2017年上半年西藏税务师《财务与会计》试题

2017年上半年西藏税务师《财务与会计》试题

一、单项选择题（共 25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）

1、下列企业改制重组行为中，需要缴纳契税的是__。

A．对国有、集体企业经批准改建成有限责任公司或股份有限公司承受原企业土地、房屋权届

B．企业分设为两个或两个以上投资主体相同的企业，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属

C．对国有控股公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司占新公司股份85%以上的，对新公司承受该国有控股公司的土地、房屋权属

D．破产企业依照有关法律、法规的规定实施破产后，非债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权届

2、某酒厂2月份发生如下经济业务：(1)销售粮食白酒三笔，款项存入银行： 品种数量(吨)单价(含税)金额(元) 粮食白酒 (瓶装)1024570245700 粮食白酒 (瓶装)522230111150 粮食白酒 (瓶装)2021060421200(2)销售散装粮食白酒一批，数量3吨，含税单价每吨4680元，收取包装物押金2340元，全部款项存入银行。(3)用自产瓶装粮食白酒8吨，换取酿酒所用原材料。(4)该厂委托某酒厂为其加工酒精6吨，粮食由委托方提供，发出材料成本51000元，支付加工费6000元，增值税1020元，用银行存款支付。根据以上资料，回答下列问题： 受托方应代收代缴的消费税为（）元。 A．3000 B．3053.68 C．2850 D．2684.21

3、下列各项费用支出中，应在“销售费用”科目核算的是（）。 A．专门用于运送销售商品的运输设备的日常修理费 B．随同产品出售单独计价包装物的成本 C．筹建期间发生的产品广告费

D．产品销售延期交货致使购货方提起诉讼，按法院判决应交纳的诉讼费

4、某汽车修配厂为增值税小规模纳税人，主要从事汽车修理业务。2005年9月汽车修理业务取得收入15万元；另提供汽车装潢业务取得收入12万元；销售汽车装饰用品取得收入9万元；购进的修理用配件被盗，账面成本0.6万元。对上述业务税务处理正确的是__。

A．应纳增值税2.04万元，不缴纳营业税

B．应纳增值税1.63万元，应纳营业税0.36万元 C．应纳增值税1.36万元，应纳营业税0.6万元 D．应纳增值税1.36万元，应纳营业税0.36万元 5、下列主体中，可以充当保证人的是__。 A．公立高校 B．财政局 C．合伙企业

D．16周岁的大学生 6、2009年1月2日甲公司以银行存款1000万元(含相关税费5万元)投资于乙公司，占乙公司表决权的5%，乙公司属于未上市的民营企业，其股权不存在明确的市场价格。甲公司采用成本法核算。2009年4月20日公司宣告上年度的现金股利100万元。2009年末乙公司实现净利润为6000万元。则甲公司不正确的会计处理是__。

A．长期股权投资初始投资成本为1000万元

B．2009年4月20日乙公司宣告上午度的现金股利，应确认投资收益5万元 C．2009年末乙公司实现净利润，应调增长期股权投资账面价值300万元 D．2009年末长期股权投资的账面价值为1000万元

7、某中外合资制衣企业，年销货净额5000万元，其准予列支的交际应酬费为__万元。 A．15 B．25 C．18 D．50

8、2007年1月1日，甲公司将某商标权出租给乙公司，租期为4年，每年收取租金15万元。租金收入适用的营业税税率为5%。甲公司在出租期间内不再使用该商标权。该商标权系甲公司2006年1月1日购入，初始入账价值为180万元，预计使用年限为15年，采用直线法摊销。假定不考虑营业税以外的其他税费，甲公司2007年度出租该商标权所产生的营业利润为__。 A．-12万元 B．2.25万元 C．3万元 D．4.25万元

9、下列房产不属于房产税征收范围的是__。 A．县城企业用房 B．工矿区的企业用房

C．个人在市区居住、经营用房 D．农民在农村的居住用房

10、关于契税的计税依据，下列说法正确的是__。

A．土地使用权出售、房屋买卖，其计税依据为成交价格

B．土地使用权相交换的，以交换的土地使用权的价格作为计税依据

C．以竞价方式出让土地使用权的，以不包括各种补偿费用的竞价成交价格为计税依据

D．已购公有住房经补缴土地出让金成为完全产权的，以补缴的土地出让金为计税依据 11、14周岁的甲在学校不慎将同学乙眼睛弄伤，双方父母因赔偿问题诉至法院。以下关于本案当事人的表述正确的是__。 A．乙为原告；甲为被告

B．乙父母为原告；甲父母为被告 C．乙父母为原告；甲为被告 D．乙为原告；甲父母为被告

12、甲企业是一家大型机床制造企业，20×7年12月1日与乙公司签订了一项

不可撤销销售合同，约定于20×8年4月1日以300万元的价格向乙公司销售大型机床一台。若不能按期交货，甲企业需按照总价款的10%支付违约金。至20×7年12月31日，甲企业尚未开始生产该机床；由于原料上涨等因素，甲企业预计生产该机床成本不可避免地上升至320万元。假定不考虑其他因素。20×7年12月31日，甲企业的下列处理中，正确的是__。 A．确认预计负债20万元 B．确认预计负债30万元 C．确认存货跌价准备20万元 D．确认存货跌价准备30万元

13、外商投资企业以非货币性资产对外投资的，其财产转让净收益数额较大，计入当期应纳税所得额纳税有困难的，可由企业自行选择确定，在不超过__的期限内平均转为企业应纳税所得额。 A．3年 B．5年 C．8年 D．10年

14、下列关于行政审批项目取消后有关普通发票管理问题的说法正确的是__。 A．税务机关在接到纳税义务人领购普通发票申请后，应在10个工作日内，确认纳税人使用发票的种类、联次、版面金额以及购票数量 B．所有的个体工商户都应当建立账簿 C．禁止拆本使用发票

D．纳税人使用计算机开具发票的，应按统一软件使用计算机开具发票 15、纳税申报的程序不包括__。 A．受理 B．核准 C．审核 D．处理

16、某企业投资一个项目，该项目的风险报酬系数为0.3，标准差为1.5%，经营收益期望值为10%，无风险报酬率为9%。若投资报酬总额为300万元，则该项目的风险报酬额为__万元。 A．38 B．40.5 C．50 D．100

17、某高级工程师2009年11月从A国取得特许权使用费收入20000元，该收入在A国已纳个人所得税3000元；同时从A国取得股息收入1400元，该收入在A国已纳个人所得税300元。该月从B国取得发表论文的所得3000元，已纳个人所得税280元。该工程师当月应在我国补缴个人所得税__元。 A．0 B．208 C．180 D．280

18、下列股利分配政策中，有利于公司保持理想的资本结构，使综合资本成本降至最低的是__。

A．固定或持续增长的股利政策 B．剩余股利政策 C．固定股利政策

D．低正常股利政策加额外股利政策

19、2002年某城市商业银行取得向国家购买的国债利息收入10万元、金融债券利息收入 20万元，代国家发行国债取得手续费收入35万元，同时支付与发行国债相关的宣传、奖励费用14万元。就其发生的业务，2002年该城市商业银行应缴纳的企业所得税为__万元。 A．6.93 B．11.55 C．13.53 D．16.83

20、该企业2001年度和2003年度的再投资退税额共为__万元。 A．1.41 B．1.13 C．2.54 D．2.12

21、以下关于增值税出口退税规定错误的是__。

A．纳税人出口了国家明确规定不予退(免)增值税的货物，应视同内销处理 B．出口企业未在规定期限内申报退(免)增值税的货物，应视同内销处理

C．代理出口企业应在货物报关出口之日90日内，向签发代理出口证明的税务机关提供出口收汇核销单

D．委托出口的货物，委托方不得向受托方开具增值税专用发票 22、下列关于歌舞厅税收业务说法正确的是__。 A．应缴营业税和消费税共计412500元 B．应缴营业税和增值税共计383589.74元 C．只缴营业税400000元

D．应缴营业税和增值税共计443589.74元

23、进口应税消费品，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳消费税税额，其组成计税价格的公式是__。

A．组成计税价格=关税完税价格+关税

B．组成计税价格=关税完税价格+关税+增值税

C．组成计税价格=(关税完税价格+关税) /(1-消费税税率) D．组成计税价格=(关税完税价格+关税) /(1+消费税税率)

24、2007年11月，A公司销售一批商品给B公司，含税价为15万元。由于B公司发生财务困难，无法偿付该应付账款。2008年6月1日，A公司与B公司进行债务重组，A公司同意B公司以其普通股3万股抵偿该项债务，该股票每股面值为1元，每股市价为4元。A公司对该项债权计提了2万元坏账准备。假定不考虑其他因素，下列说法正确的是__。

A．A公司应确认债务重组损失10万元，B公司应确认债务重组利得12万元 B．A公司应确认债务重组损失1万元，B公司应确认债务重组利得12万元 C．A公司应确认债务重组损失1万元，B公司应确认债务重组利得3万元 D．A公司应确认债务重组损失3万元，B公司应确认债务重组利得3万元 25、某酒厂为增值税一般纳税人，某年某月份经济业务如下：1．销售粮食白酒

三笔，货款已存入银行2．销售散装粮食白酒一批，数量3吨，含税单价每吨4680元，收取包装物押金2340元，全部款项已存入银行；3．销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装酒，数量6吨，含税单价每吨2340元，其中，外购薯类白酒3吨，含税价总计4680元，并取得增值税专用发票，全部用于勾兑并销售，货款已存入银行；4．用自产瓶装粮食白酒10吨，换取酿酒所用原材料111150元；5．本厂生产的瓶装粮食白酒10吨，3吨用于馈赠，7吨用于职工福利。根据以上资料，回答下列问题：

销售散装粮食白酒应纳消费税为（）元。 A．6000 B．6085 C．6585 D．6500

二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分） 1、联营企业分利股息收入补税表由__填报。 A．分得联营利润，股息收入的企业 B．高新技术企业 C．新办第三产业

D．校办企业和乡镇企业

2、犯逃避追缴欠税罪，数额在10万元以上的，__。 A．处3年以上10年以下有期徒刑 B．处5年以下有期徒刑或拘役

C．处3年以上7年以下有期徒刑，并处或者单处欠缴税款1倍以上5倍以下罚金

D．处3年以上7年以下有期徒刑，并处欠缴税款1倍以上5倍以下罚金

3、该企业2000年12月3日收到上月采购的甲材料并将其入库后应编制的会计分录是__。

A．借：物资采购 50000 贷：应付账款 50000 B．借：原材料 48000 贷：物资采购 48000

C．借：原材料 48000 应交税金—一应交增值税(进项税额) 8500 贷：物资采购 50000 材料成本差异 6500

D．借：材料成本差异 2000 贷：物资采购2000 4、下列各项固定资产，应计提折旧的有__。 A．在用固定资产 B．季节性停用的设备

C．停止使用的房屋和建筑物

D．以经营租赁方式租人的机器设备 E．大修理停用的设备

5、下列有关房产税的正确表述是__。

A．对经有关部门鉴定的危房均可免征房产税 B．纳税人无租使用免税单位房产暂免征房产税

C．融资租赁房屋对出租方以租金收入为计税依据征税

D．以房产投资收取固定收入不承担风险的，以取得的固定收入为计税依据征税 E．以房产投资联营并参与利润分红，共同承担风险的，以计税余值为计税依据

征税

6、关于税法的时间效力的陈述，下列选项正确的是__。 A．税法的时间效力是指税法何时生效的问题

B．对于重要税法的个别条款的修订，目前大多采用这种自旧法失效后新法生效的方式

C．税法的失效方式中，很少采用的是直接宣布废止

D．税法的失效方式中，最常见的方式是新税法代替旧税法 7、跨省、市、自治区经营的纳税人采取提供保证人方式申请领内参经营地发票，应由担保人填写担保书，经__签字盖章后方为生效。 A．购票人 B．注册税务师 C．保证人 D．税务机关 E．法人代表

8、下列单位中，属Ti地增值税纳税人的有__。 A．建造房屋的施工单位 B．中外合资房地产公司

C．出售国有土地使用权的事业单位 D．房地产管理的物业公司

9、下列说法不符合房产税相关规定的有__。 A．完全建在地面以下的建筑不计征房产税

B．融资租赁方式租入的房屋，以每期支付的租赁费为计税依据

C．与地上建筑物相连的地下建筑物，应将地上建筑物与地下建筑物分开计算房产税

D．对于更换房屋附属设备和配套设施中不易损坏，不经常更换的部分，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值

E．地下建筑物若作为工业用途，其房产计税原值为房屋原价的的50%～60%，在此基础上扣除原值减除比例作为计税依据 10、按照增值税专用发票管理制度规定，增值税一般纳税人出现下列情况不得开具增值税专用发票的有__。

A．烟厂将香烟作为礼品无偿赠送某单位的有关人员 B．商贸公司销售农膜 C．纳税人销售旧货

D．国有粮食购销企业销售救灾救济粮 E．销售报关出口的货物

11、下列项目中，不会引起无形资产账面价值发生增减变动的有__。 A．计提无形资产减值准备 B．摊销无形资产成本 C．发生无形资产后续支出 D．出租无形资产使用权

E．超受益年限使用无形资产

12、根据《公司法》的规定，下列关于公司章程的表述中，正确的有__。 A．章程对股东、董事、监事有约束力，对高级管理人员无约束力 B．章程可以修改，但必须由董事会表决通过

C．有限责任公司股东会作出修改章程的决议，必须经代表2/3以上表决权的股东通过

D．股份有限公司股东大会作出修改章程的决议，必须经2/3以上的股东通过 E．章程应对公司的机构及其产生办法、组成、职权、议事规则进行记载 13、特殊侵权行为中的无过错原则主要适用于__。 A．高度危险作业致人损害 B．污染环境致人损害 C．地面施工致人损害 D．医疗过失致人损害 E．建筑物倒塌致人损害

14、《税收征管法》规定了税款优先原则，下列税收优先权成立的有__。 A．税收优先于无担保债权

B．留置发生在税款欠缴之前，税收仍优先于留置权

C．税收优先于抵押权，但欠缴的税款应当发生在抵押之前 D．税收优先于罚款、没收违法所得

15、根据《行政复议法实施条例》规定，对当事人之间的__纠纷，行政复议机关可以根据自愿、合法的原则进行调解。 A．不予行政许可 B．行政赔偿 C．行政补偿 D．征收税款

16、销售下列自产货物实行增值税先征后退政策是__。 A．销售自产的综合利用生物柴油 B．煤层气(煤矿瓦斯)抽采 C．利用风力生产的电力

D．以垃圾为燃料生产的电力 E．污水处理费

17、某个体商店(增值税小规模纳税人)2006年9月购进货物7800元，销售信封和邮票取得收入350元，销售粮油取得收入15600元，销售小食品取得收入6800元，销售日用品取得收入12050元。该商店本月应纳增值税__元。 A．1347.23 B．1342.54 C．940.38 D．1338.46

18、下列不同用途的应税消费品应纳消费税的有__。 A．将自产的应税消费品用于职工福利 B．将自产的应税消费品用于广告

C．将委托加工收回的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)，连续生产应税消费品后销售

D．将委托加工收回的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)直接销售 19、企业以固定资产换人原材料的会计处理中，涉及的会计科目有__。 A．固定资产清理 B．银行存款 C．营业外收入

D．固定资产减值准备

E．应交税金——应交增值税(销项税额)

20、按照企业会计准则的规定，“资本公积”应设下列明细科目项目中__。 A．资本(或股本)溢价 B．外币资本折算差额 C．其他资本公积 D．股权投资准备

E．接受捐赠非现金资产-准备

21、下列各项中，可以免缴城镇土地使用税的有__。 A．财政拨付事业经费单位的食堂用地 B．名胜古迹场所设立的照相馆用地 C．公园内设立的影剧院用地 D．宗教寺庙人员的生活用地

22、甲企业的银行借款利息税前允许扣除__万元。 A．0 B．7.5 C．15 D．22.5

23、某建筑公司于2009年3月承包甲单位的一项建筑工程，根据合同规定，采用包工不包料的方式进行工程价款结算；9月份工程完工并验收合格，该建筑公司取得工程价款2200万元，同时，甲企业给予建筑公司提前竣工奖3万元，该工程耗费甲单位提供的建筑材料2875万元、电力价款268万元。建筑公司应纳营业税为__万元。 A．66 B．152.34 C．66.09 D．160.38 24、税收法律关系产生是指在税收法律关系主体之间形成权利义务关系，其产生的标志是__。

A．国家颁布新税法 B．税法的实施

C．纳税主体应税行为的出现 D．新的纳税主体的出现

25、若本案税务机关查处的不是合伙人企业，而是中德合资电动玩具有限公司，那幺，外方股东认为税务具体行政行为违法，__。

A．侵犯合资企业合法权益的，可以外方股东的名义起诉 B．侵犯合资企业合法权益的，只能以合资企业的名义起诉 C．侵犯合资企业合法权益的，只能以中方股东的名义起诉 D．侵犯自己一方合法权益的，可以外方股东的名义起诉 E．侵犯自己一方合法权益的，必须以合资企业的名义起诉

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