金融企业会计习题4

第七章 外汇业务的核算

一. 概念

1． 外汇

2． 进口信用证结算 3． 出口信用证结算 4． 外汇买卖 5． 外汇分帐制

二. 复习思考题

1． 短期外汇贷款的特点及帐务处理如何？ 2． 外汇存款的种类有哪些？

3． 进口信用证结算核算的程序及帐务处理？ 4． 出口信用证结算核算的程序及帐务处理？

三. 业务处理题

中国银行南京支行某日发生下列业务：（当日汇率见表6-1） 1．４月８日，客户林南持 HKD1000现钞，要求兑换人民币。

2．客户马明３月２６日持去年３月１日开立的１年期定期存单（现汇户）USD3 000，存单标明利率 2.25％，逾期部分按活期外汇存款利率0.99％，上年底提取应付利息USD55.5。客户要求本金转为定期２年的存款，利息存入活期人民币存款户，同时计算利息。

3．１２月３１日，在中国银行开有美元账户的某公司，需要支付 HKD10 000汇往香港汇丰银行。

4．１２月３１日，某客户王平持港币现钞 HKD2 000要求汇给香港汇丰银行开户的张力账户上。

5．１２月３１日，某银行应 Ｗ 公司要求代收销货款USD5 000，某银行通过其在香港的开户行汇丰银行收款，其以等值港币报单 HKD39 108，划入该行账户。 6．美国 Ｈ 公司通过纽约中国银行开来不可撤销即期信用证向我国某纺织品进出口公司购进纺织品，信用证金额 USD800 000，我国银行于３月６日收到并审核信用证条款无异议，通知纺织品进出口公司。３月２０日出口商根据信用证条款备货运出后，将全套出口单据提交银行。银行审单无误，计算议付费 ＵＳＤ16 000，并向开证行索汇，要求货款贷记我行账户。４月１０日收到开证行划来货款，对出口商办理结汇。

7．信谊股份有限公司向开证行申请开立不可撤销即期信用证，金额 ＨＫＤ1 500 000，向香港Ｐ公司购买诊疗仪器。我行向进口商收取开证金额10％的外汇保证金，出口商购汇支付。信用证开出后委托香港中国银行通知出口商。香港中国银行议付单据后，加收银行费用 ＨＫＤ30 000，向本行索汇。本行收到全套进口单据后付款。要求：作出开立信用证并收取保证金和审单付款的处理。

8.３月４日，Ｈ钢厂向开户银行申请外汇贷款 ＵＳＤ500 000，期限半年，转入美元外汇存款账户；９月４日钢厂从美元外汇存款账户偿还贷款本息，利率采用３个月浮动利率，利息按季计算并转入贷款本金。假定３月４日美元３个月浮动利率为3.6％，６月４日美元３个月浮动利率为3.69％。 要求：根据上述业务计算并编制有关会计分录。 表6-1 人民币外汇汇价表（假设） 外币 USD美元 GBP英镑 HKD港币

外汇业务的核算

1． 借：现金 ＨＫＤ１ ０００．００

贷：货币兑换 ＨＫＤ１ ０００．００ 借：货币兑换 ＲＭＢ１ １２０．００

贷：现金 ＲＭＢ１ １２０．００

2． 到期利息＝ＵＳＤ３ ０００×２.２５％＝ＵＳＤ６７.５０

过期利息＝ＵＳＤ３ ０００×２５×０.９９％÷３６０＝ＵＳＤ２.０６ 利息合计＝ＵＳＤ６７.５＋ＵＳＤ２.０６＝ＵＳＤ６９.５６ 借：外汇吸收存款——定期 ＵＳＤ３ ０００．００

贷：外汇吸收存款——定期 ＵＳＤ３ ０００．００

外币单位 100 100 100 汇买价 826 1290 114 汇卖价 828 1296 116 钞买价 825 1260 112 借：利息支出 ＵＳＤ１４．０６

应付利息 ＵＳＤ５５．５０

贷：货币兑换 ＵＳＤ６９．５６ 借：货币兑换 ＲＭＢ５７４．５７

贷：吸收存款——个人储蓄 ＲＭＢ５７４．５７

3． ＨＫＤ１００００＝ＵＳＤ 金额×ＵＳＤ 汇买价８２６.００％／ＨＫＤ 汇卖价

１１６.００ ％ＵＳＤ 金额＝１０ ０００×１１６.００％÷８２６.００％＝１４０４.３

借：吸收存款—某公司 ＵＳＤ１ ４０４．３６

贷：货币 兑换———ＵＳＤ 汇买价８２６.００％ ＵＳＤ１ ４０４．３６

借：货币 兑换———ＵＳＤ 汇买价８２６.００％ ＲＭＢ１１ ６００ 贷：货币 兑换———ＨＫＤ 汇卖价１１６.００％ ＲＭＢ１１ ６００

借：货币 兑换———ＨＫＤ 汇卖价１１６.００％ ＨＫＤ１０ ０００

贷：汇出汇款 ＨＫＤ１０ ０００

4． 汇出的ＨＫＤ金额＝ＨＫＤ２ ０００.００× ＨＫＤ 钞买价１１２.０

０％／ＨＫＤ 汇卖价１１６.００％＝ＨＫＤ１ ９３１.０３

借：现金 ＨＫＤ２ ０００

贷：货币兑换——ＨＫＤ 钞买价１１２.００ ％ ＨＫＤ２ ００

０

借：货币兑换———ＨＫＤ 钞买价１１２.００ ％ ￥２ ２４０

贷：货币兑换———ＨＫＤ 汇卖价１１６.００ ％ ￥２ ２４０ 借：外币买卖———ＨＫＤ 汇卖价１１６．００ ％ ＨＫＤ１ ９３１．０３

贷：汇出汇款 ＨＫＤ１ ９３１．０３

5． 借：存放同业—香港汇丰银行 ＨＫＤ３９ １０８

贷：货币兑换 ———ＨＫＤ 汇买价１１４．００％ ＨＫＤ３９

１０８

借：货币兑换 ———ＨＫＤ 汇买价１１４．００％ ＲＭＢ４４５８３．１２

贷：货币兑换———ＵＳＤ 汇卖价８２８．００％ ＲＭＢ４１ ４０

０

汇兑损益 ＲＭＢ３ １８３．１２

借：货币兑换———ＵＳＤ 汇卖价８２８．００％ ＵＳＤ５ ０００

贷：吸收存款 ＵＳＤ５ ０００

6．收入：国外开来信用证 ＵＳＤ８００ ０００．００

借：应收即期信用证出 口 款项 ＵＳＤ８００ ０００．００

贷：代收信用证出 口 款项 ＵＳＤ８００ ０００．００

付出 ：国外开来信用证 ＵＳＤ８００ ０００．００ 借：存放国外同业 ＵＳＤ８１６ ０００．００

贷：手续费及佣金收入 ＵＳＤ１６ ０００．００

货币兑换 ＵＳＤ８００ ０００．００

借：货币兑换 ＲＭＢ６ ６０８ ０００．００

贷：吸收存款——纺织品公司户 ＲＭＢ６ ６０８ ０００．００ 7．（1）开立信用证

借：吸收存款——信谊公司户 ＲＭＢ１ ７４０ ０００．００

贷：货币兑换 ＲＭＢ１ ７４０ ０００．００ 借：货币兑换 ＨＫＤ１５０ ０００．００

贷：存入保证金 ＨＫＤ１５０ ０００．００ 借：应收开出信用证款项 ＨＫＤ１ ５００ ０００．００

贷：应付开出信用证款项 ＨＫＤ１ ５００ ０００．００

（2）审单付款

单到国内付款方式：

借：应付开出信用证款项 ＨＫＤ１ ５００ ０００．００

贷：应收开出信用证款项 ＨＫＤ１ ５００ ０００．００ 借：吸收存款——信谊公司 户 ＲＭＢ１ ６８０ ０００．００

贷：货币兑换 ＲＭＢ１ ６８０ ０００．００ 借：货币兑换 ＨＫＤ３８０ ０００．００

存入保证金 ＨＫＤ１５０ ０００．００

贷：存放同业 ＨＫＤ５３０ ０００．００

8．3 月 20 日 计算利息并转账

利息＝ＵＳＤ５００ ０００×１７×３．６％÷３６０＝ＵＳＤ８５０ 借：吸收存款——Ｈ 钢厂户 ＵＳＤ８５０．００

贷：利息收入 ＵＳＤ８５０．００ 6月 20 日 计算利息并转账：

利息＝ （ＵＳＤ５００ ８５０×７５×３．６％÷３６０）＋（ＵＳＤ５００ ８５０×１７×３．６９％÷３６０）＝ＵＳＤ４６２９．１１ 借：吸收存款———Ｈ 钢厂户 ＵＳＤ４６２９．１１

贷：利息收入 ＵＳＤ４６２９．１１ 9 月 4 日 计算利息并收回贷款：

利息＝ＵＳＤ５０５ ４７９．１ｌ×７５×３．６９％ ／３６０

=ＵＳＤ３ ８８５．８７

借：吸收存款——Ｈ 钢厂户 ＵＳＤ５０９ ３６４．９８

贷：短期外汇贷款——Ｈ 钢厂户 ＵＳＤ５０５ ４７９．１１ 利息收入 ＵＳＤ３ ８８５．８７ （注： 收回贷款时可以只收回外汇贷款账户的部分，利息待季末月20日结息时收取。）

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