2007年4月--2009年4月全国自考审计学真题参考答案

2007年4月全国自考审计学真题参考答案

一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项 中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均 无分。

1. 审计最本质的特性是（）

A. 监督性 B. 鉴证性 C. 评价性 D. 独立性

答案：D

2. 国家审计、社会审计、内部审计三者最大的区别体现在（）

A. 审计内容 B. 审计主体 C. 审计客体 D. 审计目的

答案：B

3. 在电子数据处理环境下，审计师利用计算机辅助审计技术执行审计程序时，不应改变审计

（）

A. 目标与范围

B. 对象与职能 C. 作用与任务 D.

职能与方式

答案：A

4. 审计的最基本的证据形式应是（）

A. 实物证据 B. 书面证据 C. 环境证据 D. 口头证据

答案：B

5. 被审计单位借入了长期负债，在年末计算利息的时候算错了相应的利息金额，则被审计单

位管理当局违反的“认定”是（）

A. 估价或分摊 B. 权利和义务 C. 存在或发生

2007年4月全国自考审计学真题参考答案

1

D. 表达与披露

2007年4月全国自考审计学真题参考答案2

答案：A

6. 下列有关审计证据可靠性的表述中，注册会计师认同的是（）

A. 内部证据在外流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性

B. 被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性 C. 环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强 D. 书面证据与实物证据相比是种辅助证据，可靠性较弱

答案：A

7. 针对完整性的认定，一般宜采用（）

A. 顺查法 B. 逆查法 C. 详查法 D. 抽查法

答案：A

8. 注册会计师希望采用系统随机选样法，从连续编号的0001至2000的收料单中选出100张作为样本，假定注册会计师确定的随机起点为542，则最大的样本编号为（）

A. 1982 B. 1986

C. 1988 D.

1998

答案：A

9. 既能查证实物证据，又能查证环境证据的审计技术方法为（）

A. 观察 B. 计算

C. 分析性复核 D. 监盘

答案：A

10. 下列职务中，不属于不相容职务的是（）

A. 授权业务与执行业务 B. 记录业务与审核业务 C. 记录资产与保管资产 D. 授权业务与审核业务

答案：D

11. 注册会计师对在审计过程中发现的被审计单位内部控制的重大缺陷，应当（）

A. 在审计报告中说明 B. 发表保留意见 C. 发表否定意见

2007年4月全国自考审计学真题参考答案

3

D. 向被审计单位报告，如有需要，可出具管理建议书

答案：D

12. 对被审计单位内部控制制度的初步评价，应该属于审计（）

A. 准备阶段 B. 实施阶段 C. 终结阶段 D. 后续阶段

答案：A

13. 以下工作中，不属于总体审计计划的是（）

A. 重要会计问题与重点审计领域 B. 审计工作进度及时间、费用预算

C. 审计重要性的确定及审计风险的评估 D. 审计方法与审计程序的确定

答案：D

解析：（P113-116）

14. 以下关于银行存款实质性测试程序不正确的提法是（）

A. 年末银行存款的余额为零，也有可能需要函证

B. 在被审计单位内部控制薄弱的情况下，通过向银行函证的方式可以获得更加直接、可靠的证据

C. 银行询证函既可以用来查证银行存款，也可以查证银行借款 D. 函证程序可以取代对银行存款余额调节表的审核

答案：D

15. 对通过函证无法证实的应收账款，最有效的审计程序应为（）

A. 审查资产负债表日后的收款情况 B. 审查与应收账款相关的销货凭证 C. 进行分析性复核

D. 审查已作为坏账的应收账款

答案：B

16. 从下列内容中，注册会计师可以得出折旧费用计提不足的结论（）

A. 固定资产投保价值大大超过账面价值 B. 折旧全部提尽的固定资产数量庞大 C. 固定资产大修理费用增幅偏大

D. 使用届满而报废的固定资产一再发生超额损失

答案：D

17. 收入与费用审计常用以下哪一种方法来确定审计范围（）

A. 符合性测试

2007年4月全国自考审计学真题参考答案

4

B. 分析性复核 C. 调查了解 D. 审计抽样

答案：B

18. 下列不属于财经法纪审计特征的是（）

A. 有固定的审计模式 B. 执法的严肃性与强制性 C. 审计对象的复杂性 D. 事后的突击性

答案：A

19. 经济效益审计特征表现在（）

A. 事后性 B. 建设性 C. 防护性 D. 鉴证性

答案：B

20. 内部审计的最初形式为（）

A. 巡回审计 B. 周期性审计 C. 专题性审计 D. 日常性审计

答案：A

二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）在每小题列出的五个备选项 中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。

1. 就地审计按照不同的情况，可分为（）

A. 驻在审计 B. 巡回审计 C. 专程审计 D. 送达审计 E. 法定审计

答案：A^B^C^

2. 会计师事务所和注册会计师接受年报审计业务时，如果与被审计单位之间存在下列关系

，需要回避的是（）

A. 注册会计师的妻子持有委托单位1 000股股票

2007年4月全国自考审计学真题参考答案

5

B. 注册会计师五年前是委托单位的总账会计 C. 注册会计师的表姐是委托单位的仓库保管员

D. 会计师事务所曾给委托单位提供一笔二百万借款，至今未还 E.

注册会计师是委托单位的常年会计顾问

答案：A^D^E^

3. 评价审计证据适当性时，审计人员应考虑（）

A. 审计证据的证明力 B. 审计证据的相关性 C. 审计证据的可靠性 D. 审计证据的充分性 E. 审计证据的金额

答案：B^C^

4. 书面证据获取的方法有（）

A. 检查 B. 监盘

C. 查询及函证 D. 计算

E. 分析性复核

答案：A^C^D^E^

5. 出现下列情况时，审计人员可不进行符合性测试，而直接进入实质性测试程序（）A. 相关内部控制不存在 B. 相关内部控制未有效运行 C. 执行符合性测试不经济 D. 拟信赖被审计单位的内控 E. 被审计单位的控制风险为低

答案：A^B^C^

6. 在制度基础审计模式下，审计风险的要素有（）

A. 固有风险 B. 控制风险 C. 检查风险 D. 错报风险 E. 漏报风险

答案：A^B^C^

7. 应收账款的审计目标有（）

A. 确定应收账款是否真实

B. 确定应收账款的余额是否正确

2007年4月全国自考审计学真题参考答案

6

C. 确定应收账款是否归被审计单位所拥有

2007年4月全国自考审计学真题参考答案

7

D. 确定应收账款的回收期

E. 确定应收账款在会计报表上的披露是否恰当

答案：A^B^C^E^

8. 审计人员在外购存货的计价测试中，除了要考虑样本的代表性之外，通常还要考虑的因素

有（）

A. 价值高 B. 进出频繁 C. 价格波动大 D. 容易盘点

E.

价格波动小

答案：A^B^C^

9. 审计人员在审计资本公积明细账时，若发现以下内容转增资本，则可以认为不正常的有

（）

A. 资本溢价

B. 关联者交易差价 C. 股权投资准备

D. 接受捐赠非现金资产准备 E.

拨款转入

答案：B^C^D^

10. 在销售收入内部控制的测试中，审计人员最为关心的是以下环节的授权（）

A. 信用部门的信用授权 B. 货物发出的授权

C. 销售价格、折扣的授权 D. 会计部门的记录授权 E. 内部审计授权

答案：A^B^C^

三、名词解释（本大题共2小题，每小题2分，共4分）

1. 追踪法

答案：追踪法，又称检查证据法。审计人员检查与某些业务有关的原始凭证，沿着这些凭证和文件所留下的踪迹进行追踪，（1分）从而判断业务处理过程是否按内控的要求进行。（1分）

2. 审计流程

答案：审计流程，是指审计人员在具体的审计过程中所采取的行动和步骤。（1分）审计流程包 括广义与狭义两方面的含义。（1分）

四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）

2007年4月全国自考审计学真题参考答案

8

1. 在国家审计署2005年度的审计报告中披露：审计发现，2003年至2004年，国家体育总局决

定，由体育彩票管理中心向所办的两家公司支付体育彩票发行费，用于彩票印制、发行，但支付 的发行费超过实际需要，在扣除全部成本费用后，两公司获利高达5.58亿元。 要求回答：

审计署在查证以上违纪事实时，除了采用检查、计算、查询及函证等技术方法之外，还可能要借 助于何种技术方法来揭示其重大差异？试列式写出判断过程，并说明该种审计技术常用的方法。 答案：采用了分析性复核的方法；（1分）多计的发行费=体彩发行收入×\攨8X体彩中心公司的发行

费率-正常的发行费率）；（2分）分析性复核常用的方法有绝对数的比较分析和相对数的比较分 析两种。（2分）

2. 某被审计公司的会计政策规定，入库产成品按实际生产成本入账，发出产成品采用先进先

出法核算。2005年12月31日，公司甲产品期末结存数量为1 200件，期末余额为5 210万元。公司 2005年度甲产品的相关明细资料如下（数量单位为件，金额单位为人民币万元，假定期初余额和 所有的数量、入库单价均无误）：

要求回答：

（1）在进行相关测试后，计算审计调整金额；（不考虑相关税费）

（2）假定被审计的公司不接受注册会计师的审计调整建议，且知资产负债表与利润表的重要性 水平分别为80万元、100万元，注册会计师确定的重要性水平是多少？应该出具何种类型的审计 意见？

得分评卷人五、论述题（本大题共1小题，共10分）35.国家审计监督体系，一般由国家审计机关 、内部审计部门和社会审计组织三种审计机构组成，试述我国审计机构之间的相互关系。

答案：（1）应调减主营业务成本（产品销售成本）240万元，调增存货240万元。 （只要答对其中之一就给2分）

（2）报表层次的重要性水平为80万元，（1分）未调整的金额240万元，高出了报表层次的重要

2007年4月全国自考审计学真题参考答案

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性水平，因此应出具保留意见。（2分）

2007年4月全国自考审计学真题参考答案

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（2）如果注册会计师希望检查内部控制能否减少发生发货后不入账的错误，其应该从何处抽取 样本（）

A.客户订单 B.发运单 C.应收账款明细账 D.销售发票 理由：

（3）为了检查内部控制能否降低漏开发运单的可能性，其应该从哪个文件中抽取测试样本（） A.客户订单 B.发运单 C.应收账款明细账 D.销售发票 理由：

（4）为了检查应收账款余额中是否有虚构的销售业务产生，其应该从何处抽取测试样本（） A.客户订单B.发运单C.应收账款明细账D.销售发票 理由：

答案：（1）A（2分）

理由：信用部门可以在客户订单上盖章表示同意给予商业信用。（1分） （2）B（2分）

理由：因为Z公司内控中的一个薄弱环节是：运输部门如果不将销售发票记账联交还会计部门 ，与这笔销售业务有关的销售收入和应收账款都会漏记，也不会向客户发送账单。（1分） （3）D（2分）

理由：因为Z公司的发运单是根据销售发票而开列的。（1分） （4）C（2分）

理由：因为检查应收账款期末余额是否真实存在的较好方法，就是以应收账款明细账为依据，向客户发函询证。（1分）

2008年4月全国自考审计学真题参考答案

一、单项选择题

1. 我国第一家社会审计组织的创办人是（）

A. 潘序论 B. 谢霖 C. 徐永祚 D. 奚玉书

答案：B

2. 下列各项审计中,独立性最强的是（）

A. 国家审计 B. 民间审计 C. 内部审计 D. 政府审计 答案：B

2008年4月全国自考审计学真题参考答案

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3. 不定期审计一般适用于（）

A. 财务报表的初次审计 B. 财务报表的继续审计 C. 财经法纪审计 D. 年度决算审计

答案：C

4. 审计机关自收到审计报告之日起将审计意见书和审计决定送达被审计单位和有关单位的期

限是（）

A. 30天 B. 15天 C. 7天

D.

3天

答案：A

5. 下列各项中,属于注册会计师审计“其他责任”职业道德的是（）

A. 不得对未来事项可实现程度作出保证 B. 不得以不正当手段与同行争揽业务 C. 不限制外地事务所在本地承接业务

D. 不允许他人借用本人、本所的名义承接业务

答案：D

2008年4月全国自考审计学真题参考答案

17

6.

管理当局对会计报表的下列认定中，审计人员通过分析存货周转率最有可能证实的是（） A. 估价和分摊 B. 权利和义务

C. 存在或发生 D. 表达和披露

答案：A

7. 审计人员获取的被审计单位有关人员口头答复所形成的书面记录，属于（）

A. 书面证据 B. 实物证据 C. 口头证据 D. 环境证据

答案：C

8. 下列审计证据中，其证明力由强到弱排列的是（）

A. 注册会计师自编的分析表、购货发票、销货发票、管理当局声明书 B. 购货发票、销货发票、注册会计师自编的分析表、管理当局声明书 C. 销货发票、管理当局声明书、购货发票、注册会计师自编的分析表 D. 注册会计师自编的分析表、销货发票、管理当局声明书、购货发票

答案：A

解析：（P129）

9. 下列各项随机选样方法中，确定了第一个号码后，以后各个样本号码也就随之全部确定的

是（）

A. 编号选样

B. 随机数表选样 C. 分层选样 D.

系统选样

答案：D

10. 由于公司建立的内部控制只能为会计报表的公允性提供合理保证，并且存在着固有限制

，所以，审计风险模型的控制风险始终（） A. 小于零

B. 大于零 C. 大于1 D.

小于1

答案：B

11. 当审计人员评价某企业内部控制为最高信赖程度时，对其实质性测试的工作为（）

A. 不需 B. 有限 C. 中等

2008年4月全国自考审计学真题参考答案

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D. 更多

答案：B

12. 下列各项中，属于注册会计师总体审计计划审核事项的是（）

A. 审计程序能否达到审计目标

B. 审计程序能否适合各审计项目的具体情况

C. 对审计重要性的确定和审计风险的评估是否恰当 D. 重点审计程序的制定是否恰当

答案：C

13. 在申请复审期间，原审计结论和决定可以（）

A. 不执行 B. 暂停执行 C. 部分执行 D. 照常执行

答案：D

14. 审计工作底稿的复核中，不能作为复核人的是（）

A. 业务助理人员 B. 项目经理

C. 签字注册会计师 D. 所长

答案：A

15. 如果审计人员怀疑被审计单位存在向虚构的顾客发货并作为销售业务入账的行为，则应执行最有效的交易实质性测试程序是（）

A. 复核主营业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目

B. 将发运凭证与存货永续记录中的发运分录核对

C. 将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款中的分录进行核对 D.

将主营业务收入明细账中的分录同销售单中的赊销审批和发运审批核对

答案：D

16.

如果审计人员已从被审计单位的某开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单，该审

计人员（）

A. 勿需再向该银行函证

B. 可根据需要，确定是否向该银行函证 C. 仍需向该银行函证

D.

根据审计业务约定书的要求，确定是否向该银行函证

答案：C

17. 审查盈余公积时，在盈余公积用于转增资本或分配股利后，其余额不得低于（）

A. 注册资本的25%

2008年4月全国自考审计学真题参考答案

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B. 实收资本的25%

C. 盈余公积的25% D. 税后利润的25%

答案：A

18. 财经法纪审计一般是（）

A. 事前审计 B. 事中审计 C. 事后审计 D. 期末审计

答案：C

19. 将定性的管理要素用货币数量来表示的审计方法称为（）

A. 调节法 B. 鉴定法 C. 查询法 D. 金额法

答案：D

20. 从审计独立性、有效性来讲，企业内部审计最有效的领导是（）

A. 总会计师 B. 董事会 C. 总裁

D. 主管财务的副总裁

答案：B

二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，

请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。

1. 下列各情况中，影响会计师事务所独立性的是（）

A. 会计师事务所的办公用房系向某委托单位租用的

B. 会计师事务所为某委托单位代理纳税，同时承揽其会计报表审计业务 C. 会计师事务所的一名注册会计师是某鉴证客户的独立董事

D. 会计师事务所为某上市公司提供会计报表审计服务的同时，还为其编制会计报表 E. 会计师事务所按审计业务工作量的大小进行收费

答案：A^C^D^ 解析：（P63-66）

2. 注册会计师在审计过程中获取实物证据的审计方法有（）

A. 检查

2008年4月全国自考审计学真题参考答案

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控制是否有效和得到了一贯遵守，而不能对会计报表反映的合法性、公允性（恰当性）和一贯性 （一致性）进行证实。（1分）

③符合性测试的结果可以减少实质性测试的程序，但当符合性测试的成本高于所减少的实质性测 试的成本时，注册会计师必然选择直接进行实质性测试。（1分）

六、案例分析题(本大题共3小题，每小题12分，共36分)

1. ABC会计师事务所的A和B注册会计师对H股份有限公司2008年度的会计报表进行审计，发现

该年度发生以下交易和事项及其会计处理：

(1)2008年1月21日，公司购买价格为30万元的生产部门用机器一台并入账，当月启用，但当年未 计提折旧。公司采用平均年限法核算固定资产折旧，这类固定资产预计使用年限为5年，预计净 残值率为5％。

(2)2008年11月30日，公司清理资产和负债，发现存在原材料短缺400万元(相应的增值税进项税 额为68万元)；对短缺的原材料，作了借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”468万元 、贷记“原材料”400万元和“应交税金——应交增值税(进项税额转出)”68万元的会计处理。

2008年12月，查清楚原材料短缺400万元的原因：100万元属于一般经营损失、300万元属于非常 损失。根据管理权限，处理该财产短缺，需报经H公司董事会审批。故H公司在2009年3月经董事 会审批同意，于当月作了借记“管理费用”100万元和“营业外支出”300万元，贷记“待处理财 产损溢”400万元的会计处理。

(3)2008年11月30日，公司清理资产和负债时还发现，应付外单位款项10万元，因该单位已撤销 而无法偿付，但H公司在2008年度未进行会计处理。 要求:

假定不考虑H公司会计报表层次的重要性水平，会计报表尚未报出，针对上述交易事项，注册会 计师应分别提出何种审计处理建议?若应当建议做出审计调整的，请按年度直接列示全部相应的 审计调整分录。在编制审计调整分录时，不考虑调整分录对所得税和期末结转损益的影响。(金 额单位统一用“万元”)

答案：注册会计师应提请H公司做如下调整分录（单位：万元） （1）借：制造费用——折旧5.225 贷：累计折旧5.225 30×(1-5%)×11/(12×5)=5.225(4分)

（2）借：管理费用——存货盘亏或盘盈117（100×1.17） 营业外支出——非常损失351（300×1.17）

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢468（4分） （3）借：应付账款10

贷：营业外收入10（4分）

2. 注册会计师对A公司2008年度会计报表进行审计时，发现A公司可能存在下列导致错误的情

况：

(1)已列入存货的委托B公司代销的商品可能并不存在； (2)期末存货的盘点可能存在较大差错；

(3)当年对应收账款所提的坏账准备可能不正确；

2009年4月全国自考审计学真题参考答案

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(4)可能存在未入账的应付账款；

(5)长期借款中可能有一年内将要到期的部分；

按下列要求完成题后的表格：

(1)针对上述可能存在的问题，管理当局作出的认定是什么?

(2)为了证实上述问题，注册会计师执行了相应的审计程序。注册会计师用以证实上述认定所能 实现的具体审计目标是什么?

(3)注册会计师要实现上述目标所获取的相应的审计证据属哪一种类(按审计证据的形式分类)?

答案：

3. 针对以下各种情况，分别说明注册会计师应当发表何种审计意见，并说明理由。

(1)B公司的海外子公司(其利润占总利润的25％)由其他注册会计师审计，注册会计师以审计问卷

2009年4月全国自考审计学真题参考答案

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的方式商请其他注册会计师答复，没有获得回复。

2009年4月全国自考审计学真题参考答案

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(2)A公司在会计报表附注中披露了2005年1月1日对一台机器设备重新估计其使用年限和净残值 ，使用年限由原来的8年改为6年，净残值由原来的4 000元改为2 000元，此项估计变更影响本年 度利润减少7370元。注册会计师实施审计程序认为此项变更合法、合理。

(3)A股份有限公司于2005年10月销售一批y产品，按规定在当月确定收入1 000万元，结转成本 900万元。由于质量问题，该批产品于2006年1月15日退回。A股份有限公司2005年财务报告批准

报出日为2006年1月24日。A股份有限公司将该项销售退回事宜在2005年度合并会计报表附注的资 产负债表日后事项部分披露为：“本公司于2005年10月销售一批y产品，按规定在当月确认收入1

000万元，结转900万元。由于质量问题，该批产品于2006年1月15日退回，本公司因此调整 2006年1月份的主营业务收入和主营业务成本”。注册会计师建议该项销售退回事宜应调整

2005年度会计报表的主营业务收入和主营业务成本，A公司拒绝调整。(A公司本年利润为75万元) (4)A公司作为某诉讼案件的被告，一旦败诉，将用公司部分资产赔偿，但金额无法估计。公司在

会计报表附注中说明。注册会计师向A公司的法律顾问函证，也无法了解其最有可能的赔偿金额 。

(5)自2006年1月后，F证券大幅度下跌，A公司如果在3月10日将其拥有的F证券卖出，将导致

570万元投资损失，A公司在2005年度会计报表附注中披露但拒绝在2005年度会计报表中做出调整

。

(6)A公司共计拥有36个子公司，符合纳入合并范围的有12个子公司，资产占总资产40%。利润占 总利润72％的6个子公司的会计报表由其他注册会计师审计，注册会计师王阳对其他注册会计师

出具的审计报告和合并会计报告及报表附注有关的资料进行复验，不满意其他注册会计师的工作

，要求A公司予以调整，A公司拒绝调整。

答案：（1）发表保留意见。（1分）因为对其他注册会计师的审计工作因无法获取相应资料复核 ，审计范围受到限制，又由于其他注册会计师审计的部分利润占总利润的25％，不至于影响注册

会计师无法对会计报表发表意见，所以发表保留意见。（1分）

（2）发表无保留意见。（1分）因为A公司的会计估计变更合法、合理。（1分）

（3）发表否定意见。（1分）因为对于属于调整事项的期后事项A公司没有调整，影响本年盈亏 逆转。（1分）

（4）发表带强调事项段的无保留意见。（1分）因为A公司对于因败诉引发的无法估计损失的或

有事项已经在会计报表附注中充分披露，但注册会计师对于此事项对会计报表的不确定应相应在

审计报告中予以强调说明。（1分）

（5）发表无保留意见。（1分）因为该事项属于不需要调整但需要披露的或有事项，A公司已经 披露，不需要调整。（1分）

2009年4月全国自考审计学真题参考答案

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(2)分别就上述五个事项,考虑重要性水平,说明注册会计师应出具的审计意见类型,并简要说明理 由。

答案：（1）8 000万元×0.5%=40万元

2 000万元×5%=100万元（1分）

所以，会计报表层次重要性水平为40万元。（1分） （2）

3. 大兴公司是一个中小型贸易企业,在一次审计中发现出纳员李红有以下舞弊行为:

从公司收发室截取了顾客陈宏给公司的分期付款的3 600元支票,存入了由她负责的公司零用金银行存款户中。

然后,在该存款户中以支付劳务费为由开了一张以自己为收款人的3 600元支票,签名后从银行中

2008年4月全国自考审计学真题参考答案

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兑取了现金。

2008年4月全国自考审计学真题参考答案

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在与客户对账时,李红将“应收账款——陈宏”账户余额扣减3 600元后作为对账金额发给陈宏对 账单,表示3 600元已经收到。

12天后,李红编制了一笔会计分录,借记“银行存款”,贷记“应收账款——陈宏”3 600元,将

“应收账款——陈宏”账户调整到正确余额,但银行存款账面余额却比银行对账单高列了3 600元

。月底,在编制银行存款余额调节表时,李红在调节表上虚列了两笔未达账项,将银行存款余额调 节表调平。 要求：

就上述情况分析大兴公司内部控制制度中存在的重要缺陷,并进一步提出改进的建议。 答案：（1）付款审核与支票签发没有分离，付款审核不应由出纳员执行；（3分） （2）应收账款对账程序不应由出纳员执行，应由会计人员执行；（3分）

（3）出纳员不应具有编制记账凭证的权力，这项工作应由会计人员完成；（3分）

（4）登记现金、银行存款、日记账的出纳员不应负责银行存款余额调节表的编制。（3分）

2009年4月全国自考审计学真题参考答案

一、单项选择题

1. 注册会计师审计的产生主要是由于（）

A. 财产所有权与管理权分离 B. 财产所有权与经营权分离 C. 提高企业管理水平的需要 D. 遵守《公司法》的需要

答案：B

2. 下列情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是（）

A. 注册会计师的母亲退休前担任被审计单位工会的文艺干事 B. 注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干 C. 注册会计师的一位朋友拥有被审计单位的股票

D. 注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担任现金出纳

答案：D

3. 在资产负债表中列作长期负债的各项负债，在一年内不会到期，这属于管理当局的哪项认定（）

A. 估价或分摊

B. 表达与披露 C. 权利和义务 D.

存在或发生

答案：B

4. 根据审计证据充分性的要求，注册会计师可以收集到较多的实质性测试证据的情况是（）A. 业务性质比较简单

2009年4月全国自考审计学真题参考答案

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B. 被审计单位面临亏损的压力 C. 内部控制比较健全

D. 被审计单位是会计师事务所的常年客户

答案：B

5. 注册会计师采用系统选样法从6 000张凭证中选取300张作为样本，确定随机起点凭证编号

为35号，则抽取的第5张凭证的编号应为（）

A. 115号 B. 135号 C. 195号 D.

235号

2009年4月全国自考审计学真题参考答案

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答案：A

6. 下列有关审计证据可靠性的表述，注册会计师认同的是（）

A. 书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱

B. 内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性

C. 被审计单位管理当局声明书，有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性 D. 环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强

答案：B

7. 部门经理对审计工作底稿的复核，称为（）

A. 详细复核 B. 重点复核 C. 一般复核 D. 特殊复核

答案：C

8. 某会计师事务所于2006年2月8日与甲股份有限公司董事会签订了该公司当年度会计报表审计的业务约定书，2006年2月9日至16日按计划进行外勤审计工作，并于当月20日签发审计报告 ，则该会计师事务所至少应将有关本审计项目的当期档案保管至（）

A. 2016年2月8目 B. 2016年2月16日 C. 2016年2月20日

D.

2016年12月31日

答案：C

9. 下列有关被审计单位的情况，注册会计师可以对哪种情况出具无保留意见审计报告（）

A. 拒绝提供应付账款明细表 B. 拒绝提供管理当局声明书 C. 拒绝就长期投资进行函证 D. 拒绝就存货进行实地监盘

答案：A

10. 下列职务中，不属于不相容职务的是（）

A. 执行某项业务与记录该项业务 B. 记录总账与记录明细账、日记账 C. 授权某项业务与审核该项业务 D. 执行某项业务与审核该项业务

答案：C

11. 注册会计师向债务人函证应收账款的主要目的是为了（）

A. 证实债务人的存在和被审计单位记录的真实性 B. 确定应收账款能否收回

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