成也会计 败也会计——美国会计造假案例分析及启示
更新时间:2023-09-02 10:11:01 阅读量: 教育文库 文档下载
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探讨
歧也会计假案例分析及启示口肖邦卫
2 0年是美国多灾多难的一年。“ . l事件发生并震 01 9 1”惊世界后不久,是美国最大的能源交易商,营业收入达曾年
分析家认为美国大公司敢于铤而走险的原因是利益驱
动上世纪 9 O年代开始,国经济进入了一个长期的增长美期。在这个过程中,国经济不仅吸引了大量的国际资金,美
近千亿美元,票市值最高时 7 0多亿美元,《富》志股 0在财杂全球五百家大公司中排名第七的安然公司,事先几乎没有在任何征兆的情况下,然宣布破产,资产总额 4 8亿美元突以 9创下了美国历史上最大宗的公司破产案记录,一次引起了再世界的注意。此后,账丑闻便一发不可收拾,界通讯、假世施
也推动着美国大公司头脑发热,目扩张。但是随着网络经盲济泡沫的破碎,国经济进入了低迷。为了维持股价,美防止
利益流失,们能不惜以信用做代价,做假账。“他大安然事件”例能很好地说明这个问题。案
乐、美林、克、默奎斯特等巨型公司相继曝出会计造假的消息,成了多米诺效应。一时间,形会计造假成为中外关注的焦点。 这些造假案例的共同特点是,利用会计隐瞒对本公司不
安然公司成立于 1 8 9 5年,早期主要从事天然气、油传石
输等传统业务。进入 2 O世纪 9 o年代后,安然公司进入一个新的发展时期,进行了一系列的金融创新,复杂而又高超其的技巧使安然公司得到了金融创新巨擘的美称,并且成为美国 MB A教材中的案例而倍加赞赏。安然公司正是利用了这一
利的信息,发布的是对本公司有利却是虚假的信息,司及公其相关利益者的利益因此而得以维持。但纸终究包不住火, 人们利用公司发布的虚假信息,捉到了公司经营活动存在捕的问题并加以揭露,些公司也立即因此而陷入困境。这20正 00
点,功地通过会计造假来维持公司不正当的利益。以下成
一
组数据 (位:万美元 )以证明 (见 2 0单百可详 02年第 5期
《券市场导报》 证 ):19正 99 1
9正 9 8
非衍生金融工具收入
95 7 35
374 4 7
2 25 7 1
非衍生金融工具成本非衍生金融工具毛利
(4 1 ) 957(6 ) 90
(4 6 ) 3 7 11 3
(68 ) 2 3 184 3
衍生金融工具利得 (或损失 ) 其他费用营业利润净利润
73 22 ( 39) 41 15 9399 7一
53 38 (5 9 44 ) 82 o83 9
44 05 ( 5 1 30 ) 17 3873 0
数据表明,虽然安然公司的非衍生金融工具的收入有成倍的增长,润却直线下降, 20利到 0 1年已出现了亏损。但从报表所披露的净利润看,润则是稳步增长的。这是衍生金利
、
构造特殊目的实体 ( pc ̄ P roe ni S E) S ei up sE t ̄,P
S E是为了特定目的而构造的实体,一种金融工具, P是 企业可以通过它在不增加企业资产负债表中负债的情况下
融工具所带来的好处。如果剔除衍生金融工具的利得,安然连续 3年的营业利润都是亏损的。从披露的资料看,然公安司主要采用以下的衍生金融工具、关联交易和会计手段来达到目的。
融人资金。安然公司为了能为他们高速的扩张筹措资金,利用 S E成功地进行表外筹资几十亿美元。但是在会计处理 P上,然公司未将两个 S E的资产负债纳入合并会计报表安 P进行合并处理,但却将其利润包括在公司的业绩之内。美国
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