银行会计（第三版）综合案例

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1． 年度终了，某银行各项收支科目的余额如下：

利息收入500万，金融机构往来收入60万，手续费收入50万，汇兑收益30万，其他营业收入40万，营业外收入8万。

利息支出200万，金融机构往来支出70万，手续费支出35万，营业费用145万，其他营业支出25万，营业外支出10万，营业税金及附加38万。 按规定从税前利润弥补亏损20万。 要求：（1）结转利润

（2）按照25% 的税率计算所得税并缴纳

（3）按照净利润的10 % 计提法定盈余公积金， 5 % 计提法定公益金

答案： （1） 借：利息收入 500万 金融机构往来收入 60万 手续费收入 50万 汇兑收益 30万 其他营业收入 40万 营业外收入 8万

贷： 本年利润 688万

借：本年利润 523万

贷：利息支出 200万 金融机构往来支出 70万 手续费支出 35万 营业费用 145万 其他营业支出 25万 营业外支出 10万 营业税金及附加 38万

（2） 所得税 = （688 – 523 –20）х 2% = 36.25万

借：所得税 36.25 万 贷：应交税金 36.25 万

借：应交税金 36.25万 贷：存放中央银行款项 36.25万

（3） 借： 利润分配 16.3125 万 贷：盈余公积 —— 法定盈余公积 10.875 万 法定公益金 5.4375 万

2． 本日第二次票据交换情况如下（假设参加票据交换的行处均在人民银行开立账户且有足

够资金清算票据交换差额）：

（1） 工商银行提出转账支票金额4,637,127 元，提出进账单金额 2,893，200元；提入

转账支票金额 4,000，500 元，提入进账单金额 5,143,000元

（2） 建设银行提出转账支票金额7,834,513 元，提出进账单金额 3,501,967 元；提入

转账支票及金额 6,937,620 元，提入进账单金额 1,978,000 元

（3） 交通银行提出转账支票金额7,029,530 元，提出进账单金额 3,522,900元；提入转

账支票金额5,380,150 元，提入进账单金额 6,318,000元

要求：票据交换后，计算交换差额并清算。

答案：（1）工商银行

4,637,127+ 5,143,000- 2,893，200- 4,000，500 交换差额：（应收差额） 2,886,427元 借：存放中央银行款项 2,886,427 元 贷：待清算票据款项 2,886,427元

（2）建设银行 交换差额：（应付差额） 627,074 元 借：待清算票据款项 627,074元 贷：存放中央银行款项 627,074元

（3）交通银行 交换差额：（应收差额） 4,444,480 元 借：存放中央银行款项 4,444,480 元 贷：待清算票据款项 4,444,480 元

3． 某储户2014年5月21日存入三年期整存整取定期储蓄存款15万元，储户于2015年6

月21日要求提前支取5万元，剩余部分继续存储。开户时三年期定期储蓄存款利率 2.52 %，一年期定期储蓄存款利率 1.98 % ，提前支取日活期储蓄存款利率 0.72 % 。

答案：

提前支取部分利息 = 50000 х 395 х 0.72 % ÷ 360 = 395（元）

借：定期储蓄存款 —— хх 储户 150,000

利息支出 —— 定期储蓄利息支出户 395

贷：现金 150,395

借：现金 100,000 贷：定期储蓄存款 —— хх 储户 100,000

4． 石化公司3月25日向开户银行提交银行承兑汇票及贴现凭证，申请贴现，汇票金额

500,000元，汇票3月2日签发，并经省外某行承兑，6月2日到期。经审查同意办理贴现，贴现率为 4.8 ‰ 。

5月30日贴现银行填制委托收款凭证与汇票寄承兑银行。

6月2日承兑银行向承兑申请人石油成品加工厂收取票款，次日将款项划出。

答案：

（1）3月25日办理贴现

贴现利息 = 500,000 х 72 х 4.8 ‰ ÷ 30 = 5,760 （元） 实付贴现额 = 500,000 – 5,760 = 494,240 （元）

借：贴现 500,000 贷：活期存款 —— 石化公司存款户 494,240 利息收入 ——贴现利息收入户 5,760

（2）6月2日承兑银行

借：活期存款 —— 石油成品加工厂户 500,000 贷：应解汇款 500,000

（3）6月3日承兑银行

借：应解汇款 500,000 贷：清算资金往来 500，000 （付出）银行承兑汇票 500,000

（4）6月4日贴现银行

借：清算资金往来 500，000 贷：贴现 500,000

5． 医疗器械公司购进设备一批，与1月18日申请贷款400,000元，期限3个月，合同利

率6‰，经批准办理贷款发放手续。

该笔贷款于4月18日到期时只收回250,000元，剩余150,000元于7月8日归还。逾期贷款利率按合同加收50%。（按季结息手续略）

答案：

（1） 贷款发放

借：短期贷款 —— 医疗器械公司户 400,000 贷：活期存款 —— 医疗器械公司户 400,000

（2） 贷款到期

收回部分贷款 借：活期存款 —— 医疗器械公司户 250,000 贷：短期贷款 —— 医疗器械公司户 250,000

转逾期贷款 借：短期贷款 —— 医疗器械公司户 150，000 借：逾期贷款 —— 医疗器械公司户 150,000

（3） 收回逾期贷款

逾期贷款利息 = 150,000 χ81 χ ［6 ‰ ÷ 30 χ( 1 + 50 % )］

= 3645 (元)

借：活期存款 —— 医疗器械公司户 153654

贷：逾期贷款 —— 医疗器械公司户 150,000 利息收入 —— 逾期贷款利息 3654

借：活期存款 —— 医疗器械公司户 7200 贷：利息收入7200

6.某银行年初“贷款损失准备”账户余额为950,000元；9月份报经批准核销油漆厂的呆账贷款750，000元；第三季度末该行应提取贷款损失准备的各项贷款余额为9,000万元；11月收回原已核销的呆账贷款200,000元；第四季度末该行应提贷款损失准备的各项贷款余额为7,300万元。该行按贷款余额的1% 计提贷款损失准备。

答案：

（1）9月份核销的呆账贷款

借：贷款损失准备 750,000 贷：非应计贷款 750,000

（2）三季度末“贷款损失准备”账户应有余额90万元，该账户已有20万元，应补提70。

万元。

借：营业费用 700,000 贷：贷款损失准备 700,000

（3）11月收回贷款

借：非应计贷款 200,000 贷：贷款损失准备 200,000

（4） 四季度末“贷款损失准备”账户应有余额 73万元，该账户已有110万元，应冲回

37万元。

借：贷款损失准备 370,000 贷：营业费用 370,000

6.某银行年初“贷款损失准备”账户余额为950,000元；9月份报经批准核销油漆厂的呆账贷款750，000元；第三季度末该行应提取贷款损失准备的各项贷款余额为9,000万元；11月收回原已核销的呆账贷款200,000元；第四季度末该行应提贷款损失准备的各项贷款余额为7,300万元。该行按贷款余额的1% 计提贷款损失准备。

答案：

（1）9月份核销的呆账贷款

借：贷款损失准备 750,000 贷：非应计贷款 750,000

（2）三季度末“贷款损失准备”账户应有余额90万元，该账户已有20万元，应补提70。

万元。

借：营业费用 700,000 贷：贷款损失准备 700,000

（3）11月收回贷款

借：非应计贷款 200,000 贷：贷款损失准备 200,000

（4） 四季度末“贷款损失准备”账户应有余额 73万元，该账户已有110万元，应冲回

37万元。

借：贷款损失准备 370,000 贷：营业费用 370,000

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