税法习题

《税法实务》练习题

广东培正学院会计系熊建设编班级 学号 姓名

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目 录

第一章 导论----------------------------------（3） 第二章 增值税--------------------------------（5） 第三章 消费税---------------------------------（13） 第四章 营业税 ---------------------------------（17） 第五章 资源税---------------------------------（22） 第六章 关 税---------------------------------（24） 第七章 企业所得税-----------------------------（27） 第八章 外商投资企业和外国企业所得税-----------（33） 第九章 个人所得税-----------------------------（36） 第十章 印花税---------------------------------（39） 第十一章 土地增值税---------------------------（41） 第十二章 房产税、契税和车船使用税------------（45） 第十三章 其他各税---------------------------（52） 附：税收征管法------------------------------（54）

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第一章 导论同步强化实训题

一、单项选择题

1、在我国现行的下列税种中，不属于财产税类的是（ ） A、房产税 B、城市房地产税 C、契税 D、城市维护建设税 2、在我国现行的下列税种中，属于流转税的是（ ）

A、土地增值税 B、城市维护建设税 C、农业税 D、关税 3、在我国现行的下列税种中，属于行为税类的是（ ） A、印花税 B、营业税 C、契税 D、城镇土地使用税 4、区别不同类型税种的主要标志是（ ）

A、税率 B、纳税人 C、征税对象 D、纳税期限 5、在我国现行的下列税种中，适用税率累进税率的是（ ） A、增值税 B、消费税 C、土地增值税 D城市维护建设税

6、我国税法要素中，用来明确征税的具体范围，确定征税对象适用不同税率的要素是（ ） A、税目 B、计税依据 C、征税对象 D、税率 7、税收法律制度中的核心要素是（ ）

A、课税对象 B、税目 C、税率 D、计税依据 8、下列各项中，不属于中央政府固定收入的是（ ）

A、车辆购置税B、国内消费税C、房产税D、关税

9、我国税收法律关系权利主体中，纳税义务人的确定原则是（ ）. A、国籍原则 B、属地原则 C、属人原则 D、属地兼属人原则

10、法学上被称为纳税客体的，也就是税法上的（ ），主要指税法法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为，它是区分不同税种的主要标志。

A、税目B、税率 C、征税D、纳税义务人 11、下列项目中，属于纳税人权利的是（C） A、依法办理税务登记B、自觉接受税法检查 C、申请减免税D、追回客户欠缴的税款

12、由税务机关负责征收的税种的征收管理，按照（B）执行 A、《进出口关税法》 B、《税收征收管理法》

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C、《税务代理试行办法》D、《海关法》 二、多项选择题

1、在我国现行的下列税种中，属于行为税类的是（ ）

A、印花税收 B、城市维护建设税 C、车辆使用税 D、城镇土地建设税 2、在我国现行的下列税种中，属于财产税类的是（ ）

A、房产税 B、城镇土地建设税 C、契税 D、城市维护建设税 3、在我国现行的下列税种中，属于中央地方共享税的是（ ） A、增值税 B、契税 C、资源税 D、营业税 4、在我国现行的下列税种中，属于地方税的是（ ） A、契税 B、消费税 C、土地增值税 D、营业税 三、判断题

1、在计算营业税应纳税额时，纳税人的营业额超过起征点的，仅就超过起征点的部分征税。（ ）

2、在计算土地增值税时，如果纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额的20%的，免征土地增值税；如果增值额超过扣除项目金额的20%的，应就其全部增值额计税，则扣除项目金额的20%为免征税（ ）

3、我国目前对储蓄存款利息征收的个人所得税属于中央共享税。 （ ） 4、税收法律由国务院审议通过 （ ） 5、城市房地产税属于间接税 （ ）

6、某县政府为发展本地经济，决定对小规模纳税人的增值税采取减半征收的优惠政策。（ ） 7、我国税法中，附则主要包括是此项税法的解释权。（ ）

8、在我国税法法律关系中，权利主体一方是代表国家行驶征税职责的国家税收机关，另一方是履行纳税义务的单位和个人。（ ）

9、税收法律关系的内容就是权利主体所享有权利和所应承担的义务，具体是指税务机关有权征税，纳税人有义务纳税。（ ）。

10、按照税法的内容区分，可把税法分为实体法和程序法。（ ）

11、在税收工作中，各地方人民政府和税务机关可以根据本地区的实际情况，决定减税、免税或征税。（ ）

12、所有的增值税收入75%归中央财政收入，25%归地方财政收入（ ）

13、超率累进税率是以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超部分就按高一级的税率计算征税。目前，采用这种税率的是土地增值税。（ ）

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第二章 增值税同步强化实训题

一、单项选择题

1、按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是（ ）。 A、年不含税销售额在110万元以上的从事货物生产的纳税人 B、年不含税销售额在200万元以上的从事货物批发的纳税人

C、年不含税销售额为150万以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人 D、年不含税销售额为90万以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人

2、根据我国《增值税暂行条例》的规定，某商店2004年的销售额为100万元（含增值税），则应纳增值税为（ ）。

A、14.53万元 B、5.66万元 C、3.85万元 D、4万元

3、某企业为增值税一般纳税人，2001年12月该企业销售10辆使用过小汽车，取得销售收入100万元（含税），根据我国增值税法的有关规定，该企业应纳增值税（ ）。

A、3.85 B、5.66 C、17 D、6

4、某寄售商店2000年代销寄售物品的销售额为100万元（含税），根据我国增值税法的有关规定，该商店2000年应纳增值税（ ）万元。

A、3.85 B、5.66 C、17 D、6

5、2004年，某商店（增值税小规模纳税人）购进童装150套，“六一”儿童节之间以每套98元的含税价格全部零售出去，该商店当月销售这批童装应纳增值税（ ）。

A、565.38元 B、588元 C、832.08元 D、882元 6、下列各项中，符合增值税专用发票开具时限规定的是（ ） A、将货物分配给股东的，为货物移送的当天 B、采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天 C、采用交款提货结算方式的，为发出货物的当天 D、将货物作为投资的，为货物使用的当天

7、某进出口公司于2005年12月1日进口一批货物，应纳关税、进口消费税、进口增值税合计1000万元，海关于当日签发税款缴款凭证，但该公司于12月15日才到银行缴纳税款。根据有关规定，如不考虑节假日因素，该公司应缴纳滞纳金（ ）万元。

A、15 B、10 C、11 D、7

8、甲市A、B两店为实行统一核算的连锁店，A店的下列经营活动中，不视同销售货物计算增值税销项税额的是（ ）。

A、将货物交付给位于乙市的某商场代销

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B、销售乙市某商场的代销货物C、将货物移送B店销售 D、为促销将本店货物无偿赠送消费者

9、根据《增值税暂行条例》的规定，下列业务中，增值税一般纳税人应开具增值税专用发票的是（ ）。

A、提供修理修配劳务 B、销售报关出口货物 C、销售房地产 D、向消费者销售应税产品

10、增值税一般纳税人兼营不同增值税税率的货物，未分别核算不同税率货物销售额的，确定其适用增值税税率的方法是（ ）

A、从高适用税率 B、从低适用税率 C、适用平均税率 D、适用6%的征收率

11、某商业零售企业为小规模纳税人。2005年3月，该商业零售企业销售商品收入（含增值税）31200元。已知商业零售企业增值税征收率为4%，该企业3月份应缴纳的增值税税额为（ ）

A、1248 B、1872 C、1766.04 D、1200

12、某单位下列已取得增值税专用发票的项目中，可以作为进项税额抵扣的有（ ） A、外购生产设备 B、外购修理用备件 C、外购生产用车辆

D、外购发给职工的节日慰问品

13、省、自治区、直辖市范围内的发、供电企业增值税预征率由（ ）核定。 A、县级国家税务局 B、省级国家税务局 C、市级国家税务局 D、区级国家税务局

14、下列项目中，免征所得税的是（ ）。 A、利用煤矸石、煤泥、油母页岩和风力生产的电力

B、利用煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母岩生产加工的页岩油

C、加工、修理修配劳务

D、对废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资

15、2002年4月某生产企业销售使用过的小轿车取得收入12万元，轿车原价20万元。应按以下办法缴纳增值税（ ）

A、应纳增值税0.68万元 B、应纳增值税0.46万元

C、应纳增值税0.23万元 D、免征增值税 16、增值税义务发生时间是（ ）

A、赊销方式下货物发出，并将提货单交给买方的当天 B、分期收款方式下，最后一次款项付清的当天

C、委托他人代销。尚未收到代销清单但已收到货款当天 D、委托银行收款方式下，发出货物办妥银行托收手续当天 17、纳税人可能按13%的扣除率抵扣进项税额的是（ ）。

A、一般纳税人向农业生产者购买的免税农业产品

B、一般纳税人外购货物（固定资产除外）所支付的运输费用，以及一般纳税人销售货物所支付的运输费用（不并入销售额的代垫运费除外）

C、生产企业一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的免税废旧物资

18、某服装厂为一饭店加工一批工作服，其制造成本为18万元，同类产品成本利润率为8%，

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按同类产品售价计算的销售价格为27万元，则该批加工服装计征增值税销项税的依据为（ ） A、18万元 B、19.44万元 C、19.8万元 D、27万元

19、自来水公司2002年6月1日之前购进独立核算水厂自来水取得普通发票的，可根据发票金额换算成不含税销售额后依（）的征收率计算进项税额，经所属税务机关核实后予以抵扣。

A、6% B、4% C、13% D、17%

二、多项选择题

1、根据我国《增值税暂行条例》的规定，下列项目中，其进项税额不得从销项税额中抵扣的有（ ）。

A、因自然灾害毁损的库存商品 B、企业被盗窃的产成品所耗用的原材料 C、在建工程耗用的原材料 D、生产免税产品接受的劳务

2、甲工厂向乙工厂购买了一批原材料生产塑料制品，然后将其生产的产品按出厂价销售给批发商丙，丙以批发价销售给零售商丁，丁又以零售价销售给消费者。按照我国《增值税暂行条例》的有关规定，在上述交易过程中需缴纳增值税的环节有（ ）。

A、甲乙之间的交易环节 B、甲丙之间的交易环节 C、丙丁之间的交易环节 D、丁向消费者销售的环节

3、下列有关增值税纳税义务发生时间的表述中，符合我国税法规定的有（ ）

A、采取直接收款方式销售货物，为收到销售额或取得索取销售额的凭据并将提货单交给买方的当

B、采取预收货款方式销售货物，为实际收到货款的当天 C、采取分期收款方式销售货物，为实际收到货款的当天

D、委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单的当天

4、A公司于2005年12月将其厂房连同依法取得国有土地使用权一并转让给B公司，取得转让收入2000万元。则A公司应缴纳（ ）

A、增值税 B、营业税 C、土地增值税 D、契税

5、下列特定出口的货物中哪些是国家特准给予免税退税的是（ ） A、企业承包国内采购并运往境外作为在国内投资的货物 B、对港澳台贸易的货物

C、从1999年9月1日起，外商投资企业采购国产设备

D、对外补偿贸易及易货贸易、小额贸易出口的货物

6、下列结算方式中，在货物发出的当天允许开具增值税专用发票的有（ ） A、采用预收货款方式结算的 B、采用分期付款方式结算的

C、将货物作为股息分配给股东的 D、商业企业收取支票销售的劳保用品 7、废旧物资回收经营单位所应具备的条件有（ ）。

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A、经工商行政管理部门批准，从事废旧物资回收经营业务的单位

B、有固定的经营场所及仓储场地 C、财务会计核算健全 D、能提供准确财务资料 8、下列项目中，应办理出口退税的有（ ）。

A、工业企业自营出口一般货物 B、外贸企业委托外贸代理出口一般货物 C、商贸企业委托外贸代理出口一般货物 D、外贸企业受国家委托出口援外物质

9、下列出口货物免税不退税的有（ ）。

A、属于生产企业的小规模纳税人出口自产货物

B、外贸企业购进免税农产品出口 C、外贸企业购进非免税农产品 D、经批准属于来料加工复出口的糖

10、将购买的货物用于下列项目的，其进项税额准予抵扣的（ ）。 A、用于固定资产在建工程 B、用于集体福利或个人消费

C、用于分配给股东或投资者 D、无偿赠送他人

11、按增值税法规定，纳税人的下列运费，不能按7%计算抵扣进项税的有（ ）。 A、发票抬头开给购买方 B、出售残疾人专用轮椅发生的运费取得货票 C、进口机床发生的运费、取得货票 D、进口钢材国外发生的运费

12、在销售价格之外向购货方收取的下列费用，并入销售额计算纳税的有（ ）。 A、收取的违约金 B、收取的储备费 C、收取的手续费 D、收取的包装物租金

13、办理一般纳税人认定手续时，应提供的资料有（ ）。 A、营业执照 B、有关合同、章程、协议书

C、银行账号证明 D、税务机关要求提供的其他有关证件、资料 三、判断题

1、2月1日，甲乙两企业签订一项货物买卖合同，甲企业向乙企业销售一批汽车轮胎，约定款到付货。2月10日乙企业将货款全部交付给甲企业，甲企业应于2月10日向乙企业开具增值税专用发票。（ ）

2、某大型商场经营自行车销售业务，同时附设了自行车修理修配门市部。按照我国有关增值税方面的法律规定，该商场进行增值税纳税申报时，应将该门市部提供的劳务收入计入应税销售额。（ ）

3、纳税人销售不动产，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税（ ）

4、纳税人将购买的货物无偿赠送他人，因该货物购买时已缴增值税，因此，赠送他人可不再计入销售额征税。 （ ）

5、实行统一核算的总分机构，设在不同地区时，总机构被认定为一般纳税人，分支机构年销售额未达标准，但只要能提供总机构认定的资料，也可在所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。（）

6、已抵扣进项税额的购进货物，如果作为投资提供给其他单位，应将该货物的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。（ ） 7、纳税人为鼓励购买人尽早偿还货款，购货合同中明确规定，销售折扣可以从销售额中扣减，并据此开出专用发票。（ ） 8、供电企业采取直接收取电费结算方式的，销售对象属于企事业单位，其纳税义务发生时间为开具发票当天。 （ ）

9、纳税人发生的购货运费，按税法规定可以从当期销项税额中抵扣；但企业发生的销货运费，

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按规定则不能抵扣。 （ ）

10、某自行车制造商从市场上回收一批旧自行车，按增值税规定，收购废旧物资可依收购金额的10%从当期销项税中抵扣。 （ ）

11、纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当从高适用税率。 （ ）

12、自2004年12月1日起，增值税一般纳税人购置税控收款机所支付的增值税税额，准予在该企业当期的增值税销项税额中抵扣。 （ ）

13、从2002年1月1日起，对从事成品油销售的加油站，无论其年应税销售额是否超过180万元，一律按增值税一般纳税人征税。 （ ）

四、计算分析题

1、某汽车制造公司被税务机关核定为增值税一般纳税人。已知：小汽车轮胎适用的消费税税率为10%，小汽车适用的消费税税率为5%，支付运输费用按7%的扣除率计算进项税额，销售小汽车、小汽车轮胎适用的增值税税率为17%。1998年3月份，该公司发生以下经济业务：

（1）销售自产小汽车价款（不含增值税）550万元。另外，向购买方收取价外费用5万元。 （2）销售自产小汽车轮胎取得销售额（含增值税）58.50万元。

（3）购进各种原材料、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为70万元。 （4）购进原材料，支付了昌华运输公司开具的运费结算单据上注明的运费3万元。 要求：

（1）计算该公司3月份销售小汽车应纳消费税税额，并列出计算过程。 （2）计算该公司3月份销售小汽车轮胎应纳消费税税额，并列出计算过程。

（3）计算该公司3月份应纳增值税税额，并列出计算过程（答案中金额单位用万元表示，计算结果保留到小数点后两位）。

2、东方家具公司为增值税一般纳税人。2005年2月，该公司发生经济业务：

（1）外购用于生产家具的木材一批，全部价款已付并验收入库。对方开具的增值税专用发票上注明的货款（不含增值税）为40万元，运输单位开具的货运发票注明的运费金额为1万元。

（2）外购建筑涂料用于装饰公司办公楼，取得对方开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为9万元，已办理验收入库。

（3）进口生产家具的辅助材料一批，关税完税价格8万元，已纳纳关税1万元。 （4）销售家具一批，取得销售额（含增值税）93.6万元。

已知：该公司月初增值税进项税余额为零，增值税税率为17%；支付的运输费用按7%的扣除率计算进项税额。

要求：

（1）计算该公司进口辅助材料应纳增值税税额，并列出计算过程。 （2）计算该公司2月份增值税销项税额，并列出计算过程。 （3）计算该公司2月份增值税进项税额，并列出计算过程。

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（4）计算该公司2月份应纳增值税税额，并列出计算过程。 （答案中的金额单位用万元表示）

3、某工业企业（增值税一般纳税人）2005年10月购销业务情况如下：

（1）购进生产原料一批，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别是23万元、3.91万元，已验收入库；另支付运费（取得发票）3万元。

（2）购进钢材20吨，已验收入库；取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别是8万元、1.36万元。

（3）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明的价款为42万元，同时按规定缴纳了收购环节农业特产税2.1万元。

（4）以托收承付方式销售产品一批，货物已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具的增值税专用发票注明销售42万元。

（5）将本月外购的20吨钢材及库存的同价钢材20吨移送本企业修建产品仓库。 （6）期初留抵进项税额0.5万元。 要求：

计算该企业当期应纳增值税额

4、某工业企业（增值税一般纳税人），适用增值税率17%，2005年11月有关经营业务如下： （1）销售A货物给某商场，开具增值税专用发票，取得销售收入300万元（不含税），支付运输单位的运输费用10万元（取得普通发票）。

（2）为销售A货物向某商场收取了为期2年的包装物押金收入2万元。

（3）采用以旧换新方式销售B货物，开具普通发票，抵扣旧货17万元，取得现金收入100万元。

（4）购进原材料，增值税专用发票注明的价、税款分别是200万元、34万元，材料已验收入库。

（5）向农业生产者购进免税农产品支付收购价30万元，支付运输单位的运输费用2万元（取得普通发票），农产品已验收入库。

要求：计算该企业本月应缴增值税额。

五、综合题

1、某彩色电视机生产企业（增值税一般纳税人）2005年7月购销情况如下：

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外购情况 销售情况 1、外购彩色显像管一批， 取得增值税专用发票上注 明的税款680万元，另外 支付运输费用20万元。货 物已验收入库。 1、向本市电子产品销售公 司销售21寸彩电50000台 出厂单价0.2万元（含税）。 因电子产品销售公司一次付清 清货款，本企业给予5%的 销售折扣，并开具了红字发 票入账。 2、外购电子元器件一批， 取得增值税专用发票上注 明的税款340万元。货物未能到达。 2、采取直接收款方式向外 地一小规模纳税人销售21 寸彩电1000台。提货单已 交付对方，但货尚未发出。 3、进口大型检测设备一台， 取得海关完税凭证上注明 增值税税款15万元。 3、本市一新落成的宾馆销 售客房用的21寸彩电800 台。由企业车队运送该批彩 电取得销售收入1万元。 4、从小规模纳税人企业购 进1.5万元的修理用配件，未取得增值税专用发票。 4、无偿提供给本企业招待 所21寸彩电100台。 5、外购用于彩电二期工程 的钢材一批，取得增值税 专用发票上注明税款68万 元。货款已验收入库。 5、采取以物易物方式向某 显像管厂提供21寸彩电 2000台，显像管厂向本企 业提供显像管4000只。双 方均以收到货物，并商定不 再进行货币结算。 注：彩电的型号、品质、 价格均一致。 7月底，该企业计算的当月应纳增值税：

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增值税 = 销项税额 – 进项税额

=（50000×0.2）/（1+17%）×17%×（1-5%）+（800×0.2）/（1+17%）×17%-[680+20×10%+340+15+1.5/（1+6%）×6%+68]=1403.59-1105.08=298.51万元 要求：请按《增值税暂行条例》及有关规定，具体分析该企业计算的当月应纳增值税是否正确。如有错误请指出错误之处，并正确计算当月应纳增值税税额。

2、2005年4月，市财税部门对A家具公司在进行例行检查中，发生以下事项：

（1）处理生产家具剩余的边角余料，取得收入（含增值税）1170元。公司授意出纳李某将该笔收入在公司会计账册之外另行登记保存。

（2）发生一笔销售退回业务，扣减当月销项税额1700元。据查，该销售退回的家具系2月7日销售，当时向购买方开具的增值税专用发票上注明的税金1700元。3月5日，因该批家具的质量问题，对方全部退货；4月6日，收到购买方退还的该笔销售退回家具的增值税专用发票。

（3）将生产的电脑桌200张作为职工福利发给职工，没有进行相关的应缴纳增值税核算和账务处理。该电脑桌销售单价（含增值税）为117元。

（4）从库房领出外购木材一批用于新建公司办公楼，价款（不含增值税）为1500元，负担的增值税进项税额为225元，该进项税额已在3月份计算应缴纳增值税时从销项税额中抵扣。

已知：A家具公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。 要求：根据上述情况，回答下列问题：

（1）A公司对处理边角余料的收入在公司会计账册之外另行登记保管的做法是否符合我国《公司法》的规定？如不符合，根据我国《公司法》的规定，A公司应当承担什么法律责任？

（2）A公司3月份扣减销项税额1700元是否符合我国税法的规定？简要说明理由。 （3）A公司将生产的200张电脑桌作为职工福利发给职工是否应当缴纳增值税？简要说明理由。

（4）A公司将外购木材用于新建公司办公楼，其进项税额在3月份销项税额中抵扣的做法是否符合我国税法规定？简要说明理由。

（5）A公司是否要补缴3月份增值税？如果需要补缴，应补缴增值税税额多少？

第三章 消费税法律制度同步强化实训题

一、单项选择题

1、根据我国《消费税暂行条例》的规定，消费税纳税人以一个月为一期纳税的，其申报纳税的期限为自期满之日起（ ）。

A、5日内 B、10日内 C、15日内 D、30日内 2、纳税人自产自用的下列应税消费品中，不缴纳消费税的是（ ） A、用于连续生产应税消费品的应税消费品 B、用于在建工程的应税消费品

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C、用于职工福利、奖励的应税消费品 D、用于赞助的应税消费品

3、根据《消费税暂行条例》的规定，消费税的纳税人用于投资入股的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的（ ）作为计税依据计算征收消费税。

A、最低销售价格 B、销售价格的简单算术平均数 C、销售价格的加权算术平均数 D、最高销售价格

4、下列各项中，与我国现行出口应税消费品的退（免）消费税政策不符的是（ ）。 A、免税但不退税 B、不免税也不退税 C、不免税但退税 D、免税并退税

5、某客户向汽车制造厂（增值税一般纳税人）定购自用汽车一辆，支付货款（含税）250800元，另付设计、改装费30000元。该辆汽车计征消费税的销售额是（ ）

A、214359元 B、240000元 C、250800元 D、280800元

6、根据《消费税暂行条例》及其实施细则的规定，下列各项中，纳税人不缴纳消费税的是（ ）。 A、将自产的应税消费品用于职工福利

B、随同应税消费品销售而取得的包装物作价收入 C、将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品 D、销售应税消费品而收取的超过一年以上的包装物押金

7、酒厂本月销售自制粮食白酒1吨，取得不含税价款2.5万元，应缴纳消费税（ ）万元。

A、0.625 B、0.24 C、0.375 D、0.6

8、以下应税消费品中，适用定额税率的有（）。

A、粮食白酒 B、薯类白酒 C、黄酒 D、其他酒

9、自产自用的应税消费品的组成计税价格公式是（ ）。 A、（成本+利润）÷（1+消费率税率）

B、（完税价格+关税）÷（1+消费率税率） C、（完税价格+关税）÷（1-消费率税率） D、（成本+利润）÷（1-消费率税率） 10、某进口卷烟厂消费税计税价格为300万元，消费税适用比例税率为45%，进口数量为150箱，则应纳消费税税额为（ ）万元。

A、136 B、137.25 C、90 D、135

11、下列项目中，适用复合计税的是（ ）。

A、自产自销的烟丝 B、进口的雪茄烟 C、自制的雪茄烟 D、进口卷烟 12、下列各项不同用途的应税消费品应纳消费税的有（ ）。

A、委托加工的应税消费品（受托方已代收代缴消费税），委托方收回后用于直接销售 B、自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的

13

C、委托加工的应税消费品（受托方已代收代缴消费税），委托方收回后用于连续生产应税消费品

D、自产自用的应税消费品，用于在建工程

13、进口应税消费品，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳消费税税额。其组成计税价格的计算公式是（ ）。

A、组成计税价格=关税完税价格+关税+增值税

B、组成计税价格=关税完税价格+关税

C、组成计税价格=关税完税价格+关税 / 1-消费税税率 D、组成计税价格=关税完税价格+关税 / 1+消费税税率

14、下列货物的包装物押金不论是否退还，均应合并在销售额中缴纳消费的项目是（ ）。 A、啤酒 B、黄酒 C、白酒及其他酒 D、酒糟

15、在对进口卷烟缴纳消费税时，每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格≥50元人民币时，适用的比例税率为（ ）。

A、30% B、10% C、45% D、25%

16、某外贸企业进口一批汽车轮胎，关税完税价格为6 000万元。已知关税税率60%，消费税率10%。该企业应纳消费税是（ ）万元。

A、10666.67 B、600 C、1066.67 D、8727.27 二、多项选择题

1、根据我国《消费税暂行条例》的规定，纳税人用于（ ）的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算征收消费税

A、换取生产资料 B、换取生产资料 C、投资入股 D、抵债债务

2、根据我国《消费税暂行条例》的规定，下列各项中，可以不缴纳消费税的是（ ）。 A、委托加工的应税消费品，受托方已代扣代缴消费税，委托方取回后直接销售的 B、自产自销的应税消费品，用于连续生产应税消费品的 C、有进出口经营权的生产性企业生产的应税消费品直接出口的 D、自产自销的应税消费品，用于生产非应税消费品的

3、根据我国《消费税暂行条例》的规定，下列各项中，符合消费税纳税人地点规定的有（ ）。

A、委托加工的应税消费品，由委托方向所在地税务机关申报缴纳 B、进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳

C、纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，分支机构应回总机构申报缴纳 D、纳税人到外县（市）销售自产应税消费品的，应回纳税人核算地或所在地申报缴纳

4、每标准条进口卷烟在确定消费税适用比例税率的价格，下列说法错误的是（ ）。

A、关税采用每标准条箱的关税税额

B、关税完税价格为每标准条的关税完税价格

14

C、消费税定额税率为每标准条1.5元 D、消费税税率固定为30% 5、下列商品中适用定额税率征收消费税的商品（ ）。

A、汽油 B、柴油 C、小汽车 D、啤酒 6、下列哪些情况属于自制应税消费品（ ）。 A、由受托方提供原材料生产的应税消费品

B、受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品 C、由受托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品

D、由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品

7、纳税人自产的应税消费品用于下列项目时，应视同销售计征消费税（ ）。 A、用于在建工程 B、用于连续生产应税消费品 C、用于广告 D、用于赞助

8、下列企业出口应税消费品适用出口免税并退税政策的有（ ）。 A、外贸企业从生产企业购进应税消费品直接出口的 B、生产企业委托外贸企业代理出口应税消费品的

C、有出口经营权的生产企业自营出口自产应税消费品的 D、外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品的 9、下列环节应交纳消费税的有（ ）。

A、化妆品出厂批发环节 B、玉器出厂批发环节 C、宝石镶嵌金银首饰出厂环节 D、生产企业出口环节 10、消费税纳税人发生下列应税行为，其具体纳税地点是（ ）。

A、纳税人到外县（市）销售应税消费品的，应向销售地税务机关申报缴纳消费税 B、进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税

C、委托加工的应税消费品，由受托方向其所在地主管税务机关代缴消费税税额 D、纳税人直接销售应税消费品的，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税

11、纳税人销售应税消费品用外币结算时，其计税销售额可按（ ）外汇牌价折合人民币。

A、本月1日 B、本年1月1日 C、结算当天 D、经税务局机关批准的日期 12、以下应征消费税的消费品中（ ）的消费税的纳税环节在零售环节。 A、白酒 B、金银首饰 C、烟 D、钻石及钻石品饰

13、以下应税消费品中，适用从价定率和从量定额相结合计算应纳税额的有（ ）。 A、啤酒 B、卷烟 C、粮食白酒 D、薯类白酒 14、卷烟从价定率计税办法的计税依据为（）。

A、调拨价格 B、核定价格 C、销售价格 D、市场价格 三、判断题

1、消费税纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。（）

2、对应税消费品征收消费税与征收增值税的征税环节是一样的，都是在应税消费品的批发、

零售环节征收。 （ ）

3、纳税人应纳消费税20万元，因财务人员生病，拖欠了2天，说明情况及时补交既可。 （）

4、工业企业从商业企业购进两轮摩托车，改装成三轮摩托车出售，征消费税，允许扣除两轮摩托车已纳消费税。 （ ）

15

5、对于外购的用于连续生产的应税消费品，在计税时按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税额。 （ ）

6、工业企业从物质部门购进罐装半成品，添加香料后，售给另一加工企业再加工成成品出售，工业企业向另一加工企业出售时应缴纳消费。 （ ）

7、纳税人把自产自用的应税消费品用作广告或样品的，应于移送使用时按销售应税消费品计算纳税。 （ ）

8、委托加工的应税消费品，，委托方收回后如果经税务机关检查发现受托方没有代收共缴税款，应由受托方补缴税款，委托方不承担补税责任。 （ ） 9、某汽车厂（一般纳税人）生产销售达到低污染排放值的小汽车取得的不含税收入186万元，其中包括收取的优质费3万元。本月应纳消费税10.42万元。（ ）

10、A企业购入原料含税价180万元，交由B企业加工，提货时支付加工费和增值税金共17.52

万元，B企业无同类产品，代收代缴的消费税（税率10%）为18.76万元。（ ） 11、明光商厦出售由白酒、药酒、果酒及手表组成的礼品盒，每盒零售价240元，应缴纳的消费税适用白酒的税率（）。

四、计算分析题

1、某商业企业（增值税一般纳税人），2005年12月发生以下业务：

（1）购进货物并取得增值税专用发票，发票注明进项税额10万元，支付运输单位的运输费用3万元，货物已验收入库。

（2）销售甲产品，开具增值税专用发票，取得不含税销售额50万元。 （3）销售乙产品，开具增值税专用发票，取得含税销售额23.4万元。

（4）将试制的新产品用于本企业基建工程，成本价为4万元，成本利润率10%，无同类产品市场销售价格。

要求：计算该企业本月应缴纳的增值税、消费税额（增值税税率17%，消费税税率20%）。 2、海东汽车制造公司（以下生产简称“海东公司”）为增值税一般纳税人。2005年3月，该公司发生以下经济业务：

（1）2日：外购用于生产W牌小汽车的钢材一批，全部价款已付并验收入库。从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为18.7万元。

（2）10日：外购用于装饰公司办公楼的建筑材料一批，全部价款已付并验收入库。从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3.4万元。当月已将该批建筑材料用于办公楼装饰。

（3）15日：外购用于生产W牌小汽车的配件一批，价款已付，从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为51万元。供货方于3月16日将该批配件发出，但海东公司3月16日仍未收到该批配件。

（4）19日：采取直接收款方式向H汽车销售公司销售W牌小汽车一批，已收到全部车价款（含增值税）760.5万元，给购车方开具了增值税专用发票，并于当日将“提货单”交给购车方自行提货。3月31日购车方尚未将该批车提走。

（5）23日：采取托收承付方式向M汽车销售公司销售W牌小汽车一批，车价款（不含增值税）为300万元。海东公司已将该批汽车发出并向银行办妥托收手续。3月31日海东公司尚未收

16

到该批车款。

已知：W牌小汽车适用的消费税税率为5%；小汽车适用的增值税税率为17%；海东公司2002年3月1日增值税进项税额余额为零。

海东公司计算的3月份应纳增值税税额如下：应纳增值税税额= 760.5/（1 + 17%）×17%-（18.7 + 3.4 + 51）= 37.40（万元）

要求：

（1）指出海东公司3月份应纳增值税税额计算的错误之处。 （2）计算海东公司3月份应纳增值税税额。 （3）计算海东公司3月份应纳消费税税额。

第四章 营业税法律制度同步强化实训题

一、单项选择题

1、根据我国《营业税暂行条例》及其实施细则的规定，个人转让专利权取得收入时，其应纳营业税的扣缴义务人是（）。

A、转让人所在单位 B、专利权批准机构 C、专利权受让者 D、专利权转让合同的保证人

2、根据我国《营业税暂行条例》的规定，下列各项中，应作为营业税计税依据的是（）。 A、建筑企业不扣除其转包工程额的全部承包额 B、非金额机构买卖外汇，卖出价减去买入价的余额 C、旅行社团在境内组织旅游收取的全部旅游费用

D、娱乐业向顾客收取的包括烟酒、饮料、水果、糕点收费在内的各项费用

3、单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税，其纳税义务发生时间是（）。 A、将不动产交付对方使用的当 B、不动产所有权转移的当天 C、签订不动产赠与合同的当天 D、承受不动产人缴纳契税的当天

4、2005年3月，某音乐茶座门票收入1万元，台位费、点歌费等收入5万元、茶水、烟酒、饮料收入12万元；发生工资性支出1.8万元，水电费以及购买烟酒等支出3.6万元。已知当地娱乐业适用营业税税率为15%。该音乐茶座3月份应缴纳的营业税税额为（ ）万元

A、0.15 B、0.9 C、1.89 D、2.7

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5、销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为（ ）。 A、收到货款的当天 B、转移不动产的当天 C、承受不动产人交纳契税的当天 D、签订转让合同的当天 6、下列关于扣缴义务人的说法错误的是（）。

A、委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人

B、境外单位在境内转让专利，且境内没有金融机构的，应以购买者而不以代理者为扣缴义务人

C、建筑安装业实行分包或转包的，应以总承包人为扣缴义务人 D、个人转让其无形资产的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人 7、自2004年7月1日起，下列营业税中，适用5%税率征收的是（ ）。 A、射击 B、跑马 C、高尔夫球 D、台球 8、下列各项收入中，应计征营业税的是（ ）。

A、妇幼保健机构按国家规定的价格取得的卫生服务收入 B、金融机构再贴现取得的收入 C、人民银行委托金融机构贷款的业务 D、人民银行对金融机构贷款的业务

9、下列各项中，符合营业税应税营业额规定的是（ ）。

A、单位和个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入为营业额 B、保险业实行分保险的，初保业务以全部保费为营业额

C、经营娱乐业向客户收取的全部费用为营业额

D、销售不动产，以取得的销售收入减去规定的扣除项目金额后的余额为营业额

10、下列建筑业务中应当征收营业税的有（ ）。

A、基本建设单位附设的工厂、车间生产水泥预制构件用于本单位的建筑工程 B、基本建设单位附设的工厂、车间生产水泥预制构件之外的其他构件用于本单位的建筑工程 C、从事建筑安装业务的企业，附设的工厂、车间生产水泥预制构件、其他构件或原材料，用于本单位或本企业的建筑工程

D、对于在建筑现场制造的预制构件，直接用于本单位或本企业的建筑工程

11、某电视机厂委托百华商店代销彩色电视机，单价由厂方规定，代销一台彩电手续费300元，商店该月代销100台，按工厂指定单价3 000元销售，并将销售额30万元全部支付给工厂，则该百华商店当月应纳流转税为（ ）。

A、增值税0.51万元，营业税为0 B、增值税5.1万元，营业税为0

C、增值税0.51万元，营业税为0.15万元 D、增值税0万元，营业税为0.15万 12、目前下列项目不征营业税的是（ ）。 A、福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入 B、个人购买后居住半年的普通住宅出售

C、单位赠送房屋 D、单位出租闲置的房屋

13、某人出租房屋收取的月租金2 000元，承租方用来开设小卖部，出租方每月应缴纳的营业税是（）。

A、100元 B、80元 C、60元 D、40元 二、多项选择题

1、2005年12月，甲建筑公司中标某工程项目，项目总承包额为2000万元。A公司将项目中的建筑部分分包给乙建筑公司，分包价款为1000万元。已知营业税税率为3%，在下列各项中

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正确的是（ ）。

A、甲公司应纳营业税60万元 B、甲公司应纳营业税30万元

C、甲公司应扣缴乙公司营业税30万元 D、甲公司应扣缴乙公司营业税60万元

2、根据我国《营业税暂行条例》及其实施细则的规定，下列各项中，免征营业税的有（ ）。 A、医院提供的医疗服务 B、中国人民银行对企业贷款 C、个人转让著作权 D、非金融机构的外汇买卖业务

3、根据我国《营业税暂行条例》及其实施细则的规定，在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动声色，应缴纳营业税。下列各项中，应当缴纳营业税的有（ ）。

A、在境内组织旅客出境旅游 B、境内保险机构为出口货物提供保险

C、境外保险机构以在境内物品为标的提供的保险服务

D、所转让的无形资产在境内使用

4、对下岗失业人员再就业的，自2003年1月1日起至2005年12月31日止，营业税的起征点为（ ）。

A、按期纳税的起征点为月营业额200∽800元 B、按期纳税的起征点为月营业额1000∽5000元 C、按次纳税的起征点为每次（日）营业额100元

D、按次纳税的起征点为每次（日）营业额50元 5、下列关于营业税中说法正确的有（ ）。

A、人民银行对金融机构的贷款业务不征税

B、自2004年7月1日起，商业企业向供货方提供一定的劳务收入，例如：进场费、广告促销费等，不可以冲减当期增值税进项税额

C、外汇转贷以贷款利息，减去借款利息后的余额为营业额 D、拍卖行向委托方收取的手续费应征收营业税 6、计征营业税的营业额包括（ ）。 A、提供应税劳务收取的全部价款和价外费用 B、转让无形资产收取的全部价款和价外费用 C、销售不动产收取的全部价款和价外费用 D、加工修理收取的全部价款和价外费用

7、下列各项中，按5%计征营业税的有（ ）。

A、仓储业取得的收入 B、体育表演比赛取得的收入 C、打字社取得的收入 D、提供咨询取得的收入 8、下列列入应征营业税的有（ ）。 A、洗染店取得的收入

B个人购买后居住两年再出售的花园别墅取得的收入

C、转让土地使用权取得的收入 D、公园内食品店取得的收入

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9、下列营业行为，纳税义务发生时间正确的是（ ）。

A、提供保险服务，为收到保险费的当天

B、从事货物运输服务，为该货物运到目的地的当天

C、从事商品房销售业务，采用预收定金方式的，为收到预收定金的当天 D、从事建筑安装服务，为工程竣工后与发包单位进行价款结算的当天 10、下列收费项目是计征营业税的计税依据的有（ ）。

A、物业公司代收的水电费工 B、学校的校外考试举办辅导班收取的培训费 C、酒店对就餐人收取的服务费 D、工商业联合会收取的会员费 11、下列营业项目，其营业税的纳税地点正确的是（ ）。 A、纳税人销售不动产，向其机构所在地主管税务机关申报纳税 B、纳税人从事运输业务，向其机构所在地主管税务机关申报纳税

C、纳税人承包的工程跨省、自冶区、直辖市的，向其机构所在地主管税务机关申报纳税 D、纳税人提供应税劳务而在境内未设机构的，应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税

12、下列各项中，属于营业税征收范围的是（ ）。 A、境内保险机构为出口货物提供的保险

B、境外保险机构以在境内的物品主标的物提供的保险

C、修理冰箱 D、对建筑物进行加固 13、下列经营项目属于营业税应税劳务的有（ ）。 A、从事建筑安装工程作业 B、从事加工、修理、修配业务 C、从事运输业务 D、从事商品零售业务 三、判断题

1、A公司于2004年11月将其不动产无偿赠与B公司，由于A公司没有转让收入，因此A公司无须缴纳营业税。（ ）

2、2003年12月某公司职工A将其专利权以8万元的价格转让给B公司，则B公司为营业税的扣缴义务人。（ ）

3、2004年12月某公司职工A将其著作权以8万元的价格转让给B公司，无须缴纳营业税。 （ ）

4、营业税的纳税人转让土地使用权，应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。 （ ）

5、企业单位将拥有的建筑物对外销售或对外投资均应按规定计算缴纳营业税。 （）

6、纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位、植物园的门票收入免征营业税。 （）

7、代理业应以纳税人从事代理业务向委托方实际收取的报酬为营业额。（）

8、医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务，免征营业税。 （）

9、凡从事融资租赁业务的纳税人，均按租赁费减去设备实际成本后的余额为营业额，计征营业税。 （）

10、从2001年5月1日起，对夜总会、歌厅、舞厅、高尔夫球、保龄球、电子游艺厅等娱乐行为一律按20%的税率征收营业税。 （）

11、石化集团公司总部集中收取的土地租金，减除在各省市已缴纳营业税后的租金的余额，作为其在北京计算缴纳营业税的营业额。 （）

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12、自2004年7月1日起商业企业向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值专用发票。

（ ）

13、司机张某用自己的汽车接送4个儿童上学，每月收入200元，按规定免征营业税 （ ）

14、凡从事商品批发、零售以及从事加工、修理、修配业务的纳税人都是营业税的纳税人。 （ ）

四、计算分析题

1、甲建筑公司以16000万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼，之后甲建筑公司又将该写字楼工程的装饰工程以7000万元分包给乙建筑公司。工程完毕后，房地产开发公司用其自有的市值4000万元的两幢普通住宅楼抵顶了应付给甲建筑公司的工程劳务费。甲建筑公司将一幢普通住宅楼自用，另一幢市值2200万元的普通住宅楼抵顶了应付给乙建筑公司的工程劳务费。

要求：

请分别计算有关各方应缴纳的营业税税额（建筑业的营业税税率为3%，销售不动产的营业税税率为5%）。

2、某汽车制造厂（增值税一般纳税人）1998年6月购进原材料等，取得的增值税专用发票上注明的税款共600万元，销售汽车取得销售收入（含税）8000万元，兼营汽车租赁业务取得收入20万元，兼营汽车运输业务收入50万元。该汽车厂分别核算汽车销售额、租赁业务和运输业务营业额。

要求：请分别核算该厂当期应纳增值税、消费税、营业税和城市维护建设税（该厂汽车适用的消费税税率为8%，汽车租赁业务适用的营业税税率为5%，运输业务适用的营业税税率为3%）

第五章 资源税同步强化实训题

一、单项选择题

1、根据我国《资源税暂行条例》的规定，下列情况中，不征收资源税的是（ ）。

A、个体煤矿开采的原煤 B、中外合作开采陆上石油资源 C、外商投资企业生产的液体盐 D、国有企业开采的煤矿

2、根据我国《资源税暂行条例》的规定，资源税的纳税人采用预收货款结算的，其纳税

义务发生时间（）。

21

A、销售合同规定的收款日期的当天 B、发出应税产品的当天 C、收讫销售款的当天 D、取得销售款票据的当天 3、以下单位哪个属于资源税的纳税人（ ）。

A、生产天然气的油田 B、销售天然气的天然气公司

B、出口天然气的石化进出口公司 D、使用天然气的用户

4、某油田10月份开采原油9 000吨，其中用于加热修井500吨，销售8 000吨，其余待销。另与原油同时开采的天然气4 000立方米全部售出。该油田适用的单位税额为每吨12元，天然气每千立方米8元，其10月份应纳税资源税税额为（ ）。

A、96 000元 B、96 032元 C、102 000元 D、102 320 元 5、在资源税中，煤炭的征税范围包括（ ）。

A、洗煤 B、选煤 C、煤炭制品 D、原煤

6、江西某铜矿6月份将开采的三等矿加工成铜精矿，因特殊原因税务机关无法准确掌握入选精矿时移送使用的原矿数量。只知入选后的精矿数量为500吨，选矿比为1：32，三等铜矿单位税额为每吨1.4元，该铜矿6月份应纳资源税税额为（ ）。

A、22元 B、500元 C、700元 D、22 400元

7、对冶金联合企业矿工应纳的铁矿石资源税减征（）。

A、60% B、40% C、30% D、50% 8、下列项目应缴纳资源的是（ ）。 A、副食店销售的食盐 B、盐厂销售的卤水

C、石化商店销售的汽油 D、煤厂销售给居民的无烟煤 9、资源税纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间为（ ）。

A、应税产品开采的当天 B、应税产品全部使用完毕的当天 C、应税产品投入使用的当天 D、移送使用应税产品的当天 10、下列企业单位中，不缴纳资源税的有（ ）。 A、中外合作开采石油、天然气企业 B、外国企业 C、私营企业 D、军事单位

11、某盐场某月自产液体盐加工固体盐800吨，当月售出500吨，以外购液体盐600吨加工固体盐400吨，当月全部售出，则该盐厂本期应缴纳资源税（ ）（该盐厂固体盐税额为10元/吨，液体盐税额为5元/吨。）

A、12 000元 B、8 000元 C、9 000元 D、6 000元

12、扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向（）主管税务机关缴纳。

A、开采地 B、收购地 C、生产所在地 D、销售地

二、多项选择题（下列各题，有两个或两个以上符合题意的正确答案，将你选定的答案编号用英文大写字母填入括号内）

1、根据资源税暂行条例规定，资源税计税依据为应税资源产品的（ ）。 A、销售收入额 B、实际产量 C、实际销售数量 D、自用数量 2、资源税的税目共有七个，其中包括（ ）。 A、天然气 B、天然矿泉水 C、盐 D、煤炭制品 3、进口的应税产品，需缴纳（）。 A、资源税 B、关税 C、增值税 D、城建税

4、下列资源税应税产品，适用从量定额征收的有（ ）。

22

A、原油 B、天然气 C、煤炭 D、盐 5、下列各项中，属于资源税应税产品的有（ ）。

A、人造石油 B、煤矿生产的天然气 C、井矿盐 D、海盐原盐 6、下列项目中，属于资源税纳税义务人的有（ ）。

A、代收代缴资源税的某单位 B、进口有色金属矿产品的单位 C、山东盐场 D、开采金属矿产品的中外合资企业

7、根据我国《资源税暂行条例》的规定，资源税的纳税人销售应税产品，采用除分期付款和预收货款以外的结算方式的，其纳税义务发生时间为（ ）。

A、销售合同规定的收款日期的当天 B、收讫销售款的当天

C、发出应税产品的当天 D、取得索取销售款凭据的当天

三、判断题（在每小题后面的括号内填入判断结果，你认为正确的用“√”表示，错误的用“×”表示

1、资源税的扣缴义务人代扣代缴的，其纳税义务发生时间为支付货款的当天。（ ） 2、资源税的扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳。（）

3、外商投资企业开采或者生产资源税应税产品，不征收资源税。（ ）

4、资源税的纳税人生产应税产品销售时，应纳资源；同时，符合增值税税收范围的，也要交纳增值税。 （ ）

5、对在中国境内开采煤炭的单位和个人，应按税法规定征收资源税，但对进口煤炭的单位和个人，则不征收资源税。 （ ）

6、资源税需对应税资源在每一流转环节计算征收。 （ ） 7、资源税采用固定税额，既对同一类产品资源产品使用相同税率。 （ ）

8、纳税人用自产液体盐加工成固定盐销售时，耗用液体盐的已纳税额允许扣除。 （ ）

9、某采矿企业，核算单位在陕西省，开采单位在山西省，其应纳资源税按山西省生产单位的销售数量和适用税额计算缴纳。

10、对黄金征收的资源税，已改在商业零售环节缴纳。 （ ）

11、纳税人应纳的资源，应当向应纳产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳。 （ ）

（ ）

四、计算题

1、某油田4月份生产原油30万吨，其中20万吨用于外销，8万吨移送所属化工厂进行加工提炼，1万吨用于加热和修井，还有1万吨待售。另外在采油过程中还同时回收天然气4千万立方米。请计算该油田4月份应缴纳多少资源税。（原油单位税额为8元/吨，天然气单位税额为12元/千立方米）

2、某盐场8月份以自产液体盐加工固体盐1000吨，当月销售固体盐750吨；外购液体盐900

23

12、进口的矿产品和盐不征收资源税，相应地对出品应税产品也不免征或退还已纳资源税。

吨加工成固体盐560吨，当月售完。计算该盐场应纳资源税。

（固体盐税额14元/ 吨，液体盐税额3元/吨）

3、某矿务局9月份生产原煤20万吨，其中销售原煤15万吨，售价500/吨；用于加工洗煤和选煤移送原煤2万吨；销售本月生产的选煤5250吨（选煤回收率70%），售价1000元/吨；将原煤6000吨用于支付电费。已知原煤的单位税额0.5元/吨，当期准予抵扣的增值税进项税为52万元。计算该矿务局9月份应纳资源税、增值税。

第六章 关税同步强化实训题

一、单项选择题（下列各题，各有一个符合题意的正确答案，将你选定的答案编号用英文大写字母填入括号内）

1、已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关，经海关查验属实的，纳税人可自缴纳税款之日起（ ）年内申请退还税款。

A、半年 B、一年 C、三年 D、五年

2、某公司1991年以150万元的价格进口一台仪器；1995年1月因出现故障运往日本修理（出境时已向海关报明），1995年5月，按海关规定的期限复运进境。此时，该仪器的国际市场价已为200万元。若经海关审定的修理费和料件费为40万元，进口关税税率为6%，该仪器复运进境时，应缴纳的进口关税为（ ）。

A、9万元 B、3万元 C、2.4万元 D、12万元

3、甲公司进口一台机器设备，成交价格为404万元人民币，运费和保险费共为1.5万元，成交价格中包含有甲公司向境外采购代理人支付的购货佣金4万元，进口关税税率为15%，由甲公司应纳进口关税为（）。

A、60万元 B、60.18万元 C、60.225万元 D、60.835万元

4、下列各项中，纳税人或他们代理人不可以向海关申请退税的有（ ）。 A、进口货物起卸后海关放行前，因不可抗力遭受破坏或损失的

B、因海关误征多纳税款的

C、已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退税，经海关查验属实的

D、海关核准免检进口的货物，在完税后，发现有短卸情况，经海关审查认可的 5、我国规定，采取临时反补贴措施在特殊情况下，可以延长至（ ）。 A、4个月 B、6个月 C、9个月 D、一年 6、暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其（ ）时实施的税率征税。 A、转为正式进口之日 B、转为正式进口办妥手续之日

C、申报正式进口之日 D、暂时进口之日

二、多项选择题（下列各题，有两个或两个以上符合题意的正确答案，将你选定的答案编号用英文大写字母填入括号内）

1、进出境物品的所有人，包括该物品的所有人和推定为所有人的人。一般情况下，推定为所有人的人包括（ ）。

A、对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人

B、对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人

C、对以邮递方式进境的物品，推定其寄件人为所有人

D、对以邮递其他运输方式进境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人 2、纳税人和其代理人在下列情况下，可向海关申报退税（ ）。

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A、免检进口的货物，在完税后，发现有短卸情况，经海关审查认可的

B、由于海关误征而多纳税款的 C、已征出口关税的货物，国外退货 D、已征出口关税的货物，因故未出口，申报退关，经海关查验属实的

3、对于滞纳关税的纳税人，海关有权进行强制执行，强制执行措施主要有（ ）。 A、变价抵缴 B、征收关税滞纳金 C、强制扣缴 D、罚款

4、下列费用，如果单独计价，且已包括在进口货物成交价格中，经海关查验属实的，可以从完税价格中扣除的有（ ）。

A、货物运抵境内输入地点之后的运输费用

B、进口人向卖方支付的佣金 C、进口关税及其他国内税

D、工业设施、机械设施类货物进口后基建、安装、装配、调试或技术指导的费用 5、我国的特别关税包括（ ）。

A、报复性关税 B、反倾销税 C、反补贴费 D、保障性关税 6、进口货物海关估价的方法有（ ）。

A、相同货物成交价格法 B、类似货物成交价格法 C、倒扣价格 D、计算价格法 7、下列中（ ）可以归入“全部产地生产标准”。

A、在该国领土或领海内开采的矿产品 B、在该国领土收获的植物产品 C、在该国的船只上卸下的海洋捕捞物 D、在该国领土上出生的活动物

三、判断题（在每小题后面的括号内填入判断结果，你认为正确的用“√”表示，错误的用“×”表示）

1、在纳税义务人同海关发生争议时，可以拒绝按海关核定的税额缴纳关税，同时应当在规定期限内向海关申请复议。 （）

2、运往境外加工的货物，出境时向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以加工后的货物进境时的价格作为完税价格。 （）

3、进口人申报的成交价格明显低于海关掌握的相同或类似货物的国际市场公开成交货物的价

格，而又不能提供合法证据和正当理由的，海关有权不接受。 （）

4、滑准税是一种关税税率随进口商品价格由高到低由低至高设置计征关税的方法，可以使进

口商品的价格越高，其进口关税税率越低，进口商品的价格越低，其进口关税税率越高。 （）

5、分期支付的租赁进口货物，分期付税时，都应按该项货物原进口之日的税率征税。 （）

6、根据《海关法》，进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸后的运输、保险费。 （）

7、关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。货物是指贸易性商品；物品包括入境旅客随身携带的行李和物品、个人邮递物品，不包括各种运输工具上的服役人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进入国境的个人物品。

四、计算分析题

1、某具有进出口经营权的生产企业兼营内销和出口货物，2000年第四季度，内销货物销售额500万元（不含税），出口货物销售额（离岸价）100万美元（1美元 = 8.30人民币），购进所需原材料的进项税额为150万元。

已知该企业2000年销售货物适用税率为17%，退税率为9%，上期未抵扣完的进项税额40

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（）

万元。要求：该企业当期应纳或应退增值税税额。

2、上海某进出口公司从美国进口货物一批，货物以离岸价格成交，成交价折合人民币1410万元（包括单独计价并经海关审查属实的向境外采购代理人支付的买方佣金10万元，但不包括因使用该货物而向境外支付的软件费50万元，向卖方支付的佣金15万元），另支付货物运抵我国上海港的运费、保险费等35万元。假设该货物适用的关税税率为20%、增值税税率为17%、消费税税率为10%。

要求：请分别计算该公司应纳关税、进口消费税和进口增值税。

3、某进出口公司从A国进口货物一批，成交价（离岸价）折合人民币9000万元（包括向境外采购代理人支付的买方佣金110万元），另支付运费180万元，保险费90万元。货物运抵我国口岸后，该公司在未经批准缓税的情况下，于海关填发税款缴纳凭证的次日起第20天才缴纳税款。

已知：该货物适用的关税税率为100%，增值税税率为17%，消费税税率为5%。 要求：

请分别计算该公司应缴纳的关税、关税滞纳金消费税、消费税滞纳金、增值税、增值税滞纳金。

4、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2000年10月上旬从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价120万元、相关税金10万元、卖方佣金2万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费18万元；进口机器设备一套，支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元。散装化妆品和机器设备均验收入库。本月内企业将进口散装化妆品的全部生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售7000件，取得不含税销售额290万元；向消费者销售800件，取得含税销售额51.48万元。（化妆品的进口关税税率40%、消费税税率30%；机器设备进口关税税率20%）。

要求：

（1）计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。 （2）计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税

第七章 企业所得税同步强化实训题

一、单项选择题

1、某内资企业1998年度直接向水灾地区捐款10万元，在计算企业本年度应纳税所得额时，依照我国《企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定，对上述捐款的正确处理方法是（ ）。

A、按应纳税所得额3%以内的数额扣除捐款额 B、不得扣除任何数额的捐款额 C、按实际捐款额全额扣除

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D、按收入总额3%以内的数额扣除捐款额

2、2001年某国有商业企业通过我国境内非营利社会团体，向红十字事业捐赠200万元。根据我国《企业所得税税前扣除办法》的规定，该部分捐赠支出可以（ ）。

A、在税前全额扣除

B、在年度应纳税所得额10%以内的部分准予扣除 C、在年度应纳税所得额3%以内的部分准予扣除 D、在年度应纳税所得额1.5%以内的部分准予扣除 3、盘盈的固定资产，按同类固定资产的（ ）计价。 A、实际成本 B、市场价格 C、重置完全价值 D、评估确认价格

4、A企业从某研究机构受让一项无形资产，该无形资产的法定有效期限为14年，转让合同规定的受益期限为12年根据我国法律有关规定，A企业无形资产的摊销期限为（ ）。

A、10年 B、12年 C、13年 D、14年

5、某企业于2000年5月接受一批价值10万元的实物捐赠，2001年5月将其出售，取得收入8万元，则其应纳税所得额为（ ）。

A、8万元 B、9万元 C、10万元 D、12万元

6、某国有企业1997年度发生亏损，根据《企业所得税暂行条例》的规定，该亏损额可以用以后纳税年度的所得逐年弥补，但延续弥补的期限最长不得超过（ ）。

A、1999年 B、2000年 C、2001年 D、2002年

7、根据《企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定，纳税人发生的下列支出或费用，在计算应纳税所得额准予扣除的是（ ）。

A、支付违法经营的罚款 B、对外投资支出 C、支付的税收滞纳金 D、支付银行加收的罚息

8、某印刷厂购进一台印刷机器，买价12万元，取得对方开具的增值税专用发票上注明的税金为2.04万元，另支付运杂费0.2万元、安装费0.37万元。根据我国《企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定，该印刷机器作为固定资产的计价金额应是（ ）万元。

A、12 B、12.5 C、14.04 D、14.54

9、根据我国《企业所得税税前扣除办法》的规定，下列项目中，符合企业所得税税前扣除办法项目规定的是（ ）。

A、存货跌价准备金 B、残废人就业保障基金 C、短期投资跌价准备金 D、长期投资减值准备金

10、电信企业可在所得税前扣除的职工教育经费为按照计税工资总额的（ ）提取。

A、2% B、14% C、2.5% D、1.5%

27

11、某企业年应纳税所得额为30000元，其应纳的企业所得税税额是（ ）。

A、4500元 B、5400元 C、8100元 D、9900元

12、自2004年7月1日起，东北地区工业企业的固定资产可在现行折旧年限的基础上，按不高于（ ）的比例缩短折旧年限。

A、10% B、20% C、30% D、40% 13、某工业企业2002年度实现会计利润为50万元，当年“营业外支出”账户中列支的通过民政部门向贫困地区捐款10万元，在其他因素不变的情况下，该企业当年公益、救济性捐赠的扣除限额是（ ）万元。

A、15 B、1.8 C、2.5 D、3

14、某企业当年在册职工1000人，当地政府规定人均月计税工资标准为600元，企业当年发放工资500万元，资金300万元，津贴补贴150万元。根据税法规定，该企业计算应纳税所得额时准予扣除的工资费用额为（ ）。

A、720万元 B、950万元 C、800万元 D、630元

15、某工业企业2002年“三新”开发费用50万元；2003年列支“三新”开发费用60万元（其中：财政补贴6万元），当年企业计算的简码纳税所得额110万元，则该企业应纳企业所得税税额为（ ）。 A、38.28万元 B、28.38万元 C、26.4万元 D、36.3万元

16、按现行规定，由于地区间所得税适用税率存在差异，投资方企业从联营企业分回的税后利润有下列情况的，应作补缴所得税调整（ ）。

A、投资方企业适用的税率低于联营企业适用税率的

B、投资方企业适用的税率高于联营企业适用税率的

C、投资方企业与联营方企业虽适用税率一致，但联营企业因享受减免税优惠，实际执行税率低于投资方企业适用税率的

D、投资方企业与联营企业适用税率一致的

17、对被投资企业分配给投资方企业的非货币性资产（非股票），应作如下处理（ ）

A、投资企业按有关公允价值确定投资所得，被投资企业按分配利润处理 B、投资企业不作为投资所得，被投资企业视为以公允价值销售有关货币性资产和分配利润两项经济业务，并按规定计算财产转让所得或损失 C、投资企业视为以公允价值购买有关货币性资产和分配利润两项经济业务，被投资企业视为以公允价值销售有关货币性资产和分配利润两项经济业务

D、投资企业按有关资产的公允价值确定投资所得，被投资企业视为以公允价值销售有关非货币性资产和分配利润两项经济业务

二、多项选择题

1、根据我国《企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定，纳税人取得的下列收入中应计入应纳税所得额的有（ ）。

A、银行存款利息收入 B、金融债券利息收入

C、国债利息收入 D、国家重点建设债券利息收入

2、根据我国《企业所得税暂行条例》的规定，下列固定资产中，应当提取折旧的有（ ）。 A、以经营租赁方式租出的固定资产 B、以经营租赁方式租入的固定资产

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C、大修理停用的机器设备

D、以融资租赁方式租入的固定资产

3、根据我国《企业所得税暂行条例》的规定，下列各项中应计入企业当期所得税应纳税所得额的是（ ）。

A、纳税人按照国务院的统一规定，进行清产核资时发生的固定资产评估增值 B、纳税人以非现金的实物资产和无形资产对外投资，发生的资产评估增值 C、纳税人在产权转让过程中，发生的产权转让净收益 D、纳税人接受捐赠的实物资产

4、纳税人与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少应纳税所得额的，税务机关有权进行调整。其方法是（ ）。

A、按照独立企业之间相同交易的价格调整 B、按照成本加合理的费用和利润调整 C、按照企业上年度的计算调整

D、按照再销售给无关联关系的第三者的价格调整

5、根据我国《企业所得税暂行条例》的规定，纳税人提取的下列准备金中，不得在税前扣除的是（ ）

A、存货跌价准备金 B、短期投资跌价准备金 C、长期投资跌价准备金 D、风险准备金

6、根据我国《企业所得税暂行条例》对无形资产计价的规定，下列各项中，正确的是（ ）。 A、无形资产作为资本金或者合作条件投入的，按照评估确认或者合同协议约定的金额计价 B、购入的无形资产，按照实际支付的价款计价

C、接受捐赠的无形资产，按照发票账单所列金额或者同类无形资产的市场价格计价 D、自行开发并且依法申请取得的无形资产，按照开发过程中的实际支出计价

7、根据我国《企业所得税暂行条例》的规定，纳税人的下列利息收入中，应缴纳企业所得税的有（ ）。

A、购买国债的利息收入 B、购买有价证券的利息收入

C、外单位欠款的利息收入 D、购买国家重点建设债券的利息收入 8、下列各项中，不可以从企业所得税应纳税所得额中扣除的有（ ）。

A、上交总机构合理的管理费 B、计提的投资减值准备金 C、对外投资而借入资金的利息 D、白酒的广告宣传费 9、下列关于广告费的扣除标准中正确的有（ ）。

A、粮食类白酒广告费不超过销售收入2%的部分可据实扣除

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B、对电信企业广告费和业务宣传费支出，可按主营业务收入的8.5%在企业所得税前合并计算扣除

C、对从事软件开发、集成电路制造及其他业务的高新技术企业，互联网站，从登记之日起5年内，广告费支出可据实扣除

D、制药、食品等企业的广告费支出不超过销售收入8%的部分可据实扣除 10、税法规定，在计算应纳税所得额时，准予按销售（营业）收入净额的8%以内扣除广告费支出的企业有（ ）。

A、服装制作企业 B、新成立的软件开发企业 C、制药企业 D、家电企业

11、根据《企业所得税暂行条例》，纳税人取得的（ ）应计入应纳税所得额，计征企业所得税。

A、银行存款利息收入 B、国库券利息收入

C、国家重点建设债券利息收入 D、企业拆借资金取得的利息收入

12、对不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用而减少应纳税所得额的，税务机关有权按照下列方法（ ）合理调整。

A、按照合理的费用和利润 B、按照合理的成本 C、按照独立企业之间进行相同或者类似业务活动的价格 D、按照成本加合理的费用和利润 三、判断题

1、某内资企业在计算应纳税所得额时，扣除了与取得收入有关的已缴纳的消费税税金，这一做法符合我国企业所得税法律的规定。（ ）

2、企业所得税的纳税人为购置固定资产而发生的借款，在固定资产交付使用前发生的借款费用，可在发生当期扣除。（）

3、企业所得税的纳税人为对外投资而借入的资金的借款费用，可以计入纳税人经营性费用在税前扣除。（ ）

4、2001年2月，某国有商业企业通过我国境内非营利的社会团体向某老年服务机构捐赠200万元，根据我国《企业所得税税前扣除办法》的规定，该捐赠可以在税前全额扣除。（ ）

5、2001年2月，某国有商业企业直接向某希望小学捐赠100万元，根据我国《企业所得税税前扣除办法》的规定，该捐赠可以在税前全额扣除。（ ）

6、某酒厂2001年粮食类白酒的销售收入为5000万元，非广告性质的赞助支出1000万元，根据国家税务总局的有关规定，该企业的赞助支出不得在税前扣除。（ ）

7、企业所得税的纳税人以融资租赁方式从出租方取得的固定资产，其租金支出可根据受益时间均匀扣除。（ ）

8、在计算企业所得税时，企业境外业务之间的盈亏可以相互弥补，但企业境内外业务之间的盈亏不得相互弥补。（ ）

9、在计算企业所得税时，纳税人销售货物给购货方的回扣，其支出可以在税前扣除。（ ） 10、A公司于2001年5月为B公司100万元的银行贷款提供担保，因B公司丧失清债能力，A公司作为担保人承担的本息为期不远110万元，A公司在计算企业应纳税所得额时，该支出可以在税前扣除。（ ）

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11、自2004年1月1日起，对企业办中小学教师的基本养老金加统筹外项目补助，低于政府中小学同类人员标准的，由企业计发，所需支出不得在税前扣除。 （ ）

12、进行清算或转让全资子公司以及持股95%以上的企业时，投资方应分享的被投资方累计未分配利润和累计盈余公积，应确认为投资方股权转让所得。 （ ）

13、企业为全体雇员按国务院或省级人民政府规定的比例或标准补缴的基本或补充养老、医

疗和失业保险，金额较大的，主营税务机关可要求企业在不低于五年的期间内分期均匀扣除。 （）

14、企业在生产、经营期间的借款利息支出，可按照实际发生数从收入总额中扣除。（ ） 15、根据条例规定，纳税人发生的年度亏损，可以用以后年度的应纳税所得弥补，弥补期限为5年。对于在5年亏损弥补期间的某一年度或某几个年度当年实际经营又发生亏损的，应分别以各亏损年度后的第一年算起，连续5年弥补各自的亏损。（） （ ）

四、计算分析题

1、某国有商业企业1998年度商品销售收入为820万元，国债利息收入4万元，处置固定资产净收入76万元。全年商品销售成本470万元，按规定缴纳的增值税为90万元，城市维护建设税6.30万元，教育费附加2.70万元，发生营业费用59.55万元，管理费用40万元（其中，提取职工工会费1.4万元，职工福利费11.20万元，职工教育费1.2万元），赞助当地一足球队6万元，缴纳税收滞纳金2万元。

该企业其他有关资料显示，1998年全年发放的已计入当期损益的职工工资及各种奖金80万元。税务部门核定的计税工资总额为70万元。该企业适用33%的所得税税率。

要求：

（1）计算该企业1998年度会计利润并列出计算过程。

（2）分步计算纳税调整的各项增加额及减少额并列出计算过程。 （3）计算该企业1998年度应纳所得税额并列出计算过程。 （答案中金额单位用万元表示，计算结果保留到小数点后两位）

2、某企业1998年来自境内的所得为1419万元，其中包括购买企业债券利息收入9万元，购买国债利息收入13万元；来自境外的所得为300万元，该所得已在境外按25%的税率缴纳了所得税。该企业采用分国（地区）不分抵扣法计算抵扣所得税，境内适用的所得税税率为33%。

要求：

（1）计算该企业1998年境内所得应纳所得税额并列出计算过程。 （2）计算该企业1998年境外所得应补缴的所得税额并列出计算过程。 （3）计算该企业应纳所得税总额并列出计算过程。

（答案中金额单位用万元表示，计算结果保留到小数点后两位）

3、2001年初，某国有企业向税务机关报送2000年企业所得税纳税申报表。其中，2000年企业产品销售收入1000万元，扣除成本、费用、税金后，利润总额为-10万元，应纳税所得额为-10万元。税务机关通知该企业委托会计师事务所进行所得税审计，否则税务机关将对其进行查帐稽

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16、因债权人缘故确定无法支付的应付款项，应该纳入收入总额，计算缴纳企业所得税。

核，该企业便委托某会计师事务所进行所得税审计。会计师事务所经查帐核实以下几项支出：

（1）企业职工总数为100人，全年工资总额100万元，已列支，该企业的计税工资标准为每月人均750元。

（2）企业按工资总额提取的职工福利费、教育经费、工会经费共17.5万元，已列支。 （3）企业通过希望工程基金会向贫困地区希望小学捐赠20万元，已列支。

（4）企业全年发生业务招待费10万元，已列支。要求：计算该企业2000年应纳所得税额（该企业的所得税税率为33%）。 4、1998年度，某企业产品销售收入800万元，劳务收入40万元，出租固定资产租金收入5万元，到期国债利息2万元。该企业全年发生的产品销售成本430万元，销售费用80万元，管理费用20万元，财务费用10万元，营业外支出3万元（其中缴纳税收滞纳金1万元），按税法规定缴纳增值税90万元，城市维护建设税4.5万元，教育费附加2.70万元。该企业全年发放的计入当期损益的职工工资总额130万元（税务机关核定该企业当年计税工资总额110万元）。按照税法规定，在计算该企业应纳税所得额时，其他准予扣除项目金额为23万元。已知该企业适用的所得税税率为33%。

要求：

（1）计算该企业1998年度应纳税所得额，并列出计算过程。

（2）计算该企业1998年度应纳税所得税额，并列出计算过程。（答案中金额单位用万元表示；计算结果保留到小数点后两位，第三位小数四舍五入）

5、某国有工业企业在汇算清缴2001年度企业所得税时，对有关收支项目进行纳税调整后，复出全年应纳税所得额为800万元，应纳所得税额为264万元。2002年3月，该企业按上述数额汇算清缴了2001年度企业所得税。2002年5月，税务部门在税务检查时，发现该企业以下几项业务事项：

（1）2001年3月，该企业通过民政部门向灾区捐款40万元，在营业外支出中列支。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。

（2）2001年6月，该企业为解决职工子女上学问题，直接向某小学捐款50万元，在营业外支出中列支。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。

（3）2001年7月，该企业将在建工程应负担的贷款利息10万元计入当年财务费用。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。

已知：用于公益、救济性的捐赠，在按税法规定的年度所得额3%以内的部分准予扣除；企业适用所得税税率为33%。

（1）计算该企业2001年度法定公益、救济性捐赠扣除额。 （2）计算该企业2001年度企业所得税应纳税所得额。 （3）计算该企业2001年度应补缴企业所得税额。

第八章 外商投资企业和外国企业所得税同步强化实训题

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一、单项选择题

1、自2004年1月1日起，从事下列何种行业的外国企业对超过1年以上仍无法收回的欠费，既可作为坏账损失处理（ ）。

A、电信 B、电力 C、信贷 D、租置 2、某中外合资玩具厂，2000年全年销售净额1800万元，资产租赁收入200万元，其税前扣除的交际应酬费最高数额为（ ）。

A、5.4万元 B、8.4万元 C、9万元 D、10.4万元

3、甲企业是设在中西部地区的国家鼓励类外商投资企业，1992年投产，1993年获利，该企业2001年的获利在缴纳企业所得税时，税率为（ ）。

A、10% B、15% C、24% D、30%

4、外商投资企业和外国企业按照国务院及各地政府规定，不能为其雇员预提的是（ ）。 A、医疗保险基金 B、住房公积金

C、职工教育经费、工会经费 D、其他职工福利类费用

5、外国企业在中国境内设立两个或两个以上营业机构的，可选定其中的一个营业机构合并申报缴纳所得税，如涉及的营业机构适用不同税率纳税的，其纳税时应当采取的做法是（ ）。

A、从高适用税率计算纳税 B、从低适用税率计算纳税 C、按平均税率计算纳税 C、按不同税率分别计算纳税 二、多项选择题

1、外商投资企业和外国企业所得税的征税对象包括（ ）。 A、在中国境内未设立机构、场所的外国企业来源于中国境内的所得 B、总机构设在中国境内的外商投资企业来源于中国境内、境外的所得 C、在中国境内设立机构、场所的外国企业来源于中国境外中资企业的所得 D、在中国境内设立机构的外国企业来源于中国境内的所得

2、下列各项中，符合外商投资企业和外国企业所得税法律制度有关规定的有（ ）。 A、企业股票发行价格高于股票面值的溢价部分不缴纳企业所得税 B、企业股票转让净收益应缴纳企业所得税 C、购买国债的利息收入不缴纳企业所得税 D、国债转让收益应缴纳企业所得税

3、根据我国《外商投资企业和外国企业所得税法》的规定，下列各项中，不得列为成本、费用和损失的项目有（ ）。

A、外商投资企业向其关联企业支付的管理费 B、资本的利息 C、支付给总机构的特许权使用费

D、外商投资企业为其在中国境内工作的职工支付的境外的社会保险费

4、根据我国《外商投资企业和外国企业所得税法》的规定，外商投资企业和外国企业在计算

33

所得税时，应计入应纳税所得额的项目有（ ）。

A、购买国债利息收入 B、国债转让收益

C、股票转让净收益 D、企业发行股票的溢价部分

5、外商投资企业在中国境内发生的技术开发费，当年增长10%心上的，允许再按实际发生额的50%抵扣当年度应税所得额。享受上述优惠政策、应与申报表同时报送的资料有（ ）。

A、当年编制的技术开发计划和费用预算方案 B、技术研究人员情况 C、技术开发费发生情况 C、上年度技术开发费情况

6、沿海经济开放区外商投资举办的先进技术企业，能够享受的所得税优惠政策有（ ）。

A、税率减按15% B、税率减按24% C、从获利年度起二免三减半 D、减免税期满后仍为先进技术企业的，延长3年减半征税

7、下列各项中，符合外商投资企业和外国企业所得税法有关规定的是（ ）。 A、兼营投资业务，从被投资企业取得的利润（股息），不缴企业所得税

B、总机构设在中国境内的外商投资企业取得来源于境外的所得，应缴纳企业所得税 C、以实物向其他企业投资，其投资资产评估价值大于原账面价值的净值，应缴纳企业所得税 D、从事房地产开发区的外商投资企业取得预售房地产收入，不缴纳企业所得税 8、企业发生的下列借款利息，在计算应纳税所得额时不予列支的有（ ）。 A、借款用于固定资产的购置，建造，在该项资产投入使用前发生的利息 B、借款用于购进原材料而发生的不高于一般商业贷款利率计算的利息

C、以融资租赁方式租入设备而发生的利息 D、借款用于投资而发生的利息 三、判断题

1、内资企业职工福利费，按14%的比例计提和使用，而外商投资企业可具实税前扣除。 （）

2、外商投资企业接受非货币资产捐赠，可平均按一定年限计入收益用于补亏，此年限一经确定，一年后才可以申请变更。 （）

3、中外合作经营企业采取产品分成方式的，合作者分得产品时，既为取得收入，其收入额可

以参照当时的市价计算。 （）

4、从事投资业务的企业所取得的境内外投资利润（股息）应依照税法规定缴纳所得税。

（）

5、外商投资企业的职工工资和福利费，应报送其支付标准和所依据的文件及其有关资料，经税务机关审核同意后，准予列支。 （）

6、外商投资企业向其关联企业支付的管理费可以在计算应纳税所得额时，从收入总额中扣除。 （）

7、根据外商投资企业和外国企业所得税法有关法律的规定，外商投资企业和外国企业在境外发生的利润，只要与其在中国境内设立的机构、场所有实际联系，就属于来源于中国境内所得。（）

四、计算分析题

1、某外国企业在中国境内有两个分支机构；甲机构设在经济特区，享受按15%税率缴纳企业所得税的优惠待遇，乙机构设在中国内地某地区，应按30%税率缴纳企业所得税。

（1）该企业1996年度的经营情况是，甲机构盈利（假定就是应纳税所得额）150万元，乙机构盈利200万元。

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（2）该企业1997年度的经营情况是，甲机构亏损30万元，乙机构盈利50万元。 （3）（1）该企业1998年度的经营情况是，甲机构盈利50万元，乙机构盈利70万元。 要求：计算该企业合并申报缴纳所得税时各年度应纳所得税额。

2、某生产性外商投资企业，合同经营期12年。1992年开始生产，当年亏损15万元。1993年获利10万元。1994年获利40万元，外商投资者将分得税后利润16万元再投资于该企业。1995年亏损8万元，外商投资者将分得税后利润20万元与银行贷款100万元一并再投资开办了另一家外商投资企业（经营期10年）。1997年获利50万元。

要求：

请分别计算该企业1992—1997年每年有应纳企业所得税和有关年度外商投资者的再投资退税额（假设地方所得税6年间均免税）。

3、某中外合资经营企业2002年来源于中国境内的应纳税所得额为3 000万元。该企业在甲、乙两国设有分支机构，来自甲国分支机构的所得为1 200万元，甲国公司所得税税率为40%，来自乙国分支机构的所得为1 500万元，乙国公司所得税税率为30%。请计算该企业在中国应纳的所得税税额。

4、某中外合资经营企业年末报表反映，商品销售收入2000万元人民币，其他业务收入500万元，其中运输收入100万元；利润总额为160万元；该企业减免税期限已过，本年申报缴纳企业所得税及地方所得税52.8万元。

税务机关年终汇算清缴时发现：

（1）管理费用中列支交际应酬费20万元

（2）一季度预缴所得税时弥补以前年度亏损4万元 （3）按全年职工税前列支工资总额的14%计提职工福利费20万元，本年没有发生相关支出。 （4）翻修厂房支出120万元计入待摊费用，本年已摊销60万元。

（5）12月下旬，支付80万元购进设备一台，当年计提折旧费1.6万元。 要求：请计算该企业本年度实际应纳及应补缴的企业所得税与地方所得税税额

第九章 个人所得税同步强化实训题

一、单项选择题

1、根据个人所得税法律制度的有关规定，个人将其所得通过我国境内非营利社会团体向农村义务教育捐赠的，可以从其应纳税所得额中扣除一定数额后计算其应纳税额，该扣除的数额是（）。

A、捐赠额不超过应纳税所得额30%的部分 B、捐赠额不超过应纳税所得额50%的部分 C、捐赠额不超过应纳税所得额60%的部分 D、可以全额扣除

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2、张某2000年5月取得稿费收入8万元，应缴纳个人所得税为（）万元。 A、1.22 B、1.60 C、1.28 D、0.90

3、王某2000年5月取得劳务报酬10万元，应缴纳个人所得税为（）万元。 A、2.00 B、2.10 C、2.20 D、2.50

4、赵某于2000年两次取得特许权使用费收入，一次收入为3000元，另一次收入为4500元，根据我国《个人所得税法》规定，张某应缴纳的个人所得税为（）元。

A、1160 B、1200 C、1340 D、1500

5、根据我国《个人所得税法》的规定，下列各项中，不能免征个人所得税的有（） A、国债的利息收入 B、储蓄存款利息收入 C、国家发行的金融债券利息收入 C、保险赔款

6、自行申报纳税的个人所得税纳税人，变更汇算清缴地点，应在变更前（），向原主管税务机关说明情况。

A、3日 B、5日 C、10日 D、15日 7、某演员一次性获得表演收入30 000元，其应纳个人所得税额为（）。 A、5 200元 B、6 000元 C、4 800元 D、5 600元 8、下列项目中，计征个人所得税时，允许在税前扣除一部分费用的是（）。 A、分得的红利所得 B、股票转让收入所得

C、有奖销售中奖所得 D、财产租赁所得

9、某事业单位职工李某，12月份取得工资750元，另取得一次性奖金2800元。李某应纳个人所得税（）元。

A、170 B、420 C、295 D、412.5

10、刘某于1997年在原任职单位办理了退职手续，单位一次性支付了退职费12000元（超过了国家规定的标准）。刘某原工资水平1280元/月。根据有关规定，刘某领取的退职费应计算缴纳的个人所得税金是（）元。

A、20 B、216 C、570 D、1865 11、下列各项中对稿酬所得“次”表述不正确的是（）。 A、同一作品再版所得，视为另一次稿酬所得征税 B、同一作品先在报刊连载后出版（或相反），视为两次稿酬所得征税 C、同一作品在报刊上连载取得的收入，以连载完所有收入合并为一次征税 D、预付或分次支付稿酬，应分次计算征税 二、多项选择题

1、某军医转业至地医院，在一定期间内取得下列收入，按照我国《个人所得税法》规定，应个人所得税的项目有（ ）。

A、转业费2万元 B、月工资1200元 C、稿酬1800元 D、出诊月收入1000元

2、按照我国《个人所得税法》规定，可以免纳个人所得税的项目有（ ）。 A、按照国家统一规定发给干部、职工的离、退休金

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B、国家发行的金融债券利息 C、股息 D、保险赔款

3、将个人所得税的纳税义务人区分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人，依据的标准是（ ）。

A、境内有无住所 B、境内工作时间 C、取得收入的工作地 D、境内居住时间

4、下列按照劳务报酬所得项目征收个人所得税的有（ ）。

A、会计 B、广播 C、装潢 D、公司奖励性免费旅游

5、我国个人所得税的纳税义务人依据（）两个标准，区分为居民纳税人，分别承担不同的纳税义务。

A、住所 B、365天 C、现居住地 D、居住时间 6、下列各项所得中，应当缴纳个人所得税的有（ ）。

A、个人的贷款利息 B、个人的储蓄存款利息 C、个人取得的国家发行的金融债券利息 D、个人取得的股息 7、下列各项中对“次”表述正确的是（ ）。 A、只有一次性收入的，以取得该项收入为一次

B、属于同一事项连续取得收入的，以每次支付收入为一次

C、特许权使用费所得，以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次

D、财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次

8、实行查帐征税办法的个人独资企业和合伙企业生产经营所得，确定个人所得税应纳税所得额时不准予扣除的项目有（ ）。

A、投资者的工资 B、投资者及其家庭发生的生活费用

C、企业计提的各种准备金 D、企业从业人员计税标准内的工资支出 9、下列个人所得，适用20%比例税率的有（ ）。

A、财产租赁所得 B、财产转让所得 C、对企事业单位的承包经营、承租经营所得 D、稿酬所得

三、判断题

1、全国人大和省级人大及其常委会，才有权提高个人所得税费用扣除标准。 （）

2、王某与李某合著一本书，共取得稿费2 000元，若王某分得1 200元，李某分得800元，那么，王某应缴纳个人所得税56元，李某则不用缴纳个人所得税。 （）

3、李某为某晚报记者，本月在晚报上发表文章取得报酬3000元，报社按稿酬所得扣缴个人所得税308元。 （）

4、在个人所得税中，“境内居住满一年”是指在中国境内居住满365日。在计算居住天数时，对临时离境应视同在华居住。 （）

5、根据税法规定，对企事业单位的承包经营，承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额为应纳税所得额。 （）

6、利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地，作为所得来源地，这是判断所得来源地应遵循的方法之一。 （）

7、工资、薪金所得与个体工商户的生产经营所得均适用超额累进税率，特许权使用费所得与财产转让所得均适用比例税率。 （）

8、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得每次收入超过4000元有，减除20%的级，其余额为应纳税所得额。 （）。

四、计算分析题

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1、中国公民张某是一外商投资企业的中方雇员，2000年收入情况如下： （1）全年工资、薪金收入30000元； （2）1月份取得财产租赁所得5000元；

（3）2月份取得财产转让收入20000元，财产原值11500元，转让财产的费用为500元； （4）3月份取得保险赔款20000元； （5）5月份一次取得稿费收入8000元； （6）6月份一次取得翻译收入30000元； （7）8月份取得国债利息收入6235元；

（8）9月份取得国家发行的金融债券利息收入5235元； （9）10月份取得利息收入600元；

（10）11月份从A国取得特许权使用费收入8000元，按A国税法缴纳个人所得税1400元； （11）12月份从B国取得利息收入3000元，按B国税法缴纳个人所得税500元。 要求：计算该纳税人2000年应纳个人所得税税额。

第十章 印花税同步强化实训题

一、单项选择题

1、某货运公司与重型机械厂签订一项货物运输合同，负责将货物运抵外埠某地，运输费用4万元，装卸费用0.5万元，该货物运输合同应缴纳印花税额为（）。

A、2.5元 B、5元 C、20元 D、22.5元

2、某电厂与某水运公司签订一份运输保管合同，合同载明的费用500000元（运费和保管费未分别记载）。货物运输合同的印花税税率为5/000仓储保管合同的印花税税率为1‰。该项合同双方各自应缴纳的印花税额为（）。

A、500元 B、250 C、375 D、1000元

3、某制衣厂以价值10万元的服装与制呢厂交换价值12万元呢料，双方签订了易货合同，双方各自应交印花税是（）。

A、制衣厂交30元，制呢厂交36元 B、制衣厂交30元，制呢厂交30元

C、制衣厂交36元，制呢厂交36元 D、制衣厂交66元，制呢厂交66元

4、某企业2002年实收资本数为400万元，资本公积数为300万元。该企业2001年资金账簿上已贴印花税票2500元。该企业2002年应纳印花税是（）。

A、0 B、500元 C、1000元 D、3500元

5、李某与某单位签订了一份技术转让合同，合同明确规定李某的转让收入为利润总额3%。那么，印花税应（）缴纳。

A、按定额税率5元贴花 B、按最终收入额乘以适用的税率计算

C、以估算的收入额乘以适用的税率计算

D、签订时贴花5元，结算时再按实际金额补贴印花 6、某公司同银行签订借款6000万元的借款合同。后因故改签了融资租赁合同，租赁费为4000

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万元，前借款合同作废。则该公司为此项业务应纳印花税是（）。

A、5000元 B、2000元 C、3000元 D、5元

7、外商投资企业和外国企业1993年12月31日以前取得的产权转移书据和权利许可证照在1994年1月1日以后有更改、换证、换照、转让行为的，应（）。

A、按规定减半贴花 B、免征印花税 C、不征印花税 D、按规定贴花

8、下列凭证应按5元定额缴纳印花税的是（）。

A、税务登记证 B、土地使用证 C、卫生许可证 D、书刊发行证

9、对一份凭证应纳税额超过（）元的，纳税人可向主管税务机关申请，用填写完税证或缴款书的办法纳税，不再贴花。

A、500元 B、1000元 C、2000元 D、10000元

10、已粘贴在应纳税凭证上的印花税票未注销或者未画销的，税务机关可处以未注销或者未画销印花税票金额（）的罚款。

A、3倍以上5倍以下 B、1倍以上5倍以下 C、50%以上5倍以下 D、5倍以上10倍以下

11、A公司向B汽车运输公司租入5辆载重汽车，双方签订的合同规定，5辆载重汽车的总价值为240万元，租期为3个月，租金为12.80万元。已知财产租赁合同的印花税税率为0.1%，则A公司应当缴纳印花税（）。

A、32元 B、128元 C、600元 D、2400元 二、多项选择题

1、按委托加工承揽合同计征印花税的计科依据有（ ）。 A、受托方收取的加工费 B、受托方收取的代垫辅料费 C、受托方提供的原材料 D、委托方提供的原材料 2、下列各项凭证适用3/1000税率的有（ ）。

A、建筑工程勘察设计合同 B、购销合同 C、建筑安装工程承包合同 D、货物运输合同 3、下列凭证，免纳印花税的有（ ）。

A、无息、贴息贷款合同 B、建筑安装工程承包合同

C、工商营业执照 D、外国政论向我国政府提供优惠贷款所书立的合同 4、对伪造印花税票的纳税人，税务机关可处以罚款，罚款的方式包括（ ）。 A、处以2000元以上5000元以下的罚款 B、处以1万元以上3万元以下的罚款 C、处以2000元以上1万元以下的罚款 D、处以1万元以上5万元以下的罚款 5、印花税的纳税方法有自行贴花，汇贴汇缴和委托代征三种，其选择的依据为（ ）。 A、印花税的税额大小 B、贴花次数 C、签定合同双方单位的性质 D、税收征管需要 6、财产所有人将财产赠给（）所立的书据，免纳印花税。

A、中外合资企业 B、国有企业 C、政府 D、社会福利单位 7、下列应税凭证的计税依据正确的是（ ） 。

A、购买股权转让书据，为书立当日证券市场实际成交价格 B、货物运输合同为运输、保险、装卸等各项费用合同 C、融资租赁合同为租赁费

D、以物易物的购销合同为合同所载的购销金额合计 8、印花税的纳税环节包括（ ）。

A、账簿启用时 B、证照领受时 C、合同签订时 D、合同到期时

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9、根据我国《印花税暂行条例》的规定，下列各项中，不属于印花税的纳税人的有（ ）。 A、合同的证人 B、合同的担保人 C、合同鉴定人 D、合同的当事人

三、判断题

1、在签订时无法确定计税金额的合同，可在合同结算时，依据实际确认的金额汇总缴纳。 （）

2、根据《印花税暂行条例》的规定，书立应税合同应当贴花；但是已按规定贴花的合同没有兑现，税务机关应印花税退还给纳税人。 （）

3、施工单位签订的总承包合同5 000万元，分包给一施工单位2 000万元。总承包合同按3 000万元计税贴花，分包合同按2 000万元计税贴花。 （）

4、如果一份合同是由两方或两方以上当事人共同签订的，签订合同的各方都是印花税的纳税义务人。 （）

5、一份由两个企业签订的以物易物合同，应按各自提供货物的金额相加计税，并由双方共同承担印花税税额。 （）

6、为了既能保证税收收入又体现合理负担的政策，故印花税全部采用了比例税率。（）

7、对融资租赁合同，应以合同所载租赁总额，暂按借款合同计税贴花。 （） 8、企业发生分立、合并和联营等变更后，凡依法办理法人登记的新企业所设立的奖金账簿，变更前已贴的印花税继续有效。 （）

9、一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，只就借款合同所载金额计税贴花。 （）

10、同一凭证载有两个或两个以上经济事项，如未分别记载金额的，应按最高的一种适用税率计税贴花。 （）

1 1、对应税凭证，凡是由两方或者两方以上当事人共同书立的，其当事人各方都是印花税的纳税人，应各就其所持凭证的计税金额履行纳税义务。（）

四、计算分析题

1、某汽车修配厂接受客户委托，改装两辆运输汽车，总价值13万元。双方签订的加工承揽合同中规定：汽车底盘和发动机由客户提供，价值6万元；其他原材料部分由修配厂提供，总价值2.8万元；另外修配厂还提供了1.2万元的辅助材料；加工费为3万元。

要求：请计算汽车修配厂应缴多少印花税。

2、某服装厂受一商店的委托，加工服装1万套，总金额为500万元，并于2002年3月份签订了加工承揽合同。根据合同规定，加工服装的原材料由服装厂提供，总价款为450万元；辅助材料由服装厂提供，总价款20万元；加工费30万元。请计算服装厂应缴纳的印花税额。

第十一章 土地增值税同步强化实训题

一、单项选择题

1、根据我国《土地增值税暂行条例》的规定，纳税人应当在一定期限内，向房地产所在地税务机关办理纳税申报，该期限为（）。

A、取得转让收入之日起7日内 B、取得转让收入之日起10日内 C、转让房地产合同签订之日起7日内

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D、转让房地产合同签订之日起10日内

2、按照土地增值税有关规定，纳税人提供扣除项目金额不实的，在计算土地增值税时，应按照（）。

A、税务部门估定的价格扣除

B、税务部门与房地产主管部门协商的价格扣除 C、房地产评估价格扣除

D、房地产原值减除30%后的余值扣除

3、某企业建造普通标准住宅出售，扣除项目金额合计5000万元。根据我国《土地增值税暂行条例》的规定，当其销售收入不超过（）万元时，可以免征土地增值税。

A、5500 B、6000 C、7000 D、8000

4、某公司转让一幢写字楼取得收入1000万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为50万元，房地产开发成本为200万元，房地产开发费用为40万元，与转让房地产有关的税金为60万元。该公司应缴纳的土地增值税为（）。

A、180万元 B、240万元 C、272.5万元 D、360万元

5、房地产开发企业在转让房地产时已缴纳的（），不得作为有关税金从转让收入中扣除。

A、教育附加费 B、印花税 C、营业税 D、城市建设维护费 6、下列免征土地增值税的是（）。

A、个人出售居住4年的住宅 B、以房地产偿债而发生权属转让 C、房地产对外投资 D、将投入的房地产转让 7、下列项目中，说法错误的是（）。

A、纳税人建造普通标准住宅出售，增值税未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税 B、因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税

C、凡居住满5年或5年以上因工作调动而转让的个人原自用住房，免征土地增值税 D、凡居住未满5年因工作调动而转让的个人原自用住房，按规定计征土地增值税 8、下列项目中，不属于土地增值税纳税人的是（）。 A、合作建房出售的合作单位 B、出租办公楼的企业

C、转让办公楼的事业单位 D、转让自住4年私房的个人

9、个人转让房地产并符合土地增值税纳税要求时，如果房地产坐落地与纳税人居住地不一致，则纳税地点是（）。

A、房地产坐落地 B、纳税人户口所在地

C、纳税人居住地 D、办理房地产过户手续所在地 10、下列各项需要缴纳土地增值税的有（）。

A、出让国有土地使用权 B、转让国有土地使用权 C、房地产的继承 D、出租房地产

11、下列项目不属于土地增值税的征税范围的是（）。

A、以房地产抵押到期不能清偿的债务 B、已有的存量房地产的买卖

C、以房地产作价入股投资再转让 D、合作建房后按比例分房自用

12、某单位转让一幢已经使用过的楼房，原价为500万元，已提折旧300万元，经房地产评估机构评估，该楼重置成本价为800万元，成新度折扣率为五成，转让时交纳各种税金共30万元，

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则评估价格为（）。

A、200万元 B、400万元 C、230万元 D、430万元

13、下列行为中，应缴纳土地增值税的是（）。 A、以房地产作价入股进行投资或作为联营 B、对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中

C、双方合作建房，建成后转让的

D、房产所有人将房屋产权通过国家机关赠与教育部门

14、纳税人建造普通标准住宅出售，增值税超过扣除项目金额20%的，应就其（）按规定计算缴纳土地增值税。

A、超过部分的金额 B、全部增值额 C、扣除项目金额 D、出售金额 二、多项选择题

1、根据我国《土地增值税暂行条例》的规定，在计算土地增值税的扣除项目时，转让房地产时缴纳的税金可以扣除的有（ ）。

A、营业税 B、城市维护建设税 C、印花税 D、教育费附加

2、根据我国《土地增值税暂行条例》的规定，下列情形中，可以免征土地增值税的有（ ）。 A、因国家建设需要依法征用、收回的房地产

B、纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额10%的 C、纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额25%的 D、个人因工作调动而转让原自用5年以上住房，经税务机关核准的

3、根据我国《土地增值税暂行条例》的规定，纳税人在向税务机关办理土地增值税的纳税申报时，应提交的资料包括（ ）。

A、房屋及建筑物产权证书 B、土地使用权证书 C、土地转让、房产买卖合同 D、房地产评估报告

4、根据我国《土地增值税暂行条例》的规定，下列各项中，属于土地增值税的征税范围的有（ ）。

A、将不动产无偿赠与他人 B、转让国有土地使用权

C、城市房地产的出租 D、地上的建筑物连同国有土地使用权一并转让 5、下列项目不免征土地增值税的有（ ）。

A、转让房地产的增值额未超过扣除项目金额20%的项目

B、纳税人建造的普通标准住宅出售，增值额占扣除项目金额25% C、个人因工作调动而转让居住7年的自用住房

D、因城市实施规划、国家建设需要而搬迁，由纳税人自行转让的原房地产

6、纳税人转让房地产，有（ ）情况的，按照房地产评估价格计算征收土地增值税 A、隐瞒、虚报房地产成交价格 B、因偷税被税务机关给予两次行政处罚 C、房地产成交价格在1亿元以上 D、提供扣除项目金额不实

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7、下列单位在有偿转让房地产后，应缴纳土地增值税的有（ ）。 A、工业企业 B、学校 C、商业企业 D、医院 8、下列项目中不属于土地增值税征税范围的有（ ）。

A、以收取出让金的方式出让国有土地使用权 B、以继承方式转让房地产 C、以出售方式转让国有土地使用权 D、以收取租金方式出租房地产 9、转让国有土地使用权需缴纳的税收有（ ）。

A、印花税 B、土地增值税 C、资源税 D、营业税 10、转让旧房的，应按（ ）作为扣除项目金额计征土地增值额。

A、房屋及建筑物的评估价格 B、取得土地使用权所支付的地价款 C、按国家规定缴纳的有关费用 D、转让环节缴纳的税金 三、判断题

1、纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，按照最高一档税率计算征收土地增值税。（） 2、土地增值税的纳税人为转让土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。子 （）

3、我国土地增值税的纳税义务人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。（）

4、某单位向政府有关部门缴纳了土地出让金，取得了30年的土地使用权，该单位获得的土地使用权无需缴纳土地增值税。 （）

5、对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用或转让，均暂免征收

土地增值税。 （）

6、对取得土地作用权后，未进行任何开发就转让的纳税人，在计算土地增值税的增值额时，只扣除取得土地使用权时所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用，以及在转让环节缴

纳的税金，不允许对上述支付的地价款和交纳的有关费用加计20%的扣除。 （）

7、出售的房地产，无论是国有还有集体所有，只要取得收入，有增值额，就要依法缴纳土地增值税。 （）

8、某企业转让一幢旧房，当时造价100万元，现在建造同样面积标准质量的房需200万元，房子五成新，按520万元出售，支付的有关税费共计30万元，补交土地出让金100万元，转让该房应缴纳土地增值税100万元。 （）

9、土地增值税的纳税义务人为转让国有土地使用权、地上的建筑及其附着物并取得收入的单

位和个人。单位包括各类企业单位、事业单位，但不包括学校、医院。个人包括个体经营者。 （）

10、房地产开发公司代客户进行房地产的开发，开发完后向客户收取代建收入，也属于土地增值税征税范围。 （）

11、纳税人既建普通标准住宅又搞其他房地产开发的，应分别核算增值额。否则，其建造的

普通标准住宅不能适用《土地增值税暂行条例》规定的有关免税条款。 （）

12、个人之间互换自有房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税。（）

13、个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，经向税务机关申报核准，凡居住满3年未满5年的，免予征收土地增值税。 （）

14、对房地产的抵押，在抵押期间不征收土地增值税。但对抵押期满后以房地产抵债而发生的房地产权属转让的，则应征收土地增值税。 （）

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四、计算分析题

1、某房地产开发公司转让一块已开发的土地，取得收入8000万元，已知取得该块土地支付的土地使用权出让金为2000万元，开发这块地的成本费用为1000万元，支付的与转让土地有关的税金合计为500万元。

要求：计算应纳土地增值税。

2、某高校在迁移过程中转让一幢80年代建造的校舍，转让收入为4000万元。该校舍建造时的全部工程造价为1200万元，经房地产评估机构评定，该校舍重置成本价为3000万元，成新度为六成新，转让前该高校为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为600万元。已知营业税税率为5%，城建税税率为7%，教育费附加征收率为3%，印花税税率为0.05%，根据上述条件计算该纳税人应纳的土地增值税额。

3、某房地产开发公司建造一幢普通标准住宅并出售，取得销售收入850万元，并按税法规定缴纳了有关税费（营业税率5%，城建税率7%，印花税税率0.05%，教育费附加征收率为3%）。建楼成本320万元，借贷利息不能单独列示。取得土地使用权支出115万元.

要求：请计算房地产开发公司应纳土地增值税。

第十二章 房产税、契税和车船使用税同步强化实训题

一、单项选择题

1、某省政府机关有`办公费一幢，房产价值5000万元。2001年将其中的四分之一对外出租，取得租金收入100万元。已知该省统一规定计算房产余值时的减除幅度为20%，该政府机关当年应纳的房产税为（）。

A、12万元 B、36万元 C、48万元 D、60万元

2、根据我国《房产税暂行条例》的规定，下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是（）。 A、产权属于集体的由承典人缴纳 B、房屋产权出典的由出典人缴纳

C、产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳 D、产权属于国家所有的不缴纳

3、某企业有原值为2000万元的房产，2001年1月1日将全部房产对外投资联营，参与投资利润分红，并承担经营风险。已知当地政府规定的扣除比例为30%，该企业2001年度应纳的房产税为（）万元。

A、16.80 B、168 C、600 D、240

4、根据我国《契税暂行条例》的规定，甲乙双方发生房屋交换行为，当交换价格相等时（）。 A、由甲方缴纳契税 B、由乙方缴纳契税 C、由甲乙双方各缴一半 D、甲乙双方都不缴纳

5、根据我国《契税暂行条例》的规定，下列情形中，不需要缴纳契税的有（）。 A、房屋抵押 B、房屋等价交换

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C、房屋赠与 D、房屋出售

6、甲乙两公司于2001年12月1日签订土地使用权交换协议，甲公司于12月5日向乙公司支付了1000万元的价格差额，根据我国《契税暂行条例》的规定，甲公司应于（）前办理契税纳税申报。

A、12月10日 B、12月15日 C、12月20日 D、12月30日

7、某国有企业在其所在城市市区有房屋三幢，其中两幢用于本企业生产经营，两幢房产账面原值共为400万元，上年未对这两幢房屋进行了改建装修，支付费用50万元（当地政府规定允许按房产原值一次扣除3%）；另外一幢房屋租给某私营企业，年租金收入为20万元。该企业生产经营自用应缴纳的房产税为（）。

A、4.8万元 B、3.36万元 C、5.4万元 D、3.78万元 8、下列不属于房产税纳税人的有（）。

A、房产承典人 B、房屋承租人 C、房屋产权所有人 D、房屋代管人 9、关于房产税纳税义务发生时间的说法正确的是（）。 A、纳税人自建房屋，应于建成之月起缴纳房产税

B、纳税人委托施工企业建设的房屋，应从办理验收手续之月起缴纳房产税 C、纳税人办理验收手续之前已经使用的房屋，应从使用当月起缴纳房产税 D、纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营次月起缴纳房产税

10、纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由（）代为缴纳房产税。

A、使用人 B、代管人 C、房主 D、经营管理单位

11、以房产投资联营，收取固定收入，不承担联营风险的，按房产税暂行条例规定应（）计缴房产税。

A、由投资方按租金收入 B、由投资方按房产余值 C、由联营方按房产余值 D、由联营方按租金收入 12、房产税以（）缴纳。

A、按年征收，分期缴纳 B、按季征收，分期缴纳

C、按月征收，分期缴纳 D、由省、自冶区、直辖市人民政府规定

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13、某企业1999年度委托施工企业修建一仓库，12月底办理验收手续，工程决算总支出800万元，全部计入固定资本价值，当地房产税计算时允许扣除的比例为30%，则该企业1999年度应纳房产税（）万元。

A、96 B、9.6 C、6.72 D、0 14、纳税人将原有房产用于生产经营，从（）起缴纳房产税。 A、生产经营之日 B、生产经营之次日 C、生产经营之月 D、生产经营之次月

15、某农民出租房屋两间，年租金收入1.5万元，则其应纳房产税（）元。 A、1800 B、900 C、0 D、150 16、当车船拥有人将车船出租给使用人时，应由（）纳税。

A、使用人 B、拥有人 C、租赁双方 D、租赁双方商定的纳税人 17、按规定企业上了外省市车船牌照的车船，应在（）缴纳车船使用费。 A、车船购买地 B、车船使用地 C、牌照领取地 D、企业经营地 18、按规定纳税人新购置的车船，从（）起发生纳税义务。

A、使用之日 B、购置使用当月 C、使用的次日 D、购置使用的次日

19、陈某拥有一辆载货机动车，1998年底与一个体户签订了一年期的租赁合同，从1999年1月1日至12月31日止由此个体户使用，月租金为3000元。但合同中未明确在此期间由谁缴纳车船使用税，本车使用税的纳税人应为（）。

A、陈某 B、该个体户 C、陈某和个体户各一半 D、税务机关指定一方

20、某企业有小轿车2辆，大客车2辆，当地规定的税额是：小轿车每辆60元， 大客车每辆180元。企业每次应缴纳的税额是（）。 A、120元 B、240元 C、480元 D、420元 21、某公司购买写字楼应缴纳的税金有（）。

A、土地增值税 B、契税 C、营业税 D、城建税 22、下列行为不缴纳契税的是（）。 A、以房产抵债 B、房屋赠与

C、以获奖方式取得的房屋产权 D、以自有房产作股投入本人经营企业

23、纳税人应当自纳税义务发生之日起（）日内，向土地、房屋所有地的契税征收机关办理纳税申报。

A、10 B、当日 C、7 D、5

24、因不可抗力灭失住房而重新购买住房的（）契税。

A、酌情减免 B、免征 C、减征 D、暂免

25、某小学将一栋闲置不用的小楼转让给与其临近的公司，房产价值600万元，土地使用权是当年以无偿划拨方式取得的。按规定该项转让行为（）。

A、应当学校在转让的时候补交契税

B、应由受让公司交纳契税

C、应由学校和公司各负担一半税金

D、由受让公司缴纳房屋买卖的契税，由学校补缴土地使用权的契税

26、甲、乙两方因工作需要互换房地产权，经评估部门确认，甲方的房地产价值为560万元，

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乙方为700万元。该地方政府规定适用税率4%，则应纳契税为（）万元。

A、5.6 B、22.5 C、28 D、50.4 二、多项选择题

1、根据我国《房产税暂行条例》的规定，下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的是（ ）。

A、将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起 B、自行新建房产用于生产经营，从建成之月起 C、委托施工企业建设的房产，从办理验收手续之月起

D、委托施工企业建设的房产，在办理验收手续前已使用的，从使用当月起 2、根据我国《契税暂行条例》的规定，下列行为中，不需缴纳契税的有（ ）。 A、以土地使用权抵债 B、以获奖方式取得房屋所有权 C、继承房屋所有权 D、以房屋使用权典当

3、根据我国《契税暂行条例》的规定，下列行为中，应视同土地使用权转让征收契税的有（ ）。 A、以土地使用权作价投资 B、以土地使用权抵债 C、以获奖方式承受土地使用权 D、以预购方式承受土地使用权

4、车船使用税的纳税地点为纳税人所在地。对单位而言，纳税人所在地是指（ ）。 A、机构所在地 B、领取车船牌照所在地 C、经营所在地 D、税务登记所在地

5、某小学因生源减少，将闲置教室无偿支援一企业作仓库使用，条件是该企业每年捐助小学35万元，协助解决小学经费不足的问题，该部分教室房产税的处理方法是（ ）。

A、免缴房产税 B、年应缴房产税4.20万元 C、由企业缴纳 D、由小学缴纳 6、属于房产税纳税人的有（ ）。 A、经营管理单位 B、出典人 C、房产使用人 D、房产代管人

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7、房产税的税率有（ ）。

A、1.2% B、3% C、5% D、12% 8、下列属于房产税征税对象的房产有（）。

A、宾馆的室外游泳池 B、企业的职工宿舍 C、房地产商销售的公寓楼 D、事业单位出租的写字楼

9、纳税人未按会计制度规定记载房产原值的，计征房产税时，应按以下办法处理（ ）。 A、按规定调整房产原值 B、原值不合理重新评估 C、无原值的由税务机关参照同类房屋价值核定 D、由纳税人自行评估 10、免纳房产税的房产包括（ ） 。 A、老年服务机构自用的房产

B、2001年1月1日起，对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房 C、落实私房政策中带户发还产权并以政府规定租金标准向居民出租的私有住房 D、邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的房产 11、下列政策中，符合车船使用税法规定的有（ ）。 A、机动车挂车按机动载货汽车税额7折计算 B、机动车挂车按机动载货汽车税额5折计算

C、客货两用车载货部分税额减半征收 D、客货两用车载人部分税额减半征收

12、下列车船中以净吨位务计税依据征收车船使用税的有（ ）。

A、载货汽车 B、乘人汽车 C、非机动船 D、机动船

13、根据有关法律规定，对于具有特殊用途的特定车船，可以给予减免税照顾，这些特定车船包括（）。

A、警车 B、救护车船 C、垃圾车船 D、气垫船 14、经过财政部门批准，可以免税的车船包括（ ）。 A残疾人专用的车辆

B、在企业内部行驶，不领取行驶执照，也不上公路行驶的车辆 C、企业办的医院完全自用的车船

D、载重量不超过1吨的渔船 15、下列各项中，（ ）不符合车船使用税法关于减税、免税的条件。 A、交通局下属的对外营业的运输服务公司里的汽车

B、某市检察院的公务用车

C、公交公司的电车 D、医院自用的救护车

16、土地使用权的转让是指土地使用者以（ ）等方式将土地使用权转移给其他单位和个人的行为。

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A、赠与 B、交换 C、出售 D、承包

17、契税的纳税义务发生时间规定为（ ）。 A、签订土地、房屋权属转移合同的当天 B、签订土地、房屋权属转移合同的当月

C、已批准减免契税的纳税人，改变土地、房屋用途，应在改变有关土地、房屋用途的当天补缴契税

D、取得其他具有土地、房屋可能权属转移合同性质凭证的当天

18、下列项目中以成交价格作为契税计税依据的有（ ）。

A、土地使用权出让 B、土地使用权出售 C、房屋买卖 D、房屋交换 19、下列行为免征契税的有（ ）。

A、在公司制改造中，对不改变投资主体和出资比例改建成的公司制企业承受原企业土地、房屋权属

B、对独立发起、募集设立的股份有限公司承受发起人土地、房屋权属

C、对国有、集体企业改建成全体职工持股的有限责任公司或股份有限公司承受原企业土地、房屋权属

D、企业合并中，合并前各方为不同投资主体的，新设立或者存续方承受被解散方土地、房屋权属

三、判断题

1、农民王某于1998年将其在本村价值20万元的楼房出租，取得租金收入3000元。按照房产税从租计征的规定计算，王某当年应缴纳房产税360元。（ ）

2、融资租赁的房屋，以该房产的余值计算征收房产税。（ ）

3、对租赁双方未商定纳税事宜的，由车船拥有人缴纳车船使用税。（ ） 4、纳税人新购置车船使用的，从使用之日起，发生车船使用税纳税义务。（ ）

5、甲、乙公司于2001年12月1日签订土地使用权出让合同，12月5日甲公司向乙公司支付了2000万元的费用，12月7日两个公司办理了土地使用权变更登记手续，12月9日甲公司向税务机关办理了契税的纳税申报手续。甲公司的做法符合我国《契税暂行条例》的规定。（ ）

6、某国有企业将无偿划拨方式取得的土地使用权转让，免缴契税。（ ） 7、纳税人自建房屋的，应当于房屋建成的当月开始缴纳房产税。（ ）

8、某单位5月出租一房屋，合同规定每月收取租金6000元，今年缴纳的房产税为8640元。 （ ）

9、由国家财政部门拨付事业经费的单位，其经费来源实行自收自支后，可以免征房产税。 （ ）

10、工矿如设在农村，工矿企业房产也应缴纳房产税。 （ ）

11、个人所有的居住房屋，应由当地税务机关核定面积标准，就超过面积标准的部分征收房

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产税。 （ ）

12、纳税人委托施工企业建设的房屋，从施工完成之次月起，缴纳房产税。（ ） 13、房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为12%。 （ ）

14、房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施 （ ）

15、一个坐落在房产税开征地区范围之内的工厂，其仓库设在房产税开征地区范围之外，那么，这个仓库不应该征收房产税。 （ ）

16、坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围以外的尚在县邮政局内核算的房产，在单位财务账中划分清楚的，从2001年1月1日起，不再征收房产税。（ ）

17、车船使用税法对车船使用税的减免、免税作了明确规定，同时授权省、自冶区，直辖市的税务机关对纳税确有困难的纳税人，可以定期减征或者免征。（ ）

18、某企业有客货两用车3辆，乘客座位6人，每辆载货净吨位2.5吨。当地政府规定客车

年税额60元/辆，货车年税额40元/吨。企业年应纳车船使用税为366元。 （）

19、河北一企业的车在陕西上的牌照，因此应在陕西缴纳车船使用税。 （ ）

20、契税中，符合减免税规定的纳税人，要在签订转移产权后10日内向土地、房屋所在地的征收机关办理减免税手续。 （ ）

21、企业自有房产抵还债款，企业应缴纳契税。 （ ） 22、契税实行3%∽5%的幅度税率，各省、自冶区、直辖市人民政府可以在 3%∽5%的幅度税率内，按照本地区的实际情况决定，也可以决定是否征收。 （ ）

23、成交价格明显低于市场价格并且无正当理由的，征收机关可参照市场价格核定计税依据。 （）

24、纳税人收取土地、房屋权属转让价款的当天，为纳税义务发生时间。 （ ） 25、企业采用存续分立方式，对派生方、新设方原企业土地、房屋权属的，不征契税；采用新设分立方式的，要征契税。 （ ）

26、按照《中华人民共和国继承法》规定的法定继承人继承土地、房屋权属，不征契税。 （ ）

27、企业破产清算期间，对非债权人承受承受破产企业土地、房屋权属的，不征契税。 （ ）

四、计算分析题

1、某企业2001年上半年共有房产原值4000万元，7月1日起企业原值200万元的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期1年，每月租金收入1.5万元。8月10日对委托施工单位建设的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值500万元。已知房产税计算余值扣除比例为20%，要求计算该企业2001年应缴纳的房产税。

2、位于某县城的耀华工业企业，2002年有用于生产经营的厂房3000平方米，原值为2400000元；另外还有用于出租的仓库500平方米，全年共取得租金55000元。请问该耀华工业企业全年应纳多少房产税。（用于生产经营的厂房按一次减除房屋原值的30%后的余值计征，年税率为

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