企业所得税疑难问题解答(扣除)

企业所得税实务及疑难问题解答 ——税前扣除

如何把握工资薪金的合理性？ 1、如何把握工资薪金的合理性？合理的工资薪 金如何税前扣除？ 条例第 条 国税函【 】 号 金如何税前扣除？(条例第34条、国税函【2009】3号)条例第 条)(财税 财税【 2、职工教育经费(条例第42条)(财税【2008】1号、国税函 】 号 【2009】202号)如何税前扣除？职工教育经费具体包 】 号 如何税前扣除？ 括哪些？ 财建[ 2006]317号 括哪些？(财建[ 2006]317号)

条例第 条 国家税务总局公告2010年第 年第24号 3、工会经费(条例第41条、国家税务总局公告 年第 号)

如何税前扣除？ 如何税前扣除？

福利费如何税前扣除？ 条例第40条 4、福利费如何税前扣除？(条例第40条)哪些项目 作为福利费允许在税前列支？ 作为福利费允许在税前列支？福利费税前扣除有没 有具体要求？(财企【2009】242号、国税函【2009】3号) 有具体要求？ 财企【2009】242号 国税函【2009】在计算应纳税所得额时， 在计算应纳税所得额时，企业职工福利 费财务管理同税收法律、 费财务管理同税收法律、行政法规的规定 不一致的，应当依照税收法律、 不一致的，应当依照税收法律、行政法规 的规定计算纳税。 的规定计算纳税。

财企【2009】 财企【2009】 242号明确规 242号明确规 定

通讯费、交通费、取暖费、 5、通讯费、交通费、取暖费、防暑降温费等补 贴能否作为福利费在税前扣除？ 贴能否作为福利费在税前扣除？

6、五险一金如何扣除？(实施条例第35条) 五险一金如何扣除？ 实施条例第35条 35 补充养老保险费(年金)、 )、补充医疗保险费 7、补充养老保险费(年金)、补充医疗保险费 是按照4%还是5%限额扣除？ 财企【2008】34号 财税【2009】 4%还是5%限额扣除 是按照4%还是5%限额扣除？(财企【2008】34号 、财税【2009】27号) 27号

利息支出税前扣除的基本规定是什么？ 条例第 8、利息支出税前扣除的基本规定是什么？(条例第 38条 国家税务总局公告2011年第34 2011年第34号 38条、国家税务总局公告2011年第34号)关联方的利息支出如何 税前扣除？ 法第46 条例第119条 财税【2008】121号 46条 税前扣除？(法第46条、条例第119条、财税【2008】121号) 向自 国税函【2009】777号 然人借款的利息支出能否扣除 (国税函【2009】777号) ? 9、企业员工工作时统一着装发放的工作服饰费 用能否作为合理的支出？ 公告2011年第34 2011年第34号 用能否作为合理的支出？(公告2011年第34号)

10、 实施条例第51条 10、什么是公益性捐赠(实施条例第51条)?公益性捐国税函[2009]202 [2009]202号 赠税前扣除的限

额是多少(法第9条、国税函[2009]202号 、财 税【2010】107号)? 2010】107号实施条例第 公益性社会团体如何确认 (实施条例第 实施条例

52条 财税【2008】160号 财税[2010]45号 52条、财税【2008】160号、财税[2010]45号) [2010]45

?已公布的公益性社

会团体名单有哪些？(财税【2009】85号、财税【2010】69号) 会团体名单有哪些？ 财税【2009】85号 财税【2010】69号 11、何谓公益性群众团体？其税前扣除的具体规 11、何谓公益性群众团体？ 定是什么？ 定是什么？(财税【2009】124号) 财税【2009】124号

12、母子公司间相互支付费用能否税前扣除？ 12、母子公司间相互支付费用能否税前扣除？国税发【2008】86号 (实施条例第49条、实施条例第50条) (国税发【2008】86号) 实施条例第49条 实施条例第50条

条例第 条 13 、业务招待费(条例第43条)、广告费和业务宣传 条例第 条 财税【2009】72号 费(条例第44条、财税【2009】72号) 如何税前扣除 ？

提示

主营业务收入+其他业务收入+ 主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入作为计算 业务招待费、广告费和业务宣传费的计算基数 业务招待费、

14、 财税【2009】29号 条例第 条 14、佣金手续费(财税【2009】29号)、租赁费(条例第47条) 如何税前扣除？ 如何税前扣除？ 15、煤矿企业预提的维简费能否在税前扣除？ 15、煤矿企业预提的维简费能否在税前扣除？(国年第26号公告 家税务总局 2011年第 号公告) 年第 号公告)

16、 16、电力等企业基础设施的安全保护费能否在税 前扣除？ 财企【2010】291号 前扣除？(财企【2010】291号) 17、劳动保护支出税前扣除的具体要求是什么？ 17、劳动保护支出税前扣除的具体要求是什么？(条例第48条) 条例第 条

18、企业提取的专项资金能否在税前扣除？ 18、企业提取的专项资金能否在税前扣除？(条例第45条) 条例第45条 45

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