 158941 34576 12900 6830 1358 17900 ——— 27125 10850 111539 47402 ——— 第四季度 （10） 121650 138802 （11） 13900 7230 1075 17900 ——— 27125 10850 110328 （12） ——— 全年合计 18000 526250 544250 126976 55600 28920 5250 71600 81280 108500 43400 521526 22724 36000 借款归还 支付利息 合计 期末现金余额 答案：

——— ——— 28000 15741 ——— ——— 8000 （5） （7） （8） 30250 （9） （13） （14） 7087.5 21386.5 (36000) (1337.5) (1337.5) （15） 1、 （1）138500 （4）15741 （7）29000 （10）17152 （13）7000

（2）-12259 （5）15691 （8）1250 （11）32248 （14）87.5

（3）28000 （6）143250 （9）17152 （12）28474 （15）21386.5

2、企业2000年度现金预算部分数据如下表：

如该企业规定各季末必须保证有最低的现金余额5 000元。 要求：将该企业2000年度现金预算表中的空缺项逐一填列出来。

现 金 预 算 表

摘 要 期初现金余额 加：现金收入 可动用现金合计 减：现金支出 直接材料 制造费用 购置设备 支付股利 现金支出合计 现金余缺 银行借款（期初） 归还本息（期末） 合计 期末现金余额

第一季度 8000 68000 35000 8000 2000 ——— （2000） 15000 ——— 第二季度 70000 75000 45000 30000 8000 2000 85000 第三季度 96000 30000 10000 2000 11000 ——— 第四季度 100000 35000 2000 ——— （17000） 全年合计 321000 113000 36000

答案：

现 金 预 算 表

摘 要 期初现金余额 加：现金收入 可动用现金合计 减：现金支出 直接材料 制造费用 购置设备 支付股利 现金支出合计 现金余缺 银行借款（期初） 归还本息（期末） 合计 期末现金余额

3、某公司l、2月销售额分别为20万元，自3月起月销售额增长至30万元。公司当月收款30％，次月收款7

0％。公司在销售前一个月购买材料，并且在购买后的下一个月支付货款，原材料成本占销售额的60％，其他费用如下：

第一季度 8000 60000 68000 35000 25000 8000 2000 70000 7000 ——— 7000 5000 第二季度 5000 70000 75000 45000 30000 8000 2000 85000 15000 ——— 15000 5000 第三季度 5000 96000 101000 48000 30000 10000 2000 90000 11000 ——— 第四季度 5000 95000 100000 35000 28000 10000 2000 75000 25000 ——— 全年合计 8000 321000 329000 163000 113000 36000 8000 320000 9000 22000 (23000) (1000) 8000 （2000） （10000） （6000） （17000） （6000） （17000） 5000 8000 月份 3月 4月 工资 30，000 30，000 租金 12，000 12,000 其他费用 3，000 4,000 税金 90，000 若该公司2月底的现金余额为50，000元，且每月现金余额不少于50，000元。要求：根据以上资料编制3、4月份的现金预算(把表格中的数据填写完整)。

项 目 期初现金余额 加：销售现金收入 减：现金支出 购原材料 工资 租金 其他费用 税金 支出合计 现金多余或不足 从银行借款 期末现金余额 3月 50，000 ( ) 180，000 30，000 12，000 3，000 - ( ) ( ) - ( ) 4月 ( ) ( ) 180,000 30，000 12，000 4,000 90，000 ( ) ( ) ( ) ( )

八、 成本控制

1、某企业生产甲产品，单位产品耗用的直接材料标准成本资料如下：

成本项目 直接材料 价格标准 0.5元/公斤 用量标准 6公斤/件 标准成本 3元/件 直接材料实际购进量是4000公斤，单价0.55元／公斤；本月生产产品400件，使用材料2500公斤。

要求：

（1）计算该企业生产甲产品所耗用直接材料的实际成本与标准成本的差异。 （2）将差异总额进行分解。

2、某企业月固定制造费用预算总额为100000元，固定制造费用标准分配率为10元/小时，本月制

造费用实际开支额为88000元，生产A产品4000个，其单位产品标准工时为2小时／个，实际用工7400小时。 要求：用两差异分析法和三差异分析法进行固定制造费用差异分析。

3、某企业生产甲产品，其标准成本资料如下： 项目 标准成本 实际成本 差异（元） 单价（元） A材料 B材料 合计 制造费用相关资料表 项目 变动性制造费用 固定性制造费用 合计 10 6 用量（件） 1 000 2 000 单价（元） 11 5 用量（件） 1 200 2 100 3 200 -1 500 1 700 预算数 （工时6 000） 金额 2 400 4 800 7 200 分配率 0.4 0.8 1.2 实际产量标准数 （工时5 000） 金额 0.4×5 000=2 000 0.8×5 000=4 000 6 000 实际数 （工时5 500） 金额 2 090 4 675 6 765 要求：进行直接材料、变动性制造费用和固定性制造费用的差异分析。考试大收集整理 4、某企业生产一种产品，其变动性制造费用的标准成本为24元/件（3小时/件×8元/小时）。本期实际

产量1300件，发生实际工时4100小时，变动性制造费用31160元。要求： （1）计算变动性制造费用的成本差异； （2）计算变动性制造费用的效率差异； （3）计算变动性制造费用的耗费差异；

（4）如果固定性制造费用的总差异是2000元，生产能力利用差异是－1500元，效率差异是500元，计算固定性制造费用的预算差异。

.解：

（1）变动性制造费用成本差异＝31160－1300×24=－40（元） （2）效率差异=（4100－1300×3）×8=+1600（元） （3）耗费差异=（31160/4100－8）×4100=－1640（元）

（4）固定性制造费用预算差异＝2000―（―1500＋500）＝3000（元）

5、某公司生产甲产品需使用一种直接材料A,本期生产甲产品1000件,耗用材料A9000千克,A材料的实际价格为200元/千克。假设A材料计划价格为210元/千克。单位甲产品标准用量为10公斤。要求：

（1）计算A材料的价格差异； （2）计算A材料的数量差异；

（3）计算A材料的成本差异；

（4）如果固定性制造费用的预算差异为+2000元，生产能力利用差异为-580元，效率差异为+1000

元，计算固定性制造费用的能量差异、耗费差异和总差异。

6、 已知：某企业常年生产需用的某部件，以前一直从市场上采购。采购量在5000件以下时，单价为8

元；达到或超过5000件时，单价为7元。如果追加投入12000元专属成本，就可以自行制造该部件，预计单位变动成本为5元。要求：用成本无差别点法为企业做出自制或外购A零件的决策，并说明理由。

九 、 责任会计

1、某投资中心投资额为100000元，年净利润为20000元，公司为该投资中心规定的最低投资报酬率为

15％。请计算该投资中心的投资报酬率和剩余收益。

解：投资报酬率=利润÷投资额×100％=20000÷100000×100％=20%

剩余收益=利润一投资额×预期最低投资报酬率=20000-100000×15％=5000（元）

2、公司某投资中心A，现平均经营资产为500 000元，经营净利润为100 000元。该公司经营资产最低

的投资报酬为15%，目前有一项新业务，需要投入资金200 000元，可获利68 000元。要求： （1）若以投资利润率为评价和考核投资中心A的依据，A中心是否愿意投资于这项新业务？ （2）若以剩余利润为评价和考核投资中心A的依据，A中心是否愿意投资于这项新业务？

3、某公司第一分部的经营资产为400000元，经营净收益为112000元。 要求：（1）确定该分部的投资利润率。 （2）若利息按16%计算，确定其剩余利润。

（3）若以投资利润率评价分部的业绩，将会对分部主管产生什么影响？ （4）若以剩余利润评价分部的业绩，又会对分部主管产生什么影响？

4、某总公司加权平均投资利润率为18％，其所属A投资中心的经营资产平均余额为400万元，利润为100万元。现该投资中心有一投资项目，投资额为50万元，预计投资利润率为20％。若该公司要求的最低

投资报酬率为其加权平均投资利润率。要求：

（1）如果不考虑投资项目，计算A投资中心目前的投资利润率； （2）如果按投资利润率来衡量，A投资中心是否愿意接受这一投资项目？ （3）计算投资项目的剩余收益；

（4）如果按剩余收益来衡量，A投资中心应否接受这一投资项目？

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