新旧会计科目对照表3

新旧会计科目衔接对照表 资 产 负 债 表 新会计准则 企业会计制度 主要项目 职工薪酬 应付工资 应付福利费 工资、奖金、补贴 ①从成本计提取的；②外商投资企业从税后利润中提取的职工奖励及福利基金。 备注 其他应付款 ① 社会保险与商业保险（医疗、养 老、失业、工伤和生育保险、含基本和补充）； ②住房公积金； ③工会经费和职工教育经费； ④因解除与职工的劳动关系给予的补偿； ⑤其他（认股权、现金股票增值权等） 对原制度下列入“银行存款”、其他应收款“科目的应予调整 取得该项资产目的主要是为了近期内出售、回购或赎回，如以赚取差价为目的从二级市场上购入的股票、债券和基金等。（专家意见2） 相对于交易性金融资产而言，持有意图不明确（专家意见2） 其他货币资金 交易性金融资产 其他货币资金 银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、，信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。 短期投资 股票、债券、基金。 可供出售金融资产 短期投资、长 期债权投资、股票、债券、基金、股改时持有限售长期股权投股 资 短期投资、长期债权投资 债券、委托贷款。 持有至到期投资 资 产 负 债 预付账款 到期日固定，回收金额固定或可确定、且企业有明确意图和能力持有至到期的非衔生金融资产。 待摊费用 受益起不超过一年的，待摊费用中符合预付性质的列入“预付账款”，不符合的进费用。 受益期超过一年的。 长期待摊费用 其他应收款 应收股利、应收补贴款 长期应收款 其他应收款 核算企业按国家规定给予的定额补贴。 其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益 1

表 投资性房地产 固定资产、无①已出租的土地使用权和建筑物；②形资产、存货 持有并准备增值后转让的土地使用权；③在通常情况下，对企业持有以备经营出租的空置建筑物，如董事会或类似机构的作出书面决议，明确表明将其用于经营出租且持有意图短期内不再发生变化的，即使尚未签订租赁协议，也应视为投资性房地产。 固定资产-----经营租入固定资产改良 一年内到期的长期债权投资 合并价差 以上未包括的其他流动资产 以上未包括的其他非流动资产 长期待摊费用 一年内到期的非流动资产 商誉 其他流动资产 其他非流动资产 交易性金融负债 经营租赁方式租入固定资产改良支出。 应付账款、应付票据、应付债券。 符合预提条件的款项、如预提租金。 预提费用中的短期借款利息和长期借款中的应付利息，列入“应付利息”科目，不该预提的应予冲回。 增值税、营业税、消费税、所得税 资源税、；土地增值税、城建税，房产税、土地使用税、车船使用税、教育附加、矿产资源补偿费等。 其他应付款 应付股利、预提费用 应付利息 预提费用 应交税金 应交税金、其他应交款 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 其他非流动负债 递延所得税资产（负债）

一年内到期的长期负债 以上未包括的其他流动负债 以上未包括的其他非流动负债 应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异 2

资本公积 （资本溢价、其他资本公积） 资本公积 企业按照原制度核算的资本公积，执 行新准则后应当分别下列情况进行处理： 1、原资本公积中的资本溢价或股本溢价，执行新准则后仍应作为资本公积（资本溢价或股本溢价）进行核算。 同一控制下控股合并形成的长期股权投资，按支付的合并对价与在合并日取得被合并方所有者权益份额的差额计入资本公积（资本或股本溢价）； 2、原资本公积中因被投资单位除净损益外其他所有者权益项目的变动产生的股权投资准备，执行新准则后应当转入新准则下按照权益法核算的长期股权投资产生的资本公积（其他资本公积）。 可供出售金融资产的后续计量、以公价值模式计量的投资性房地产等，按规定处理相应调整资本公积（其他资本公积）。 3、原资本公积中除上述以外的项目，包括债务重组收益、接受捐赠的非现金资产、关联交易差价、按照权益法核算的长期股权投资因初始投资成本小于应享有被投资单位账面净资产的份额计入资本公积的金额等，执行新准则后应在资本公积（其他资本公积）中单设“原制度资本公积转入”进行核算，该部分金额在执行新准则后，可用于增资、冲减同一控制下企业合并产生的合并差额等。（专家意见2） 执行新会计准则后，下列项目不再在“资本公积”科目中核算： ▽现金捐赠、非现金捐赠，债务重组收益以及无法支付的应付账款改在“营业外收入”核算； ▽拨款改计入“递延收益”； ▽外币资本折算差额，由于不再按合同汇率折算，该项目已不复存在； ▽新准则不再单独核算关联交易差价； ▽资产评估增值准备改在“其他资本公积”核算； 3

所有者权益合计 所有者权益合计 归入未分 配利润（内 未经批准核销前的待处理资产损失 资）或剔除 减：资产损失 资产损失后的金额（外资） 营业收入 利 营业成本 润 表 营业税金及附加 主营业务收入、其他业务收入 主营业务成本、其他业务成本 主营业务税金及附加、其他业务税金及附加 营业外收入 营业外收入、 政府补助，债务重组利得 营业外支出 营业外支出、 债务重组损失 资产减值损失 未确认的投资损失 未确认的投资损失并入净利润 取消 应收款项、存货、长期股权投资、持新增 有至到期投资、固定资产、无形资产、贷款、在建工程、采用成本模式计量的投资性房地产等资产发生你的减值。 交易性金融资产（负债）等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。 新增 公允价值变动收益 归属于母公司净利润 其他综合收益 新增 根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额。 新增 4

现 增减子公司 金 流 量 表 在现金流量表中增加：“处置子公司及新增 其他营业单位收到的现金净额”、“取得子公司及其他营业单位支的现金净额”； 在补充资料中增加：“公允价值变动损失”、“递延所得税资产减少”、“递延所得税负债增加”等项目。

公允价值变动损益 主要核算交易性金融资产（负债）、采用公允价值模式计量的投资性房地产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失 ⑴资产负债表日，按交易性金融资产（负债）的公允价值高于其账面价值的差额借记“交易性金融资产—公允价值变动”，贷记本科目。低于时作相反的会计分录。 ⑵出售时，按实际收到的金额借记银行存款，按该金融资产的账面余额贷记“交易性金融资产”，按其差额借（贷）记“投资收益”。同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借（贷）记本科目，贷（借）记“投资收益”。

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其他综合收益 反映企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额，即本期确认的未实现净资产变动。 ⑴原则：列报为其他综合收益的项目当期不计入净损益，但未来会影响损益，它是根据会计准则规定未在当期损益中确认，而直接计入所有者权益的各项利得和损失，但是随着交易或事项不断发生，这些利得和损失会形成未来的损益。 ⑵其他综合收益列报主要内容 ▽可供出售金融资产公允价值变动形成的利得和损失。 借：可出售金融资产---公允价值变动 贷：资本公积---其他资本公积 ▽可供出售外币非货币性项目的汇兑差额形成的利得和损失。 ▽权益法下被投资单位其他所有者权益变动形成的利得和损失。 ▽金融资产（负债）由公允价值计量转换为按成本或摊余成本计量。 ▽金融资产的重分类为可供出售金融资产形成的利得和损失。 ▽与计入所有者权益项目相关的所得税影响所形成的利得和损失。 ▽外币报表折算差额。 ⑶企业应当在附注中详细披露其他综合收益各项目及其所得税影响，以及原计入其他综合收益、当期转入损益的金额等信息。企业合并利润表也应按照上述规定进行调整。（解释3）

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其他综合收益 反映企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额，即本期确认的未实现净资产变动。 ⑴原则：列报为其他综合收益的项目当期不计入净损益，但未来会影响损益，它是根据会计准则规定未在当期损益中确认，而直接计入所有者权益的各项利得和损失，但是随着交易或事项不断发生，这些利得和损失会形成未来的损益。 ⑵其他综合收益列报主要内容 ▽可供出售金融资产公允价值变动形成的利得和损失。 借：可出售金融资产---公允价值变动 贷：资本公积---其他资本公积 ▽可供出售外币非货币性项目的汇兑差额形成的利得和损失。 ▽权益法下被投资单位其他所有者权益变动形成的利得和损失。 ▽金融资产（负债）由公允价值计量转换为按成本或摊余成本计量。 ▽金融资产的重分类为可供出售金融资产形成的利得和损失。 ▽与计入所有者权益项目相关的所得税影响所形成的利得和损失。 ▽外币报表折算差额。 ⑶企业应当在附注中详细披露其他综合收益各项目及其所得税影响，以及原计入其他综合收益、当期转入损益的金额等信息。企业合并利润表也应按照上述规定进行调整。（解释3）

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