2012年财经法规串讲复习

第一章 会计法律制度

法的形式及制定机关

形 式 宪 法 法 律 效 力 最 高 仅次于宪法 制定机关 全国人民代表大会 全国人民代表大会及其常务委员会 国务院 省级、自治区、直辖市的人大及其常务委员会 民族自治地方（自治区、自治州、自治县） 全国人民代表大会制定 行政法规 次于宪法和法律 法 规 地方性法规 低于行政法规 自治法规 特别行政区的法 行政规部门规章 不得与上级和同级地国务院各部委及直属机构 章 政府规章 方性法规相抵触 国际条约 省级、较大市人民政府 国家之间

第一节 会计法律制度的构成

一、会计法律——《会计法》、《注册会计师法》

1.会计法律是指由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。

2.典型代表：《会计法》、《注册会计师法》

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3.《会计法》

现行的《会计法》1999年10月31日第二次修订，2000年7月1日起施行。 地位：《会计法》是会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则。

4.注册会计师法

1993年10月31日，全国人大常委会审议通过，以第13号主席令颁布，于1994年1月1日开始实施《中华人民共和国注册会计师法》。

【例题1·单选题】《会计法》的制定者是（ ）。 A.全国人大常务委员会 B.全国人民代表大会 C.财政部 D.国务院 【答案】A

【例题2·多选题】《会计法》的立法宗旨是（ ）。 A.以立法“规范会计行为”

B.通过立法“保证会计资料真实.完整”

C.通过立法“加强经济管理和财务管理.提高经济收益” D.通过立法“维护社会主义市场经济秩序” 【答案】ABCD

【例题3·多选题】下列各项中，属于会计法律的是（ ） A.《中华人民共和国会计法》 B.《总会计师条列》 C.《会计基础工作规范》 D.《注册会计师法》 【答案】AD

二、会计行政法规——“×××条例”

1.会计行政法规，是指由国务院制定并发布，或者国务院有关部门拟订并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。

2.会计行政法规，包括国务院发布的《总会计师条例》和《企业财务会计报告条例》。

【例题4·多选题】（2008年）下列属于会计行政法规的有（ ）。 A.《会计法》 B.《总会计师条例》

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C.《企业财务会计报告条例》 D.《会计基础工作规范》 【答案】BC

【例题5·判断题】会计行政法规是由国务院制定并发布的，其地位仅次于会计法律。（ ）

【答案】√

【例题6·单选题】下列各项中，属于会计行政法规的是（ ） A.中华人民共和国会计法 B.会计从业资格管理办法 C.会计基础工作规范 D.企业财务会计报告条例 【答案】D

三、国家统一的会计制度——“×××办法”、“×××准则”、“×××制度”、“×××规范”

1.国家统一的会计制度，是指国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括部门规章和规范性文件。

2.会计部门规章，是根据《中华人民共和国立法法》规定的程序，由财政部制定，并由部门首长签署命令予以公布的制度办法。例如：《会计从业资格管理办法》、《财政部门实施会计监督办法》和《企业会计准则——基本准则》等。

3.会计规范性文件，是指主管全国会计工作的行政部门即国务院财政部门以文件形式印发的制度办法，例如：《企业会计准则第1号——存货》等38项具体准则、《企业会计准则——应用指南》、《企业会计制度》、《金融企业会计制度》、《小企业会计制度》、《会计基础工作规范》以及《会计档案管理办法》等。

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【例题7·多选题】国家统一的会计制度，主要包括（ ） A.国家统一的会计核算制度

B.国家统一的会计机构和会计人员管理制度 C.国家统一的会计监督制度 D.国家统一的会计工作管理制度 【答案】ABCD

【例题8·单选题】有权制定国家统一的会计制度的部门是（ ）。 A.国务院证券监管部门 B.国务院财政部门 C.国务院审计部门 D.国务院税务部门 【答案】B

【例题9·单选题】《会计基础工作规范》属于（ ）。

A.会计法律 B.会计行政法规 C.国家统一会计制度 D.地方性会计法规 【答案】C

【例题10·多选题】下列属于国家统一的会计制度的有（ ） A.《会计基础工作规范》 B.《会计从业资格管理办法》 C.《会计档案管理办法》 D.《会计法》 【答案】ABC

【例题11·多选题】会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称。下列各项中，属于会计法律制度的是（ ）

A.会计法律 B.会计行政法规

C.单位内部会计核算流程 D.单位制定的内部监督制度 【答案】AB

【例题12·判断题】我国会计法律制度的基本构成包括会计法律、会计行政法规和会计规章等，各省、自治区、直辖市人民代表大会及其常委会在与会计法律、行政法规不相抵触的前提下制定的地方性法规，也属于我国会计法律制度的组成部分。（ ）

【答案】√

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第二节 会计工作管理体制

一、会计工作的行政管理

【例题1·单选题】地方会计工作的管理由（ ）负责。 A.市级以上人民政府财政部门 B.省级人民政府财政部门 C.县级以上人民政府

D.县级以上地方各级人民政府财政部门 【答案】D

【例题2·单选题】根据《会计法》的规定，行使会计工作管理职能的政府是（ ）。

A.财政部门 B.税务部门 C.审计部门 D.证券监管部门 【答案】A

【例题3·单选题】下列各项中，有权制定国家统一的会计制度的部门是（ ）。

A.国务院证券监管部门 B.国务院财政部门 C.国务院审计部门 D.国务院税务部门 【答案】B

财政部门履行的会计行政管理职能主要有：

（一）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施

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（二）会计市场管理

对会计市场的管理包括：会计市场的准入管理、过程的监管和会计市场退出管理三个方面。。

（三）会计专业人才评价

（四）会计监督检查

包括：会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查 二、会计工作的自律管理

行业自律是相对于行政管理的一种管理模式。

（一）中国注册会计师协会 （二）中国会计学会 三、单位会计工作管理

（一）单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作

《会计法》第四条规定：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”。这一规定明确了单位负责人是本单位会计行为的责任主体。

单位负责人主要包括两类人员：

一是单位的法定代表人（也称法人代表）：是指依法代表法人单位行使职权的负责人，如国有工业企业的厂长（经理）、公司制企业的董事长、国有机关的最高行政官员等；

二是按照法律、行政法规的规定代表单位形式职权的负责人：即是指依法代表非法人单位行使职权的负责人，如代表合伙企业执行合伙企业事务的合伙人、个人独资企业的投资人等。

【例题4·单选题】《会计法》规定，（ ）为单位会计行为的责任主体 A.总会计师 B.单位负责人 C.会计人员 D.会计机构负责人

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【答案】B

【例题5·单选题】有义务对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责的是（ ）。

A.副经理 B.会计机构负责人 C.总会计师 D.单位负责人 【答案】D

【例题6·多选题】单位负责人对本单位会计工作和会计资料的（ ）负责。 A.真实性 B.系统性 C.全面性 D.完整性 【答案】AD

【例题7·多选题】单位负责人包括（ ）。

A.独资企业的投资人 B.法定代表人 C.合伙人 D.总会计师 【答案】ABC

【例题8·判断题】《会计法》所称的单位负责人均指法定代表人。（ ） 【答案】×

（二）会计人员的选拔任用由所在单位具体负责

企业单位选拔任用的会计人员必须具备会计从业资格。担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书+具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。

【例题9·单选题】我国从事会计工作人员的基本任职条件是（ ） A.具有会计专业技术资格 B.具有会计从业资格证书 C.具有中专以上专业学历 D.担任会计专业职务 【答案】B

【例题10·单选题】根据《中华人民共和国会计法》的规定，从事会计工作的人员应当具备的资格证书是（ ）。

A.经济师资格证书 B.会计从业资格证书 C.高中以上毕业证书 D.注册会计师资格证书 【答案】B

【例题11·单选题】根据《会计法》的规定，担任单位会计机构负责人的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备的法定条件是（ ）

A.具备会计员专业技术职务资格或从事会计工作2年的经历 B.具备助理会计师专业技术职务资格或从事会计工作2年的经历 C.具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上的经历 D.具备注册会计师资格或者从事会计工作2年的经历 【答案】C

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第三节 会计核算

一、总体要求 （一）会计核算依据

《会计法》规定：“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。”

【例题1·多选题】根据《中华人民共和国会计法》和《企业会计制度》的规定，下列关于会计核算依据的表述中，正确的有（ ）。

A.根据将要发生的经济业务事项进行会计核算 B.根据实际发生的经济业务事项进行会计核算 C.根据交易或事项的法律形式进行会计核算 D.根据交易或事项的经济实质进行会计核算 【答案】BD

【例题2·判断题】会计核算必须以实际发生的交易或事项为依据。（ ） 【答案】√

（二）对会计资料的基本要求 真实、完整

1.伪造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，是指以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料，即以假充真。

2.变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿等真实内容，歪曲事实真相的行为，即篡改事实。

3.提供虚假财务会计报告，是指通过编造虚假的会计凭证、会计账簿及其他会计资料或篡改财务会计报告上的真实数据，使财务会计报告不真实、不完整地反映财务状况和经营成果，借以误导、欺骗会计资料使用者的行为，即以假乱真。

【例题3·判断题】伪造会计凭证的行为，是指用涂改、挖补等方法改变会计凭证的真实内容的行为。（ ）

【答案】×

【例题4·单选题】A单位会计王某采用涂改手段，将金额为10000元的购货发票改为40000元。根据《中华人民共和国会计法》有关规定，该行为属于（ ）。

A.伪造会计凭证 B.变造会计凭证 C.伪造会计账簿 D.变造会计账簿 【答案】B 二、会计凭证

填制、审核会计凭证是会计核算工作的首要环节。

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（一）办理需进行会计核算的经济业务事项必须填制或者取得原始凭证并及时送交会计机构。

（二）会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核

【例题5·单选题】《会计法》规定，会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理，并向（ ）报告。

A.会计机构负责人 B.总会计师 C.单位负责人 D.审计部门 【答案】C

（三）记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制。 【例题6·单选题】下列各项中，不属于原始凭证的是（ ）。 A.结算凭证 B.记账凭证 C.领料单 D.入库单 【答案】B

【例题7·单选题】甲公司对“金额”错误发票的正确处理办法应是（ ） A.退回原出具单位，并由原出具单位重新开具发票

B.退回原出具单位，并由原出具单位划线更正并加盖单位公章 C.接受单位直接更正，并要求原出具单位说明情况同时加盖单位公章 D.接受单位直接更正，并说明情况同时加盖单位公章 【答案】A

【例题8·单选题】某企业会计人员审核一张购买材料的原始凭证时，发现凭证上的金额数字有涂改痕迹，但在涂改处加盖了出具单位印章。该凭证应属于（ ）。

A.无效的原始凭证 B.有效的原始凭证 C.不准确的原始凭证 D.不完整的原始凭证 【答案】A

【例题9·判断题】原始凭证的经济业务摘要错误的只能重开。（ ） 【答案】×

【例题10·判断题】会计机构、会计人员对记载不准确、不完整的原始凭证有权予以退回、并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。（ ）

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【答案】√

【例题11·判断题】会计人员对不真实、不合法的原始凭证，有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因。（ ）

【答案】√

【例题12·单选题】甲公司和乙公司共同向丙公司支付了50万元款项，丙公司只开出了一张发票交给甲公司保存，如果乙公司要依法记账，应当采取下列措施（ ）。

A.甲公司记账后再将原件交乙公司记账

B.甲公司保存发票原件，并向乙公司出具发票复印件作为其记账依据 C.由丙公司向乙公司出具发票的复印件作为其记账依据

D.由甲公司保存发票原件，并向乙公司开出原始凭证分割单作为其记账依据 【答案】D

【例题13·单选题】《会计法》规定，作为记账凭证编制依据的必须是（ ）的原始凭证和有关资料

A.经办人签字 B.领导认可 C.金额无误 D.经过审核 【答案】D

三、会计账簿

会计账簿是连接会计凭证和财务会计报告的中间环节。 基本要求：

（一）各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实完整。

（二）各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得另立账簿。

（三）会计账簿登记，必须以经过审核的会计凭证为依据。

（四）各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对。（对账）

【例题14·多选题】各单位要依法设置以下账簿（ ） A.总账 B. 日记账

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C.明细账 D.备查账 【答案】ABCD

【例题15·判断题】各单位发生的经济业务事项应当在依法设置的会计账薄上统一登记、核算，不得私设账外账。（ ）

【答案】√

【例题16·判断题】公司除法定的会计账册外，不得另立会计账册。（ ） 【答案】√ 四、财务会计报告

（一）财务会计报告应当根据经过审核的会计账簿和有关资料编制 （二）财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还需由总会计师签名并盖章；单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。

【例题17·单选题】按照《会计法》规定，单位负责人在对外提供的财务会计报告上签章的正确做法是（ ）。

A.签名 B.盖章 C.签名或盖章 D.签名并盖章 【答案】D

【例题18·多选题】根据国家统一的会计制度的规定，单位对外提供的财务会计报告应当由单位有关人员签字并盖章。下列各项中，应当在单位对外提供的财务会计报告上签字并盖章的有（ ）

A.单位负责人 B.总会计师 C.出纳人员 D.单位内部审计人员 【答案】AB

（三）向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致； 【例题19·判断题】向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致。（ ）

【答案】√

【例题20·判断题】公司、企业可以根据不同报表使用者的需要，采取不同的编制基础、编制依据、编制原则和编制方法分别编制并提供财务会计报告。（ ）

【答案】×

（四）财务会计报告应当按照规定的对象、期限提供给有关方面。 【例题21·判断题】会计报表附注属于会计报表的重要组成部分。（ ） 【答案】√

【例题22·多选题】根据《会计法》和《企业财务会计报告条例》的规定，下列各项中，属于财务会计报告组成部分的有（ ）

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A.会计凭证 B.会计报表附注

C.财务情况说明书 D.注册会计师出具的审计报告 【答案】BC

【例题23·多选题】下列各项中，属于企业会计报表的有（ ） A.资产负债表 B.利润表

C.现金流量表 D.年度生产计划表 【答案】ABC 五、会计档案

《会计法》规定，各单位对会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料应当建立档案，妥善保管。

【例题24·单选题】下列不属于会计档案的是（ ）

A.会计凭证 B.会计账簿 C.财务会计报告 D.企业全面预算方案 【答案】D

【例题25·单选题】当年形成的会计档案在会计年度终了后，可暂由会计部门保管（ ）。

A.2年 B.6个月 C.1年 D.3个月 【答案】C

【例题26·多选题】《会计档案管理办法》规定，在对保管期满的会计档案进行整理以备销毁时，（ ）不得销毁。

A.未结清的债权债务原始凭证 B.正在建设期间的建设单位会计档案

C.超过会计档案保管期限但尚未报废的固定资产购买凭证 D.会计报表类档案 【答案】ABC

【例题27·单选题】根据《会计档案管理办法》规定，公检法等部门需要查询与案件有关的会计档案时，须经（ ）批准。

A.档案管理部门负责人 B.会计机构负责人 C.单位负责人 D.单位纪检部门负责人 【答案】C

【例题28·单选题】定期保管的会计档案，最长的保管期限是（ ）年。 A.10 B.15 C.20 D.25 【答案】D

【例题29·单选题】按照规定，甲公司销毁会计档案时，应当由（ ）监销。 A.公司档案机构派员 B.公司会计机构派员

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C.公司档案机构和公司会计机构同时派员 D.公司审计部门派员 【答案】C

【例题30·判断题】保管期满但未结清的债权债务原始凭证，经单位负责人批准后可以销毁。（ ）

【答案】×

【例题31·单选题】下列各项中，不属于会计档案的是（ ） A.会计凭证 B.会计账薄 C.财务会计报告 D.单位营业执照 【答案】D

【例题32·单选题】下列各项中，不属于会计档案的是（ ） A.会计档案移交清册 B.会计档案保管清册 C.财务会计报告 D.年度工作计划 【答案】D

【例题33·判断题】会计档案保管期限分为永久和定期两类，保管期限从会计年度终了后第一天算起。（ ）

【答案】√ 六、其他 （一）会计年度

《会计法》规定，会计年度自公历l月1日起至12月31日止。 会计期间分为：月度、季度、半年度、年度。 我国的会计年度所以采用公历制。

【例题34·单选题】《会计法》规定，我国会计年度自（ ）。 A.公历1月1日起至12月31日止 B.农历1月1日起至12月30日止 C.公历4月1日起至次年3月31日止 D.公历10月1日起至次年9月30日止 【答案】A

【例题35·多选题】下列属于会计中期的是（ ） A.年度 B.半年度 C.季度 D.月度 【答案】BCD （二）记账本位币

《会计法》规定，会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。

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【例题36·单选题】某中法合资企业业务收支以外币为主，也有一定数量的人民币收支业务。该企业编制财务会计报告时，应当以（ ）来计算。

A.人民币 B.欧元 C.美元 D.人民币或欧元 【答案】A

【例题37·单选题】我国境内业务收支以人民币以外的货币为主的单位，其（ ）应折算为人民币反映

A.填制的记账凭证 B.编报的财务会计报告 C.取得的原始凭证 D.登记的账簿 【答案】B

【例题38·判断题】业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中的一种外币，并以选定的外币作为记账本位币，并以选定的外币编报单位财务会计报告。（ ）

【答案】×

（三）会计处理方法

各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更；确有必要变更的，应当按照国家统一的会计制度的规定变更，并将变更的原因、情况及影响在财务会计报告中说明。

（四）会计记录文字的要求

应当使用中文，可以同时使用一种外国文字或民族文字。 （五）会计电算化

会计软件及其生成的会计资料必须符合国家统一的会计制度的规定； 【例题39·判断题】实行会计电算化的单位，其会计账簿的登记、更正，应当符合国家统一的会计制度规定。 （ ）

【答案】√

【例题40·单选题】下列不属于会计核算一般要求的是（ ）。 A.正确使用会计记录文字 B.正确采用会计处理方法

C.以实际发生的经济业务事项为依据进行会计核算 D.实行会计人员回避制度 【答案】D

第四节 会计监督

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【例题1·多选题】会计监督有 （ ）。 A.单位内部监督 B.行业间监督 C.政府监督 D.社会监督 【答案】ACD

内部监督的本质是内部控制；社会监督是对内部监督的再监督，其特征是监督行为的独立性和有偿性；政府监督是对内部监督和社会监督的再监督，其特征是强制性和无偿性。

一、单位内部会计监督

（一） 单位内部会计监督的主体和对象

单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。

【例题2·单选题】单位内部会计监督的主体是（ ） A.政府审计部门 B.单位纪检部门 C.单位的会计机构、会计人员 D.社会会计中介机构 【答案】C

【例题3·单选题】单位内部会计监督的对象是本单位的（ ）。 A.经济活动 B.会计活动 C.会计资料 D.会计凭证 【答案】A

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【例题4·判断题】会计内部监督的对象是本单位的会计事项。（ ） 【答案】×

【例题5·判断题】单位内部会计监督的主体是单位的会计机构、会计人员，但单位负责人对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。（ ）

【答案】√

（二）单位内部会计监督制度的基本要求(四个应当明确) 1.会计事项相关人员的职责权限应当明确

记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；【内部牵制制度】

2.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确。

3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。

4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。

【例题6·多选题】下列各项中，属于《会计法》规定的单位内部会计监督制度要求的有（ ）

A.记账人员与会计事项的审批人员相互分离、相互制约 B.重大对外投资与执行相互监督、相互制约 C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确 D.内部会计监督的主体是单位负责人 【答案】ABC

【例题7·判断题】记账人员与经济业务或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职权限应当明确，并相互分离、相互制约。（ ）

【答案】√

（三）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权

【例题8·判断题】会计人员对违反国家统一会计制度的会计事项，有权拒绝办理或按照职权予以纠正。（ ）

【答案】√

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【例题9·判断题】因单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性承担第一责任，所以会计人员对本单位会计信息失真没有责任。（ ）

【答案】×

【例题10·单选题】下列关于会计内部监督基本要求的表述，错误的是（ ）。 A.会计机构、会计人员对违反本法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正

B.会计机构、会计人员发现会计账簿与实物、款项及有关资料不相符的，应当立即向单位负责人报告，请示查明原因，作出处理

C.任何单位和个人对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的行为，有权检举

D.各单位应当建立、建全内部会计监督制度 【答案】B 二、政府监督 （一）概念

【例题11·多选题】《会计法》规定，有权对会计工作进行监督的有（ ）等。

A.财政部门 B.证券监管部门 C.人民银行 D.审计部门 【答案】ABCD

【例题12·判断题】证券监管部门无权对有关单位的会计资料实施监督检查。【答案】×

（二）财政部门会计监督检查的主要内容 1.对单位依法设置会计账簿的检查 2.对单位会计资料真实性、完整性的检查 3.对单位会计核算情况的检查

4.对单位会计人员从业资格和任职资格的检查

5.对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查

【例题13·多选题】根据《中华人民共和国会计法》的规定，下列各项中，属于财政部门实施会计监督检查的内容有（ ）

A.是否依法设置会计账簿 B.是否按时进行纳税申报

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C.是否按时足额缴纳税款 D.是否按照实际发生的经济业务进行会计核算 【答案】AD

【例题14·单选题】在下列事项中不属于国家会计监督范围的是（ ）。 A.账簿设置情况 B.会计资料的真实性和完整性 C.单位负责人的任用 D.会计从业资格证书的持有情况 【答案】C

【例题15·多选题】下列各项中，属于会计工作的政府监督范畴有（ ） A.财政部门对各单位会计工作的监督

B.人民银行对有关金融单位相关会计账簿的监督 C.证券监管部门对证券公司有关会计资料实施检查 D.税务机关对纳税人记账凭证的检查 【答案】ABCD

【例题16·判断题】国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，有权对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。（ ）

【答案】√

三、会计工作的社会监督 （一）概念

会计工作的社会监督，主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对受托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种监督制度。

《会计法》规定，任何单位和个人对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的行为，有权检举。这也属于会计工作的社会监督范畴。

（二）注册会计师审计与内部审计的关系☆ 1.联系

注册会计师审计为了提高审计效率往往需要借助内部审计，而内部审计部门也经常要求注册会计师提供管理建议书。

2.区别

（三）会计师事务所业务范围

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1.依据《注册会计师法》承办的审计业务。 （1）审查企业财务会计报告，出具审计报告； （2）验证企业资本，出具验资报告；

（3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告； （4）法律、行政法规规定的其他审计业务。 2.承办会计咨询、会计服务业务。

会计师事务所可以承办会计咨询业、会计培训、代理记账等业务。 【例题17·判断题】目前我国实行的三位一体的会计监督体系中，以注册会计师为主体的监督属于国家监督。（ ）

【答案】×

第五节 会计机构和会计人员

一、会计机构设置 （一）单位会计机构的设置

单位应当根据会计业务的需要设置会计机构，具体取决于以下几个方面的因素：

1.单位规模的大小。

2.经济业务和财务收支的繁简。

3.经营管理的要求。经营管理上对会计机构和会计人员的设置要求是最基本的。

（二）会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格

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【例题1·单选题】担任会计机构负责人的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备（ ）以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历。

A.会计师 B.助理会计师 C.注册会计师 D.高级会计师 【答案】A

【例题2·单选题】根据《会计法》的规定，担任单位会计机构负责人的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者具有一定年限会计工作经历。该年限是（ ）。

A.1年以上 B.2年以上 C.3年以上 D.4年以上 【答案】C

（三）会计人员回避制度

1.国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。 2.单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员，会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。

3.直系亲属包括：夫妻关系、直系血亲关系（如父母、子女、孙子女等）、三代以内旁系血亲（兄弟姐妹等）以及近姻亲（如岳父母、儿女亲家等）关系。

【例题3·单选题】《会计基础工作规范》规定，单位负责人的直系亲属不得在本单位担任的会计工作岗位是（ ）。

A.会计机构负责人 B.稽核 C.会计档案保管 D.出纳 【答案】A

【例题4·判断题】会计机构负责人的直系亲属不得担任本单位的出纳。（ ） 【答案】√ 二、代理记账

（一）代理记账的业务范围

1.根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一会计制度的规定，进行会计核算。

2.对外提供财务会计报告（经代理记账机构负责人和委托人签名并盖章）。

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3.向税务机关提供税务资料。 4.委托人委托的其他会计业务。

【例题5·多选题】下列属于代理记账业务范围的有 （ ） A.为委托人编制财务会计报告

B.根据委托人提供的原始凭证和其他资料进行会计核算 C.向工商机关提供有关资料

D.代委托人向税务机关提供税务资料 【答案】ABD

（二）委托代理记账的委托人的义务 （三）代理记账机构及其从业人员的义务 （四）法律责任

代理记账机构对其专职从业人员和兼职从业人员的业务活动承担责任。 【例题6·判断题】代理记账，是指企业委托有会计资格证书的人员的记账行为。（ ）

【答案】×

【例题7·多选题】根据《代理记账管理办法》规定，代理记账机构可以接受委托，代表委托人办理的业务主要有（ ）

A.根据委托人提供的原始凭证和其他资料，进行会计核算 B.定期向有关部门和其他会计报表使用者提供会计报表 C.定期向税务机关提供税务资料 D.承办委托人委托的其他会计业务 【答案】ABCD

【例题8·多选题】从事代理记账工作的人员应遵守以下规则（ ） A.依法履行职责 B.保守商业秘密

C.对委托人示意要求提供不实会计资料，应当拒绝 D.对委托人提出的有关会计处理原则问题负有解释的责任 【答案】ABCD

【例题9·单选题】代理记账机构及其从业人员对于委托人提供的不真实的会计资料，应当（ ）。

A.制止和纠正 B.拒绝办理 C.报告上级主管单位 D.接受 【答案】B 三、会计从业资格

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（一）会计从业资格证书的适用范围

在国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织从事会计工作的人员必须取得会计从业资格，持有会计从业资格证书。（单位）

（二）会计从业资格的取得

1.会计从业资格的取得实行考试制度。 2.会计从业资格报名条件。

3.会计从业资格部分考试科目免试条件。具备国家教育行政主管部门认可的中专以上（含中专）会计类专业学历（或学位）的，自毕业之日起2年内（含2年），免试会计基础、初级会计电算化（或者珠算五级）。

会计类专业包括：会计学、会计电算化、注册会计师专门化、审计学、财务管理、理财学。

4.取得会计从业资格证书

会计从业资格证书在全国范围内有效。

因有提供虚假财务会计报告，作假帐，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污、挪用公款，职务侵占等会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员，不得取得或者重新取得会计从业资格证书。（终生的）

除前款规定的人员外，因违法违纪行为被吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销从业资格证书之日起5年内，不得重新取得会计从业资格证书。

【例题10·多选题】会计人员因（ ）行为被吊销会计从业资格证书，并被依法追究刑事责任的，不得重新取得会计从业资格证书。

A.提供虚假财务会计报告 B.做假账

C.隐匿会计凭证 D.故意销毁财务会计报告 【答案】ABCD

【例题11·单选题】因有《会计法》第42、43、44条所列违法情形，但尚不构成犯罪的，被依法吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销之日起（ ）年内不得参加会计从业资格考试，不得重新取得会计从业资格证书。

A.3 B.4 C.5 D.2 【答案】C

（三）会计从业资格证书管理 1.上岗注册登记

持证人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起90日内，办理注册登记。

2.离岗备案

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持证人员离开会计工作岗位超过6个月的，应向原注册登记的会计从业资格管理机构备案。

3.调转登记

持证人员调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当按规定要求办理调转登记。（90日内）

4.变更登记

持证人员的学历或学位、会计专业技术职务资格等发生变更的，应向所属会计从业资格管理机构办理从业档案信息变更登记。

【例题12·单选题】持有会计从业资格证书的人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起（ ）日内，办理证书注册登记。

A.15 B.30 C.60 D.90 【答案】D

【例题13·单选题】《会计从业资格管理办法》规定，持证人员离开会计工作部门（ ）个月的，应当向原注册登记的会计从业资格管理机构办理备案。

A.6 B.4 C.3 D.l 【答案】A

（四）会计人员的继续教育 1.会计人员继续教育的对象和特点 （1）对象，是指取得会计从业资格的人员

（2）特点：一是针对性；二是适应性；三是灵活性。 2.会计人员继续教育的内容

会计理论、政策法规、业务知识、技能训练和职业道德等。 3.会计人员继续教育的形式和学时要求

会计人员继续教育的形式包括接受培训和自学两种。以接受培训为主，自学为补充。

会计人员应当接受继续教育，每年接受培训（面授）的时间累计不得少于24小时。

【例题14·单选题】根据会计法律制度规定，会计人员继续教育的形式包括接受培训和自学两种，会计人员继续教育每年接受培训的时间累计最少应为（ ）

A 20小时 B.24小时 C.48小时 D.68小时 【答案】B

【例题15·单选题】会计人员继续教育的内容不包括（ ）。 A.会计理论与实务 B.财务、会计法规制度

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C.会计职业道德规范 D.财政、金融知识 【答案】D

四、会计专业职务与会计专业技术资格

【例题16·单选题】目前，会计专业技术资格分为（ ）个级别。 A.2 B.4 C.3 D.5 【答案】C

【例题17·判断题】不具备会计从业资格的人员，也可以参加会计专业技术资格考试。（ ）

【答案】×

【例题18·多选题】根据《会计专业职务试行条例》的规定，下列各项中，属于会计专业职务的有（ ）

A.总会计师 B.高级会计师 C.注册会计师 D.助理会计师和会计员 【答案】BD

五、会计工作岗位设置

（一）设置会计工作岗位的基本原则

1.根据本单位会计业务的需要设置会计工作岗位。

2.符合内部牵制制度的要求。根据规定，会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人，但出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出费用、债权债务账目的登记工作。

3.对会计人员的工作岗位要有计划地进行轮岗。 4.要建立岗位责任制。

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【例题19·单选题】某单位的出纳人员不仅负责货币资金的收付等工作，而且还代理登记债权债务明细账。该作法违反了（ ）。

A.会计机构内部牵制制度 B.代理记账规定 C.会计从业资格管理办法 D.会计人员回避制度 【答案】A

（二）主要会计工作岗位 1.会计档案管理岗位

对于会计档案管理岗位，在会计档案正式移交之前，属于会计岗位；正式移交档案管理部门之后，不再属于会计岗位。档案管理部门的人员管理会计档案，不属于会计岗位。

2.医院门诊收费员、住院处收费员、药房收费员、药品库房记账员、商场收款（银）员所从事的工作，均不属于会计岗位。单位内部审计、社会审计、政府审计工作也不属于会计岗位。

3.总会计师岗位

总会计师是主管本单位财务会计工作的行政领导。总会计师协助单位主要行政领导人工作，直接对单位主要行政领导人负责。总会计师不是一种专业技术职务，也不是会计机构的负责人或会计主管人员，而是一种行政职务。

【例题20·单选题】下列不属于会计岗位的是（ ）。 A.总会计师岗位 B.会计电算化岗位 C.对外财务报告编制岗位 D.单位内部审计岗位 【答案】D

【例题21·多选题】下列各项中，属于会计岗位的有（ ）。 A.财产物资收发岗位 B.资金核算岗位 C.计划管理岗位 D.会计档案管理岗位 【答案】BD

【例题22·单选题】会计机构保管会计档案的专职人员不得由本单位（ ）担任。

A.会计人员 B.出纳人员 C.会计机构负责人D.会计机构负责人的亲属 【答案】B

【例题23·判断题】出纳人员不得兼任任何账目的登记工作。（ ） 【答案】×

【例题24·多选题】根据《会计法》的规定，下列各项中，单位出纳人员不得兼任的工作有（ ）。

A.稽核 B.保管人事档案

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C.银行存款日记账登记工作 D.费用账目登记工作 【答案】AD

六、会计人员的工作交接 （一）交接的范围

（二）交接的基本程序 1.交接前的准备工作。 2.移交点收。 3.专人负责监交。

（1）一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交。

（2）会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。

4.交接后的有关事宜。

（1）会计工作交接完毕后，交接双方和监交人在移交清册上签名或盖章。 （2）接管人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿，以保证会计记录前后衔接，内容完整。

（3）移交清册一般应填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。 （三）交接人员的责任

【例题25·单选题】会计人员工作交接时，对于甲公司的“白条项库”现象，应当由（ ）在规定期限内负责查清处理。

A.移交人员 B.接替人员 C.会计机构负责人 D.单位监察人员 【答案】A

【例题26·多选题】根据会计法律制度的规定，下列有关办理会计移交手续的表述中，正确的有（ ） 。

A.会计主管人员办理交接手续，由本单位负责人监交

B.经单位领导人批准，委托他人代办移交的，委托人仍应承担相应责任 C.因病不能工作的会计人员恢复工作的，也应当与接替人员办理交接手续

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D.单位会计机构负责人晋升为本单位总会计师的，因为主管会计工作，可不办理交接手续

【答案】ABC

【例题27·单选题】会计人员李某与陈某在办理会计工作交接手续时，应当由（ ）负责监交。

A.其他会计人员 B.会计机构负责人 C.单位负责人 D.单位审计人员 【答案】B

【例题28·单选题】会计人员进行会计工作交接时，移交清册一般应填制一式（ ）份。

A.1 B.2 C.3 D.4 【答案】C

【例题29·判断题】会计人员工作调动或者因故离职，需办理移交手续。除特殊情况外，没有办理交接手续的，不得调动或者离职。（ ）

【答案】×

【例题30·判断题】会计资料移交后，发现移交人员在其会计工作期间内发生的问题，应由移交人员和接收人员共同对这些会计资料的合法性、真实性承担法律责任。（ ）

【答案】×

【例题31·单选题】根据《会计基础工作规范》的规定，会计机构负责人办理会计工作交接手续时，负责监交的人员应当是（ ）。

A.一般会计人员 B.主管会计工作负责人 C.单位负责人 D.单位负责人指定的人员 【答案】C

【例题·单选题】会计工作交接完毕后。下列哪类人员必须在移交清单上签名或盖章（ ）。

A.会计机构负责人 B.监交人 C.移交人 D.接交人 【答案】BCD

第六节 法律责任

一、法律责任的概念（了解）（拓展）

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（一）行政责任（一般违法行为）

1.行政处罚：警告,罚款,没收违法所得,没收非法财产,责令停产停业,暂扣或者吊销与可证,暂扣或者吊销执照,行政拘留。

2.行政处分：警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、留用察看、开除等。 （二）刑事责任（犯罪行为）

【例题1·判断题】行政责任包括行政处罚和行政处分两种方式。（ ） 【答案】√

二、不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任 （一）会计违法行为

【例题2·多选题】根据《中华人民共和国会计法》的规定，下列行为中，属于违法会计行为的有（ ）。

A.未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的行为 B.未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度的行为

C.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的行为 D.任用不具有会计从业资格的人员从事会计工作的行为 【答案】ABCD

【例题3·多选题】下列各项中，属于违反《会计法》规定的行为有（ ）。 A.随意变更会计处理方法的行为

B.未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度的行为

C.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据一致的行为 D.任用不具有会计从业资格的人员从事会计工作的行为 【答案】ABD

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（二）会计违法行为应承担的法律责任（《会计法》规定）

【例题4·多选题】根据《中华人民共和国会计法》的规定，对于“随意变更会计处理方法”的行为，应当承担的法律责任是（ ）。

A.由县级以上人民政府财政部门责令限期改正 B.对单位处以3000元以上5万元以下的罚款

C.对其直接负责的主管人员可以处以2000元以上2万元以下的罚款 D.构成犯罪的，依法追究刑事责任 【答案】ABCD

三、其他会计违法行为的法律责任

【例题5·单选题】某职工到北京出差，实际支付住宿费1100元，却开出2400元的发票到单位报销，后被查出，应给这一职工的处罚是通报并处（ ）。

A.3000元以上50000元以下的罚款 B.5000元以上10000元以下的罚款 C.3000元以上20000元以下的罚款 D.5000元以上10000元一下的罚款 【答案】A

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【例题6·单选题】对伪造变造会计凭证，会计账簿或者编制虚假财务报告的行为。尚不构成犯罪的，县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处（ ）罚款。

A.2000元以上2万元以下 B.3000元以上5万元以下 C.5000元以上10万元以下 D.5000元以上5万元以下 【答案】C

【例题7·单选题】在财政部门组织的《会计法》执行情况检查中，经查，2002年伟鸿公司实际亏损10万元，而其财务报告表现为盈利5万元，虚增了利润。财政部门对此进行了行政处罚。对主管人员及其他直接负责人恰当的处分为（ ）。

A.2000元以上20000元以下的罚款 B.2000元以上20000元以下的罚金 C.3000元以上50000元以下的罚款 D.3000元以上50000元以下的罚金 【答案】C

【例题8·单选题】根据《中华人民共和国会计法》的规定，对随意变更会计处理方法的单位，县级以上人民政府财政部门责令限期改正，并可以处（ ）。

A.2000元以上50000元以下的罚款 B.3000元以上50000元以下的罚款 C.4000元以上50000元以下的罚款 D.5000元以上50000元以下的罚款 【答案】B

【例题9·单选题】某单位违反《会计法》的规定，任用不具有会计从业资格的余某担任本单位会计机构负责人。县级以上财政部门可以对该违法行为直接负责的主管人员和其他直接责任人员处（ ）。

A.2000元以上20000元以下的罚款 B.3000元以上30000元以下的罚款 C.5000元以上20000元以下的罚款 D.5000元以上30000元一下的罚款 【答案】A

【例题10·判断题】隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的行为，将承担法律责任。（ ）

【答案】√

【例题11·多选题】单位负责人对会计人员实行打击报复的，除对单位负责人依法进行处罚外，根据《会计法》规定，对受打击报复的会计人员还应采取必要的补救措施，包括（ ）。

A.名誉受到损害要恢复名誉

B.被调离工作岗位、解聘或者开除的应恢复原有职位 C.被撤职的，应当恢复其原职务 D.降级的，应当恢复其原有的级别

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【答案】ABCD

第二章 支付结算法律制度

第一节 概述

一、支付结算的概念和特征

【例题1·判断题】支付结算是一种非要式行为。（ ） 【答案】×

【例题2·单选题】支付结算工作的监督管理部门是（ ）。 A.各级财政部门 B.中国人民银行 C.中国银行 D.政策性银行 【答案】B

【例题3·多选题】下列关于支付结算的表述中，正确的有（ ）。 A.支付结算是一种要式行为 B.金融机构都可以进行支付结算

C.银行对单位、个人在其开立存款账户的存款，不得为任何单位和个人查询 D.在银行开立存款账户的单位和个人办理支付结算，账户内需有足够的资金保证支付

【答案】AD

二、支付结算的基本原则

31

（一）恪守信用，履约付款 （二）谁的钱进谁的账，由谁支配 （三）银行不垫款

【例题4·多选题】支付结算的基本原则有（ ） A.集中统一和分级管理相结合的原则 B.银行不垫款原则

C.谁的钱进谁的账、由谁支配原则 D.恪守信用，履约付款原则 【答案】BCD

三、支付结算的主要支付工具

四、支付结算的主要法律依据

《票据法》、《票据管理实施办法》、《支付结算办法》、《中国人民银行银行卡业务管理办法》、《人民币银行结算账户管理办法》、《异地托收承付结算办法》、《电子支付指引（第一号）》等。

五、办理支付结算的具体要求

（一）单位、个人和银行应当按照《人民币银行结算账户管理办法》的规定开立、使用账户

（二）单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证

（三）填写票据和结算凭证的基本要求

【例题5·多选题】下列关于票据的表述中，符合规定的有（ ）

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A.票据的中文大写金额数字应用正楷或行书填写 B.票据的中文大写金额数字前应标明“人民币”字样 C.票据的出票日期可以使用，小写填写

D.票据中的中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整”（或“正”）字

【答案】ABD

【例题6·单选题】在填写票据的出票日期时，下列各项中，将\月12日\填写正确的是（ ）

A.零叁月壹拾贰日 B.零叁月拾贰日 C.叁月拾贰日 D.叁月壹拾贰日 【答案】D

【例题7·单选题】某出票人于2010年10月20日签发一张现金支票。根据《支付结算办法》的规定，该支票出票日期的正确填写方法是（ ）。

A.贰零壹零年零壹拾月零贰拾日 B.贰零壹零年壹拾月贰拾日 C.贰零壹零年零壹拾月贰拾日 D.贰零壹零年壹拾月零贰拾日 【答案】A

【例题8·判断题】票据出票日期使用小写的，银行可以受理，但由此造成的损失由出票人承担。（ ）

【答案】×

（四）填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全，数字正确，字迹清晰，不错不漏，不潦草，防止涂改

单位和银行的名称应当记载全称或者规范化的简称。

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【例题9·单选题】《支付结算办法》规定，票据金额以中文大写和阿拉伯数字同时记载，二者不一致的（ ）。

A.以票据上较小的金额为准 B.票据无效

C.以中文大写为准 D.以阿拉伯数字记载为准 【答案】B

（五）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造 票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效，更改的结算凭证，银行不予受理，对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。

票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章。

【例题10·判断题】票据的“变造”，是指无权限人假冒他人或虚构人名在票据上进行签章的行为。（ ）

【答案】×

【例题11·单选题】《支付结算办法》规定，票据上可以更改的记载事项是（ ）。

A.收款人名称 B.付款人名称 C.金额 D.出票日期 【答案】B

【例题12·判断题】票据上有伪造、变造签章的，不影响票据上其他当事人真实签章的效力。 （ ）

【答案】√

【例题13·判断题】单位在结算凭证上的签章，为该单位的公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章。（ ）

【答案】√

【例题14·单选题】根据《支付结算办法》的规定，下列各项中，不会导致票据无效的是（ ）。

A.原记载人更改金额，并在更改处签章证明 B.原记载人更改出票日期，并在更改处签章证明 C.原记载人更改票据用途，并在更改处签章证明 D.原记载人更改收款人名称，并在更改处签章证明 【答案】C

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【例题15·多选题】根据《支付结算办法》规定，下列属于无效票据的有（ ）

A.中文大写金额和阿拉伯数字金额不一致的票据 B.更改收款人名称的票据

C.使用的签章与预留银行签章不符的票据 D.单位和银行名称记载的是规范化的简称 【答案】AB

第二节 现金管理

一、开户单位使用现金的范围 二、现金使用的限额

限额一般由开户银行按照单位3—5天日常零星开支所需的现金数额确定。边远地区或交通不便的开户单位，其库存现金的限额核定天数可适当放宽到5天以上，但最多不得超过15天的日常零星开支需要量。

三、现金收支的基本要求 1.现金收入当日送存开户银行。 2.不得“坐支”现金

3.提取现金，应如实写明用途。（本单位财会部门负责人签字盖章） 4.特殊情况必须使用现金，应向开户银行申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审核后予以支付现金。

5.不得“白条顶库”。

四、建立健全现金核算与内部控制 （一）建立单位货币资金内部控制制度 （二）加强货币资金业务岗位管理

1.各单位应当建立货币资金业务的岗位责任制；

2.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；

3.单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。 （三）严格货币资金的授权管理

1.单位对货币资金业务建立严格的授权批准制度； 2.审批人应在授权范围内进行审批，不得超越审批权限；

3.经办人应当在职权范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。

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对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。

4.严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金； 5.单位应当对重要货币资金支付业务，实行集体决策和审批。 （四）按照规定程序办理货币资金支付业务

第三节 银行结算账户

一、银行结算账户的概念

二、银行结算账户的分类

（一）按照存款人的不同，可分为单位银行结算账户和个人银行结算账户

（二）按照用途的不同，可分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户

（三）按照开户地的不同分为本地银行结算账户和异地银行结算账户。

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【例题1·多选题】单位银行结算账户按用途分为（ ） A.基本存款账户 B.一般存款账户 C.专用存款账户 D.外币存款账户 【答案】ABC

三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则 （一）一个基本账户原则

（二）自主选择银行开立银行结算账户原则 （三）守法合规原则 （四）存款信息保密原则

四、银行结算账户的开立、变更和撤销 （一）银行结算账户的开立

【例题2·判断题】《支付结算办法》规定，存款人只能在注册地或住所地开立银行结算账户。（ ）

【答案】×

【例题3·单选题】存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起（ ）个工作日后，方可使用该账户办理付款业务。

A.1 B.3 C.5 D.6 【答案】B

【例题4·单选题】《人民币银行结算账户管理办法》规定，存款人用于（ ）的临时存款账户开立时无需经过中国人民银行核准。

A.注册验资 B.设立临时机构 C.异地临时经营活动 D.设立工程筹备小组 【答案】A

（二）银行结算账户的变更

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1.银行结算账户的变更，是指存款人的账户信息资料发生的变化或改变，主要为存款人名称、单位法定代表人、住址以及其他开户资料的变更。

2.存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。

3.单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。

4.银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并于2个工作日内向中国人民银行报告。

【例题5·判断题】只有在法定代表人发生变更的时候，才需要进行银行结算账户的变更。（ ）

【答案】×

（三）银行结算账户的撤销

1.撤销事由（有以下情形之一的）（多选） 2.撤销的手续办理

不得撤销的情形——存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户。

3.未发生业务账户的撤销

开户银行对已开户1年，但未发生任何业务的账户，应通知存款人自发出通知30日内到开户银行办理销户手续，逾期视同自愿销户。

【例题6·多选题】下列各项中，存款人可以向其开户银行提出撤销银行结算账户申请的情形有（ ）。

A.存款人被撤并的 B.存款人被吊销营业执照的

C.存款人注销的 D.存款人因迁址需要变更开户银行的 【答案】ABCD

五、基本存款账户（4种单位账户的使用范围是重点） （一）使用范围

基本存款账户，是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。

基本存款账户是存款人的主要账户。一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立基本存款账户，开立基本存款账户是开立其他银行结算账户的前提。

其使用范围包括：存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取。

（二）基本存款账户开户要求

1.存款人资格（几乎是独立核算的所有组织）

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如个体工商户、单位附属独立核算的食堂、招待所、幼儿园等，也可以开立基本存款账户。

2.需出具的证明文件——营业执照正本或批文或证明或登记证，如有税务登记证也出具。

（三）开立基本存款账户的程序 中国人民银行审核—2个工作日

【例题7·多选题】下列单位中，可以开立基本存款帐户的有（ ） A.个体工商户 B.国家机关 C.社会团体 D.外国驻华机构 【答案】ABCD

【例题8·单选题】主要用于办理存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金支取的账户是 （ ）。

A.一般存款账户 B.基本存款账户 C.专用存款账户 D.临时存款账户 【答案】B

【例题9·判断题】为了便于结算，一个单位可以同时在几家金融机构开立银行基本存款账户。 （ ）

【答案】× 六、一般存款账户

（一）一般存款账户的使用范围

一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。

（二）一般存款账户的开户要求

1.存款人资格：开立基本存款账户的存款人都可以开立一般存款账户。 存款人开立一般存款账户没有数量限制。 2.需出具的证明文件

（三）开立一般存款账户的程序

开立一般存款账户，实行备案制，无需中国人民银行核准。 备案——5个工作日；

通知基本存款账户开户行——3个工作日

【例题10·多选题】一般存款帐户用于（ ）等。 A.存款人借款转存 B.存款人借款归还 C.办理现金缴存 D.办理现金支取 【答案】ABC

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【例题11·判断题】一般存款账户可以办理现金缴存，也可以办理现金支取。 （ ）

【答案】× 七、专用存款账户

专用存款账户是指存款人按照法律、行政法规和规章，对有特定用途的资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。

【例题12·单选题】住房基金和社会保障基金应存入（ ）。 A.一般存款账户 B.基本存款账户 C.专用存款账户 D.临时存款账户 【答案】C 八、临时存款账户

（一）临时存款账户的使用范围

临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。

（二）临时存款账户开户要求（提供的证明文件） 1.开户条件

有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款账户：

（1）设立临时机构，如设立工程指挥部、摄制组、筹备领导小组等（1个）。 （2）异地临时经营活动，如建筑施工及安装（不超过项目合同个数）单位等在异地的临时经营活动（1个）。

（3）注册验资。

（4）境外（含港澳台地区）机构在境内从事经营活动等。 2.需提供的证明文件

（四）临时存款账户使用中应注意的问题

1.临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。注册验资的资金汇缴人应与出资人的名称一致。

2.临时存款账户的有效期最长不得超过2年。

【例题13·单选题】临时存款账户的有效期限最长不得超过（ ）。 A.1年 B.2年 C.6个月 D.3年 【答案】B

【例题14·单选题】不可以支取现金的存款账户是（ ）。 A.基本存款账户 B.一般存款账户 C.临时存款账户 D.个人存款账户

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【答案】B

九、个人银行结算账户（简单了解） （一）使用范围

个人银行结算账户是自然人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算业务的存款账户。

（二）个人银行结算账户使用中应注意的问题

1.单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元的，应向其开户银行提供付款依据。

2.储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。

【例题15·判断题】个人银行结算账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。（ ）

【答案】×

【例题16·判断题】个人存款账户不仅可以办理现金存取，也可以办理转账收付。（ ）

【答案】√

【例题17·多选题】个人存款账户可以用于（ ）。

A.存款 B.取款 C.通过转账支付水电费 D.办理信用卡 【答案】ABCD

银行结算账户的开立与使用 账户 基本存款账户 一般存款账户 开立是否需经中国人民银行核准 核准 备案 （1）预算单位专用存款账专用存款账户 户、QFII专用存款账户：核不同账户规定 准 （2）其他：备案 临时存款账户 个人银行账户

十、异地银行结算账户（简单了解）

异地银行结算账户是指存款人符合法定条件，根据需要在异地开立的账户。 十一、银行结算账户的管理（简单看看）

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能否存入现金 可以 可以 能否支取现金 可以 不能 不同账户规定 不同 可以 可以 不同 可以 可以 核准（因注册验资和增资验资的除外） 备案

（一）中国人民银行的管理 （二）银行的管理

（三）存款人的管理——预留银行签章

遗失预留公章或财务专用章的，更换预留式样。 十二、违反银行账户结算管理制度的罚则 （一）存款人违反账户管理制度的处罚

（二）银行及其有关人员违反账户管理制度的处罚（银行结算账户的开立过程中）

第四节 票据结算方式

一、票据的概念和种类 （一）概念

票据是指《票据法》所规定的由出票人依法签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额并可转让的有价证券。

（二）票据的种类

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【例题1·多选题】下列各项中，属于票据的有（ ）。 A.汇票 B.本票 C.支票 D.信用卡 【答案】ABC

【例题2·单选题】下列对票据的表述中，不正确的是（ ）。 A.票据是由出票人依法签发的有价证券

B.票据所记载的金额由出票人自行支付或委托他人支付 C.票据都有付款提示期限

D.任何票据可以用办理结算或提取现金 【答案】D

【例题3·多选题】票据的基本当事人有（ ）。 A.出票人 B.付款人 C.收款人 D.承兑人 【答案】ABC

【例题4·单选题】由出票人委托付款或自行承担付款责任的人，称为（ ）。 A.背书人 B.出票人 C.收款人 D.付款人 【答案】D

【例题5·单选题】依法定方式签发票据，并将票据交付给收款人的人称为（ ）。

A.背书人 B.出票人 C.收款人 D.付款人 【答案】B

【例题6·判断题】票据中同一当事人可以有两个名称，如汇票中的付款人在承兑汇票后称为承兑人。（ ）

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【答案】√

【例题7·单选题】被记名受让票据或接受票据转让的人是（ ）。 A.背书人 B.被背书人 C.承兑人 D.收款人 【答案】B

【例题8·单选题】在某一张票据上，同一当事人可以有两个名称，即双重身份，如第一次背书中的背书人就是第二次背书中的被背书人。（ ）

【答案】× 二、支票

（一）支票的概念

支票，是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

适用于在同一票据交换区域需要支付各种款项的单位和个人。 （二）支票的种类——现金支票、转账支票和普通支票。

【例题9·单选题】普通支票中的划线支票（ ）。 A.只能用于支取现金

B.只能用于转账，不得支取现金 C.既可以转账也可以支取现金 D.表明为作废支票 【答案】B

【例题10·单选题】下列有关转账支票的表述，错误的是（ ）。 A.只可用于转账结算 B.可背书转让

C.既可用于转账结算，也可用于支取现金 D.无需承兑，见票即付 【答案】C

【例题11·多选题】可支取现金的支票有（ ）

A.现金支票 B.转帐支票 C.普通支票 D.划线支票 【答案】AC

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【例题12·单选题】下列有关支票的表述中，正确的是（ ）。 A.转账支票可以用于支取现金，也可用于转账 B.现金支票可以用于支取现金，也可用于转账 C.普通支票可以用于支取现金，也可用于转账 D.用于支取现金的支票可以背书转让 【答案】C （三）支票的出票

1.支票的出票人是单位和个人；支票的付款人为支票上记载的出票人开户银行。支票的付款地为付款人所在地。

2.支票的绝对记载事项：表明“支票”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；出票日期；出票人签章。

欠缺记载任何一项的，支票都为无效。支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记，未补记前不得背书转让。

【例题13·单选题】票据记载事项是指依法在票据上记载票据相关内容的行为。下列关于票据记载事项的表述中，正确的是（ ）

A.票据记载事项可分为绝对记载事项和相对记载事项 B.票据记载事项可分为绝对记载事项和任意记载事项 C.票据记载事项可分为相对记载事项和任意记载事项

D.票据记载事项可分为绝对记载事项，相对记载事项和任意记载事项 【答案】D

【例题14·单选题】下列不属于票据绝对记载事项的是（ ）。 A.付款人名称 B.付款人营业场所 C.出票日期 D.出票人签章 【答案】B

【例题15·判断题】相对记载事项未在汇票上记载的，汇票无效。 （ ） 【答案】×

【例题16·多选题】汇票中未记载付款地的，可以付款人的以下法定地点为付款地（ ）

A.营业场所 B.住所 C.经常居住地 D.主要财产所在地 【答案】ABC

【例题17·多选题】根据《票据法》的规定，下列各项中，不会导致票据行为失效的是（ ）。

A.未记载付款日期 B.未记载付款地 C.未记载“不得转让”字样 D.未记载出票人签章 【答案】ABC

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【例题18·单选题】根据票据法律制度的规定，下列各项中，不属于支票绝对应记载事项的是（ ）。

A.无条件支付的委托 B.付款人名称 C.出票地 D.出票日期 【答案】C

【例题19·多选题】根据《中华人民共和国票据法》的规定，下列各项中，属于支票上可以有出票人授权补记的事项有（ ）

A.金额 B.收款人名称 C.付款人名称 D.出票日期 【答案】AB

3.支票在其票据交换区域内可以背书转让，但用于支取现金的支票不能背书转让。

（四）支票的付款

支票的提示付款期限为自出票日起10日内，超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。

【例题20·单选题】下列关于支票的提示付款期限的表述中，正确的是（ ）。 A.自出票日起10日内 B.自出票次日起10日内 C.自出票日起30日内 D.自出票日起60日内 【答案】A

（五）支票的办理要求

（1）签发支票应使用碳素墨水或墨汁填写。

（2）签发现金支票和用于支取现金的普通支票必须符合国家现金管理的规定。

★（3）支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有的金额。禁止签发空头支票。

【例题21·单选题】在下列有关支票签发的表述中，符合我国有关规定的是（ ）。

A.支票金额不得超过签发时出票人在付款人处实有的存款金额 B.支票金额不得超过付款时出票人在付款人处实有的存款金额 C.支票金额不得超过签发时付款人实有的存款金额 D.支票金额不得超过付款时付款人实有的存款金额 【答案】B

（4）支票的出票人在票据上的签章，应为其预留银行的签章，该签章是银行审核支票付款的依据。银行也可以与出票人约定使用支付密码，作为银行审核支付支票金额的条件。

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【例题22·单选题】银行审核支票付款的依据是支票出票人的（ ） A.电话号码 B.身份证 C.支票存根 D.预留银行签章 【答案】D

（5）出票人不得签发与其预留银行签章不符的支票；使用支付密码的，出票人不得签发支付密码错误的支票。

（6）出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票，使用支付密码地区，支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5%但不低于1 000的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。对屡次签发的，银行应停止其签发支票。

【例题23·判断题】用于支取现金的支票可以背书转让。（ ） 【答案】×

【例题24·单选题】甲公司发现其持有的由乙公司签发的金额为40万元的转帐支票为空头支票后，有权要求乙公司向其支付赔偿金的金额是（ ）元。

A.20000 B.12000 C.8000 D.2000 【答案】C 三、商业汇票

（一）商业汇票的概念和种类

商业汇票，是指由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。

【例题25·判断题】商业汇票的出票人可以是付款人。（ ） 【答案】√

【例题26·多选题】商业汇票按其承兑人的不同，分为（ ）。 A.银行承兑汇票 B.商业承兑汇票 C.带息商业承兑汇票 D.不带息商业承兑汇票 【答案】AB

商业汇票的付款人为承兑人。商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月；商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日期10日。

（二）商业汇票的出票 1.商业汇票出票人的资格

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2.商业汇票的绝对记载事项

签发商业汇票必须记载下列事项，欠缺记载下列事项之一的，商业汇票无效：（1）表明商业承兑汇票或银行承兑汇票的字样；（2）无条件支付的委托；（3）确定的金额；（4）付款人名称；（5）收款人名称；（6）出票日期；（7）出票人签章。

3.商业汇票的相对记栽事项

（1）汇票上未记载付款日期的，为见票即付；（2）汇票上未记载付款地的，付款人的营业场所、住所或者经常居住地为付款地；（3）汇票上未记载出票地的，出票人的营业场所、住所或者经常居住地为出票地。

4.商业汇票出票的法定要求

在银行开立存款账户的法人以及其他组织之问，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。个人不能使用商业汇票。

5.商业汇票出票的效力

（1）对收款人的效力。收款人取得出票人发出的汇票后，即取得票据权利，一方面就票据金额享有付款请求权；另一方面，在该请求权不能满足时，即享有追索权。同时，收款人享有依法转让票据的权利。

【例题27·多选题】票据权利包括（ ）。

A.付款请求权 B.追索权 C.保证权 D.提示付款权 【答案】AB

【例题28·多选题】下列各项中，可以行使票据追索权的当事人有（ ）。 A.票据上记载的收款人 B.代为清偿票据债务的保证人 C.最后被背书人 D.代为清偿票据债务的背书人 【答案】ABCD

【例题29·多选题】甲签发一张汇票给乙，汇票上记载收款人乙、保证人丙等事项。乙在法定时间内向甲提示承兑后将该汇票背书转让给丁。丁又将该汇票背书转让张三。张三在法定期限内向付款人请求付款，未获付款。根据《票据法》的规定，下列各项中，应承担该汇票债务责任的有（ ）

A.甲 B.乙 C.丙 D.丁 【答案】ABCD

（2）对付款人的效力。 （3）对出票人的效力。 （三）商业汇票的承兑

商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。

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票据种类 商见票即付 商业汇票 支票（见票即付） 【注意】

1.承兑不得附有条件。付款人承兑商业汇票，不得附有条件；承兑附有条件的，视为拒绝承兑。

2.银行承兑汇票的承兑银行，应当按照票面金额向出票人收取万分之五的手续费。

（四）商业汇票的付款

【例题30·判断题】提示付款是行使票据权利的必经程序。（ ） 【答案】√

【例题31·多选题】银行承兑汇票到期、承兑申请人账户资金不足付款时，承兑银行应（ ）。

A.无条件向收款人付款 B.不负责付款

C.对尚未扣回的承兑金额每天按万分之五计收罚息 D.将汇票退回收款人 【答案】AC

（五）商业汇票的背书 1.背书的形式 定日付款 出票后定期付款 见票后定期付款 提示承兑期限 无需提示承兑 到期日前提示承兑 出票日起1个月 无需提示承兑 提示付款期限 出票日起1个月 到期日起10日 自出票日起10日 49

（1）背书签章和背书日期的记载。背书由背书人签章并记载背书日期。背书未记载日期的，视为在汇票到期日前背书。背书人背书时，必须在票据上签章，背书才能成立，否则，背书行为无效。

（2）被背书人名称的记载。汇票以背书转让或者以背书将一定的汇票权利授予他人行使时，必须记载被背书人名称。如果背书人未记载被背书人名称即将票据交付他人的，持票人在票据被背书人栏内记载自己的名称与背书人记载具有同等法律效力。

【例题32·单选题】甲在将一汇票背书转让给乙时，未将乙的姓名记载于被背书人栏内。乙发现后将自己的姓名填入被背书人栏内。下列关于乙填入自己姓名的行为效力的表述中，正确的是( )。

A、无效 B、有效

C、可撤销 D、甲追认后有效 【答案】B

（3）禁止背书的记载。背书人在汇票上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任。

【例题33·单选题】根据票据法律制度的规定，背书人在汇票上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，将产生的法律后果是（ ）。

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