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关于厦门建发股份有限公司应收账款管理情况的

调查报告

专 业： 财务会计电算化 年级、班级：07级会计电算化（1）班 学 号：XXXXXXXXXXX 学生姓名： XXX 指导老师： 陈红

完稿日期： 2009年6月10日

关于厦门建发股份有限公司应收账款管理情况的

调查报告

应收账款是指企业因赊销产品或劳务而形成的应收款项，是企业流动资产的一个重要项目。随着市场经济的发展，商业信用的推行，企业应收账款数额普遍明显增多，应收账款的管理已经成为企业经营活动中日益重要的问题。笔者为了更好地了解厦门建发股份有限公司的应收账款管理情况，于2009年5月10日至6月10日对该公司的财务管理情况进行调查，在调查中得到了公司同事的支持和帮助。笔者本着客观、求实的原则，采用了详查会计资料、访谈、实地观察等调查方法。现将调查情况报告如下：

一、厦门建发有限公司基本情况及财务状况

筹建中的厦门建发股份有限公司经改组于1998年5月以募集方式设立，是厦门市综合性的国有独资企业。该公司首次发行总股本为18,500万股，其中社会公众股5,000万股。经过送股和配股后，截至2002年12月31日止，本公司总股本为29,600万股，其中社会公众股8,000万股。本公司是一家集进出口贸易及港口贸易配套服务、房地产开发及物业管理、实业投资于一体的综合性企业，法定代表人：王宪榕，注册资本：29,600万元，主要经营范围：进出口和代理业务；加工贸易业务；转口贸易业务；外贸咨询业务和技术交流业务；批发零售；房地产开发与经营；汽车运输；承办合资、合作企业和“三来一补”业务，截止1997年12月31日,本公司负债总额为249,154,220.68元，全部为流动负债。其中，短期借款年末余额为 102,194,702.70元，应付账款年末余额为34,086,358.28元预收账款年末余额为80,525,571.48元，未交税金年末余额为423,522.03元。在2004-2005年的经营期间主营业务收入本年度比上年同期增加了9.77％，主营业务利润本年度比上年同期减少了0.05％，净利润本年度比上年同期减少了31.22％，营业费用本年度比上年同期增加了58.36％管理费用本年度比上年同期减少了35.08％，财务费用本年度比上年同期减少了119.46％，投资收益本年度比上年同期减少了68.04%。

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二、建发股份有限公司应收账款管理中存在的问题及成因分析

（一）内部基础工作不规范

财务会计处理不规范：公司与建发集团及建发集团房地产公司合作开发的房产项目中关于利润分成的会计处理不当。财务管理制度不规范：公司《财务管理规定》关于资金调度的规定与中国证监会相关规定不符。

（二）信用管理缺乏或不完善 1、资金占用问题

由于公司主营业务属进出口贸易（2004年度营业额达到143.8亿元人民币），与各家银行均有业务往来，账户多，资金进出频繁，金额大，为避免银行间资金调动增加在途占用和延误时间，有时通过建发集团调动，故造成与建发集团的资金往来发生额巨大，其中各期增加的发生额与减少的发生额的绝大部分均系公司与建发集团临时性的短期资金融通的往来发生额，且按实际占用时间收取资金占用费。

2、应收账款回收问题

关于“绿家园”房产项目合作款项1.32亿元尚未收回的问题。由于该房产项目合作的利润分成是随着房产项目的销售进度逐步进行，现该项目尚余部分房产未销售完毕，2005年末应收账款中无持有本公司5%以上（含5%）表决权股份的股东单位欠款。应收账款余额中应收前5名客户的金额合计275,517,247.23元，占应收账款总额的比例为34.85%。公司董事会及相关人员今后将加强学习有关法律法规，为切实解决关联方资金占用问题，公司将修订公司有关管理制度，规范相应审议程序并及时履行信息披露义务，最终从根本上杜绝该类关联交易行为的发生。

（三）应收账款管理的责任难以落实、监控不力

企业传统的应收账款管理中，销售和财务两部门分离，没有人明确自己的责任是管理企业的应收账款，企业的销售部门和财务部门并不真正对账款回收承担责任，结果造成管理真空，应收账款无人管理，产生大量的拖欠和呆账坏账。缺乏有效的督促收款措施，很多客户就是你不催促，他也不会还你，所以企业本身一定要采取积极的督促收款措施。2002年应收账款年末余额中本公司股东厦门建发集团有限公司欠款49,146.88元。?应收账款年末余额前五名的客户应收金额合计63,416,338.00元，占应收账款总额的比例为22.92%。

三、加强该公司营运资金管理的几点措施

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厦门建发股份有限公司在经营的同时，应严格加强营运资金管理、降低资金成本，减少企业损失，现针对该公司具体存在的问题，主要从几个方面入手：

（一）规范建发股份有限公司的基础工作

为更好的符合《企业会计准则》，公司今后将获得的房地产合作项目利润由其他业务利润科目计入投资收益科目，同时进一步加强公司的财务会计核算，严格执行《企业会计准则》和《企业会计制度》，力求做到合理、合法，尽量减少失误。公司还应加强财务会计管理，根据相关法律、法规及时修订《财务管理规定》，确保内控制度的合法性，规范资金往来。

（二）加强应收账款的日常管理工作

公司在应收账款的日常管理工作中，对用户信用状况的分析，账龄分析表的编制等做得不够细。具体来讲，可以从以下几方面做好应收账款的日常管理工作。

1、基础工作。做好基础记录，了解用户（包括子公司）付款的及时程度，基础记录工作包括企业对用户提供的信用条件，建立信用关系的日期，用户付款的时间，目前尚欠款数额以及用户信用等级变化等，企业只有掌握这些信息，才能及时采取相应的对策。

2、查用户是否突破信用额度。企业对用户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验用户所欠债务总额是否突破了信用额度。

3、掌握用户已过信用期限的债务。密切监控用户已到期债务的增减动态，以便及时采取措施与用户联系提醒其尽快付款。

4、分析应收账款周转率和平均收账期。看流动资金是否处于正常水平，企业可通过该项指标，与以前实际、现在计划及同行业相比，借以评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件。

5、编制账龄分析表。检查应收账款的实际占用天数，企业对其收回的监督，可通过编制账龄分析表进行，据此了解，有多少欠款尚在信用期内，应及时监督，有多少欠款已超过信用期，计算出超时长短的款项各占多少百分比，估计有多少欠款会造成坏账，如有大部分超期，企业应检查其信用政策。

（三）明确责任建立应收账款的监控体系

应收账款的监控体系应包括赊销的发生、收账、逾期风险预警等各个环节。 应从以下四方面着手：

1、赊销发生监控

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一般销售业务要经过接受顾客订单、批准赊销信用、按销售单供货、按销售单装运货物、向顾客开具账单、记录销售、收回资金这样一个业务流程。赊销监控主要发生在接受顾客订单、批准赊销信用、记录销售和收回资金流程。在接受顾客订单流程，顾客的订单只有在符合企业内部的授权标准时才能被接受，销售管理部门应根据信用部门客户动态管理系统提供的情况决定是否批准销售。在批准赊销阶段，信用管理部门的职员在收到销售单后，将销售单与该顾客已被授权的赊销信用额度以及至今尚欠的账款余额加以比较。并对每个新顾客进行信用调查，建立客户动态资源系统。根据调查的客户资信状况和其他相关信息，信用部门决定是否批准该客户的赊销，并在销售单签署明确的意见。在记录销售和收回资金流程，财务部门应将销售数据和资金收回数据及时反馈给信用管理部门，更新客户动态资源系统。

2、财务部门对应收账款的分析管理

财务部门应定期对应收账款的回收情况、账龄等情况进行分析，而不能将所有责任都交给主要负责确定赊销授信额度和资信调查的信用管理部门，这是内控制度的重要环节。财务部门应编制一定期间的赊销客户的销售、赊销、收账、账龄分析表及分析资料交管理当局。在分析中应利用比率、比较、趋势、结构等分析方法，分析逾期债权的坏账风险及对财务状况的影响，以便确定坏账处理、当前赊销策略。

3、信用部门和销售部门进行应收账款跟踪管理服务

从赊销过程一开始，到应收账款到期日前，对客户进行跟踪、监督，从而确保客户正常支付货款，最大限度地降低逾期账款的发生率。在工作中信用部门和销售部门要互相配合，分清各自在跟踪服务中的职责，达到相互监督相互促进，提高应收账款回收率，促进企业销售的目的。

4、发挥内部审计的监督作用

内部审计在应收账款管理中的监督作用主要体现在两个方面，一是不断完善监控体系，改善内控制度；二是检查内控制度的执行情况，检查有无异常应收账款现象，有无重大差错、玩忽职守、内部舞弊、故意不收回账款等情况，确保应收账款的回收。在我国内部审计大部分还停留在经营效益审计等方面，而对于企业内控制度设计、遵守，揭示企业员工舞弊、贪污等工作进行得远远不够。内部审计对应收账款审计主要应在销货和收款流程，在销货流程应核查销售业务适当的职责分离、正确的授权审批、充分的凭证和记录、凭证的预先编号、按月寄出对账单等方面。在收款流程主要应检查收款记录的合理性、核对应收账款、分析账款账。

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四、调查体会

笔者通过这次对厦门建发股份有限公司营运资金管理的调查，将所学的专业知识更好的运用于实践，使得实践能力有所提高以便今后在会计工作中能更好的发挥所学知识。同时，笔者认为，目前该公司营运资金管理存在的问题是多方面的。对于应收账款，公司应根据应收账款管理制度，针对在企业应收账款分析中发现的问题采取相应的办法，抓好应收账款的事前控制、加强应收账款的会计控制、做好应收账款坏账损失的，解决公司在应收账款回收中出现的问题，管理控制加快公司的资金循环，提高资金利用效率，实现企业的效益目标。

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采访笔记

第一次：

调查时间：2009年5月10日至2009年5月25日 调查对象：厦门建发股份有限公司领导 调查方法：谈话 调查内容：公司经营状况 第二次：

调查时间：2009年5月26日至2009年5月31日 调查对象：财务人员、职工 调查方法：问卷调查及查阅资料 调查内容：资金流动 第三次：

调查时间：2009年6月1日至2009年6月5日 调查对象：财务主管 调查方法：谈话及查阅资料 调查内容：应收账款收回情况 第四次：

调查时间：2009年6月6日至2009年6月10日 调查对象：资料管理人员 调查方法：查阅资料

调查内容：收集完善应收账款管理的措施，整理资料，撰写报告

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本文来源：https://www.bwwdw.com/article/c5e3.html